答：留抵退税不属于多缴税才退税，而是退还一般纳税进项税额大于销项税额所形成的期末留抵税额。对全行业一般纳税人，可申请退还增量留抵税额对财政部 税务总局公告2022年第14号文件规定的微型企业、小型企业和制造业等六行业，还可以按规定退还存量留抵税额。

答：企业划型标准，分为两种情况，按照不同的标准划型：

一、一般企业划型

　　按财政部 税务总局公告2022年第14号第六条规定，以及工信部联企业〔2011〕300号附件的《中小企业划型标准》和银发〔2015〕309号文件附件的《金融业划型标准》规定的划型标准划型。不同行业的企业，按照其营业收入和资产总额两项指标衡量确定。

　　其中：资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

　　增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额÷企业实际存续月数×12

　　上述所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

　　二、特殊企业划型

　　对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人：

　　微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);

　　小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);

　　中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。　　大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。

答：适用财政部 税务总局公告2022年第14号申请留抵退税的纳税人，应同时符合以下条件：

　　(一)纳税信用等级为A级或者B级;

　　(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

　　(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;　　(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

答：属财政部 税务总局公告2022年第14号退税范围的小微企业、制造业等六行业，既无“连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零”的限定条件，也无“第六个月增量留抵税额不低于50万元”的卡点;只有财政部 税务总局公告2022年第14号退税范围的小微企业、制造业等六行业之外的企业，即仍适用国家税务总局公告2019年第20号文件规定申请增量留抵退税的企业，才有“自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的限定条件。

答：符合简易退税流程条件的，如无其他特殊情况，一般当天即可审核完毕;属一般退税流程的，不超过10个工作日审核完毕。审核完毕后，主管税务机关会向纳税人下发留抵退税核准的“税务事项通知书”，确保留抵退税尽快及时直达企业账户。

答：不需要纳税人沟通，由税务机关协调财政、国库部门解决，确保企业留抵退税及时到账。

答：商业零售业，凡符合国家税务总局公告2019年第20号留抵退税条件的，可以申请增量留抵退税;凡符合财政部 税务总局公告2022年第14号文件规定的“小型企业”“微型企业”标准的，还可以申请存量留抵退税。

答：为了提高留抵退税工作效率，降低留抵退税风险，税务总局在系统中设定了适用“简易退税流程”同时应具备的三个条件，并由系统自动进行判定。这三个条件：一是属于小微企业、二是留抵退税额不超过10万元、三是风险等级较低。其中“留抵退税额不超过10万元”，是指单次申请留抵退税额。

　　如按规定同时申请增量和存量留抵退税，则以“增量+存量”合计数衡量是否未超过10万元。如果增量、存量留抵退税在不同月份申请，则按单次申请的“增量”或“存量”留抵税额衡量，确定是否适用简易退税流程。

答：符合文件规定的留抵退税条件(包括纳税信用等级为A级或B级)，即可申请留抵退税。

答：凡独立核算、独立申报纳税的纳税人，只要其符合留抵退税条件，即可申请留抵退税。根据《公司法》的相关规定，子公司必须独立核算，独立申报纳税。而分公司不具有企业法人资格，

　　一般情况下未独立核算、未独立纳税，由总公司统一核算和申报纳税，增值税留抵税额也是在总公司体现，故分公司原则上不能申请留抵退税。

答：凡符合财政部 税务总局公告2022年第14号第一、第二条规定不同类型企业申请时间规定的，企业的增量、存量留抵税额可以一次申请，填写一张《退(抵)税申请表》(见14号文件附件)无需分开申请。

答：应列入成本，不能重复再退留抵税额。具体规定如下：

　　根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)第四条的规定，办理过“转登记”的纳税人，已计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算的“待抵扣进项税额”，截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整;对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

　　因此，“转登记”前的期末留抵，应按上述规定计入成本核算，不能在计入期末留抵申请留抵退税。但是，对办理过“转登记”手续的纳税人，在再次登记一般纳税人后所新发生的进项税额而形成的留抵税额，仍可按规定申请办理增值税留抵退税。

答：按照财政部 税务总局公告2022年第14号文件的规定，符合条件的微型企业和小型企业，可以分别自2022年4月、5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;符合条件的制造业等六行业(包括“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”)中型企业、大型企业，可以分别自2022年7月、10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

　　同时，为了确保留抵退税新政尽快落地见效，14号公告又对财政和税务部门办理企业存量留抵退税提出了时限要求，即：对符合存量留抵退税条件的微型、小型、中型和大型企业，应分别于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还微型、小型、中型、大型企业存量留抵税额。当然，因特殊原因未在上述期限退还存量留抵税额的，原则上明年仍可申请退还。

答：按照财政部 税务总局公告2022年第14号文件的规定，存量留抵税额须一次性退还，增量留抵税额理论上可以退部分留抵税额。但建议最好还是一次申请、一次退税，或者由于当期留抵税额太小等原因，在电子税务局提交留抵退税申请时，选择当期不退税，并说明原因。

答：增值税留抵退税适用一般退税流程和简易退税流程的，退税申请的提交方式，都有两个途径：电子税务局或办税厅窗口。

答：是的，适用于全行业，不限制行业。包括小型企业、微型企业在内的企业划型判定的标准，是按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。

答：适用“简易退税流程”的，全部由系统根据企业划型标准按照销售收入、资产总额等系统指标，由系统自动进行判定。除适用“简易退税流程”的企业外，均适用“一般退税流程”。

答：包括。按照财政部 税务总局公告2022年第14号文件第八条的规定：进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。即四类、六种进项税额抵扣凭证。

全部适用征收率计税的企业可以申请留抵退税吗?

答：企业划型，符合简易退税流程条件的，全部为系统确定;一般退税流程的，由企业填报、“系统+人工”审核判定。