答：不再填报《代收代缴税款计算表》，应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》。

答：新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。

答：一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”等3个项目，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。

二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。

根据相关规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

所以分割单可以作为税前扣除凭证。

但需要注意的是，一般情况下分割单适用于三种情形：

一是企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

二是企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

三是企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

正常来说，对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关将采取以下措施：

1．公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；

2．增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

3．加强出口退税审核；

4．加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；

5．列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

6．将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

7．对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留2年、第三年纳税信用不得评价为A级；

8．税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；

（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十四条规定：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）;

（二）相关业务活动的合同或者协议;

（三）采用非现金方式支付的付款凭证;

（四）货物运输的证明资料;

（五）货物入库、出库内部凭证;

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

一、根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

三、根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根目录证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。

具体种类包括以下五种：

（1）增值税专用发票；

（2）增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷票）;

（3）增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票）;

（4）机动车销售统一发票；

（5）二手车销售统一发票。

除上述发票类型以外的其他发票的查验途径可咨询开具发票所在地各省12366核实具体查询途径。

1．相关事项合同、协议或说明；

2．债务人破产清算：应有人民法院的破产、清算公告；

3．诉讼案件：应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

4．债务人停止营业：应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

5．债务人死亡、失踪：应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

6．债务重组：应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

7．自然灾害等不可抗力而无法收回：应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；

（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

（三）普通发票按需领用；

（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

答：根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）文件规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）文件规定，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

答：《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1．2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2．纳税信用等级为A级或者B级；

3．申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4．申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5．自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

只要符合以上条件就可以办理期末留抵税额退税，想要申请的企业，其财务人需提前确认是否符合上述条件哦！

答：根据国税发[1999]58号文件第二条规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。公务费用的标准是由省级税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。按照上述规定，企业发放的通讯补贴收入，符合国税发[1999]58号文件省税务局确定的标准，可以在税前扣除，超过标准的应并入工资薪金所得计征个人所得税。对于所在省没有扣除标准的，应全额并入工资薪金所得计征个人所得税。

1．套期保值

套期保值又称对冲贸易，套用期货合约为现货市场的商品交易进行保值。在现货市场与期货市场做两面投资，但做相反的交易，利用一个市场的盈利来弥补另一个市场的亏损。

2．发现价格

期货交易的价格是公开竞价产生的，在公开、自由竞争的市场上所有影响价格变化的各种因素都能体现出来。期货市场这样的价格形成机制，能够准确地反映现货市场某种商品的供求情况及未来变动趋势。因此期货价格具有真实性和预测性的特质。

3．投机获利

投机是利用市场出现的价差进行买卖从中获得利润的交易行为。一般的投资者通过频繁的买卖衍生工具合约，赚取合约涨落的差价。

1．远期合约

远期合约，是双方约定在将来的某一时间，按确定的价格买卖一定数量的金融资产的交易。远期合约具有保值和投机获利的作用。

2．期货合约

期货合约也是买卖双方对未来某一时间交易的约定。但是与远期交易不同的是，期货合约是一种场内交易，是标准化的合约，很大程度上是期货合约的买卖，实行保证金交易。

3．期权合约

期权交易，是交易的买方在规定期限内，按约定的价格、数量向交易的卖方来买卖约定金融资产的权利。按其性质可分为看涨期权、看跌期权。

4．互换合约

互换合约，是指两个或以上的交易当事人按照商定的条件，在约定的时间内交付一系列支付款项的金融交易合约。主要包括货币互换与利率互换两类。

除却以上情形，增值税一般纳税人在申报抵扣中发生异常，且符合下列情况的，其对应的增值税专用发票也属异常情况：

1．异常凭证进项税额累计超过5万元的；

2．异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的。

温馨提示：尚未申报抵扣或申报出口退税和已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。

1．未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的非正常户纳税人的增值税专用发票属异常发票；

2．税控专用设备丢失或被盗的纳税人，其未开具或已开具未上传的增值税专用发票属异常发票；

3．与增值税发票管理系统稽核比对后，发现情况为“比对不符”“缺联”或“作废”的增值税专用发票属异常发票；

4．经税务部门大数据分析发现，存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形，且税控专用设备丢失或被盗的纳税人开具的增值税专用发票，其未开具或已开具未上传的增值税专用发票属异常发票；

5．属于《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）规定情形的增值税专用发票，且税控专用设备丢失或被盗的纳税人，其未开具或已开具未上传的增值税专用发票属异常发票。

1．集体福利的补贴：职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。

2．职工医药费；

3．职工的生活困难补助：是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助，包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助；

4．职工及其供养直系亲属的死亡待遇；

5．其他福利待遇：主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。

温馨提示：对于职工医药费需要注意的是，如企业未实行医疗统筹，则其为员工报销医药费属职工福利费支出；如企业已实行医疗统筹，则其为员工报销医药费不属职工福利费，不得作为职工福利费支出从税前扣除。

答：《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

纳税人通过电子税务局提交声明时，系统将自动显示《适用加计抵减政策的声明》，纳税人选择政策适用年度和所属行业，录入计算期内四项服务的销售额和总销售额后，信息系统将帮助纳税人自动填写其他内容。纳税人在确认相关信息准确无误后，即可提交声明。纳税人到办税服务厅提交声明时，税务部门会提供免填单服务，纳税人只要将上述4项信息告知窗口工作人员，工作人员会预填好声明内容，交由纳税人确认，如果信息准确无误，纳税人盖章后即可提交。