借：管理费用-办公费

       贷：库存现金-人民币

借：无形资产-软件

       应交税费-应交增值税-进项税额

       贷：银行存款

①合并方个别报表的会计处理

借：长期股权投资[取得的被合并方股东权益账面价值份额]

       贷：银行存款、存货等[支付的资产的账面价值]

              资本公积[差额（借或贷）]

②合并方合并报表的会计处理

借：合并日净资产（股本、资本公积等）[取得的被并方股东权益账面价值]

       贷：长期股权投资

              少数股东权益（少数股东的份额）

①会计处理

借：有关资产[取得的被合并方资产账面价值]

       贷：有关负债[承担的被合并方负债账面价值]

              银行存款、存货等[支付的资产的账面价值]

              资本公积[差额（借或贷）]

答：权益结合法（亦称股权结合法），即视企业合并为参与合并的双方，通过股权的交换形成的所有者权益的联合，而非资产的交易，而且合并后，股东在新企业中的股权相对不变。

在权益结合法中，原所有者权益继续存在，以前会计基础保持不变。参与合并的各企业的资产和负债继续按其账面价值记录，合并后企业的利润包括合并日之前本年度已实现的利润；以前年度累积的留存利润也应予以合并。

同一控制下企业合并的合并方，对吸收合并和新设合并中取得的资产和负债，按照合并日合并方有关资产、负债的账面价值计量。

对控股合并中取得的长期股权投资，按照合并日享有的被合并方在最终控制方合并财务报表中所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

或

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

借：预付账款

   贷：银行存款

借：库存现金

   贷：银行存款

①一般纳税人

借：应收账款

   贷：主营业务收入

   贷：应交税费-应交增值税-销项税额

②小规模纳税人

借：应收账款

   贷：主营业务收入

   贷：应交税费-应交增值税

①一般纳税人

借：银行存款

   贷：主营业务收入

   贷：应交税费-应交增值税-销项税额

②小规模纳税人

借：银行存款

   贷：主营业务收入

   贷：应交税费-应交增值税

借：银行存款

   贷：其他应付款-股东

借：银行存款

   贷：实收资本

无形资产的出售利得，根据修订后的新报表，放在“资产处置损益”中列示。固定资产的报废毁损，仍旧放在“营业外支出”中。

基本账务处理：

借：银行存款（含税）

       累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

        应交税费——应交增值税（销项税额）

贷方差额：资产处置损益（非流动资产处置利得）

借方差额：资产处置损益（非流动资产处置损失）

根据《国家税务总局关于发布《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》的公告》（国家税务总局公告2021年第6号）规定，对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。自2021年4月1日起施行。

税务行政处罚“首违不罚”事项清单

答：企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税[2015]72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。

（1）使用增值税发票开票软件或税务ukey开具的发票种类包括：

①增值税专用发票、增值税电子专用发票，一般纳税人和小规模纳税人都可以通过开票系统自行开具，可用于抵扣。

②增值税普通发票，包括折叠式、卷票和电子普通发票，一般纳税人和小规模纳税人都可以领购，普票不得用于进项抵扣或扣除。

③机动车销售统一发票，可由从事机动车零售业务的单位和个人开具。当购买方为单位时，可作为进项抵扣。

④二手车销售统一发票，由从事二手车销售的企业领用。

（2）不使用增值税发票管理系统开具的发票种类包括：

①通用机打发票，有折叠式和卷式，一般由未达到起征点的纳税人和某些特殊行业的企业领用。

②定额发票，金额固定，一般为个体定额户和某些特殊行业的企业领用。

纳税人在申领发票时，应根据实际情况选择发票种类。

答：根据相关规定，一般纳税人在2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，已经取消了认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

答：增值税发票免税，一般是指某个应税项目，原本是需要缴纳增值税的，但由于国家发布了免税政策，此应税项目在规定时间内，在销售环节不征收增值税，进项不允许抵扣，也不退还。

开具发票时，税率栏为免税字样。

零税率发票则是应税项目的税率为0，不等于免税。零税率在销售环节的税额为0，且进货环节包含的进项税可以给予退回。

如果不符合免税政策，却开了免税字样发票，严格来说，属于不合规发票。

《印花税暂行条例》第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1．购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2．产权转移书据；

3．营业账簿；

4．权利、许可证照；

5．经财政部确定征税的其他凭证。”

《印花税暂行条例施行细则》第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

应收款保理合同不属于印花税应纳税凭证，不需要缴纳印花税。

1.不征、免征增值税：

（1）销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税（个别地方不再代开500以下）。

（2）已办理临时税务登记，月销售额未超过10万元的，免征增值税。

（3）农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。

（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

（5）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（6）2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，截止日期视疫情情况另行公告。

其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》，地址：国家税务总局门户网站首项/纳税服务/减免税政策代码目录。

2.免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。

3.对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。