答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

答：（一）部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

　　允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

　　进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

　　（二）39号公告中规定的纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

　　允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

　　进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

　　（三）变化如下：

　　对于部分先进制造业纳税人没有60%的退税比例，直接按增量留抵税额×进项构成比例退税。其他纳税人是在此计算基础上退60%。

　　进项构成比例的计算没有变化，和其他纳税人的计算方法保持一致。

答：自2019年6月1日起，同时符合规定条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。即：符合条件的制造业纳税人只要2019年6月符合条件，可以2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。其他纳税人留抵退税的条件规定为：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零。即：符合条件的纳税人自2019年10月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

　答：（一）根据84号公告，对于符合以下条件的部分先进制造业纳税人，享受留抵退税的条件如下：

　　1.增量留抵税额大于零；

　　2.纳税信用等级为A级或者B级；

　　3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

　　4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　（二）根据39号公告，对于全行业纳税人，享受留抵退税的条件如下：

　　1.自2019年4月税款所属期起，连续6个月有增量留抵税额，并且第6个月的增量留抵税额不低于50万元。

　　2.纳税信用等级为A级和B级的纳税人。

　　3.申请退税前36个月内不能有骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票行为。

　　4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　（三）部分先进制造业纳税人留抵退税的条件有两点变化：

　　1.增量留抵税额大于零，没有连续6个月的限制。即：只要当月留抵税额大于零，就可以申请退税。

　　2.没有增量留抵税额不低于50万元的限制。即：只要有增量留抵税额就可以申请退税。

答：期末留抵税额，是指纳税人销项税额不足以抵扣进项税额而未抵扣完的进项税额。对于期末留抵税额，我国采用的是结转下期抵扣的制度安排。2018年，为助力经济高质量发展、释放企业活力，对装备制造、研发服务、电网等符合条件的企业，在一定时期内未抵扣完的进项税额，实行了一次性退还，实现退税1148亿元。随着增值税改革步伐的加快，2019年3月，又将留抵退税扩大到全行业，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）（以下简称“39号公告”）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。近日，财政部、税务总局发布《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）（以下简称“84号公告”），自2019年6月1日起，同时符合规定条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

答：根据财税[2016]36号附件2第一条第（三）项第11点规定，纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

　　上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

　　（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

　　（5）国家税务总局规定的其他凭证。

　　纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

答：根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第8点规定，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

答：根据国家税务总局公告2016年第54号规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

答：根据财税[2016]68号第三条规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

答：根据财税[2016]68号规定，纳税人提供安全保护服务，比照财税[2016]47号关于劳务派遣服务政策执行。

答：根据财税[2016]47号规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税[2016]36号的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

答：根据《山西省财政厅 国家税务总局山西省税务局关于转发<财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知>的通知》（晋财税〔2019〕2号），自2019年1月1日至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人减按50%征收耕地占用税。

答：《耕地占用税法》税收优惠调整内容较多,扩大了不征、免征、减征的范围。一是新增了“占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税”的规定，体现了国家鼓励农田水利设施建设的大政方针；二是在免征耕地占用税的规定条款中，将“养老院”修改为“社会福利机构”，将“医院”修改为“医疗机构”，扩展了免征范围；对于农村居民占用耕地新建自用住宅，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，增加了“农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税”的内容，还增加了对“因公牺牲军人遗属”的免征耕地占用税的优惠；三是考虑到水利工程公益性与铁路、公路类似，增加了“水利工程”占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的优惠规定等等。

答：依照《耕地占用税法》第七条第一款、第二款规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

答：减征包括：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

　　免征包括：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地；农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分；农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅。

答：一是占用耕地建设农田水利设施的；二是占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的。

答：纳税人因建设项目施工或者地质勘查需要，经当地自然资源部门批准临时占用耕地的，应当按规定缴纳耕地占用税。如在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

答：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

答：我省耕地占用税适用税额的确定是在现行税额基础上，按照税制平移的原则，依据耕地占用税法的规定，对个别县（市、区）的适用税额作了调整。一是对大同市、长治市、朔州市的8个县（市、区）根据行政区划的变动，适用税额作了相应调整；二是对38个因人均土地面积发生变化的县（市、区），适用税额作了调整。其中，14个县（市、区）提高适用税额，24个县（市、区）下调适用税额；三是遵循我国实行最严格的耕地保护制度的精神，根据《耕地占用税法》第五条的授权，对人均耕地低于0.5亩的12个县区，按税法规定上限即按适用税额的150%征收耕地占用税，同时为了方便纳税人申报和税务机关征收，将其由原一类地区中单独列出。总体来说，我省耕地占用税的税负基本保持不变。

答：在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，以及占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。