答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.”

　　已抵扣进项税额的购进货物改变用途用作2016年5月1日后发生的不动产在建工程需要分2年抵扣，第一年只能抵扣60%，剩余40%第二年抵扣。所以将应第二年抵扣的40%部分填写在增值税申报表附列资料二第23行，以及附列资料五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额。”

答：一、根据《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（ 国税发〔2004〕153号）第十一条规定：“增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。（注：自2011年2月1日起，根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。）”

　　二、根据福建省国家税务局货劳处《关于个人代理人汇总代开增值税发票有关问题的通知》第二条规定：“二、汇总代开操作流程

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　　（二）主管国税机关在代开发票前，以受托人的负责人或指定人员的身份证信息办理临时税务登记，登记名称统一为‘**（企业名）汇总代开’。该临时登记户代开金额超过一般纳税人标准的，不予登记为一般纳税人。

　　（三）个人代理人可以适用小微企业免征增值税政策。受托人按月（季）汇总编制个人代理人清单，分成应税与免税两张清单，注明个人代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款等详细信息，清单加盖受托人公章后连同代开发票申请单提交主管国税机关。“

　　因此，保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，加盖受托人的发票专用章。

　答：根据《国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告》（国家税务总局公告2016年第87号）规定：“ 取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。”

　　因此，最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票可以通过全国增值税发票查验平台进行查询。

答：根据《福建省国家税务局 福建省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点发票衔接等有关事项的公告》（福建省国家税务局福建省地方税务局2016年第9号）第六条规定：“六、纳税人在地税机关已申报缴纳营业税（含减免税）未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，凭主管地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。上述时间限制不适用于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的预收款。”

　　因此，从2017年1月1日起，已缴纳营业税未开票的业务，不能补开增值税发票。

　答：根据《福建省国家税务局关于印发<农产品加工企业增值税管理办法（试行）>的通知》（闽国税发〔2013〕151号）的规定：“

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　　第九条　纳税人应完整提供会计核算所需的各种记账凭证和相关原始单证；健全过磅、检验、入库、出库、收款、付款等环节管理制度；对购进、销售（耗用）农产品的主要环节必须有专人负责。

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　　4.收购农产品属于送货上门的，应附行驶证、驾驶证复印件（由驾驶员签字标注起运地、时间、载重量、联系电话等）“

　　因此，农产品加工企业收购农产品送货上门，需要取得销售方的行驶证。

答：根据《福建省国家税务局关于印发<农产品加工企业增值税管理办法（试行）>的通知》（闽国税发〔2013〕151号）规定：

　　“第十条　纳税人应依照《人民币银行结算账户管理办法》和《中华人民共和国现金管理暂行条例》及其实施细则的有关规定管理使用结算账户和收购现金。

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　　（二）发生下列收购业务，应通过银行结算农产品收购款项，收款人必须与发票填写的销售方一致：

　　1.从农产品生产单位和农产品经营单位购进农产品超过1万元的；

　　2.从个体经营者购进农产品超过1万元的；

　　3.从农业生产者个人单笔购进金额在5仟元（含）以上的农产品（可使用现金支票）。“

　　因此，发生上述文件规定收购业务的情况下，需要通过银行结算农产品收购款项，不能使用微信转账等其他方式。

　答：根据《福建省国家税务局关于印发<农产品加工企业增值税管理办法（试行）>的通知》（闽国税发〔2013〕151号）附件2《福建省国家税务局通用机打发票（收购专用）使用规定》第九条第七款规定：“按销售方逐笔开具，不得按多个销售方或多笔收购业务汇总开具；单笔收购金额5仟元或当月累计收购金额2万元以上的，应将销售方身份证影印件存档并列入固定收购对象名册。”

　　因此农产品收购发票针对同一销售方没有单笔限额的规定，但是对于单笔限额的规定只有单笔收购金额5仟元或当月累计收购金额2万元以上的，应将销售方身份证影印件存档并列入固定收购对象名册。

答：一、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定“一、销售服务

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　　（五）金融服务。

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　　1.贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。“

　　二、根据《关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称”保本收益、报酬、资金占用费、补偿金“，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。”

　　因此，纳税人购买非保本理财产品获得的收益，不属于利息或利息性质的收入，不属于增值税征收范围，不需要进行备案。

答：一、根据《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）规定：“二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

　　将取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用A级、B级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用C级的增值税一般纳税人。

　　对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017年4月30日前不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。

　　本公告自2016年12月1日起实施。”

　　二、根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）第一条规定：“一、关于《信用管理办法》的适用范围

　　《信用管理办法》的适用范围为：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。

　　查账征收是指企业所得税征收方式为查账征收，个人独资企业和个人合伙企业的个人所得税征收方式为查账征收。“

　　如果是非独立核算的分支机构不适用纳税信用管理评定，若其纳入总机构的增值税汇总核算，可以根据总机构的纳税信用等级判断是否使用增值税发票查询平台进行勾选确认。

答：一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（六）现代服务。

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　　6.鉴证咨询服务。

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

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　　（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

　　……“

　　二、根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第三条规定：“纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

　　……“

　　工程监理服务属于鉴证服务，不属于设计服务、建筑服务，因此新建不动产的购进工程监理服务的进项税额不需要分2年抵扣。

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》销售服务、无形资产、不动产注释第二条规定：“销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

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　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。“

　　二、根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号） 第五条规定：“各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。”

　　因此，跨境电商协会收取的会员费不属于财税〔2016〕68号文件中规定的不征收增值税的会费，需要按照销售其他权益性无形资产缴纳增值税。

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》销售服务、无形资产、不动产注释第一条第（五）项规定：“（五）金融服务

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　　直接收费金融服务。

　　直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。……“

　　因此，你公司为他人提供贷款担保属于直接收费金融服务中的财务担保，需要按照直接收费金融服务缴纳增值税并开具发票。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》销售服务、无形资产、不动产注释第一条第（五）项规定：“……（五）金融服务

　　贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……”

　　因此，你公司付给行业协会保证金取得的利息收入，属于占用资金取得的收入，需要按照贷款服务缴纳增值税。

答：一、根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条规定：“纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定：“一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。”

　　因此，一般纳税人提供保安服务可以适用差额征税。

答：一、根据《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称”保本收益、报酬、资金占用费、补偿金“，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第3款规定：“金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”

　　股票分红不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。转让股票时，买入价可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，取得的分红不需要冲减买入价。

　答：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条规定：“《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调整以下内容，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11）：

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　　（十一）增加6‘未发生销售行为的不征税项目’，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

　　‘未发生销售行为的不征税项目’下设601‘预付卡销售和充值’、602‘销售自行开发的房地产项目预收款’、603‘申报缴纳营业税未开票补开票’。

　　使用‘未发生销售行为的不征税项目’编码，发票税率栏应填写‘不征税’，不得开具增值税专用发票。

　　……”

　　另根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税

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　　（三十四）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

　　……”

　　你公司销售不动产，若符合免税规定的应向主管国税机关报备，使用增值税普通发票。若不符合免税规定的，但存在销售价格偏低的，主管国税机关有权按规定予以调整。

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（四）建筑服务。

　　建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

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　　5.其他建筑服务。

　　其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

　　……”

　　因此，围海造地是用人工建设的方式扩充土地面积的工程作业服务，属于其他建筑服务。

答：根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）的规定：“提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。”

　　物业公司收取的公摊的水费，应按照转售自来水规定执行，可以以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税……

答：根据《根据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

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　　第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

　　……”

　　因此，出口企业将商品出口到境外，境外咨询检测机构对出口的商品进行检测，属于境外单位销售向境内单位完全在境外发生的服务，不需要代扣代缴增值税。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附表一规定：“

　　（五）金融服务。

　　金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　1.贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

　　国债逆回购是企业通过国债回购市场把自己的资金借贷与他人使用，获得固定的利息收益，属于占用资金取得利息收入，需要按照贷款服务缴纳增值税。