答：根据《关于企业所得税预缴申报期限的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2019年第1号）规定：“二、外埠居民企业在闽设立的机构、场所等分支机构，按总机构主管税务机关核定的预缴期限预缴申报企业所得税。”

　　因此，外省的总公司按月预缴申报企业所得税，在省内设立的分支机构也需要按月预缴申报企业所得税。

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）规定：“一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。“

　　另根据《财政部 国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）规定：“五、本通知第一条所称的县级以上人民政府及其部门和第二条所称的国家机关均指县级（含县级，下同）以上人民政府及其组成部门和直属机构。”

　　因此，境内企业向香港政府捐赠用于应对疫情的现金，不属于上述文件规定的情形，不可以在企业所得税税前扣除。

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：“四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

　　困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。“

　　因此，受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）企业， 2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）规定：“三、关于股权、资产划转

　　对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

　　1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

　　2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

　　3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。“

　　二、根据《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）规定：“一、《通知》第三条所称”100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产“，限于以下情形：

　　（一）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。

　　（二）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。

　　（三）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。

　　（四）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。“

　　因此，母公司将土地无偿划转给全资子公司，如符合上述文件规定，可以进行特殊性税务处理。

答：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定：“ 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

　　……

　　（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

　　……“

　　因此，2018年已注销的分支机构，注销时不纳入计算分摊范围，由纳入计算分摊的总机构及分支机构分摊补缴。

答：根据《国家税务总局关于水利建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第2号）规定：“一、自2020年起，地方政府及有关部门负责征收的国家重大水利工程建设基金，以及向企事业单位和个体经营者征收的水利建设基金，划转至税务部门征收。

　　……

　　本公告自2020年2月1日起施行。“

　　因此，自2020年2月1日起，企事业单位的水利建设基金划转至税务部门征收。

答：根据《福建省财政厅关于餐饮等行业企业免征2020年江海堤防工程维护管理费的通知》（闽财税﹝2020﹞3号）规定：“为贯彻落实《福建省应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情扎实做好‘六稳’工作的若干措施》要求，促进经济社会持续健康发展，决定自2020年1月1日至12月31日对餐饮、住宿、公路水路运输行业企业免征江海堤防工程维护管理费。”

　　另根据《福建省财政厅关于免征部分行业江海堤防工程维护管理费和城市基础设施配套费的通知》（闽财税﹝2020﹞5号）规定：“将2020年度江海工程堤防工程维护管理费免征范围由餐饮、住宿、公路水路运输扩大至旅游行业（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类），相关行业判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。”

　　因此，2020年1月1日至12月31日，对福建省内餐饮、住宿、公路水路运输、旅游行业（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）企业免征江海堤防工程维护管理费。

答：根据《国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知》（国税函〔2004〕1406号）规定：“《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定纳税人‘当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的’，经批准可延期缴纳税款。此条规定中的‘当期货币资金’是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；‘应付职工工资’是指当期计提数。”

　　因此，“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额。

答：根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）规定：“您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：

　　……

　　六、申请延期缴纳税款权

　　如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市税务局可以参照省税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。“

　　因此，企业因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

答：根据《国家税务总局关于发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》的公告》（国家税务总局公告2017年第31号）第五条规定：“税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：

　　（一）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；

　　……“

　　因此，税务师事务所分公司的负责人也需要持有税务师资格证的。

答：根据《国家税务总局关于发布<税务师事务所行政登记规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2017年第31号 ）第五条规定：“税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：

　　（一）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；

　　（二）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；

　　（三）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；

　　（四）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

　　合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。“

　　因此，一个人可以同时在两家以内的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

答：根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第2号）第四条规定：“纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。

　　《财政部？国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条第（一）项第3点、第七条第（一）项第6点“出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销”及第九条第（二）项第2点的规定相应停止执行。“

　　另根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第七条规定：“因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税的，待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申请开具相关证明，或者申报办理退（免）税。

　　因疫情影响，纳税人无法在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的，待收汇或办理不能收汇手续后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税。“

　　因此，现行规定的出口退（免）税申报期限未取消，但对逾期未申报出口退（免）税的，纳税人可在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后申报办理出口退（免）税。

答：根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第2号）规定：“四、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退（免）税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。

　　《财政部？国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条第（一）项第3点、第七条第（一）项第6点‘出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销’及第九条第（二）项第2点的规定相应停止执行。“

　　因此，按照上述文件规定，纳税人在后期收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，可申报办理出口退（免）税。

答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）规定：“七、因疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税的，待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可向主管税务机关申请开具相关证明，或者申报办理退（免）税。

　　因疫情影响，纳税人无法在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的，待收汇或办理不能收汇手续后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税。“

　　因此，受疫情影响，纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退（免）税。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，可以继续申报办理出口退（免）税。

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第八条规定：“同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。”

　　另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（<1988>财税字第255号）第十五条规定：“条例第八条所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

　　税目税率表中的立合同人，是指合同的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。“

　　因此，如B企业对合同负有直接权利义务，需要按照产权转移数据缴纳印花税；如B企业属于股权转让合同的保人、证人、鉴定人，不需要缴纳印花税。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于加强房地产业税源管理的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第4号）规定：“一、项目基本信息登记

　　房地产开发企业应自取得《建设工程规划许可证》时起，以《建设工程规划许可证》所载建设项目为单位建立台账，填写《房地产项目基础信息表》（附件1），并于次月15日前向主管税务机关备案。基础信息发生变动的，应于次月15日前向主管税务机关备案。

　　二、项目建设管理

　　房地产开发企业取得《建筑工程施工许可证》后，填写《房地产项目工程票款情况月报表》（附件2），于次月15日前向主管税务机关备案，并根据工程票款结算情况更新报表内容。

　　……“

　　因此，房地产开发企业应于取得《建设工程规划许可证》及《建筑工程施工许可证》后次月15日内，分别向主管税务机关备案。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第21号）规定：“三、关于土地增值税清算单位问题

　　房地产开发企业应当自取得《建设工程规划许可证》的次月15日前，向主管税务机关申报备案《建设工程规划许可证》所载的建设项目名称等基础信息，并以申报备案的建设项目为单位进行土地增值税清算。“

　　因此，房地产开发企业应自取得新的《建设工程规划许可证》的次月15日前，向主管税务机关重新申报备案《建设工程规划许可证》所载的建设项目名称等基础信息

　　4.企业转让旧房，既无法提供评估价格，也无法提供购房发票，是否可以核定征收土地增值税？

　　答：根据《国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第21号）规定：“八、关于土地增值税核定征收问题

　　……

　　（二）对转让旧房及建筑物，既未提供评估价格，也未提供购房发票的，税务机关可以根据《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定实行核定征收，确定的核定征收率不得低于5%.“

　　因此，企业转让旧房及建筑物，既未提供评估价格，也未提供购房发票的，税务机关可以根据《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定核定征收土地增值税，确定的核定征收率不得低于5%.

答：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：“一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

　　……

　　（二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。“

　　另根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：“三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”

　　因此，央企负责人取得的全年一次性奖金和年度绩效奖金，只能选择其中一项按照全年一次性奖金计征个人所得税。

答：根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第二十五条规定：“扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的相关信息。

　　扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关报告，税务机关应当及时处理。

　　除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。“

　　因此，企业应按照上述文件规定执行，不可以擅自修改员工提交的专项附加扣除信息。

答：企业可登录北京市电子税务局，通过用户管理——>实名办税身份信息采集，进入实名办税人员维护界面，系统默认显示本企业已关联实名办税人员信息。个人可通过个人账号登录北京市电子税务局，通过我的信息-用户管理-自然人信息管理-账户信息模块中的实名认证栏目查看，如已完成实名认证，会显示“已实名认证”。