【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

　　在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

　　第二条　本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。 

    第十三条　纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

    附件《印花税税目税率表》规定，建设工程合同，税率为价款的万分之三。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定：

二、增值税退(免)税办法

　　适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

　　(一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。

《附件4》规定：一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

（一）已取得增值税一般纳税人资格。

（二）已持续经营2年及2年以上。

（三）纳税信用等级A级。

（四）上一年度销售额５亿元以上。

（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：

（一）同时符合下列条件的外购货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同。

2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。

3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

……

（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

……

（七）用于境外投资的货物。

（八）用于对外援助的货物。

……

根据《国家税务总局关于发布

四、生产企业出口货物免抵退税的申报

 　　（一）申报程序和期限

 　　企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。（注：与国家税务总局公告2013年第12号第二条第七项内容冲突的规定，停止执行。）

 　　企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号），纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税;未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。）

 　　（二）申报资料

 　　2．企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：

 　　（1）《免抵退税申报汇总表》（见附件5）；

 　　（3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（见附件7）；

 　　（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；

 　　（5）下列原始凭证：

 　　①出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；

 　　③出口发票；

 　　④委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明；

 　　⑤主管税务机关要求提供的其他资料。

【回答】

根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）第二十八条规定：“汇算清缴期结束后，对未申报补税或者未足额补税的纳税人，税务机关依法追缴其不缴或者少缴的税款、加收滞纳金，并在其个人所得税纳税记录中予以标注。纳税人纠正其未申报或未补税行为后，税务机关应当及时撤销标注。”第三十条规定：“纳税人存在未按规定办理纳税申报、不缴或者少缴税款、进行虚假纳税申报、不配合税务检查、虚假承诺等行为，纳入信用信息系统，构成严重失信的，按照有关规定实施失信约束。”第三十一条规定：“企业法定代表人、合伙企业自然人合伙人、个人独资企业投资者等未依法办理汇算清缴的，关联纳入企业纳税信用评价。”第三十三条规定：“汇算清缴期结束后，对未申报补税或者未足额补税的纳税人，税务机关依法责令其限期改正并送达相关文书，逾期仍不改正的，税务机关可依据税收征管法规定处理处罚。情节严重的，予以公开曝光。”

【回答】

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》规定，购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免，汇缴享受。

【回答】

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定：“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”因此，企业在2024年没有预提年终奖，在2025年2月支付，不可以在2024年度企业所得税汇算清缴时扣除，应在2025年度扣除。

【回答】

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第七条第（五）项规定：“委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。”因此，只有在双方存在关联关系时，受托方才需要向委托方提供研发费用明细。

【回答】

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第二条规定，直接投入费用是指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。因此，研发设备的维修费用可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策。

【回答】

不可以，根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

【回答】

天然气经销企业天然气损耗大于行业平均水平，是否涉及进项税额转出，需分情况处理：如果属于正常损耗，如天然气在管道输送过程中，因管道内壁吸附、计量误差等因素造成的一定量的损耗。若经税务机关认定，即使损耗大于行业平均水平，但仍在合理范围内，属于正常损耗，那么这部分损耗对应的进项税额不需要作转出处理，可以按规定进行抵扣。如果属于非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。例如，由于企业管理不善，导致天然气管道破裂、阀门损坏等原因造成天然气大量泄漏，这种情况下，损耗的天然气对应的进项税额需要作转出处理，不得从销项税额中抵扣。

【回答】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定：“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。”第四十条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”根据上述规定，出租设备并安装不属于混合销售行为，应按照兼营分别核算出租和安装的销售额，分别适用13%和9%的税率计算缴纳增值税，未分别核算的，从高适用税率。

【回答】

根据《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第三十五条规定：“个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。”

【回答】

参考北京税务《个人所得税热点问题（2018年10月）》：“3．个人离职取得竞业补偿金，能否按照离职补偿计算缴纳个人所得税？答：竞业补偿金性质不同于一次性经济补偿金，不能适用《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）文件执行，应在取得收入当期按照工资薪金所得计算纳税。”

【回答】

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9 号）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税 办法只允许采用一次。” 因此，个人一个年度内两个单位取得的全年终奖，在汇算清缴时最多只能选择一处取得的奖金适用单独计税方法，其他奖金应并入全年综合所得计算纳税。

【回答】

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41 号）与《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发[2023]13 号）规定，年满3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月 2000 元的标准定额扣除。因此，子女年满 3 岁暂未入托，父母可以享受子女教育专项附加扣除。

【回答】

根据《财政部关于修订印发2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）附件 2《一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则 的企业）》第四条“关于现金流量表”有关项目说明规定，企业实际收到的政府补助，无论 是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。

【回答】

根据《企业会计准则应用指南汇编2024（上册）》（财政部会计司编写组）第四章“投资性房地产”“二、适用范围 …… （二）本章不适用于自用房地产和作为存货的房地产 …… 例如，企业出租给本企业职工居住的宿舍，虽然也收取租金，但间接为企业自身的生产经营服务，因此具有自用房地产的性质。” 因此，企业出租本企业的宿舍给员工并收取租金，该宿舍不应作为投资性房地产核算， 应作为固定资产核算。

【回答】

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的 罚款： …… （四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；” 

此外，根据《国家税务总局关于发布<税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》（国家税务总局公告2021年第6号）附件《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》规定，对于发生纳税人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定将其全部银行账号向税务机关报送的事项，且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

因此，增加银行账号未向税务机关报告，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。如果首次发生该行为且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(二)企业所得税税款;

　　(三)税收滞纳金;

　　(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

　　(六)赞助支出;

　　(七)未经核定的准备金支出;

　　(八)与取得收入无关的其他支出。”

      具体请根据滞纳金性质，结合上述文件进一步判断。

【回答】

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

文件依据：《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号 ）

【回答】

一般纳税人申报抵扣的电子发票（铁路电子客票）进项税额，在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。