问题:房地产一般纳税人，同时存在新老项目，日常发生的办公费、油费、广告费，取得专票，进项税额是否需要在新、老项目之间分摊？如果分摊，分摊依据是什么？

答案:依据您的描述，如果能够明确区分是用于一般计税项目的，可以按照规定抵扣进项税额；如果不能明确区分是否用于一般计税项目，按照财税[2016]36号附件1第二十九条规定执行，对已经抵扣的不得抵扣的进项税额作进项税额转出。

[关于全面推开营业税改征增值税试点的通知]（财税[2016]36号）：

附件1 ：营业税改征增值税试点实施办法

第二十九条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

答案：一、根据[财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告]（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照[营业税改征增值税试点有关事项的规定](财税[2016]36号印发)执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照[销售服务、无形资产、不动产注释](财税[2016]36号印发)执行。

六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。”

二、根据[财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告]（财政部 税务总局公告2020年第28号）规定：“[财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告](财政部 税务总局公告2020年第8号）执行至2020年12月31日。”

回答：需要满足三个条件：

一、电影放映员服务的增值税纳税义务发生时间在2020年1月1日到2020年12月31日。

二、提供电影放映服务的单位要取得电影放映经营许可证。

三、提供电影放映服务的单位应利用专业的电影院放映设备为观众提供电影院试听服务。

回答：

根据2018年第52号[国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告]规定：雇主责任险准予在企业所得税前扣除，如果不是用于职工福利部分并且取得专票，可以进项抵扣。

回答：可以开具。比如甲方是一般纳税人一般计税，需要进项抵扣，施工方乙方如果是简易计税，可以应甲方要求开具3%的专票。

答案：根据[国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告]（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

回答：

1、[中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则]第七条第（三）项规定，开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额（取得土地使用权支付的地价款及有关费用、房地产开发成本）之和的百分之五以内计算扣除。

2、[国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知]（国税函[2010]220号）第三条规定：（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

【关键词：意味着据实有限额扣除】

可见，在土地增值税清算中可以据实扣除的利息支出应当具备以下条件：

（1）能够按转让房地产项目计算分摊；

（2）可以提供金融机构证明；

（3）不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

【结论】即便出现股东出资未到位情况下所产生的利息，只要是符合上述条件，可以在土地增值税税前扣除。

回答：

计税成本：指开发、建造开发产品发生的按税收规定核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。（国税发[2009]31号 25条）

产品完工后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前（5月31日）选择确定计税成本核算终止日，不得滞后。

法律责任：

对已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此纳税调整，并按[税收征收管理法]规定对其处理。

国税发[2009]31号明确规定计税成本结算期限，企业未按规定期限结算计税成本的，存在较大涉税风险。

回答：

1、升级系统找到最新编码

为解决银行、公积金贷款难题，按税务总局2016年第53公告规定，要开出不征税发票。

首先需升级系统，找到最新编码。即 将增值税税控开票软件升级到最新版本（ V2.0.11） 。

升级后，开票系统中有 6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产情形。

“其下设：601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

2、区分情况正确开票

（1）期房销售

交房前收到预收款，选 6“未发生销售行为的不征税项目”下602“销售自行开发的房地产项目预收款”编码开票，并在税率栏填“不征税”，开普通发票，不得开专用发票。开发票次月按3%预缴率预缴增值税，不需纳税申报。如系统清卡不成功，需在申报期去办税服务厅手工清卡。

交房后，需将之前开的税率栏为 “不征税”的普通发票收回红冲后再重新开税率栏带实际税率的增值税发票，并于次月纳税申报。 此处原开的 “不征税”普通发票如不收回红冲，对方有重复入账问题。

（2）现房销售

由于预收房款后会马上交房，可直接开税率栏带实际税率发票，并申报。

（3）已申报缴营业税未开票补开票

选 6“未发生销售行为的不征税项目”下603“已申报缴纳营业税未开票补开票” 编码开票，并在发票税率栏填“不征税”，开普通发票，不得开专用发票，开发票后不用申报。如系统清卡不成功，需在申报期去办税服务厅手工清卡。

注意：

税务总局公告2018年第42号：纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已申报缴营业税或补缴营业税业务，需补开发票的，可开增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。

答案：[国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告]（国家税务总局公告2019年第37号）第一条规定：

“纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

……

（三）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。”

因此，非正常户先申请解除非正常户状态，然后按37号规定申请纳税信用修复。

回答：[中华人民共和国契税法]第六条明确“根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。”由此可见，在[契税法]正式实施后，国务院仍可以针对居民住房需求保障，制定减免税优惠政策。

同时，按照总局相关解答，此次立法的大原则就是税负平移，不增加纳税人（购房人）负担。

回答：[中华人民共和国契税法]实施后，契税的法定税率并未改变。根据[中华人民共和国契税暂行条例]规定：契税税率为3%-5%，近期发布的[中华人民共和国契税法]规定的契税税率也是3%-5%，并没有涉及到税率的调整，只是按照税收法定原则，对适用税率的确定程序进行了调整：由省级人民政府确定改为省级人民政府提出并报同级人大常委会决定，再按规定备案。现阶段，我市按照[辽宁省契税暂行实施办法]第三条规定，契税税率为4%，后续省政府将提出适用税率并按规定程序报批，市税务局将做好持续关注。

答案：出口货物发生退运的，出口企业须向主管退税机关申请开具[出口货物退运已补税（未退税）证明]。企业携其到海关申请办理出口货物退运手续。

委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具[出口货物退运已补税（未退税）证明]转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具[出口货物退运已补税（未退税）证明]。

已申报免退税的出口货物发生退运，出口企业应将退税款返还主管税务机关，在申请开具[出口货物退运已补税（未退税）证明]应提供税收通用缴款书原件及复印件。

已申报免抵退税的出口货物发生退运，出口企业应在退运发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

（上述证明外贸企业一般纳税人到第二税务分局办理，生产企业及小规模纳税人到主管税务机关办理。）

答案：纳税单位新建或购置的新建房屋(不包括违章建造的房屋)，自建成或购置之次月起免纳房产税三年。

“购置的新建房屋”是指纳税人在一级市场（如房地产开发商）购买的新建房屋。

如从二级市场转让购买的房屋，不论前业主有否使用，均不属于“购置的新建房屋”的范围。

答案：根据[财政部 国家税务总局关于夫妻之间房屋土地权属变更有关契税政策的通知]（财税[2014]4号）规定，在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。

同时根据[中华人民共和国印花税暂行条例施行细则]第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。夫妻房产加名不属于印花税产权转移书据征税范围，因此不征收产权转移书据印花税。

从2020年4月1日起，夫妻更名、离婚财产分割以及法定继承人继承3项减免税事项纳税人不必再来税务局办税大厅申请办理，符合减免税条件的纳税人至我市各区不动产登记中心进行房产交易登记缴税时即可直接享受优惠。

答案：财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。财务报表包括四表一注，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

答案：根据[中华人民共和国增值税暂行条例实施细则]规定：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

答案：纳税人可通过【我要查询】-【发票信息查询】-【发票领用记录查询】路径进入界面，选择“发票种类”，点击[查询]按钮，来查询所有关于该发票种类的领用信息。也可选择“发票种类”后，填写“领用日期起”“领用日期止”“发票代码”“发票号码起”“发票号码止”，点击[查询]按钮，来精准查询特定条件下的该发票种类领用信息。

答案：根据[财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知]（财税[2016]36号）附件1[营业税改征增值税试点实施办法]附[销售服务、无形资产、不动产注释]规定：“一、销售服务

……

（七）生活服务。

……

6.其他生活服务。

其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。”

另根据[财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公](财政部 税务总局公告2020年第8号)第五条规定：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”

因此，对公共场所提供的消毒服务属于其他生活服务，疫情期间可以免征增值税。

答案：需要。

根据[国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复]（国税函[2008]723号）规定：“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于[中华人民共和国个人所得税法]第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。

根据[中华人民共和国个人所得税法]及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。