答：按规定随用人单位参保人员，男性年满60周岁，并且按规定参加职工养老保险，累计缴费年限(含实际缴费年限和视同缴费年限)满15年及以上，就可以依法享受养老待遇。这里的“实际缴费年限”包括以前在单位工作随单位参保缴费年限，也包括本人按灵活就业方式参保缴费年限。

我们刚刚提到的养老待遇领取条件中，缴费年限是累计的!并不强调连续，中断前后的缴费年限累加满足退休条件就行了。

答：根据 (财税[2016]36号)的规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。建筑服务包括修缮服务。

如果老项目的修缮项目又重新签了合同，并且在2016年5月1日后签订的就不能是老项目了，就应该按照新项目的相关规定选择，一般纳税人应该选择一般计税，小规模可以按简易计税。

答：您可以通过如下路径进行更正：【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财务报表报送】选择相应财务会计制度模块，选择相应所属期重新填报。同一类型财务报表再次申报系统会自动覆盖之前的数据。

答：销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 》

答：根据《关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》的规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（七）国务院规定的其他情形。

答：试点纳税人扣除标准核定程序 （一）试点纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序： 1、申请核定。以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月15日前（2012年为7月15日前）或者投产之日起30日内，向主管税务机关提出扣除标准核定申请并提供有关资料。申请资料的范围和要求由省级税务机关确定。 2、审定。主管税务机关应对试点纳税人的申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关。 省级税务机关应由货物和劳务税处牵头，会同政策法规处等相关部门组成扣除标准核定小组，核定结果应由省级税务机关下达，主管税务机关通过网站、报刊等多种方式及时向社会公告核定结果。未经公告的扣除标准无效。 省级税务机关尚未下达核定结果前，试点纳税人可按上年确定的核定扣除标准计算申报农产品进项税额。 （二）试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制，抵扣农产品增值税进项税额的试点纳税人应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。备案资料的范围和要求由省级税务机关确定。 试点纳税人对税务机关根据本办法第十三条规定核定的扣除标准有疑义或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

答案：零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。

零申报并不仅仅指收入为零，增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本都为0才能零申报。

答：茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。 自产自销上述农产品注释范围的茶叶免征增值税。

答：根据《中华人民共和国车船税法》规定：  第三条　下列车船免征车船税：

    （一）捕捞、养殖渔船；

    （二）军队、武装警察部队专用的车船；

    （三）警用车船；

    （四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；

    （五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

  第四条　对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第611号)第二十五条规定：“按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。”

根据《国家税务总局关于印发[中华人民共和国车船税法宣传提纲]的通知》(国税函[2011]712号)第九条第三款规定：“……对纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船(不包括非机动驳船)、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。”

答案：《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局公告2020年第24号）规定：

“（二）收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中‘认证相符的增值税专用发票’相关栏次中。

（三）纳税人取得通行费电子发票后，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。”

根据上述规定，取得通行费电子普通发票抵扣时需要勾选认证。  

答：个体工商户享受延缓缴纳经营所得个人所得税政策的，在按规定办理完当期经营所得个人所得税纳税申报后，申报系统将默认享受延缓缴纳政策。在政策规定的延缓缴纳期限内，无需缴税，也不征收滞纳金。如果部分个体工商户由于购房、购车等特殊需要自愿放弃享受缓缴政策的，可以简要说明原因后正常缴纳。

个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

答：关联申报是企业跟关联方之间的业务往来要向税务机关申报。

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称《公告》）相关要求，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。

答：目前减免税规定主要集中在以下三个方面：

一是鼓励集中处理。对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，均属于生活垃圾集中处理场所。

二是鼓励资源利用。纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税。

三是鼓励清洁生产。对于应税大气污染物和水污染物，纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征税；纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准50%的，减按50%征税。

此外，对除规模化养殖以外的农业生产排放应税污染物的，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的情形，均免征环境保护税。

答：（1）现金流量表项目间的抵销分录，通常不涉及各公司之间的股权投资比率（比率是权责发生制需要考虑的问题），现金流量间的抵销金额全部相等，即在合并报表范围中的同一笔资金视同于没有流动，没有收也没有支，没有股权投资比率的影响。

（2）现金流量表项目间的抵销分录，通常只有两种类型：经营活动现金流之间的抵销，投资活动现金流与筹资活动现金流的抵销。除此之外的抵销，要注意查找原因或调整单体报表的列示项目。

（3）合并现金流量表的附表（附注的补充资料）通常没有合并的必要，根据合并报表及合并报表附注分析填列实则为简便、快捷的一种选择。

答：1、营改增相关税法规定，生活服务类企业，营业额在500万元（不含500元）以下，按小规模纳税人缴纳增值税，适用简易征税率申报纳税； 营业额在500万元（含500元）以上，按一般纳税人缴纳增值税。一经认定，在一定期限内不能变更。

2、收入不能达到500万元的酒店，按小规模纳税人缴纳增值税，简易征税率3%。国家营改增政策对酒店业税负的降幅较大，小规模纳税人，可下降2%左右。

营业税=营业收入*5%

增值税=[营业收入（含税收入）/（1+3%）]*3%

3、按年收入500万元核定一般纳税人，对经济型酒店来说，房量在100间左右，平均房价在155左右，出租率90%以上的酒店，基本能达到一般纳税人的条件，须按一般纳税人缴纳增值税。

一般纳税人总体税负也会下降，与之前的营业税相比，税负下降1.2%-1.7%

答：根据《山东省地方税务局关于修订[山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法]的公告》（山东省地方税务局公告2017年第5号发布，国家税务总局山东省税务局2018年第2号公告修改）规定：“第二十一条 对符合下列条件之一的，房地产开发企业应当进行土地增值税的清算。

（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（三）直接转让土地使用权的；

（四）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

第二十二条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算。

（一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（二)取得销售（预售)许可证满三年仍未销售完毕的。

取得销售（预售)许可证满三年仍未销售完毕的，是指取得最后一份销售（预售)许可证满三年仍未销售完毕的情形。”

答案：根据《山东省地方税务局关于修订[山东省地方税务局土地增值税“三控一促”管理办法]的公告》（山东省地方税务局公告2017年第5号发布，国家税务总局山东省税务局2018年第2号公告修改）规定：“第十条 从事房地产开发的纳税人，在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，应当按照本办法规定预缴土地增值税。

纳税人转让经政府批准建设的保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税，但应当在取得收入时按规定到主管税务机关登记或备案。”

答：劳务以活劳动形式为他人提供某种特殊使用价值的劳动，这种劳动不是以实物形式，而是以活劳动形式提供某种服务，这种服务可以是满足人们精神上的需要，也可以是满足人们物质生产的需要。

服务是指为他人做事，并使他人从中受益的一种有偿或无偿的活动，不以实物形式而以提供活劳动的形式满足他人某种特殊需要。

二者共同点是都是人力占主导，是人通过劳动来提供的不是实物。

只有在增值税才分“劳务”和“服务” ，跟别的事儿不挨着。是增值税硬性规定的而已。

答：房地产开发企业主要的合同种类包括建设工程施工合同、建设工程勘察设计合同、工程监理合同、技术服务合同、购销（供货）合同、咨询合同、商品房销售合同、房屋租赁合同等。

答：纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣： 　　

(一)成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务; 　　

(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。