根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五规定，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。企业不属于居民，因此，快递公司给企业提供生活物资的收派服务不免征增值税。 

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 

个人独资企业、合伙企业不适用本法。 

从上述规定可知，个人独资企业不缴纳企业所得税。财税〔2018〕54号规定的适用对象是缴纳企业所得税的企业，因此，个人独资企业购买的100多万的设备不可以适用财税【2018】54号规定一次性在税前扣除。 

《财政部 国家税务总局关于企业范围内荒山 林地 湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2014〕1号）规定，对已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2016年1月1日起，全额征收城镇土地使用税。 

依据上述规定，自2016年1月1日起，企业的荒山全额征收城镇土地使用税。 

符合条件的企业，享受疫情期间增值税优惠政策，在《增值税减免税申报明细表》中选择对应的免税代码，填写相关列次。减免税表中享受疫情防控增值税免税政策的五项减免税性质代码如下： 

0001120602纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税； 

0001120603疫情防控期间，提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税； 

0001120604疫情防控期间，提供生活服务取得的收入免征增值税 

0001120605疫情防控期间，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税 

0001120606支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠免征增值税。

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业发生的与其经营活动相关的、符合企业内部管理制度、真实合理的差旅费支出允许在所得税前据实扣除。参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）的要求，企业应留存证明差旅费支出真实性的有效凭证和相关证明材料，如出差人员姓名、地点、时间、工作任务、内部审批单、车船票、支付凭证等。 

具体需要关注当地主管税局的要求，可以参考一下内蒙古税局的如下答复， 

1. 填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版，2019年修订）》的纳税人，应先填写《企业所得税年度纳税申报表填报表单》（以下简称《表单》），并根据企业当年实际发生业务在《表单》中选择“填报”或“不填报”对应的附表，凡选择“填报”的附表，无论相关业务是否需纳税调整，均应完整填写附表中的信息。 

2.纳税人应重点关注《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中相关信息的准确填写。其中，小型微利企业重点关注资产总额、行业、从业人数等相关信息，确保信息填写准确；符合条件的小型微利企业可免于填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的 “主要股东及分红情况”，《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。 

3. 企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。 

4．享受研发费加计扣除优惠政策纳税人应重点关注《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中相关栏次的填写，按照费用归集情况准确填写“其他相关费用”、“经限额调整后的其他相关费用”栏，确保与归集表相关内容匹配，准确享受优惠。 

5. 符合条件的小型微利企业请准确填写年度申报信息，并按照2019年度实际经营情况重新判定并享受小型微利企业税收优惠。 

6. 经认定有效期内的高新技术企业，无论是否享受高新技术企业优惠，均应填写《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。 

7. 符合条件的高新技术企业、科技型中小企业需要重点关注《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中高新技术企业证书编号、科技型中小企业入库编号等信息的填写，避免因错填、漏填而影响相关优惠政策的享受。同时应认真填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），充分享受延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策。  

参考《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）中“土地增值税的核定征收”的规定： 

房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税： 

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的； 

（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； 

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。  

公司收到退还的社保费用应该冲减当期的费用，因为公司享受减免政策，没有承担此项费用，因此在账上不应该列支此笔费用。 

参考天津税务局2019年度企业所得税汇缴政策口径，企业购置房产缴纳的房屋维修基金应作为资本化支出，随同房产一并计算确定该资产的计税成本以及计提折旧或摊销扣除，但是维修基金在使用时按规定分摊到业主账户中的支出，不得再次扣除。   

《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。  

参考《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年 第17号）规定：增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。  

在固定资产分类与代码中，输油管道、输气管道入“3030000石油和化学工业专用设备”有关别。 

《企业所得税法实施条例》第六十条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 

(一)房屋、建筑物，为20年； 

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。 

因此，燃气公司的地下输气管道，在税法上最低折旧年限为10年。

参考财税[2016]36号文附件1 第二十七条规定， 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 

贵司房地产老项目销售时增值税采用简易计税，那么现在取得工程款的专票，对应的进项税不得用于当期抵扣，也不可以留到以后期间抵扣。  

依据《中华人民共和国车辆购置税法》第十二条规定：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。 

依据《税收征管法》的规定，未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。  

参考《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定： 

“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。 

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： 

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%” 

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第8 号）规定：纳税人提供公共交通运输服务收入免征增值税。 

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）执行，包括：轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。并不包括铁路运输服务和航空运输服务中的旅客运输服务。 

因此，疫情期间，公司职工出差的火车票和电子客票行程单，公司可以按规定计算抵扣增值税。 

参考《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》（青岛市国家税务局公告2011年1号）：“(三)问：企业招拍土地后，政府给予的土地返还款企业所得税上如何处理？ 

解答：企业招拍土地后，政府给予的土地返还款不得冲减土地成本，而应当并入当期收入总额缴纳企业所得税。”  

依据《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）：“三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，以及除本公告第一条列举资产之外的其他风险资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。” 

依据《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第85号）：“ 

一、金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： 

（一）关注类贷款，计提比例为2%； 

（二）次级类贷款，计提比例为25%； 

（三）可疑类贷款，计提比例为50%； 

（四）损失类贷款，计提比例为100%。 

... ... 

四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。 

五、本公告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。”  

根据《土地增值税暂行条例实施细则》：“第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为： 

（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。 

（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 

... ... 

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 

（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5％以内计算扣除。 

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除。 

... ... 

（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一），（二）项规定计算的金额之和，加计20％的扣除。” 

依据上述政策，开发间接费用可以作为房地产企业计算土地增值税时加计扣除的基数。其中，开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 

依据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）：“第五条 文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同。文化事业建设费的扣缴义务发生时间，为缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间。” 

依据上述政策，文化事业建设费的缴纳义务发生时间同增值税纳税义务时间，需要缴纳文化事业建设费为境内提供文化服务和娱乐服务的纳税人，则应依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1中关于纳税义务时间的规定：“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： 

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 

... ... 

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”  

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