【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，六、已经购买的离岛免税商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售。

【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，一、离岛免税政策是指对乘飞机、火车、轮船离岛(不包括离境)旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店(以下称离岛免税店)内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。

【回答】

　　根据《财政部 海关总署 税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2020年第33号)规定，二、本公告所称旅客，是指年满16周岁，已购买离岛机票、火车票、船票，并持有效身份证件(国内旅客持居民身份证、港澳台旅客持旅行证件、国外旅客持护照)，离开海南本岛但不离境的国内外旅客，包括海南省居民。

　　问题内容：

　　我们是一家制造公司，销售设备，设备金额1亿元，一般纳税人，按照新的增值税法，应该在什么时点确定设备销售的增值税纳税义务发生时间?具体涉及以下几种情形，帮我们分析每一种情况的纳税义务发生时间：

　　情形1：

　　合同约定情况：2025年12月11日签订合同，签订合同后15日内支付预付款95%即9500万，支付预付款后10日内发货，验收没问题后支付剩余的5%的预付款。

　　实际情况：2025年12月25日客户支付预付款9500万，2026年1月15日发货，2026年2月15日验收，2026年3月10日收到尾款500万，那么这笔设备销售哪一个月发生纳税义务时间?

　　情形2：合同约定情况：2025年12月11日签订合同，2026年1月15日支付95%预付款9500万，2026年2月10日发货，2026年3月5日验收，2026年3月15日支付剩余的5%的预付款。

　　实际执行情况： 2025年12月11日签订销售合同，12月28日收到95%的预付款，2026年1月3日发货，2026年2月2日验收，2026年3月5日支付剩余尾款500万。那么这种情况下，增值税纳税义务发生时间是什么?

　　请给我明确的答复，哪一个发生纳税义务发生时间?不要只给我提供法条，谢谢。

【回答】

　　浙江12366中心答复：

　　您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：

　　第二十八条　增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：

　　(一)发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的，为开具发票的当日。

　　(二)发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。

　　(三)进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

　　……

　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：

　　第三十九条 增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项;取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

　　第四十条 增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

　　三、根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)规定：

　　四、关于纳税义务发生时间

　　(一)纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。

　　涉及具体业务，可携带资料联系主管税务机关核实。

　　上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第三条第四款规定：

      “一般纳税人自选择适用简易计税方法当月起，36个月内不得变更；期限届满后，自选择适用一般计税方法当月起，36个月内不得再选择适用简易计税方法。”

       因此，自2026年1月1日起，一般纳税人自选择适用简易计税方法或一般计税方法的当月起，36个月内不得变更计税方法。

       注意：

       一般纳税人销售自行开发的房地产项目、提供建筑服务，可以按照房地产开发项目、工程建设项目选择适用简易计税方法。

       除上述情形外，一般纳税人应当就同一简易计税方法项目的全部应税交易一并选择适用简易计税方法。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第三条第一款规定：

      “自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。　

       ……

       7.以清包工方式提供的建筑服务。

       以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　8.为建筑工程老项目提供的建筑服务。

       建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。”

       因此，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人以清包工方式或者为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。

       注意：

      “一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第三条第一款规定：

      “自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。”

       ……

       3. 销售自来水。

       水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行。

       因此，自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售自产、转售自来水均可选择适用简易计税方法。

【回答】

住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除。因此，合租租房的个人(非夫妻关系)若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。

【回答】

不能，被赡养人仅指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，岳父岳母、公婆不属于被赡养人范围。

【回答】

该栏仅针对夫妻双方婚前各自有首套住房贷款的情形，无此情形的无需填写；若有此情形，且婚后选择一方全额扣除的，购买方填写本栏并选择“否”，另一方停止扣除；选择双方分别扣除50%的，夫妻双方均填写本栏并选择“是”。

【回答】

对于纳入医疗保障结算系统的私立医院，只要纳税人看病的支出在医保系统可以体现和归集，则纳税人发生的与基本医保相关的支出，可以按照规定享受大病医疗扣除。

【回答】

以医疗费用结算单上的结算时间为准，结算时间在2025年的，纳入2025年度扣除；结算时间在2026年的，纳入2026年度扣除，无需分年度拆分扣除。

【回答】

需查询人力资源和社会保障部公布的国家职业资格目录，可通过人社部官网或“国务院客户端”微信小程序查询，目录内的证书方可享受扣除，且证书批准日期或发放日期需为2025年度。

【回答】

同时接受多个学历继续教育或多个职业资格证书的，只需填报其中一个；若同时存在学历继续教育和职业资格继续教育两类情形，需分别填报，两类扣除可叠加享受。

【回答】

不能，政策明确仅中国境内接受的学历(学位)继续教育，以及境内取得的技能人员、专业技术人员职业资格证书可享受扣除，国外相关教育和证书不符合“中国境内”规定。

【回答】

可以，子女满三周岁的当月即可享受，不受是否入园、入学影响，按每月2000元标准扣除，覆盖学前教育和学历教育阶段。

【回答】

可以，政策对婴幼儿国籍无限制，无论在国内还是国外出生，父母均可按规定享受扣除。享受扣除的起算时间为婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月。例如，婴幼儿2025年3月出生，纳税人可从2025年3月至2028年2月享受扣除。婴幼儿身份信息填报需注意，可选择“居民身份证”“外国护照”等有效证件类型。对于暂未办理户口登记的子女，可暂时使用“出生医学证明”采集身份证件信息，在为子女办理户口登记后，应及时更新子女身份证件信息。选择出生医学证明或其他个人证件的，可通过APP上传相应证件资料，以备核查。

【回答】

　　根据《财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》(财税〔2002〕2号)规定：“为促进我国接受外国政府和国际组织无偿援助工作的开展，保证援助项目的顺利实施，经国务院批准，自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。”

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于提高部分产品出口退税率的公告》(财政部 税务总局公告2020年第15号)文件规定，一、将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%;将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。具体产品清单见附件。二、本公告自2020年3月20日起实施。本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

【回答】

　　根据《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函〔2001〕882号)规定：“为了加强对加油站成品油销售的增值税征收管理，经研究决定，从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。目前按照小规模纳税人征税的加油站，其增值税一般纳税人资格的认定，各地须于2001年12月31日前完成，……。”