企业所得税汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表中关于工资薪金支出的要求是：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，不包括企业为职工承担的社保部分。

各类基本社会保障性缴款是指填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的各类基本社会保障性缴款的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。

发票破损需要考虑三个方面的内容：是什么发票、破损的程度、破损的地方。

对于普通票，地税票以及增值税普通票，因为不涉及到认证抵扣，只要破损的面积不大且主要项目都能看清就不影响使用。例如金额大小写、单位名称、票的日期、开票单位章等，这些主要项目必须完好。如果主要项目有一项缺失，则不能使用。

增值税专票：这一类要求比较严格，且需要认证抵扣，因此，最好不要有破损。尤其是单位名称、税号、密码区域、金额、发票专用章这些项目必须完好。有破损的地方扫描时容易出错。破损的专票最好返回到开票单位，作废重开或者开具红票，否则公司的税额会有损失。

依据企业会计准则第4号，固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

一、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

二、使用寿命超过一个会计年度。

企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

做账的依据是准则，按照准则该电脑应计入到固定资产，并按月计提折旧。税务处理依据税法可以一次性在企业所得税前扣除。但是账务处理要依据准则。

是可以的。根据国家税务总局的规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

商誉不属于企业的无形资产。根据企业会计准则的规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。可辨认性的标准包括：

一、能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；

二、源自合同性权利或其他法定权利，不考虑这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。而商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，所以不属于无形资产。商誉不属于企业的无形资产。根据企业会计准则的规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。可辨认性的标准包括：

一、能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；

二、源自合同性权利或其他法定权利，不考虑这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。而商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，所以不属于无形资产。

1．企业计提坏账准备时，

借：资产减值损失—计提的坏账准备(按应减记的金额)

       贷：坏账准备

2．冲减多计提的坏账准备时，

借：坏账准备

       贷：资产减值损失—计提的坏账准备

3．企业发生坏账损失时，

借：坏账准备

       贷：应收账款/其他应收款

4．已确认并转销的应收款项以后又收回时，

借：应收账款/其他应收款

       贷：坏账准备

同时，

借：银行存款

       贷：应收账款/其他应收款

5．也可以按照实际收回的金额，

借：银行存款

       贷：坏账准备

根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》：

1．本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

2．企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。

3．税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。

4．企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在 2016 年 1 月 1 日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为 3 年。

5．税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于 20%。

根据上述规定，企业在去年四季度发生的研发费用可以追溯加计扣除，追溯期限最长为 3 年。

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 80 号）的规定，关于企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

所以公司员工因公出差购买的航空人身意外险可以在企业所得税税前扣除。

根据财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知中的规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”,是指直接从事植物的种植，收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。

如果公司是主营禽类的，属于自行饲养禽类，而《农业产品征税范围注释》中也包含了禽类的整块或者分割的鲜肉，所以属于免征增值税范围。

企业的相关印鉴如果需要注销，应当到公司印章登记的公安机关注销掉公司印章的法律效力。

注销印章所需资料：

1．《准予注销登记通知书》

2．刻章登记卡原件

3．法定代表人身份证复印件

4．指定委托书

5．经办人身份证原件及复印件

6．公章、财务章及其它有在公安局备案的章。

股东退股属于减资。

自然人股东减资的个人所得税处理：根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》第一条的规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。

根据《商务部关于进一步优化对外贸易经营者备案登记工作的通知》的规定，自 2019 年 3 月 1 日起，企业法人分支机构在办理完备案登记后可凭《对外贸易经营者备案登记表》到海关、税务、外汇等部门办理开展对外贸易业务所需的有关手续。

根据《关于进一步优化报关单位登记管理有关事项的公告》的规定，进出口货物收发货人依法设立的分支机构可以办理进出口货物收发货人分支机构备案，由进出口货物收发货人凭《报关单位情况登记表》向分支机构所在地海关申请办理。进出口货物收发货人及其在海关备案的分支机构可以在全国办理进出口报关业务。

根据以上文件，分公司可以办理报关出口。

企业取得的该笔政府补助如果作为不征税收入处理，则该笔资金用于研发活动所形成的费用，不得税前扣除，更不能加计扣除。如果企业取得的该笔政府补助未作为不征税收入处理，计入收入总额依法纳税的，则该笔收入形成的研发费用可以税前扣除，且适用加计扣除政策。如果企业取得的该笔政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，不适用加计扣除政策，计算加计扣除金额应按冲减后的余额确认。

相关规定原文可以参考《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》：

一、“企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。”

二、“企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。”

一、使用单位提出申请，填写固定资产报废申请表，提交有关部门审批；

二、设备主管部门审核并确认；

三、主管领导审批；

四、清理固定资产，处理残值；

五、财务部门复核，并进行账务处理。最后由总经理办公会批准财务部门核销该资产。

如果固定资产提完折旧后，不再使用，则由使用部门提出报废等清理申请，按公司内控程序将固定资产清理，残值变卖后，借计固定资产清理、固定资产减值损失、累计折旧等科目。贷计固定资产。结转后，固定资产清理账户无余额。

尊敬的学员，您好：

一种可行的调整方式为：

借：应付职工薪酬

       贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

       贷：利润分配-未分配利润

上述方式操作上是可行的，但是因为借计应付职工薪酬一般理解为将工资支付出去，在账面上可能表述不清，因此建议：

借：以前年度损益调整负数

      贷：应付职工薪酬负数

借：利润分配—未分配利润负数

      贷：以前年度损益调整负数

在会计核算期末，损益类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。

具体过程包括：

1．结转各项收入：

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

       贷：本年利润

2．期间费用的结转：

借：本年利润

       贷：管理费用、销售费用、财务费用

3．成本支出的结转：

借：本年利润

       贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4．税金的结转：

借：本年利润

       贷：营业税金及附加

会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

1．会计主体。是指企业会计确认、报告和计量的空间范围。明确会计主体才能划分出会计所要处理的各类交易事项的空间范围。

2．持续经营。是指一个企业在未来的预期中，保持经营状态，不会停业也不会大规模削减业务。

3．会计分期。是把一个企业在持续经营的状态下的生产经营活动划分为若干连续的相同期间。，目的是能够分期结算账目和编制财务报表。

4．货币计量。是指会计主体在会计确认、报告和计量时以货币为衡量单位。

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

一、可靠性，可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告。

二、相关性，相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

三、可理解性，可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。

四、可比性，可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。

五、实质重于形式，实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

六、重要性，重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

七、谨慎性，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

八、及时性，及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。满足及时性会计信息质量要求，可能会影响会计信息的可靠性。

存货与企业存放的物品、固定资产等是有区别的。企业的存货专指在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体包括：原材料、库存商品、周转材料、发出商品、委托加工物资、在途物资、材料采购、生产成本等。

存货的目的是为了出售，这是与固定资产的本质区别，另外不要单纯以是否存放在本企业来判断是否是存货，在所有权和主要风险并未发生转移时，即使实物不在本企业，仍然属于本企业的存货。

发出存货成本的计量方法，分为先进先出法，个别计价法，月末一次加权平均法和移动加权平均法。

1．按先进先出的假定流转顺序来选择发出计价及期末结存存货的计价。

2．逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进、生产批别，分别按其购进、生产时确定的单位成本，计算发出存货和期末存货成本。

3．存货单位成本＝（月初存货实际成本＋本月进货实际成本）÷（月初存货数量＋本月进货数量）

本月发出存货成本＝本月发出存货数量×存货单位成本

月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本。

4．存货单位成本＝（原有存货实际成本＋本次进货实际成本）÷（原有存货数量＋本次进货数量）

本次发出存货成本＝本次发货数量×本次发货前存货单位成本

月末库存存货成本＝月末库存存货数量×月末存货单位成本。