答：《关于工资总额组成的规定》(国家统计局令第1号1990年1月1日)第三条：“工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额”。

　　用人单位按照上年本单位在职职工人数及为其实际支付的劳动报酬总额来填写申报表中的“上年在职职工工资总额”。

　　该企业应填写深圳市分公司上年在职职工工资总额。

01、增值税

　　纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

　　文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1

　　02、个人所得税

　　1.个人所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

　　文件依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

　　2.股权转让所得外币折算：转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算成人民币计算应纳税所得额。

　　文件依据：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)

　　03、企业所得税

　　1.预缴企业所得税时，企业所得以人民币以外的货币计算的，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

　　2.年度汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

　　3.经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。

　　文件依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

　　4.非居民企业所得税源泉扣缴：扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，分别按以下情形进行外币折算：

　　(一)扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

　　(二)取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。

　　(三)主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。

　　文件依据：《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)

答：如果实行增值税专用发票电子化的新办纳税人同时使用增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票，两者的最高开票限额应当相同，税务机关按照增值税电子专用发票和增值税纸质专用发票的合计数为实行增值税专用发票电子化的新办纳税人核定增值税专用发票领用数量。

我司与美国的公司(在中国境内无机构)签订了技术许可(美国公司的专利技术给我司使用，我司支付费用)、技术服务(为了让我司更好的使用专利技术而提供的服务)合同。请问，我司向美国公司支付上述技术许可及技术服务费用，需要代扣代缴哪些税费呢?

　　一、全部支出构成“特许权使用费”

　　《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号)第五条规定：在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。

　　二、应扣缴增值税

　　《营改增政策注释版》(财税[2016]36号文附件1)规定：

　　第六条中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。

　　第二十条境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

　　应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率)×税率

　　说明：请注意此处公式中用的是“税率”，也就是说对于境外单位或个人发生应税行为，都是“税率”，没有“征收率”。特许权使用费，属于销售无形资产，税率为6%。

　　附加税费的扣除：在《城市维护建设税法》2021年9月1日正式实施前，依然需要扣缴城市维护建设税等附加税费。

　　三、所得税扣缴

　　如果是个人，需要扣缴个人所得税，如果是企业或组织则需要扣缴企业所得税。

　　我国与美国签署有税收协定，可以享受税收协定约定的优惠税率。

1、设计是在境外发生的，产生的图纸资料所有权归境外公司所有，境内公司只有使用权。

　　2、境内公司和境外公司非关联公司，境外公司在境内没有常驻机构。

　　3、该合同项下除境外设计外还有境内现场服务，价格是分开的。

　　解答：

　　根据描述，由于境外企业保留了图纸资料的所有权，境内公司只有使用权，因此境外企业在税法构成的是“特许权使用费收入”，而不是设计服务。

　　一、全部支出构成“特许权使用费”

　　《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号)第四条规定：在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。

　　二、“特许权使用费”应扣缴增值税

　　《营改增政策注释版》(财税[2016]36号文附件1)有规定如下：

　　第六条中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。

　　第二十条境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

　　应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

　　说明：请注意此处公式中用的是“税率”，也就是说对于境外单位或个人发生应税行为，都是“税率”，没有“征收率”。特许权使用费，属于销售无形资产，税率为6%。

　　附加税费的扣除：在《城市维护建设税法》2021年9月1日正式实施前，依然需要扣缴城市维护建设税等附加税费。

　　三、企业所得税扣缴

　　1.境外企业来源于我国的所得，应依法缴纳企业所得税;境外企业在境内没有机构场所的，由支付方代扣代缴，税率10%。

　　《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：…(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　《企业所得税法》第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

　　《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第三条第三款的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　2.如果境外企业所在国家或地区，与我们签署有税收协定(安排)的，境外企业可以选择适用税收协定(安排)的优惠税率(低于10%)。

　　税收协定(安排)的优惠税率，可以在国家税务总局国际税务司编制的《“走出去”税收指引(2019年修订版)》中查询。

【回答】国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

　　尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

　　1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第六条规定：“中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。”因此，若该外籍个人在境内未设有经营机构的，以承租方为增值税扣缴义务人。

　　根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(2018年第28号)第九条规定“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”

　　根据增值税政策规定，该项业务虽然已由承租方代扣代缴相关税费，但仍然不能开具增值税发票，则可以具有发票性质的收款凭证、内部凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

　　2、境外个人出租房产涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税(住房类免征)、印花税(对个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税)、个人所得税。

解答：

　　不是所有的交易都需要发票。

　　境外人士出租位于境内的房屋，属于发生于境内的服务，属于增值税应税项目，境外人士应向中国政府交纳增值税和个人所得税，支付方具有代扣代缴的义务。

　　对于从境外单位或者个人购进服务，不需要对方提供发票。

　　1、企业所得税：税前扣除凭证以双方签署的合同、对方出具的形式发票或收款凭证、支付凭证等。

　　依据：

　　《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布)第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

　　《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国财政部令第6号)文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

　　2、增值税：

　　财税〔2016〕36号附件1第六条规定：“中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。”因此，若该外籍个人在境内未设有经营机构的，以承租方为增值税扣缴义务人。

　　进行税额的抵扣，财税〔2016〕36号附件1第二十五条规定：“(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。”

　　因此，支付境外人士的房租，是不需要开具租赁发票的，只需要到税务局申报代扣代缴的税金并取得完税凭证即可，既能用于企业所得税税前扣除，也能用于增值税的进项税额抵扣。

　　对于类似问题，厦门市税务局12366也专门回复过，可以参考。

境内企业为境外企业提供运营外包服务增值税如何缴纳?

　　解答：

　　一、满足条件的可以适用零税率

　　《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》(财税[2016]36号文附件4)第一条规定，中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：...(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

　　...

　　8.业务流程管理服务。

　　9.离岸服务外包业务。

　　离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

　　因此，满足上述规定的，可以适用零税率。

　　二、满足条件的可以免税

　　《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2016年第29号)第二条规定，下列跨境应税行为免征增值税：

　　(二十)符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税行为：

　　...

　　3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

　　...

　　(7)信息系统服务;

　　(8)业务流程管理服务;

　　(9)离岸服务外包业务。

　　三、不满足“完全在境外消费的”服务，需要按照规定缴纳增值税。

问：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？

　　答：国家税务总局公告2017年第40号规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。本公告适用于2017年度及以后年度汇算清缴。以前年度已经进行税务处理的不再调整。涉及追溯享受优惠政策情形的，按照本公告的规定执行。

　　举例说明：甲汽车制造企业2016年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。按40号公告口径申报研发费用加计扣除时，若该设备6年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，则企业在6年内每年直接就其税前扣除“仪器、设备折旧费”200万元进行加计扣除100万元（200×50%=100），不需比较会计、税收折旧孰小，也不需要根据会计折旧年限的变化而调整享受加计扣除的金额。

　　问：研发活动和非研发活动共用的人员及仪器、设备、无形资产对应的研发费用能否税前加计扣除？

　　答：国家税务总局公告2017年第40号规定，企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除

答：根据《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除核查异议项目鉴定处理办法(修订版)》(苏科技规〔2019〕274号)，企业应提供如下资料：

　　(一)自主、委托、合作研究开发项目

　　1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

　　2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

　　3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

　　4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

　　5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

　　6.“研发支出”辅助账;

　　7.由法定代表人签字的关于报送资料真实性、完整性和准确性的声明。

　　(二)委托境外研究开发项目

　　1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;

　　2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

　　3.经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同;

　　4.“研发支出”辅助账及汇总表;

　　5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;

　　6.当年委托研发项目的进展情况等资料。

　　此外，企业还可以提供有关项目立项的主要技术指标和创新点，以及研发项目阶段性进展报告、验收总结报告、检验检测报告、该项目已获得的发明专利证书等佐证材料。

答：根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)，2018年1月1日至2020年12月31日期间，研发费用加计扣除比例从50%提高至75%。根据财政部税务总局公告2021年第13号规定，自2021年1月日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用加计扣除比例提高至100%。

　　因此，2020年度企业所得税汇算清缴，制造业研发费用加计扣除比例仍为75%。

答：不可以。

　　根据财税〔2015〕119号《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定：“五、管理事项及征管要求”，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。”

　　因此，以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。

　答：根据财税〔2015〕119号《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定，允许加计扣除的研发费用范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等6项费用。其中，其他相关费用加计扣除的金额受可加计扣除研发费用总额10%的比例限制。

　　问：研究开发人员的范围如何界定？

　　答：根据国家税务总局公告2017年第40号规定：

　　“研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

　　接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。”

      来源：常州市科学技术局 国家税务总局常州市税务局 2021年4月

　今天，我看到有网友在12366上提问：

　　你好，麻烦问下：我公司与员工签订劳动合同时约定如果员工离职，2年内不得自营或与他人合作经营与我公司同类的业务，员工离职时分两年支付竞业禁止补偿金。现在每月发放给离职员工的竞业禁止补偿金按什么规定怎么代扣个税?

　　也许这是一个遍及全国的集团公司吧，这位网友同样的问题连续问了16个省市，得到了如下回复。

　　湖南省：

　　尊敬的纳税人朋友：您好，您所提交的问题已收悉。企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　湖北省

　　湖北税务12366纳税服务热线答复：您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　河南省

　　您好!您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

　　一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第九号)第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：(一)工资、薪金所得;……居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

　　二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……

　　因此，建议您参考上述文件规定，企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。具体事宜建议联系主管税务机关进一步确认。

　　江西省

　　国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好!您的提问已收悉，现答复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　厦门市

　　国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　福建省

　　国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　安徽省

　　国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　浙江省

　　浙江12366中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　黑龙江省

　　黑龙江省税务局12366呼叫中心答复：您好，企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　大连市

　　大连市税务局12366呼叫中心答复：尊敬的纳税人您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　辽宁省

　　您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　内蒙古省

　　您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第(一)款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第六条规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

　　因此，企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　山西省

　　山西省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　新疆省

　　新疆税务局12366呼叫中心答复：感谢您的咨询!您的问题我们已通过电话形式答复，若您对此仍有疑问，请联系新疆税务12366或主管税务机关。

　　河北省

　　河北省税务局12366纳税服务中心答复：您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　北京市

　　12366北京中心答复：您好，企业按月支付竞业禁止补偿金需要按照工资薪金所得预扣预缴个人所得税。

　　【晶晶亮读后感】

　　这16家省市，除了新疆表示电话沟通之外，其余15家口径都非常统一，那就是按照工资薪金所得预扣预缴。见惯了同一问题各地税务机关口径不一，一下看到这么一致的口径还略微有些惊讶。看来这个问题已经基本形成了共识，不需要再争议了。

答：对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

问：新公司刚开，用于建造生产线的工程物资盘亏了，原增值税进项税额需要考虑转出吗?

　　答复：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

　　第二十八条规定，不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

　　固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

　　非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　根据上述规定，对于工程物资盘亏，因根据其是否存在“因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质”情形，如果存在这些情况就需要做进项税额转出。

近日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第13号)，加大对制造业企业的研发费用优惠力度。明确从2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，激励企业创新，促进产业升级。

　　政策要点：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　制造业企业发生了委托其他单位的研发费用，可以按照100%比例加计扣除吗?

　　对于制造业企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以按规定适用按100%比例加计扣除的政策。

　　具体为：

　　企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%比例计算加计扣除;

　　委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

　基金是当下常见的理财方式，有些企业也会把闲置资金用来理财购买基金，那么企业购买基金获得收益，是否需要缴税呢?一起来了解一下吧~

　　企业取得基金收益分为两部分：一是出售基金获得增值收益，二是基金分红收益，涉及增值税与企业所得税。

增值税

　　一、基金增值收益

　　1.基金持有未到期进行转让

　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项第4点规定：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

　　根据上述规定，基金的转让属于金融商品转让，因此企业出售未到期基金取得收益，应按照“金融商品转让”缴纳增值税。

　　2.基金持有至到期

　　根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定：“二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融商品转让。

　　根据上述规定，企业购入基金持有至到期，不属于金融商品转让。无需按照“金融商品转让”缴纳增值税。

　　二、基金增值收益

　　1、保本型基金

　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定(五)金融服务。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

　　根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定：《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

　　根据上述两项规定，企业购买的如果是保本型基金，在合同中明确承诺到期本金可全部收回，则基金收益需按照贷款服务缴纳增值税。

　　2、非保本型基金

　　《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定：《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　根据上述规定，企业购买的基金如果为非保本型基金，持有期间(含到期)取得的非保本收益，不属于利息或者利息性质的收入，不缴纳增值税。

企业所得税

　　一、基金增值收益

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　根据上述规定，企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　二、基金分红收益

　　根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第二条(二)项规定：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

　　根据上述规定，企业取得的证券投资基金分红，属于基金分配中取得的收入，暂不缴纳企业所得税。

问：哪些情形不需要办理养老保险关系转移?

　　答：1.企业职工在省内流动就业的不需要转移养老保险关系。目前全国各省已实现企业职工养老保险省级统筹，省内流动就业只需办理变更登记即可。

　　2.参保人员在新参保地建立临时缴费账户的。原参保地会继续保留参保人员的基本养老保险关系，不需要办理养老保险关系转移。

　　3.参保人员在原参保地存在超过3年(含3年)的一次性缴费，且无法提供有关法律文书或其他有关材料的，不能转移该一次性缴纳部分的缴费年限和资金。

　　4.参保人员在原参保地存在欠费且拒绝补缴的，欠缴基本养老保险费的时间不计算缴费年限，个人欠费的时间不转移基金。

　　5.参保人已经按照国家规定开始领取养老保险待遇的，不再办理养老保险关系转移。