答：《企业会计准则第14号——收入（2017）》第四十一条规定：“合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。”

增值税是向税务机关缴纳，不符合合同负债“向客户转让商品的义务”的定义，因此，只有商品价款部分符合合同负债的定义。

财政部会计司发布的《收入准则应用案例——合同负债（涉及不同增值税税率的储值卡）》中也明确：“因此甲公司销售储值卡收取的款项1000000元中，仅商品价款部分代表甲公司已收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当确认合同负债，其中增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债。

甲公司应根据历史经验（例如公司以往年度类似业务的综合税率等）估计客户使用该类储值卡购买不同税率商品的情况，将估计的储值卡款项中的增值税部分确认为应交税费——待转销项税额，将剩余的商品价款部分确认为合同负债。实际消费情况与预计不同时，根据实际情况进行调整；后续每个资产负债表日根据最新信息对合同负债和应交税费的金额进行重新估计。”

综上所述，合同负债不含增值税。

答：《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”      

综上，代扣代缴过个人所得税的单位，按代扣税额的2％退付手续费。

答：根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号）第二条规定：“电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。”    

即增值税电子专用发票取消了发票专用章，采用电子签名代替发票专用章，并且使用了经过税务数字证书签名的电子发票监制章，增值税电子专用发票的票面上不再展示发票专用章。

答：根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）规定， 主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

答：1.《中华人民共和国个人所得税法》第十二条：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。                                                        

2.《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定：

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得，包括以下情形：

（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

综上，查账征收的个体工商户；个人独资企业投资者；合伙企业个人合伙人；承包承租经营者个人；其他从事生产经营活动的个人都需进行经营所得汇缴申报。

答：按照规定，土地成本一般按占地面积法进行分配，如需结合其他方法进行分配的，需经税务机关同意。

占地面积法这样取得：

1、政府规划审计部门在项目规划中测定的占地面积

2、根据项目规划自行测定的占地面积

实务中：有些垂直排列的成本对象无法取得各自的占地面积时（如有的开发产品，一层为购物中心，以上为写字楼，作为成本对象，购物中心和写字楼的占地面积是重合的，因此，这样就不能按占地面积分摊土地价款）此时采用建筑面积是最合理的。

答：建筑安装工程费是指项目开发过程中发生的列入建筑安装工程施工图预算项目内的各项费用。包括基础工程费、主体建筑的建筑工程费、安装工程费及装修工程费等。

建筑安装工程费又分为发包方式、甲供方式、自营方式的核算。

答：利用地下人防设施作为车库（位）的土地增值税处理，目前没有统一的政策规定。

《江苏省地方税务局关于土地增值税若干问题的公告》（苏地税规[2015] 8号）第三条规定：“依法配建并经验收合格的人防工程，允许扣除相关成本、费用”。

《广州市地方税务局关于印发2016年土地增值税清算工作有关问题处理指引的通知》（穗地税函[2016] 188号）第二条第（三）项第二款规定：“对土地增值税清算时未办理确权的人防地下车库，如纳税人能证明人防地下车库产权属于全体业主共同所有，或人防地下车库产权已移交给政府主管部门的，其成本、费用可作为公共配套设施费，允许扣除；否则，其成本、费用不允许扣除”。

答：1. 营业收入，相关利润，投资收益的稳定性和现金质量

2. 管销费用是否出现不正常的异动

3. 财务费用是否与贷款规模相适应

4. 企业的业绩是否存在依赖

  比如：客户依赖、地区依赖、产品依赖、业务员依赖等

5. 成本是否稳定 ，是否出现不正常的异动

答：因素法又称连环替代法，是根据分析指标与其影响因素之间的数量关系，按照一定的程度和方法，从数值上确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术分析方法。通过这种方法计算，可以衡量各因素对综合经济指标影响程度的大小，更有利于判断经济责任，从而更好地评价企业的经济管理工作。

答：1、了解企业生产特点、销售情况、生产工艺、成本管控点、以及管理层的需求而制定适合自己企业的核算方法

2、核算过程的每个步骤的核算方法的选择也要基于上述(1)的要求设置

3、成本核算的明细科目要清晰明了，便于记账

4、成本计算的精准利于后续的成本分析

答：有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而做出正确的决策。通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况；可以反映一定会计期间的费用耗费情况；可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值等情况。

答：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；

二是有助于预测企业未来现金流量；

三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。

答：①期限短；

②流动性强；

③易于转换为已知金额的现金；

④价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力；而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。

现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

答：√展示存货构成，说明存货整体变动

√按类型说明各类型存货的经营用途

√重点说明占比较大项目的变化原因

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。      

综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

答：（1）不得计提折旧扣除的固定资产

（2）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

（3）以经营租赁方式租入的固定资产

（4）以融资租赁方式租出的固定资产

（5）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

（6）与经营活动无关的固定资产

（7）单独估价作为固定资产入账的土地

（8）其他不得计算折旧扣除的固定资产

1.属于报废的情形

借：营业外支出——非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）

　　资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置损失）

　　贷：固定资产清理

2.属于出售的情形

借：现金/银行存款   （售价）

　　贷：固定资产清理

　　　　营业外收入——非流动资产收入（非流动资产毁损报废利得）

　　　　资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置利得）

答：国税函【2010】79号文件，关于租金收入确认问题：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（直线法）

即：意味着企业提前一次性收到租赁期跨年度的租金收入可以在租赁期内根据权责发生制原则，分期均匀计入相关年度收入。但出租人分期均匀确认租金收入必须同时具备两个条件：一是合同或协议规定租赁期限为跨年度。二是租金为提前一次性支付。如果A公司是一次性收取10年的租金收入，则在申报2009年企业所得税时，应确认租金收入为（120×10）÷（10×12+6）×7=66.67（万元），此时的企业所得税应税收入确认时间与会计保持了一致。但本例中，A公司是按照合同约定分期收取租金，则应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认企业所得税应税收入的实现，相应免租期企业所得税不确认租金收入的实现。

申报高新技术企业的硬性指标如图：