答：增值税电子专用发票由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。

答：纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，可以开具红字电子专票。相较于红字增值税纸质专用发票开具流程，纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已经开具的蓝字电子专票，具有简便易行好操作的优点。具体来说，开具红字电子专票的流程主要可以分为三个步骤。

第一步是购买方或销售方纳税人在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。根据购买方是否已将电子专票用于申报抵扣，开具《信息表》的方式分为两类。第一类是购买方开具《信息表》。如果购买方已将电子专票用于申报抵扣，则由购买方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，在这种情况下，《信息表》中不需要填写相对应的蓝字电子专票信息。第二类是销售方开具《信息表》。如果购买方未将电子专票用于申报抵扣，则由销售方在发票管理系统中填开并上传《信息表》，在这种情况下，《信息表》中需要填写相对应的蓝字电子专票信息。

第二步是税务机关信息系统自动校验。税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

第三步是销售方纳税人开具红字电子专票。销售方在发票管理系统中查询到已经校验通过的《信息表》后，便可开具红字电子专票。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

需要说明的是，对于购买方已将电子专票用于申报抵扣的情形，因购买方开具《信息表》与销售方开具红字电子专票可能存在一定时间差，购买方应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

答：增值税电子专用发票无不同联次。

答：单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅增值税电子专用发票并验证电子签名有效性。

答：根据《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2019年第34号）规定，税务机关办理纳税人增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批，自受理申请之日起10个工作日内作出行政许可决定；不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长5个工作日。

答：相较于红字增值税纸质专用发票开具流程，纳税人在开具红字增值税电子专用发票时，无需追回已经开具的蓝字增值税电子专用发票，具有简便易行好操作的优点。

答：增值税电子专用发票取消了发票专用章，采用电子签名代替发票专用章，并且使用了经过税务数字证书签名的电子发票监制章，增值税电子专用发票的票面上不再展示发票专用章。

答：增值税电子专用发票采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质增值税专用发票一致。纳税人以电子发票的纸质打印件作为税收凭证的，无需要求销售方在纸质打印件上加盖发票专用章，但必须同时保存打印该纸质件的电子专票。

答：不可以。增值税电子专用发票一旦开具无法作废，可以凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税电子专用发票。

答：试点纳税人若发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，应当开具红字增值税电子专用发票。开具红字电子专票按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）的规定执行。

但与纸质专票开具红字发票稍有区别的是，试点纳税人在开具红字增值税电子专用发票时，无需追回已开具的增值税电子专用发票及其纸质打印件。

答：根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”

答：直接把未开票的公户收款挂往来，隐瞒收入。

内帐：应按实际收入入账。

外帐：未开票的公户收款挂应收账款，作为回款，从而隐瞒收入。

借：银行存款

　　贷：应收账款

表面上看，单独的这种方式具备一定的欺骗性，但从长远来讲，并不可取。因为连续操作后，应收账款不可避免的会出现贷方余额，显示出很强烈的销售特性，此时再采用现金冲销往来的方式，并不合理，极易引起怀疑。

建议：强烈呼吁对通过公户结算的货款，即使不开票也一定要确认收入，不能隐瞒。

如果出于无奈而不得不一意孤行，不妨考虑采用民间借贷的方式

借：银行存款

　　贷：其他应付款

待以后有机会时，用现金冲销

借：其他应付款

　　贷：现金

答：1.计提所得税

所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。

按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

按季预缴的分录：

借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费---应交所得税

　　贷：银行存款

考虑递延所得税时的分录：

借：所得税费用

　　递延所得税资产   （也可能在贷方）

　　贷：应交税费---应交所得税

　　　　递延所得税负债  （也可能在借方）

借：应交税费----应交所得税

　　贷：银行存款

2.结转所得税费用

借：本年利润

　　贷：所得税费用

3.汇缴后的调整分录

企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。 

（1）通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下： 

借：以前年度损益调整 

　　贷：应交税费―应交所得税 

（2）缴纳此汇算清缴税款时:

借：应交税费―应交所得税 

　　贷：银行存款 

（3）调整未分配利润

借：利润分配－未分配利润 

　　贷：以前年度损益调整

（4）如果是负数，代表企业多缴税额

借：应交税费―应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

调整未分配利润  

借：以前年度损益调整 

　　贷：利润分配―未分配利润

理论上，多交的税款可以申请退回：

借：银行存款

　　贷：应交税费---应交所得税

但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。

答：1.会计上的收入，通常以公允价（本企业同期同类的市价）确定，没有公允价的，直接以成本结转，没有组价（组成计税价格）这种说法（组价只是税法概念）。

2.所得税收入，通常以公允价（本企业或同类企业同期同类的市价）确定；外购商品可以直接以进价确定（一般是指购入时间不超过12个月）；没有公允价的，或者公允价明显偏低而又无正当理由的，由税务机关核定，也没有组价这种说法。

3.组价主要体现在流转税中。流转税销售额的确定，必须严格按以下三个步骤：首先看本企业的同期同类价格，再看同类企业的同期同类价格，都没有时才按组价。而且三个流转税的组价公式不完全相同。

（1）只征收增值税的：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）（增值税成本利润率为10%）

（2）既征增值税，又征消费税的

（3）营业税组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税比例税率）

注：成本利润率为营业税中规定的成本利润率

答：国内机动车生产企业销售本企业生产的机动车，应按照现行规定向工信部门上传国产机动车合格证电子信息，并在开具发票后通过机动车合格证管理系统将发票开具信息与机动车合格证信息进行关联匹配。

关联匹配了机动车合格证信息的机动车发票信息，系统会自动发送至受票方;若发票开具信息未关联机动车合格证信息，会影响受票方继续开具对应的机动车发票。

答：进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构和从事机动车进口的其他机动车贸易商销售本企业进口的机动车，在按规定录入并上传进口车辆电子信息后，能够直接调用车辆电子信息开具机动车发票，实现机动车发票开具信息与车辆电子信息的关联匹配。

上述企业若未按规定上传进口车辆电子信息，则会影响车辆电子信息的调用和对应机动车发票的开具。

答：机动车授权经销企业和其他机动车贸易商销售机动车开具发票时，直接录入车辆识别代号/车架号或者扫描合格证二维码，读取增值税发票系统中已购进机动车的车辆电子信息并开具发票。

若读取不到已购进机动车的车辆电子信息，将无法正常开具发票。

答：可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。

温馨提醒：纳税人子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

答：可以。增值税电子专用发票采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质增值税专用发票一致。纳税人以电子发票的纸质打印件作为税收凭证的，无需要求销售方在纸质打印件上加盖发票专用章，但必须同时保存打印该纸质件的电子专票。

答：自2020年12月21日起，在天津、河北、上海等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。其中，宁波、石家庄和杭州等3个地区已试点纳税人开具增值税电子专用发票的受票方范围扩至全国。

自2021年1月21日起，在北京、山西、大连等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。

因此，自2020年12月21日起大连可以作为受票方接收试点地区纳税人开具的增值税电子专用发票。自2021年1月21日起大连可以作为开票方开具增值税电子专用发票。