《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？

　　“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

　　根据上述规定，股东签订股权转让协议等书面凭证转让股权，其协议等书面凭证属于印花税应税凭证。其计税依据规定如下：《中华人民共和国印花税暂行条例》附件：印花税税目税率表。

　　根据上述文件规定，股权转让的印花税按股权转让协议等书面凭证上所载金额的万分之五贴花，因此，虽然股东未实际出资，股东转让股权给其他个人，其他个人也未实际出资，但是股权转让协议等书面凭证不为零，就须缴纳印花税。

《企业会计准则第1号——存货（2006）》（财会[2006]3号）第五条规定，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

　　第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

　　根据上述规定，煤炭的成本包含采购煤的价款，运输费，卸箱费，取送车费，不计入销售费用。

《国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知》（国税发[2006]101号）第三条第二款规定如下：铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运方应纳的印花税，并记入运费结算凭证的“印花税”项目内，运费结算凭证不再加盖“印花税代扣专用章”。

　　依据上述规定，铁路企业代征的印花税是符合税收法规规定的，是合理的。

需要开具红字增值税专用发票的情况包括：发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者销货部分退回及发生销售折让。

　　符合作废条件是指同时具备以下情形：

　　（1）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

　　（2）销售方未抄税并且未记账；

　　（3）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的第二十九条规定：开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　因此，企业开具发票时应当使用中文，但是在开具发票时使用的含有外文的用语，若具有不可替代性（如涉及品牌、注册商标、产品规格），国际通用性（如国际标准计量单位）或行业惯用性，则可以使用。

如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。所以，餐厅实际提供餐饮服务，开具发票时，“货物或应税劳务、服务名称”可以直接开具“餐饮服务”，无需列出每道菜的名称，并附上餐饮小票即可。

依据 国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第40号）的规定：第三十二条对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：

　　（一）按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；

　　（二）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；

　　（三）加强出口退税审核；

　　（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；

　　（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；

　　（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；

　　（七）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；

　　（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

《企业会计准则第3号——投资性房地产》第六条规定： 投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　（一）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；

　　（二）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

　　与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产上述确认条件的，应当计入投资性房地产成本。因此，企业为了提高投资性房地产的使用效能，对投资性房地产进行改建、扩建而使其更加坚固耐用，或者通过装修而改善其室内装潢，改扩建或装修支出满足确认条件的，应当将其资本化计入投资性房地产账面价值。

财税「2016」140号：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

　　金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据财政部发布的关于财会「2018」15号的解读：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列

　　所以会计核算时建议计入“其他收益”中。

财税「2008」152号：纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

《个人所得税法》（主席令第9号）：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

　　所以外籍个人单独申报劳务报酬的个人所得税不再减除5000元的费用。

国家税务总局公告2014年第67号：第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

　　（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

　　（二）股权转让协议已签订生效的；

　　（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

　　（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

　　（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

　　（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

　　所以股权协议签订并生效的，没有取得股权转让价款，也要缴纳个人所得税。

财税「2011」137号：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

　　财税「2012」75号：免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）第三条规定， 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

　　根据上述规定，房地产开发企业因老项目增值税实行简易计税，取得增值税专用发票的进项税额不得抵扣，可以计入土地增值税扣除项目。

《中华人民共和国印花税暂行条例  附件：印花税税目税率表》规定：财产租赁合同是指：租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等所签定的合同。印花税的征收采取正列举，列举了13个征税项目，规定了印花税征税对象的具体征税范围，不在正列举的范围之内的租赁合同，不属于财产租赁合同范围。

　　根据上述规定，土地租赁合同不在财产租赁合同正列举范围内，不贴印花。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

　　根据上述规定，用工单位直接支付给劳务派遣人员的餐费可以作为福利费在税前扣除。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第11号）第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件2.营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（一）项规定，试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1. 兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　根据国家税务总局公告2017年第11号第一条规定，供应商用自产的材料为您公司搭建活动板房，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。但是供应商如果未分别核算货物和建筑服务的销售额，根据财税〔2016〕36号）第一条第（一）项规定，从高适用税率（即16%），因此，如果供应商全部给您公司开具16%的增值税专用发票是符合税收法规的规定的，其进项税额您公司可以全部抵扣。

财政部 卫生部关于印发《医疗收费票据使用管理办法》的通知（财综[2012]73号）附件：医疗收费票据使用管理办法第三条  本办法所称医疗收费票据，是指非营利性医疗卫生机构（以下简称医疗机构）为门诊、急诊、急救、住院、体检等患者提供医疗服务取得医疗收入时开具的收款凭证。

　　本办法所称医疗机构，包括公立医疗卫生机构和其他非营利性医疗机构。

　　第四条  医疗收费票据是会计核算的原始凭证，是财政、卫生、社保、审计、监察等部门进行监督检查的依据。

　　医疗收费票据是按照国家有关规定申请医疗费用报销的有效凭证。

　　第七条  医疗收费票据包括门诊收费票据和住院收费票据。

　　第十条  医疗机构为门诊、急诊、急救、体检等患者提供医疗服务取得下列医疗收入，应当使用门诊收费票据：（一）诊察费；（二）检查费；（三）化验费；（四）治疗费；（五）手术费；（六）卫生材料费；（七）药品费，包括西药费、中草药费、中成药费；（八）药事服务费；（九）一般诊疗费；（十）其他门诊收费。

　　第二十三条  医疗机构取得门诊医疗收入和住院医疗收入，应当向付款方开具医疗收费票据，并加盖本单位财务章或收费专用章。医疗机构不开具医疗收费票据的，付款方有权拒绝支付款项。

　　省级三甲医院属于公立医院，根据上述规定，您公司支付员工体检费取得省级三甲医院门诊票据属于合法票据，可以税前扣除。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

　　《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　根据上述规定可知，管理人员工装和车间工人工装费用属于企业的合理支出，不属于职工集体福利支出。

　　因此，管理人员工装和车间工人工装费用的进项税额不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的进项税额不得从销项税额中抵扣的情况，也不属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》（ 财税〔2016〕36号）第二十七条规定的进项税额不得从销项税额中抵扣的情况，所以管理人员工装和车间工人工装费用的进项税额可以抵扣。