《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）第四条   单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

 ……

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

 ……

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第一条规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 

　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； 

　　（二）改变资产形状、结构或性能；

　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；

　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。

由于2016年5月1日起全面营改增取消了非增值税应税项目，企业将自己生产的水泥用于厂区地面硬化不需要视同销售缴纳增值税；根据国税函[2008]828号文件的规定，企业将自己生产的水泥用于厂区地面硬化也不需要视同销售缴纳企业所得税。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

……

根据上述规定，取得“旅游服务-客运服务”的电子普通发票不能抵扣进项税额。

《内蒙古税务局 财政厅 水利厅 生态环境厅 人民防空办公室 中国人民银行呼和浩特中心支行关于做好内蒙古自治区水土保持补偿费等四项非税收入划转工作的通知》（内税发〔2020〕106号）第一条规定，自2021年1月1日起，水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金、排污权出让收入、防空地下室易地建设费划由税务部门征收。征期在2021年度、所属期为2020年度的上述收入，收缴及汇算清缴工作继续由原执收(监缴)单位负责，财政部门应在财政专户中继续保留上述非税项目和收费科目。

根据上述规定，自2021年1月1日起，内蒙古水土保持补偿费划税务部门征收。

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

财政部 税务总局公告2021年第7号将上述政策执行期限延长至2021年3月31日。

依据《企业所得税法》第十条第(六)项规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除

《企业所得税法》实施条例第五十四条规定，企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

如果贵司发生赞助支出，约定了在比赛中展示、推广贵司的品牌、形象，属于生产经营活动有关的广告性质赞助支出，可以在所得税前扣除。

参考《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

因此，支付银行的贷款利息支出，应该取得发票作为税前扣除的凭证。

参考《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）规定，贵司这个工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总贵公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

参考《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）》应用指南，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

因此，销售货物后发生退货，公司承担的退货时的运费计入主营业务成本。

根据金融工具确认计量准则第七十二条和七十三条，本准则施行日之前的金融工具确认和计量与本准则要求不一致的，企业应当追溯调整。但企业在准则施行日按照本准则的规定对金融工具进行分类和计量（含减值），涉及前期比较财务报表数据与本准则要求不一致的，无须调整。

因此，在金融工具确认计量准则施行日，可供出售金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，原计入其他综合收益的累计金额应转入施行日所在年度报告期间的期初留存收益。

参考《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第五条规定，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

第八条规定：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。”

因此，贵司异地有多个建筑工程项目，需分项目预缴税款，每月申报增值税时，预缴税款抵减应纳税额不需要分项目抵减。

根据财税[2019]13号文件规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业应纳税所得额已经超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

参考《企业会计准则第6 号——无形资产》应用指南，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。

开始交土地使用税时间，参考《财政部　国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

参考《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定，细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。

根据国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告(国家税务总局公告2018年第57号)附件的A107041 《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明规定，不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报A107041 《高新技术企业优惠情况及明细表》。

根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　因此， 制造业企业在进行2020年企业所得税汇算清缴时，研发费不可以按100%加计扣除。

财政部 国家税务总局 科学技术部关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火[2016]32号）第十九条规定，已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：

(一)在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；

(二)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；

(三)未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。

对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

根据上述规定，高新技术企业累计两年未按时报送年度发展情况报表，存在被认定机构取消其高新技术企业资格的风险，从而影响企业享受高新技术企业税收优惠和补缴企业所得税的风险。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1销售服务、无形资产、不动产注释中经营租赁服务规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

根据上述规定，企业将建筑物上的LED屏租赁给对方发布广告，应按经营租赁服务开具发票和计算缴纳增值税。

科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2016〕195号）附件：高新技术企业认定管理工作指引

三、认定条件

（五）企业科技人员占比

企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。

1. 科技人员

企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。

根据上述规定，高新技术认定时企业的研发人员数不包含企业聘用的未满183天的研发人员。

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

根据上述规定分析可知，制造企业在2021年1月1日前实际发生的研发费形成无形资产的，2021年摊销该无形资产时可以适用制造业企业研发费用加计扣除政策按100%加计扣除。

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）附件中A105000《纳税调整项目明细表》填报说明第一条第（六）项规定，第 45 行“六、其他”：填报其他会计处理与税收规定存在差异需纳税调整的 项目金额，包括企业执行《企业会计准则第 14 号——收入》（财会〔2017〕22 号发布）产生的税会差异纳税调整金额。

根据上述规定，企业执行《企业会计准则第 14 号——收入》产生的税会差异需要纳税调整金额，汇算清缴时需要填报A105000《纳税调整项目明细表》的第 45 行“六、其他”行次。