根据A200000    《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》
填报说明：
1.第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。
如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人，第二季度预缴纳税申报时本行填报本年1月1日至6月30日期间的累计营业收入。
2.第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。
3.第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。
因此，现行企业所得税是按累计预缴法缴纳，按季度预缴的只填报第一季度利润累计利润，不体现“2019年初本年利润为负数，累计数为—22711.60”。

根据企业所得税法
第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
子公司对母公司分红不涉及所得税，也不涉及其他税费。

根据财税[2017]58号 财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知
二、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
取消了建安服务预收款发生纳税义务的规定。
 
所以建安行业的纳税义务发生时间与其他服务一样。
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
 
所以贵公司先开发票的，开具发票当日发生纳税义务。合同中约定付款时间的（也可以约定按照完工进度付款）约定付款日发生纳税义务。没有约定的，进行补充约定。补充约定达不成一致意见的按照完工进度确认纳税义务。

民办幼儿园在经营过程中可能会涉及增值税附加税、以及企业所得税。
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定
一、下列项目免征增值税
（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
缴纳增值税的同时还涉及与缴税金额对应的城建教育费附加。
对于房产税 幼儿园使用房产免征房产税
根据房产税暂行条例实施细则
第六条下列房产免征房产税:
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;
四、社会举办的学校、图书馆(室)、文化馆(室)、体育馆、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等公共、公益事业单位自用的房产;

贵公司盈利形成的应纳税所得额需要交纳所得税。
是否涉及土地使用税看地方政策，可以咨询主管税务机关。

根据国税总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号
第九条
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称应税项目）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

根据最新修改的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税起征点的幅度规定如下：
(一)销售货物的，为月销售额5000-20000元;
(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;
(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元
 
贵公司情况符合小额零星业务标准，可以凭据收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

根据《现金管理条例》
第五条 开户单位可以在下列范围内使用现金：
（一）职工工资、津贴；
（二）个人劳务报酬；
（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（六）出差人员必须随身携带的差旅费；
（七）结算起点以下的零星支出；
（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
 
贵公司可以在上述规定范围内使用现金。

根据国家税务总局公告2018年第18号 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告
六、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。
 
可以自开3%专票。

贵公司销售货物产生应收款，即产生纳税义务，贵公司部分应收款没入账，导致增值税少申报所得税少申报。贵公司内账资金账户（个人账户）出问题，会暴露该问题。对方举报会暴露该问题。对方出问题税务协查也会查到贵公司。
贵公司如果想100%处理该风险，先把未入账收入开票入账申报缴税。对应收到期未收的，走法律程序起诉对方。对信用不好的客户停止赊销行为。
请贵公司考虑本身实际经营情况，权衡处理。

按照公司章程约定比例分配，没约定的按照出资比例。（公司章程应该约定这个事，没有的话补充一个吧）
企业所得税，居民企业之间股息红利免税。
个人所得税，按照股息红利20%代扣代缴。

开具红票影响的是当期销售额，不影响往期，红票蓝票没跨期不影响整体销售额。
软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×16%
 
所以当期开红票不影响往期退税。

根据财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 （财税[2011]100号） 　
一、软件产品增值税政策
（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：
1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
 
贵公司开发的软件产品经过上述程序到税务机关备案即可享受即征即退。与软件企业认定无关。
 
软件企业认定工作已经交给个地方软件行业协会，并且针对软件企业三面三减半的政策已经到期并且没有后续政策。

根据现行会计政策，持有白银商品期货确认为按公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产。浮盈时会计处理：借：交易性金融资产-公允价值变动  贷：公允价值变动损益  

将净利润调节为经营活动现金流量分为两部分，第一部分是将影响净利润但不影响经营性现金流量的项目进行修正，第二部分是将影响经营性现金流量但不影响净利润的项目进行修正。
 
贵公司描述的坏账准备项目对当期净利润影响金额为40万，对经营性渐进流量没有影响。对应项目填列40万。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
（六）现代服务。
6.鉴证咨询服务。
鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。
（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。
8.商务辅助服务。
（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
 
律师事务所提供服务的一级项目为现代服务，二级项目根据提供的具体服务参照上述规定进行确定。

一、法人减资
根据国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。因此，法人减资其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
二、个人增资
如果个人以现金方式增资，仅公司缴纳印花税，不涉及其他税收。

需要区分不动产大修会计处理和税务处理的概念。
对于不动产后续的修理支出，根据企业会计准则第4号——固定资产（2006）
第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。
第六条 与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
 
所以会计处理上只要符合资本化条件即可计入固定资产成本。
 
所得税上固定资产大修相关的概念是长期待摊费用。根据《企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
根据《企业所得税法实施条例》
第六十九条　企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

该事项根据具体情况会出现税会差异，请按照上述规定分别进行税务和会计处理。

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
 
贵公司经营免税项目的，相应进项税额需要做进项税额转出处理，并且进行申报。无法区分用于免税的，根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
附件一
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
 
贵公司相关进项税需要做进项税额转出处理。

贵公司在2012年建造了临时营销中心，当时将全部成本计入 “开发间接费用”，拆除时发生的费用及变价收入计入销售费用。

根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则  
第三十八条采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
销售额为收到预收款金额或者合同约定的预付款金额。

根据国务院办公厅转发人力资源和社会保障部、财政部《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》（国办发〔2009〕66号，以下简称《转移办法》）规定，参保人无论是城镇职工还是农民工流动就业时，其基本养老保险关系和所缴纳的养老保险费可以按规定转移，在不同地区参保的缴费年限合并计算，个人账户储存额累计计算，未达到领取待遇年龄时不得办理退保手续。因此，可以办理社保费异地转移手续。