各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各预算单位：

    为进一步加强中央部门财政拨款结转和结余资金管理，提高财政资金使用效益，财政部重新制定了《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》，明确了结转和结余资金的管理、减少结转和消化结余资金的措施，预算编制阶段结转和结余资金的安排使用，以及结转和结余资金的报送确认等事项。

    现将《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》（财预[2010]7号）转发给你们，请遵照执行。执行中有何具体问题，请及时向总局（财务司）反馈。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近据反映，我国部分居民企业在向非居民企业股东派发2008年及以后年度B股股息时，存在未依法履行扣缴企业所得税义务情况。为加强非居民企业取得我国居民企业股票股息缴纳企业所得税管理，现就有关问题通知如下：

　　一、加强税源管理。各地要按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）要求，对所辖的我国在境内外公开发行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的居民企业（以下称为我国上市公司）派发2008年及以后年度股票股息情况开展全面调查，检查我国上市公司办理扣缴税款登记、报送有关资料和建立相关账簿及档案情况，掌握其向非居民企业股东派发股票股息公告及履行企业所得税扣缴义务信息，督促我国上市公司在派发股票股息公告中告知非居民企业纳税义务并依法履行企业所得税扣缴义务。

　　二、依法追缴税款。在调查中发现我国上市公司未依法履行扣缴义务，主管税务机关应责令其限期扣缴，并依据税收征管法和企业所得税法有关规定处理。各地应于2010年6月30日前将调查处理情况报告税务总局（国际税务司，下同），其中对未依法履行B股股息企业所得税扣缴义务的我国上市公司（名单另发）的税款追缴及处理结果于2010年6月10日前书面报告税务总局。

　　三、强化执法监督。各地应以此次调查为契机，进一步重视和加强非居民税收管理，规范非居民税收管理岗责体系，建立健全非居民税收管理岗位，加大非居民税收执法监督力度，依法追究有法不依、执法不严导致国家税款流失的相关税务人员责任，切实维护好国家税收权益。

河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、广东、海南、重庆、四川、云南、陕西、甘肃、宁夏、青海省（自治区、直辖市）地方税务局，大连、宁波、厦门市地方税务局：

　　为进一步加强税务机关征收社会保险费收入统计和分析工作，及时、准确掌握社会保险费收入情况，推动征收管理工作稳步前进，国家税务总局对社会保险费收入统计和分析制度作了进一步的规范和完善。现将有关要求通知如下：

　　一、领导重视，责任到人

　　各地税务机关要进一步统一思想，提高认识，强化管理，狠抓落实，将社会保险费收入作为重要事项来抓，大力实施科学化、专业化、精细化管理，始终坚持以组织收入为原则，对社会保险费依法征管。各级领导要高度重视收入统计分析工作，指定专业技术熟练、有责任心的人员负责统计、汇总和分析工作，以确保社会保险费收入统计准确无误。

　　二、统计准确，分析透彻

　　为保证社会保险费收入统计数字的一致性和准确性，各地税务机关要严格按照税务总局下发的收入统计报表表样（附件）及时、准确填报各项数据，并与收入规划核算部门核对，要认真了解和掌握收入变化情况，并对收入增减情况作详细分析和说明，以便为促进社会保险费征收依法规范提供决策依据，为提升征收管理水平奠定坚实基础。

　　三、报送及时，准确到位

　　各地税务机关要建立严格的统计报告制度，统计报表及分析报告要按照规定的时限及时报送。各地地方税务局月度收入统计表(EXCEL格式)及分析报告应于次月10日前报送税务总局（所得税司、收入规划核算司）；年度收入统计表(EXCEL格式)及分析报告应于年度终了30日内报送税务总局（所得税司、收入规划核算司），年度分析报告中须分析并预测下一年收入情况，以便税务总局能及时分析和掌握各地社会保险费收入和下一年工作情况，并结合各地情况部署下一年工作。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：

　　为进一步扩大环境标志产品政府采购范围，加大环境标志产品政府采购工作力度，财政部、环境保护部近期发布了调整后的第五期“环境标志产品政府采购清单”。现将《财政部环境保护部关于调整环境标志产品政府采购清单的通知》（财库[2010]31号）转发你们，请结合系统工作实际遵照执行。执行中如有问题，请及时向税务总局集中采购中心进行反馈。

党中央有关部委，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、环保厅（局），新疆生产建设兵团财务局、环保局：

　　为进一步扩大环境标志产品政府采购范围，加大环境标志产品政府采购工作力度，我们对已发布的“环境标志产品政府采购清单”（以下简称环保清单）进行了调整。现将调整后的第五期环保清单印发你们，并将有关事项通知如下：

　　一、采购人购买的产品属于政府强制采购节能产品范围的，应当按照《国务院办公厅关于建立政府强制采购节能产品制度的通知》（国办发[2007]51号）和财政部、发展改革委公布的第七期“节能产品政府采购清单”，在强制采购节能产品范围内购买。对于其中同时列入环保清单和“节能产品政府采购清单”的产品，应当优先于只获得其中一项认证的产品。

　　二、采购人购买轻型汽车产品时，应当按照中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关汽车配备使用标准的有关规定执行。国家公布新的党政机关汽车配备使用标准时，财政部将会同环境保护部及时调整环保清单中的相关产品。

　　三、环保清单将于2010年9月再次调整并公布，财政部将会同环境保护部对2010年7月底前获得环境标志认证的产品进行审核和公示。

　　四、相关企业应当保证环保清单所列产品在本期环保清单有效期内稳定供货，凡因企业自身原因出现停产、无货等拒绝参加政府采购活动、拒绝提供环保清单所列产品及相应服务，或者以环保清单以外产品替代环保清单内产品等情况，应当向财政部反映，核实后将从本期环保清单中取消相应产品资格，同时，两年内该企业所有产品不再列入环保清单，并在中国政府采购网（http://www.ccgp.gov.cn/）、国家环境保护部网（http://www.mep.gov.cn/）、中国绿色采购网（http://www.cgpn.org/）上公告。

　　五、各级政府机构和采购代理机构在执行优先采购环境标志产品制度时，应当以本期环保清单中所列产品为准，不再执行此前公布的环保清单。未列入本期环保清单的产品不属于政府优先采购的环境标志产品范围。凡违反上述规定的，财政部门将依照有关规定予以处理。

　　六、政府采购工程项目应当严格执行环境标志产品政府优先采购制度。在确定工程总包单位时，采购人及其委托的采购代理机构应当明确落实环境标志产品政府采购政策要求。

　　七、环保清单在中国政府采购网（http://www.ccgp.gov.cn/）、国家环境保护部网（http://www.mep.gov.cn/）、中国绿色采购网（http://www.cgpn.org/）上发布，请各采购当事人到上述网站查阅、下载。为确保上述信息的准确性，未经财政部、环境保护部允许，不得转载。

　　八、各级政府机构和采购代理机构在采购环保清单所列产品，需要获取相关销售联系方式的，可向环境保护部环境认证中心查询。

　　请遵照执行。

广西壮族自治区地方税务局：

    你局《关于广西中金矿业有限公司转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司相关股权企业所得税收入确认问题的请示》（桂地税报[2009]12号）收悉，经研究，批复如下：

　　一、关于股权转让收入确认问题

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条的规定，广西中金矿业有限公司转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司相关股权取得的现金收入，应在合同或协议生效后、双方完成股权变更手续时确认该项交易收入的实现，并按规定计入企业当年度应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

　　二、关于股权转让所得纳税地点问题

    根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条的规定，广西中金矿业有限公司和福建省泉州市丰源房地产开发有限公司各自转让武宣县盘龙铅锌矿有限责任公司的相关股权所取得的所得，应在各自的企业登记注册地申报缴纳企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)，确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010年度小型微利企业所得税预缴问题通知如下：

一、上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元(含3万元)，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业(以下称符合条件的小型微利企业)，在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表>等报表的通知》(国税函[2008]44号)附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税年度预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

四、2010年纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

      2009年，各级税务、公安机关根据国务院统一部署，积极会同相关部门深入开展打击发票违法犯罪活动工作，取得了显著成效。但由于虚假发票“买方市场”依然存在，“卖方市场”为暴利驱动，发票违法犯罪活动仍然十分猖獗。为了进一步巩固和扩大打击工作成果，公安部决定自2010年1月至10月底，在全国范围内开展深入打击整治发票犯罪专项行动。各地税务机关要在当地打击发票违法犯罪活动工作协调小组领导下，积极主动配合公安机关开展好这次专项行动，发挥警税合力，务求更大成效。现就有关事项通知如下：

　　一、配合公安机关开展集中破案行动

      各地税务机关必须高度重视，迅速部署，积极行动，组织专门力量配合公安机关开展这次专项行动。要推进与公安机关开展深度合作，采取“同步取证，联合办案”的紧密型办案模式，协同端窝点、破大案。广东、河南、浙江等地税务机关要积极协同公安机关对假发票印制窝点进行摸底调查，有针对性开展“端点”行动；对重点地区选派警税联合督导组进行实地督导，切实加大力度，彻底打掉当地制售假发票窝点，遏制虚假发票向各地流散。北京、辽宁、上海、江苏、安徽、福建、山东、四川和重庆等地税务机关，要配合公安机关开展集中破案行动，严厉打击职业犯罪团伙，摧毁盘踞在当地的虚假发票销售网络。在专项行动中，国税、地税稽查部门要切实加强协作，根据公安机关提供的发票流向线索，深入追查购买、使用虚假发票的企业，通过打击发票犯罪延伸检查“买方市场”。

      在专项行动中，各地税务机关要密切关注发票违法犯罪新动向，针对制售新类型假发票违法犯罪增多的情况，及时采取应对措施，对问题较多的重点行业、企业开展专项检查和专案检查。在税收执法中要注重利用信息技术手段，收集和积累违法受票企业及其法定代表人、财务负责人等基础数据，与公安机关共同建立当地发票违法犯罪人员数据库，互通共享相关信息，提高打击目标的准确性，增强打击力度和效能。

      在打击整治阶段，国家税务总局将协同公安部选择一批重点案件进行督办，并对部分地区进行检查督导。

      二、协同公安机关整治重点部位　

      各地税务机关要认真按照全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组要求，针对春节期间发票违法犯罪活动多发性，与公安机关组织专门力量，对公开兜售假发票和散布发票违法信息的高发区域进行排查监控，对车站、码头、商场、步行街、城乡结合部等重点部位进行集中整治，严厉处治一批贩卖、兜售虚假发票以及在公开场所散布发票违法信息的不法分子。集中整治结束后，要继续加强与当地相关部门的合作，建立日常监控与集中打击相结合的工作机制，不断巩固综合整治工作成果。

　　三、会同公安机关、通信管理部门治理发票违法信息

      各地税务机关要积极会同当地公安机关和通信管理部门，认真按照《国家税务总局  公安部  工业和信息化部关于进一步做好发票违法信息治理工作的通知》（国税发[2009]132号）的要求，进一步完善发票违法信息治理分工协作机制，大力推进发票违法信息治理工作。要会同公安机关、通信管理部门，重点阻截发票违法短信息、整治违法网站、停止违法手机号码通信服务、打击职业犯罪团伙、查处大要案。对发现的发票违法信息线索，要逐条进行跟踪分析，协同公安机关打击利用手机群发器、网络群发软件传播发票违法信息的窝点，切断发票买卖双方的联系途径。

　　四、联合公安机关开展宣传工作

　　各地税务机关要积极会同当地公安机关加大宣传工作力度。要创新宣传手段，丰富宣传载体，将正面引导与警示教育相结合，增强宣传效果，扩大社会影响。要积极利用报刊、电视、广播、网站等载体，加强日常宣传，通过制作专题节目、播放税收公益广告、发送税收短信息等措施，宣传发票相关法律和知识，强化正面引导。要会同公安机关选择一批有影响的制售、贩卖假发票和购买使用虚假发票的典型案件进行集中曝光。

专项行动结束后，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要及时总结本地区配合公安机关开展专项行动的工作情况，并于 2010年11月10日前书面报送国家税务总局（稽查局）。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　改革开放以来，我国民间投资不断发展壮大，已经成为促进经济发展、调整产业结构、繁荣城乡市场、扩大社会就业的重要力量。在毫不动摇地巩固和发展公有制经济的同时，毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展，进一步鼓励和引导民间投资，有利于坚持和完善我国社会主义初级阶段基本经济制度，以现代产权制度为基础发展混合所有制经济，推动各种所有制经济平等竞争、共同发展；有利于完善社会主义市场经济体制，充分发挥市场配置资源的基础性作用，建立公平竞争的市场环境；有利于激发经济增长的内生动力，稳固可持续发展的基础，促进经济长期平稳较快发展；有利于扩大社会就业，增加居民收入，拉动国内消费，促进社会和谐稳定。为此，提出以下意见：

　　一、进一步拓宽民间投资的领域和范围

　　（一）深入贯彻落实《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发[2005]3号）等一系列政策措施，鼓励和引导民间资本进入法律法规未明确禁止准入的行业和领域。规范设置投资准入门槛，创造公平竞争、平等准入的市场环境。市场准入标准和优惠扶持政策要公开透明，对各类投资主体同等对待，不得单对民间资本设置附加条件。

　　（二）明确界定政府投资范围。政府投资主要用于关系国家安全、市场不能有效配置资源的经济和社会领域。对于可以实行市场化运作的基础设施、市政工程和其他公共服务领域，应鼓励和支持民间资本进入。

　　（三）进一步调整国有经济布局和结构。国有资本要把投资重点放在不断加强和巩固关系国民经济命脉的重要行业和关键领域，在一般竞争性领域，要为民间资本营造更广阔的市场空间。

　　（四）积极推进医疗、教育等社会事业领域改革。将民办社会事业作为社会公共事业发展的重要补充，统筹规划，合理布局，加快培育形成政府投入为主、民间投资为辅的公共服务体系。

　　二、鼓励和引导民间资本进入基础产业和基础设施领域

　　（五）鼓励民间资本参与交通运输建设。鼓励民间资本以独资、控股、参股等方式投资建设公路、水运、港口码头、民用机场、通用航空设施等项目。抓紧研究制定铁路体制改革方案，引入市场竞争，推进投资主体多元化，鼓励民间资本参与铁路干线、铁路支线、铁路轮渡以及站场设施的建设，允许民间资本参股建设煤运通道、客运专线、城际轨道交通等项目。探索建立铁路产业投资基金，积极支持铁路企业加快股改上市，拓宽民间资本进入铁路建设领域的渠道和途径。

　　（六）鼓励民间资本参与水利工程建设。建立收费补偿机制，实行政府补贴，通过业主招标、承包租赁等方式，吸引民间资本投资建设农田水利、跨流域调水、水资源综合利用、水土保持等水利项目。

　　（七）鼓励民间资本参与电力建设。鼓励民间资本参与风能、太阳能、地热能、生物质能等新能源产业建设。支持民间资本以独资、控股或参股形式参与水电站、火电站建设，参股建设核电站。进一步放开电力市场，积极推进电价改革，加快推行竞价上网，推行项目业主招标，完善电力监管制度，为民营发电企业平等参与竞争创造良好环境。

　　（八）鼓励民间资本参与石油天然气建设。支持民间资本进入油气勘探开发领域，与国有石油企业合作开展油气勘探开发。支持民间资本参股建设原油、天然气、成品油的储运和管道输送设施及网络。

　　（九）鼓励民间资本参与电信建设。鼓励民间资本以参股方式进入基础电信运营市场。支持民间资本开展增值电信业务。加强对电信领域垄断和不正当竞争行为的监管，促进公平竞争，推动资源共享。

　　（十）鼓励民间资本参与土地整治和矿产资源勘探开发。积极引导民间资本通过招标投标形式参与土地整理、复垦等工程建设，鼓励和引导民间资本投资矿山地质环境恢复治理，坚持矿业权市场全面向民间资本开放。

　　三、鼓励和引导民间资本进入市政公用事业和政策性住房建设领域

　　（十一）鼓励民间资本参与市政公用事业建设。支持民间资本进入城市供水、供气、供热、污水和垃圾处理、公共交通、城市园林绿化等领域。鼓励民间资本积极参与市政公用企事业单位的改组改制，具备条件的市政公用事业项目可以采取市场化的经营方式，向民间资本转让产权或经营权。

　　（十二）进一步深化市政公用事业体制改革。积极引入市场竞争机制，大力推行市政公用事业的投资主体、运营主体招标制度，建立健全市政公用事业特许经营制度。改进和完善政府采购制度，建立规范的政府监管和财政补贴机制，加快推进市政公用产品价格和收费制度改革，为鼓励和引导民间资本进入市政公用事业领域创造良好的制度环境。

　　（十三）鼓励民间资本参与政策性住房建设。支持和引导民间资本投资建设经济适用住房、公共租赁住房等政策性住房，参与棚户区改造，享受相应的政策性住房建设政策。

　　四、鼓励和引导民间资本进入社会事业领域

　　（十四）鼓励民间资本参与发展医疗事业。支持民间资本兴办各类医院、社区卫生服务机构、疗养院、门诊部、诊所、卫生所（室）等医疗机构，参与公立医院转制改组。支持民营医疗机构承担公共卫生服务、基本医疗服务和医疗保险定点服务。切实落实非营利性医疗机构的税收政策。鼓励医疗人才资源向民营医疗机构合理流动，确保民营医疗机构在人才引进、职称评定、科研课题等方面与公立医院享受平等待遇。从医疗质量、医疗行为、收费标准等方面对各类医疗机构加强监管，促进民营医疗机构健康发展。

　　（十五）鼓励民间资本参与发展教育和社会培训事业。支持民间资本兴办高等学校、中小学校、幼儿园、职业教育等各类教育和社会培训机构。修改完善《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》，落实对民办学校的人才鼓励政策和公共财政资助政策，加快制定和完善促进民办教育发展的金融、产权和社保等政策，研究建立民办学校的退出机制。

　　（十六）鼓励民间资本参与发展社会福利事业。通过用地保障、信贷支持和政府采购等多种形式，鼓励民间资本投资建设专业化的服务设施，兴办养（托）老服务和残疾人康复、托养服务等各类社会福利机构。

　　（十七）鼓励民间资本参与发展文化、旅游和体育产业。鼓励民间资本从事广告、印刷、演艺、娱乐、文化创意、文化会展、影视制作、网络文化、动漫游戏、出版物发行、文化产品数字制作与相关服务等活动，建设博物馆、图书馆、文化馆、电影院等文化设施。鼓励民间资本合理开发旅游资源，建设旅游设施，从事各种旅游休闲活动。鼓励民间资本投资生产体育用品，建设各类体育场馆及健身设施，从事体育健身、竞赛表演等活动。

　　五、鼓励和引导民间资本进入金融服务领域

　　（十八）允许民间资本兴办金融机构。在加强有效监管、促进规范经营、防范金融风险的前提下，放宽对金融机构的股比限制。支持民间资本以入股方式参与商业银行的增资扩股，参与农村信用社、城市信用社的改制工作。鼓励民间资本发起或参与设立村镇银行、贷款公司、农村资金互助社等金融机构，放宽村镇银行或社区银行中法人银行最低出资比例的限制。落实中小企业贷款税前全额拨备损失准备金政策，简化中小金融机构呆账核销审核程序。适当放宽小额贷款公司单一投资者持股比例限制，对小额贷款公司的涉农业务实行与村镇银行同等的财政补贴政策。支持民间资本发起设立信用担保公司，完善信用担保公司的风险补偿机制和风险分担机制。鼓励民间资本发起设立金融中介服务机构，参与证券、保险等金融机构的改组改制。

　　六、鼓励和引导民间资本进入商贸流通领域

　　（十九）鼓励民间资本进入商品批发零售、现代物流领域。支持民营批发、零售企业发展，鼓励民间资本投资连锁经营、电子商务等新型流通业态。引导民间资本投资第三方物流服务领域，为民营物流企业承接传统制造业、商贸业的物流业务外包创造条件，支持中小型民营商贸流通企业协作发展共同配送。加快物流业管理体制改革，鼓励物流基础设施的资源整合和充分利用，促进物流企业网络化经营，搭建便捷高效的融资平台，创造公平、规范的市场竞争环境，推进物流服务的社会化和资源利用的市场化。

　　七、鼓励和引导民间资本进入国防科技工业领域

　　（二十）鼓励民间资本进入国防科技工业投资建设领域。引导和支持民营企业有序参与军工企业的改组改制，鼓励民营企业参与军民两用高技术开发和产业化，允许民营企业按有关规定参与承担军工生产和科研任务。

　八、鼓励和引导民间资本重组联合和参与国有企业改革

　　（二十一）引导和鼓励民营企业利用产权市场组合民间资本，促进产权合理流动，开展跨地区、跨行业兼并重组。鼓励和支持民间资本在国内合理流动，实现产业有序梯度转移，参与西部大开发、东北地区等老工业基地振兴、中部地区崛起以及新农村建设和扶贫开发。支持有条件的民营企业通过联合重组等方式做大做强，发展成为特色突出、市场竞争力强的集团化公司。

　　（二十二）鼓励和引导民营企业通过参股、控股、资产收购等多种形式，参与国有企业的改制重组。合理降低国有控股企业中的国有资本比例。民营企业在参与国有企业改制重组过程中，要认真执行国家有关资产处置、债务处理和社会保障等方面的政策要求，依法妥善安置职工，保证企业职工的正当权益。

　　九、推动民营企业加强自主创新和转型升级

　　（二十三）贯彻落实鼓励企业增加研发投入的税收优惠政策，鼓励民营企业增加研发投入，提高自主创新能力，掌握拥有自主知识产权的核心技术。帮助民营企业建立工程技术研究中心、技术开发中心，增加技术储备，搞好技术人才培训。支持民营企业参与国家重大科技计划项目和技术攻关，不断提高企业技术水平和研发能力。

　　（二十四）加快实施促进科技成果转化的鼓励政策，积极发展技术市场，完善科技成果登记制度，方便民营企业转让和购买先进技术。加快分析测试、检验检测、创业孵化、科技评估、科技咨询等科技服务机构的建设和机制创新，为民营企业的自主创新提供服务平台。积极推动信息服务外包、知识产权、技术转移和成果转化等高技术服务领域的市场竞争，支持民营企业开展技术服务活动。

　　（二十五）鼓励民营企业加大新产品开发力度，实现产品更新换代。开发新产品发生的研究开发费用可按规定享受加计扣除优惠政策。鼓励民营企业实施品牌发展战略，争创名牌产品，提高产品质量和服务水平。通过加速固定资产折旧等方式鼓励民营企业进行技术改造，淘汰落后产能，加快技术升级。

　　（二十六）鼓励和引导民营企业发展战略性新兴产业。广泛应用信息技术等高新技术改造提升传统产业，大力发展循环经济、绿色经济，投资建设节能减排、节水降耗、生物医药、信息网络、新能源、新材料、环境保护、资源综合利用等具有发展潜力的新兴产业。

　　十、鼓励和引导民营企业积极参与国际竞争

　　（二十七）鼓励民营企业“走出去”，积极参与国际竞争。支持民营企业在研发、生产、营销等方面开展国际化经营，开发战略资源，建立国际销售网络。支持民营企业利用自有品牌、自主知识产权和自主营销，开拓国际市场，加快培育跨国企业和国际知名品牌。支持民营企业之间、民营企业与国有企业之间组成联合体，发挥各自优势，共同开展多种形式的境外投资。

　　（二十八）完善境外投资促进和保障体系。与有关国家建立鼓励和促进民间资本国际流动的政策磋商机制，开展多种形式的对话交流，发展长期稳定、互惠互利的合作关系。通过签订双边民间投资合作协定、利用多边协定体系等，为民营企业“走出去”争取有利的投资、贸易环境和更多优惠政策。健全和完善境外投资鼓励政策，在资金支持、金融保险、外汇管理、质检通关等方面，民营企业与其他企业享受同等待遇。

　　十一、为民间投资创造良好环境

　　（二十九）清理和修改不利于民间投资发展的法规政策规定，切实保护民间投资的合法权益，培育和维护平等竞争的投资环境。在制订涉及民间投资的法律、法规和政策时，要听取有关商会和民营企业的意见和建议，充分反映民营企业的合理要求。

　　（三十）各级人民政府有关部门安排的政府性资金，包括财政预算内投资、专项建设资金、创业投资引导资金，以及国际金融组织贷款和外国政府贷款等，要明确规则、统一标准，对包括民间投资在内的各类投资主体同等对待。支持民营企业的产品和服务进入政府采购目录。

　　（三十一）各类金融机构要在防范风险的基础上，创新和灵活运用多种金融工具，加大对民间投资的融资支持，加强对民间投资的金融服务。各级人民政府及有关监管部门要不断完善民间投资的融资担保制度，健全创业投资机制，发展股权投资基金，继续支持民营企业通过股票、债券市场进行融资。

　　（三十二）全面清理整合涉及民间投资管理的行政审批事项，简化环节、缩短时限，进一步推动管理内容、标准和程序的公开化、规范化，提高行政服务效率。进一步清理和规范涉企收费，切实减轻民营企业负担。

　　十二、加强对民间投资的服务、指导和规范管理

　　（三十三）统计部门要加强对民间投资的统计工作，准确反映民间投资的进展和分布情况。投资主管部门、行业管理部门及行业协会要切实做好民间投资的监测和分析工作，及时把握民间投资动态，合理引导民间投资。要加强投资信息平台建设，及时向社会公开发布国家产业政策、发展建设规划、市场准入标准、国内外行业动态等信息，引导民间投资者正确判断形势，减少盲目投资。

　　（三十四）建立健全民间投资服务体系。充分发挥商会、行业协会等自律性组织的作用，积极培育和发展为民间投资提供法律、政策、咨询、财务、金融、技术、管理和市场信息等服务的中介组织。

　　（三十五）在放宽市场准入的同时，切实加强监管。各级人民政府有关部门要依照有关法律法规要求，切实督促民间投资主体履行投资建设手续，严格遵守国家产业政策和环保、用地、节能以及质量、安全等规定。要建立完善企业信用体系，指导民营企业建立规范的产权、财务、用工等制度，依法经营。民间投资主体要不断提高自身素质和能力，树立诚信意识和责任意识，积极创造条件满足市场准入要求，并主动承担相应的社会责任。

　　（三十六）营造有利于民间投资健康发展的良好舆论氛围。大力宣传党中央、国务院关于鼓励、支持和引导非公有制经济发展的方针、政策和措施。客观、公正宣传报道民间投资在促进经济发展、调整产业结构、繁荣城乡市场和扩大社会就业等方面的积极作用。积极宣传依法经营、诚实守信、认真履行社会责任、积极参与社会公益事业的民营企业家的先进事迹。

　　各地区、各部门要把鼓励和引导民间投资健康发展工作摆在更加重要的位置，进一步解放思想，转变观念，深化改革，创新求实，根据本意见要求，抓紧研究制定具体实施办法，尽快将有关政策措施落到实处，努力营造有利于民间投资健康发展的政策环境和舆论氛围，切实促进民间投资持续健康发展，促进投资合理增长、结构优化、效益提高和经济社会又好又快发展。

财政部商务部各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门，新疆生产建设兵团财务局、商务局：

　　为落实国务院关于促进服务外包产业发展的精神，加快我国服务外包产业发展，支持服务外包企业做大做强，积极承接国际服务外包业务，促进贸易增长方式转变，财政部、商务部决定安排专项资金，对2010年度承接国际服务外包的相关业务（服务外包业务范围见附件6，下同）予以资金支持。现就有关事项通知如下：

　　一、2010年资金支持的领域和重点 

　　（一）2010年重点支持“中国服务外包示范城市”（以下简称示范城市）的服务外包企业，以及列入商务部重点服务外包企业名录的企业。

　　（二）鼓励培训各类承接国际服务外包人才的培训机构（含大专院校，以下统称培训机构）。

　　（三）支持示范城市相关公共服务平台设备购置、运营及维护。

　　（四）支持服务外包企业取得国际通行的资质认证。

　　（五）支持和鼓励服务外包企业参与国际竞争，积极开拓国际市场。

　　二、申请资金支持的企业和培训机构须具备的条件

　　（一）服务外包企业必须具备下列条件：

　　1.在中国境内注册、具有企业法人资格、依法备案登记的对外贸易经营者，且如实填报《服务外包统计报表制度》中规定的报表；

　　2.近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为；

　　3.已与服务外包发包商签订中长期提供服务外包业务合同，企业2009年提供服务外包业务额不低于50万美元，其中向境外最终客户提供服务外包业务额占50%以上；

　　4.具有服务外包承接能力及服务外包市场开拓和项目管理人员，大学（含大专）毕业及以上学历员工总数70%以上。

　　（二）培训机构必须具备下列条件：

　　1.具有服务外包人才培训的从业资格；

　　2.具有符合条件的场地、设施、专业教材和师资力量；

　　3.具有为服务外包企业提供定制培训的经验；

　　4.具有健全的财务制度和合格的财务管理人员；

　　5.所申报的培训项目原则上为非盈利培训；

　　6.上年度培训机构无虚报、瞒报等违规行为。

　　省级（含服务外包示范城市）商务主管部门应根据上述条件制定培训机构管理办法并报商务部备案，对培训机构进行规范化管理和指导，对符合规定的服务外包人才培训机构进行备案。

　　三、支持的标准和支持方式

　　对2009年8月1日-2010年6月30日期间的服务外包业务予以支持：

　　（一）服务外包企业每新录用1名大学（含大专）以上学历员工从事服务外包工作并签订1年（含1年，下同）以上《劳动合同》的，给予企业每人不超过4500元的定额培训支持（定向用于上述人员的培训）。

　　对被录用人员提前解除合同，并在原合同规定的一年期内，与其他服务外包企业或原企业签订新的《劳动合同》的不再予以资金支持。

　　（二）服务外包培训机构培训的从事服务外包业务人才（大专以上学历），通过服务外包业务专业知识和技能培训考核，并与服务外包企业签订1年以上《劳动合同》的，给予培训机构每人不超过500元的定额培训支持。

　　（三）给予示范城市500万元定额支持，专项用于公共技术服务平台、公共信息服务平台和公共培训服务平台所需设备购置、运营及维护费用。具体由示范城市商务主管部门商同级财政主管部门制定资金使用管理办法，并报商务部、财政部备案后拨付。

　　（四）对服务外包企业取得的开发能力成熟度模型集成（CMMI）、开发能力成熟度模型（CMM）、人力资源成熟度模型（PCMM）、信息安全管理(ISO27001/BS7799)、IT服务管理 (ISO20000)、服务提供商环境安全性 (SAS70)、国际实验动物评估和认可委员会认证（AAALAC）、优良实验室规范（GLP）、信息技术基础架构库认证（ITIL）、客户服务中心认证（COPC）、环球同业银行金融电讯协会认证（SWIFT）等相关认证及认证的系列维护、升级给予支持，每个企业每年最多可申报3个认证项目，每个项目不超过50万元的资金支持。

　　（五）对服务外包企业开拓国际市场的各项活动给予支持，具体标准按照财政部、商务部关于中小企业国际市场开拓资金管理的有关办法执行。

　　四、资金的申请和拨付

　　（一）申报材料。符合条件的服务外包企业和培训机构，可向所在城市商务主管部门提出资助申请，申请应提供以下材料：

　　1.服务外包企业申请人才培训资金需提供下列材料：

　　（1）《服务外包人才培训资金补助申请表》（网站自动生成，见附件1）；

　　（2）录用人员身份证明及大专以上学历证明复印件；

　　（3）被录用人员与服务外包企业签订的1年以上的《劳动合同》复印件；

　　（4）服务外包业务额不低于50万美元的凭证复印件；

　　（5）服务外包企业向境外最终客户提供服务外包业务额占50%以上的业务凭证复印件。

　　2.培训机构申请资金需提供下列材料：

　　（1）《服务外包人才培训资金补助申请表》（网站自动生成，见附件1）；

　　（2）录用人员身份证明及大专以上学历证明复印件；

　　（3）被录用人员与符合资金申报条件的服务外包企业签订的1年以上的《劳动合同》复印件；

　　（4）有关部门提供的依法从业资格证明；

　　（5）每期项目的培训方案及课程安排；

　　（6）出具为服务外包企业提供定制培训的材料（含培训机构与服务外包企业签订的定制培训协议）；

　　（7）培训机构颁发被培训人员专业知识和技能培训考核合格证书复印件；

　　（8）被培训人员的培训费用缴费凭证复印件；

　　（9）每期培训项目成本、收费标准等明细情况；

　　（10）经省级（含服务外包示范城市）商务主管部门备案的培训机构的证明（下半年申报时提供）。

　　3．服务外包企业申请国际认证补助资金需提供下列材料：

　　（1）企业获得国际资质认证证书复印件；

　　（2）企业与相关国际认证评估顾问公司签订的合同协议复印件；

　　（3）企业缴纳认证费用凭证的复印件（包括认证费用发票和相对应的银行出具的支付凭证）。

　　4.申请服务外包公共平台支持资金的示范城市需提供下列材料：

　　（1）服务外包公共平台支持资金的申请文件；

　　（2）本地区服务外包公共平台资金具体管理和使用办法。

　　5.服务外包企业申请中小企业国际市场开拓资金支持，按相关中小企业国际市场开拓资金相关规定申报。

　　（二）资金申请程序。申请采取网上和书面申请相结合的方式，并建立分级负责制，以保障资金安全。申报程序和各级责任如下：

　　1.企业申报

　　申报企业指定专人登录商务部“服务外包及软件出口信息管理系统”（www.fwwb.gov.cn）网站，可随时直接向商务部和所在城市商务主管部门同时填报申报材料。企业应指派专门申报员申报，并指派企业相关负责人核定签字，方可网络传输上报。同时，将电子材料汇总后编制申报情况汇总表及明细表，编制索引（即将申报的材料与明细表对应编制索引），并将填报的纸质材料与电子材料核对一致，企业相关负责人签字和加盖公章后报商务、财政主管部门。

　　2.省级以下商务、财政主管部门审核

　　省级以下商务主管部门指派专人受理申报单位的电子和纸质材料，进行对照审核，形成审核记录，报同级财政主管部门审核，并以电子和纸质两种方式上报省级商务主管部门。

　　3.省级商务、财政主管部门审定

　　省级商务主管部门应对上传的电子材料与上报的纸质材料进行对照审定，形成审定记录，由指定的受理人员和商务部门主管领导签字盖章，报同级财政主管部门审定；对最终通过的申报材料进行汇总，编制索引，编写审定情况总结，填写审定部门意见表（附件5），由商务主管部门领导签字盖章后，以电子和纸质两种方式上报商务部、财政部。

　　请省级商务和财政主管部门按照规定填写相关申请材料，于2010年5月20日前向商务部、财政部上报2009年8月1日到2009年12月31日的资金申请；2010年9月20日前上报2010年1月1日到2010年6月30日的资金申请，超过申报期限不予受理。申报材料包括《2010年度服务外包企业录用人员汇总表》、《2010年度服务外包人才培训资助汇总表》、《2010年度服务外包企业国际认证资助汇总表》、服务外包业务发展资金材料审定部门意见表以及相关申报材料。

　　（三）符合条件的服务外包企业的分支机构，由其具有独立法人资格的总公司向总公司所在地的商务和财务部门统一申请财政资金支持。

　　（四）财政部、商务部聘请中介机构对各地上报的申请进行核查，确定支持金额。财政部于年度内按照预算级次分两次将支持资金拨付至各省级财政部门，由省级财政部门按照国库管理规定拨付至服务外包企业和培训机构。

　　五、各地财政、商务主管部门要切实加强财政资金的审核监督管理，确保资金准确及时到位。对申办企业报送的资金拨付申请要按《档案管理法》的规定将有关纸质材料妥善保管，以备核查。

　　六、严禁任何单位骗取、挪用或截留资金；不得虚报、瞒报、拒报、迟报，不得伪造、篡改服务外包统计信息。对违反本通知规定的单位，财政部、商务部将全额收回资金，取消其以后年度申请资格，并按《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）和《中华人民共和国统计法》予以处理；情节严重或触犯国家法律的，依法追究相关人员或单位的责任。

　　七、各服务外包示范城市的资金申请审核工作情况将纳入服务外包综合评价指标体系进行考核。

　　各地在执行本通知规定过程中，应认真总结经验。发现问题及时向财政部（企业司）、商务部（财务司、服贸司、外资司）反映。

农业部，各省、自治区、直辖市财政厅（局）、发展改革委、物价局： 

　　为保护和恢复草原植被，改善生态环境，根据《中华人民共和国草原法》的规定，现将草原植被恢复费有关问题通知如下： 

　　一、进行矿藏勘查开采和工程建设征用或使用草原的单位和个人，应向相关省、自治区、直辖市（以下简称省级）草原行政主管部门或其委托的草原监理站（所）缴纳草原植被恢复费。 

　　因工程建设、勘查、旅游等活动需要临时占用草原且未履行恢复义务的单位和个人，应向县级以上地方草原行政主管部门或其委托的草原监理站（所）缴纳草原植被恢复费。

　　在草原上修建直接为草原保护和畜牧业生产服务的工程设施，以及农牧民按规定标准建设住宅使用草原的，不缴纳草原植被恢复费。

　　二、草原植被恢复费收费标准由国家发展改革委、财政部另行制定。

　　三、勘查、开采矿藏和工程建设需征用或使用草原的，用地单位和个人应按规定权限向省级以上草原行政主管部门提出申请，经审核同意的，向省级草原行政主管部门或其委托的草原监理站（所）缴纳草原植被恢复费。用地单位和个人在办理建设用地审批手续时未获批准的，省级草原行政主管部门或其委托的草原监理站（所）应当将收取的草原植被恢复费全部退还用地单位和个人。

　　四、县级以上地方草原行政主管部门或其委托的草原监理站（所）收取草原植被恢复费，使用省级财政部门统一印制的财政票据。

　　五、县级以上地方草原行政主管部门或其委托的草原监理站（所）收取的草原植被恢复费，全额缴入地方国库，具体缴库办法按照省级财政部门的规定执行。草原植被恢复费收入列“政府收支分类科目”第103类“非税收入”02款“专项收入”13项“草原植被恢复费收入”。

　　六、征用或使用草原未获得建设用地批准，省级草原行政主管部门或其委托的草原监理站（所）需将收取的草原植被恢复费退还用地单位和个人时，应由省级草原行政主管部门或其委托的草原监理站（所）按实际发生的退还金额，附有关证明材料，向省级财政部门申请办理草原植被恢复费退库手续。

　　七、草原植被恢复费纳入财政预算管理，专项用于草原行政主管部门组织的草原植被恢复、保护和管理。使用范围包括：草原调查规划、人工草原建设、草原植被恢复、退化沙化草原改良和治理、草原生态监测、草原病虫害防治、草原防火和管护等开支。任何单位和个人不得截留或挪作他用。

　　八、省级财政部门商同级草原行政主管部门根据省以下各级草原行政主管部门承担的恢复草原植被职责，确定草原植被恢复费在省以下各级之间的资金使用比例，并报财政部备案。

　　九、县级以上地方草原行政主管部门应按规定编制草原植被恢复费收支预算，报同级财政部门审核。财政部门根据县级以上地方草原行政主管部门开展草原植被恢复、保护和管理工作需要，核定草原植被恢复费支出预算。草原植被恢复费支出列“政府收支分类科目”第213类“农林水事务”01款“农业”53项“草原植被恢复费支出”。草原植被恢复费的支付按照财政国库管理制度有关规定执行。

　　十、县级以上地方草原行政主管部门及其委托的草原监理站（所）应严格按照本规定执行，不得多收、减收、缓收、停收或者侵占、截留、挪用草原植被恢复费，并自觉接受财政、价格、审计部门和上级草原行政主管部门的监督检查。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了做好2010年全国企业所得税税源调查工作，现将有关事项通知如下：

　　一、全国企业所得税税源调查(年报)工作

　　(一)调查范围。

　　2010年全国企业所得税税源调查(年报)的调查单位范围为：2009年度全国范围内在登记管理部门正式注册登记的实行查账征收的法人企业或法人单位，具体包括：所有法人企业、有纳税义务的事业单位、社会团体、民办非企业单位(法人)和基金会等。各地区根据《财政部2009年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案》，采用分层抽样的方式，确定本地区地(市)小层和县(区)子层的调查户数和样本企业(单位)。

　　(二)调查内容。

　　2010年全国企业所得税税源调查(年报)的调查内容为：每个样本企业2009年度企业财务决算报表及附注、《企业所得税年度纳税申报表》及附表中有关指标以及相关会计资料。具体内容按照《财政部2009年度全国企业所得税税源调查代码编制规定》、《财政部2009年度全国企业所得税税源调查表》和《财政部2009年度全国企业所得税税源调查表填报说明》执行；抽样和填报中如有特殊情况，应以书面形式加以说明，一并上报。

　　《财政部2009年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案》、《财政部2009年度全国企业所得税税源调查代码编制规定》、《财政部2009年度全国企业所得税税源调查表》和《财政部2009年度全国企业所得税税源调查表填报说明》4个文件已在税源调查布置会上连同调查参数一并下发各地，并将在全国企业所得税税源调查信息网(http://www.shuizheng.com)上提供下载，不再另发。

　　(三)时间安排。

　　各地区于2010年8月下旬之前完成调查企业代码编制、调查表数据录入、审核工作，以及调查工作总结和调查资料分析等报告，并准备汇审会书面材料(汇审工作的具体安排将另行通知)。

　　二、全国重点企业税源调查快报工作

　　(一)调查范围。

　　选取被调查企业的原则：

　　1.各省(区、市)被调查企业数量不低于10户、涉及的行业不少于3个；

　　2.能够反映当地主要经济特征；

　　3.与国民经济关联度较强的大型企业；

　　4.上一年度实际缴纳税收规模在本省(区、市)排名前列；

　　5.不单独对上市公司进行调查，但可以对下设上市公司的企业集团整体进行调查等。

　　各省级财政部门根据上述原则，结合本地区实际情况，选择具有代表性的重点企业，将重点企业名单报财政部审核后，由财政部发文明确。

　　(二)调查内容。

　　全国重点企业税源调查快报的调查内容为：企业季度财务报告、《企业所得税季度预缴纳税申报表》、企业相关会计科目及其他资料。具体内容按照《全国重点企业税源调查快报表》和《全国重点企业主要指标增减原因分析表》填写。

　　《全国重点企业税源调查快报表》、《全国重点企业主要指标增减原因分析表》及相关代码编制规定、主要指标解释等将在全国企业所得税税源调查信息网上提供下载，不再另发。

　　(三)时间安排。

　　各地区于2010年5月31日前完成被调查企业的选取工作，并报财政部税政司。全国重点企业税源调查快报工作自2010年1季度起开始调查，省级财政部门在季度终了之日起30日内上报财政部，企业和基层财政部门上报时限由省级财政部门自行决定。2010年1季度的快报数据于2010年2季度终了之日起30日内，与2010年2季度快报数据同时报送。

　　(四)报送方式。

　　对不涉密的快报调查数据，由各省财政部门审核汇总后，通过财政内网报送；对涉密的快报调查数据，由各省财政部门审核汇总后，通过机要方式报送。

　　三、工作要求

　　1.加强领导、做好保障。全国企业所得税税源调查工作，是财政部门研究财税改革方案、制定财税政策的基础，是加强税政分析和财源建设、提高决策水平和执政能力的有效措施。各地区财政部门一定要提高对税源调查工作的认识，加强领导，在人力、物力、财力上支持税源调查单位的工作。

　　2.周密组织、确保质量。全国企业所得税税源调查工作范围广、任务重，涉及税务、工商、统计、企业等各个方面，各地区财政部门要精心组织，尽可能发挥相关部门的资源优势，加强部门之间工作配合，落实好工作责任制，共同做好今年税源调查工作。各调查单位要加强人员培训、细化选样原则、规范工作流程、严格数据审核，确保数据质量。

　　3.加强应用、服务改革。各地区财政部门要充分运用计算机数据库技术、通过比率分析和建立模型等方法，对本地区经济运行状况，如企业活力、产业结构、行业发展、税源建设等方面做出实证研究和趋势分析；对税制改革对本地区经济影响，如财政收入、吸引外资等方面进行量化分析，为领导决策服务。

　　4.总结经验、规范管理。全国企业所得税税源调查工作是财政部门税政工作中的一项重要内容，各地区财政部门要积极总结调查工作经验，改进完善税源调查工作监督检查办法和税源调查工作考核办法，加强税源调查工作制度建设，将全国企业所得税税源调查工作推上新台阶。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：

　　一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题

　　（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

　　（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

　　（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

　　（四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。

　　二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题

　　居民企业经税务机关核准2007年度以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现对中国光大银行重组改制过程中有关税收政策明确如下：

　　1、中国光大银行在重组改制过程中，按国家有关规定提取减值准备后形成的账面累计亏损139亿元，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，允许用企业所得税税前所得弥补。

　　2、中国光大银行上述纳入集中处置范围内的不良资产，在实际发生损失时，凡已按本通知第一条享受税前所得弥补的部分，一律不得在企业所得税税前重复扣除。

　　请遵照执行。

天津市国家税务局：　　

　　为开展融资租赁船舶出口退税试点工作，根据《财政部海关总署国家税务总局关于在天津市开展融资租赁船舶出口退税试点的通知》（财税[2010]24号），税务总局制定了《融资租赁船舶出口退税管理办法》，现印发你局，请遵照执行。

　　你局要做好政策的宣传辅导工作，并及时向税务总局（货物和劳务税司）反馈试点工作中的问题。

融资租赁船舶出口退税管理办法

第一章 总 则

第一条 根据《财政部海关总署国家税务总局关于在天津市开展融资租赁船舶出口退税试点的通知》（财税[2010]24号）的规定，制定本办法。　　

第二条 主管融资租赁船舶出口企业的国家税务局负责融资租赁船舶出口退税的认定、审核、审批及核销等管理工作。　　

第三条  融资租赁船舶享受出口退税的范围、条件和具体计算办法按照财税[2010]24号文件相关规定执行。　　　　　　　　　　　

第二章 认定管理

第四条  从事融资租赁船舶出口的企业，应在首份《融资租赁合同》签订之日起30日内，除提供办理出口退（免）税认定所需要的资料外，还应持以下资料办理融资租赁出口船舶退税认定手续：　　

（一）从事融资租赁业务资质证明；　　

（二）融资租赁合同（有法律效力的中文版）；　

（三）税务机关要求提供的其他资料。　　

第五条 开展融资租赁船舶出口的企业发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止业务的，应持相关证件、资料向其主管退税的税务机关办理注销认定手续。已办理融资租赁船舶出口退税认定的企业，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件、资料向其主管退税税务机关办理变更认定手续。

第三章 申报、审核及核销管理

第六条 采取先期留购方式的，融资租赁企业应于每季度终了的15日内按季单独申报退税；采取后期留购方式的，融资租赁企业应于船舶过户手续办理完结之日起90日内一次性单独申报退税。不同《融资租赁合同》项下的租赁船舶应分开独立申报。　　

第七条  融资租赁出口船舶企业申报退税时，需使用国家税务总局下发的出口退税申报系统，报送有关出口货物退（免）税申报表。　　

第八条  采取先期留购方式分批退税的，融资租赁企业首批申报《融资租赁合同》项下出口船舶退税时，除报送有关出口货物退（免）税申报表以外，还应报送《融资租赁出口船舶分批退税申报表》（见附件），从第二批申报开始，只报送《融资租赁出口船舶分批退税申报表》，同时附送以下资料：　　

（一）首批申报　

1.《出口货物报关单》（出口退税专用）；　

2.增值税专用发票（抵扣联）；   

3.消费税税收（出口货物专用）缴款书（出口消费税应税船舶提供）； 

4.与境外承租人签订的《融资租赁合同》；

5.收取租金时开具的发票；　

6.承租企业支付外汇汇款收账通知；

7.税务机关要求提供的其他资料。　　

（二）第二批及以后批次申报　

1.收取租金时开具的发票；　　

2.承租企业支付外汇汇款收账通知；

3.税务机关要求提供的其他资料。　　

第九条  采取后期留购方式一次性退税的，附送以下资料：

（一）《出口货物报关单》（出口退税专用）；　

（二）增值税专用发票（抵扣联）；　

（三）消费税税收（出口货物专用）缴款书（出口消费税应税船舶提供）；　

（四）与境外承租人签订的《融资租赁合同》；　　

（五）融资租赁企业开具的该租赁船舶的销售发票；

（六）所有权转移证书以及海事局出具的该租赁船舶的过户手续；　　

（七）税务机关要求提供的其他资料。　　

第十条 对属于增值税一般纳税人的融资租赁船舶出口企业，主管退税税务机关须在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，办理退税。对非增值税一般纳税人的融资租赁船舶出口企业，主管退税税务机关须进行发函调查，在确认发票真实、发票所列船舶已按照规定申报纳税后，方可办理退税。　　

第十一条 主管退税税务机关应通过出口退税审核系统受理企业申报，并按照财税[2010]24号中规定的计算方法审核、审批融资租赁出口船舶退税。　　

第十二条  凡采取先期留购方式实行分批退税的，租赁期满后，融资租赁企业于 90日内，持以下资料向主管退税税务机关办理退税核销手续：　　

（一）开具的租赁船舶销售发票；　

（二）所有权转移证书以及海事局出具的该租赁船舶的过户手续；　

（三）税务机关要求提供的其他资料。　　

第十三条  对于逾期未办理退税核销手续以及核销资料不齐备的，主管退税的税务机关应追缴已退税款。　　

第十四条  对承租期未满而发生退租的，主管税务机关应追缴已退税款，同时按当期活期存款利率收取利息。收取利息的计息期间由税款退付转讫之日起到补缴税款入库之日止。

第四章 附  则

第十五条  对融资租赁船舶出口企业采取假冒退税资格、伪造《融资租赁合同》、提供虚假退税申报资料等手段骗取退税款的，按照现行有关法律、法规处理。　　

第十六条  本办法由国家税务总局负责解释。　　

第十七条  本办法从2010年4月1日起执行。

各省、自治区、直辖市地方税务局，宁夏、西藏、青海省（自治区）国家税务局：

　　为了进一步做好土地增值税清算工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定，现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下：

　　一、关于土地增值税清算时收入确认的问题

　　土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

　　二、房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题

　　房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

　　三、房地产开发费用的扣除问题

　　（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。

　　（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。

　　全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。

　　上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。

　　（三）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法。

　　（四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

　　四、房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费的扣除问题

　　房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

　　五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题

　　房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

　　六、关于拆迁安置土地增值税计算问题

　　（一）房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第三条第（一）款规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

　　（二）开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按国税发[2006]187号第三条第（一）款的规定计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。

　　（三）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。

　　七、关于转让旧房准予扣除项目的加计问题

　　《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第二条第一款规定“纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算”。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

　　八、土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题

　　纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为支持农村金融发展，根据国务院的批复精神，现就中国扶贫基金会小额信贷试点项目有关税收政策通知如下：

　　一、中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)从事农户小额贷款取得的利息收入，按照《财政部 国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》(财税[2010]4号)第一条、第二条规定执行营业税和企业所得税优惠政策。

　　二、中和农项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知规定的优惠政策。

　　三、已征的应予免征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为支持农村金融发展，解决农民贷款难问题，经国务院批准，现就农村金融有关税收政策通知如下：

    一、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

    二、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

    三、自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

    【依据财税[2011]101号 财政部 国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知，本条政策的执行期限延长至2015年12月31日。】  

    【依据财税[2016]83号 财政部 国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知，政策的执行期限延长至2016年4月30日。】

    四、自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

    五、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

    本通知所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下（含5万元）的贷款。

    本通知所称村镇银行，是指经中国银行监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。

    本通知所称农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。

    本通知所称由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。

    本通知所称县（县级市、区、旗），不包括市（含直辖市、地级市）所辖城区。

    本通知所称保费收入，是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。

    六、金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得适用本通知第一条、第二条规定的优惠政策。

    七、适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。

    八、适用本通知第一条、第三条规定的营业税优惠政策的金融机构，自2009年1月1日至发文之日应予免征或者减征的营业税税款，在以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。

    九、《财政部 国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税[2004]35号）第二条、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税[2004]177号）第二条规定自2009年1月1日起停止执行。

    请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)，加强汇总纳税企业所得税信息化管理，税务总局制定了《企业所得税汇总纳税信息管理系统实施办法(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局(所得税司)报告。

　　企业所得税汇总纳税信息管理系统实施办法(试行)

　　第一章 总 则

　　第一条 根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)、《国家税务总局关于企业所得税汇总纳税信息管理系统推广实施有关问题的通知》(国税函[2009]253号)，为进一步做好企业所得税汇总纳税信息管理系统(以下简称管理系统)的应用工作，制定本办法。

　　第二条 管理系统是税务机关进行跨省、自治区、直辖市和计划单列市汇总纳税企业所得税信息交换的平台。各级税务机关可通过该系统录入、查询、统计、分析、监控与本级相关的汇总纳税企业及其分支机构的信息。

　　第三条 管理系统由信息管理、信息传输、信息协查三个子系统和信息采集、信息传输、信息查询、信息协查、信息维护五个模块组成。

　　第四条 建立管理系统的目的是通过对现有税收征管系统数据的挖掘和应用，建立有效的监控体系，实现数据共享，强化监管，提高汇总纳税企业所得税征管质量和效率。

　　第二章 应用流程

　　第五条 应用流程主要包括：信息采集、信息传输、信息分析、委托核查、受托核查等环节。

　　第六条 信息采集。各级税务机关通过税收征管系统，按照汇总纳税管理的要求，做好相应的信息采集工作，信息采集依照《国家税务总局办公厅关于下发汇总纳税企业所得税传输、管理系统地税数据报文标准的通知》(国税办函[2008]220号)执行。

　　第七条 信息上传。各级税务机关应按照税务总局的有关要求，设置服务平台子系统的传输日期基点，及时上传汇总纳税相关信息。在规定时间内上传数据不完整的，相关单位应限时补充数据，并在规定时限内上传数据。

　　信息上传时间。正常申报的汇总纳税信息，按月(季)度于每月(季)度企业所得税纳税申报期终了后5个工作日内上传；汇总纳税企业的总分机构延迟申报、补充申报的信息，于延期申报、补充申报终了后5个工作日内上传。

　　第八条 信息分析。月(季)度企业所得税预缴完成后，各级主管税务机关在查询汇总纳税企业总(分支)机构的税务登记信息、管理信息、纳税申报信息和企业所得税税款及分配缴纳税款情况的基础上，及时分析汇总纳税企业总(分支)机构办理税务登记、管理信息上传、企业所得税申报预缴情况等。

　　年度终了，汇总纳税企业总机构进行年度纳税申报后，总机构所在地主管税务机关应对照分支机构企业所得税月(季)度预缴税款情况及税前扣除审批情况进行分析；汇总纳税企业分支机构所在地主管税务机关应对照企业总机构申报的税前扣除信息进行分析。

　　第九条 委托核查。汇总纳税企业总(分支)机构主管税务机关发现汇总纳税企业纳税情况存在疑点时，应通过管理系统的信息协查子系统向被核查企业主管税务机关发出核查请求文书；在收到核查结果电子文书后，业务经办岗录入核查结果，报业务审核岗审核后，做出相应处理。

　　第十条 受托核查。被核查企业主管税务机关收到委托核查请求文书后，业务经办岗登记核查请求文书，经业务审核岗审核通过后，由业务经办岗组织相关人员开展核查。核查完毕后，由业务经办岗录入核查结果文书，经业务审核岗审核同意后，回复委托核查单位。核查工作应在收到核查请求文书20个工作日内，将核查结果电子文书回复委托核查单位。

　　第三章 岗位设置及职责

　　第十一条 级税务机关根据管理系统应用流程合理设置岗位并划分职责。

　　省级、市(地)级、县(区)级设置系统管理岗、业务经办岗和业务审核岗。其中，系统管理岗由电子税务管理中心(信息中心)人员组成，业务经办岗、业务审核岗由从事所得税工作的人员组成。

　　第十二条 省(区、市)级系统管理岗的职责：

　　(一)负责管理系统的省级服务平台子系统安装部署。包括系统环境准备、系统数据库、应用服务器和客户端的安装及配置，应用软件安装及配置。

　　(二)负责监控前置机运行情况，定期检查设备、系统的运行情况，分析、处理发生的故障。

　　(三)对省级管理系统提供技术支持。包括信息传输、信息维护及角色权限技术维护等。

　　第十三条 省(区、市)级业务经办岗职责：

　　(一)负责汇总纳税企业信息查询、统计、分析。

　　(二)负责本省(区、市)管理系统运行质量考核。

　　(三)对省(区、市)管理系统提供业务支持。

　　第十四条 省(区、市)业务审核岗职责：

　　(一)负责本省(区、市)汇总纳税企业总(分支)机构的各项管理工作。

　　(二)负责监督审核管理系统的统计信息。

　　(三)监督检查本省(区、市)管理系统的使用情况。

　　第十五条 市(地)级系统管理岗的职责：

　　(一)负责本市(地)管理系统的用户管理、密码管理及岗位设置等工作。

　　(二)负责检查上传数据。

　　第十六条 市(地)级业务经办岗的职责：

　　(一)负责管理本市(地)汇总纳税企业总(分支)机构管理事项。

　　(二)负责检查汇总纳税企业总(分支)机构相关信息，检查出现异常的结果，及时督促下级机关处理检查发现的问题。

　　(三)负责考核下级税务机关的数据采集、传输质量。

　　第十七条 市(地)级业务审核岗的职责：

　　(一)负责本市(地)汇总纳税企业总(分支)机构管理事项。

　　(二)负责监督审核下级税务机关委托核查和受托核查文书有关工作情况。

　　(三)负责本市(地)的管理系统考核工作。

　　第十八条 县(区)级系统管理岗的职责：

　　(一)负责本县(区)管理系统的用户管理、密码管理及岗位设置等工作。

　　(二)负责检查上传数据。

　　第十九条 县(区)级业务经办岗的职责：

　　(一)负责录入本县(区)内汇总纳税企业总(分支)机构的所得税税前扣除信息。

　　(二)负责对汇总纳税企业总(分支)机构预缴税款进行比对检查。

　　(三)负责对汇总纳税企业总(分支)机构相关信息进行检查。检查出现异常的结果，及时进行核查，因本单位及本单位所辖汇总纳税企业总(分支)机构原因造成的，应予纠正；属于外地汇总纳税企业总(分支)机构及其主管税务机关的问题，及时在管理系统上发送委托核查文书；负责在征收期内对汇总纳税企业总分机构相关信息进行检查，检查出现异常的结果，及时进行核查，因本单位及本单位所辖汇总纳税企业总分机构原因造成的，应予纠正；属于外地汇总纳税企业总分机构及其主管税务机关的问题，及时在管理系统上发送委托核查文书。

　　(四)负责提请向外地税务机关发送委托核查文书。

　　(五)负责登记外单位回复的委托核查文书，并将核查处理结果文书录入系统。

　　(六)负责登记外单位发来的受托核查文书，并将核查结果录入后回复发送文书单位。

　　第二十条 县(区)级业务审核岗的职责：

　　(一)负责本县(区)内的汇总纳税企业总(分支)机构管理事项。

　　(二)负责委托核查文书发起的审核。

　　(三)负责对外单位回复的委托核查结果做出最终处理决定。

　　(四)负责组织执行收到受托核查文书后的核查工作，负责审核核查结果及处理决定。

  　第二十一条 省级税务机关可根据本地实际情况，并结合上述岗位和职责体系，设置具体相应岗位并划分职责。

　　第四章 系统维护

　　第二十二条 管理系统软件运行维护统一纳入税务总局运维体系，对管理系统软件运行中发生的问题提供业务和技术支持。

　　各省级税务机关成立管理系统运行维护组，由所得税管理部门、征管科技部门、电子税务管理部门(信息中心)相关人员组成，对管理系统运行中发生的问题提供业务和技术支持。

　　第二十三条 管理系统硬件运行和维护，由各省级税务机关电子税务管理中心(信息中心)统一负责。

　　第五章 质量考核

　　第二十四条 管理系统运行质量考核是加强管理系统应用管理的必要措施。系统运行质量考核应遵循公平、公正、公开、效率的原则。管理系统运行质量考核的方式是上级税务机关考核下级税务机关，实行逐级考核。

　　第二十五条 管理系统运行质量考核的主要内容，包括信息质量考核、信息核查质量考核、信息传输质量考核和系统维护质量考核。

　　第二十六条 信息质量考核的主要内容是信息采集的及时性、数据信息的完整性和准确性。

　　第二十七条 信息核查质量考核的主要内容是信息比对的准确性、协查回复的及时性。

　　第二十八条 信息传输质量考核的主要内容是信息传输的及时性、数据处理的准确性。

　　第二十九条 管理系统维护质量考核的主要内容是系统运行的可靠性、数据库备份工作的及时性和完整性、信息分析和信息比对的及时性和准确性、系统修订完善的及时性和准确性。

　　第三十条 信息传输、信息核查和系统维护的安全性，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十七条有关规定执行。

　　第三十一条 管理系统的具体考核办法另行制定。

　　第六章 附 则

　　第三十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市(区、县)经营的汇总纳税企业，其企业所得税的管理可使用本管理系统，具体实施办法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。

　　第三十三条 本办法自发布之日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门、中小企业主管部门,新疆生产建设兵团财务局、中小企业主管部门:

　　为规范和加强中小企业信用担保资金管理,提高资金使用效率,财政部、工业和信息化部研究制定了《中小企业信用担保资金管理暂行办法》。现印发给你们,请遵照执行。

  　　附件:中小企业信用担保资金管理暂行办法

　　财政部 工业和信息化部

　　二○一○年四月三十日

　　中小企业信用担保资金管理暂行办法　

　　第一章 总 则

　　第一条 为规范和加强中小企业信用担保资金管理,提高资金使用效率,根据《中华人民共和国预算法》等法律、法规的有关规定,制定本办法。

　　第二条 

中小企业信用担保资金（以下简称担保资金）是根据《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）,由中央财政预算安排,专门用于支持中小企业信用担保机构（以下简称担保机构）、中小企业信用再担保机构（以下简称再担保机构）增强业务能力,扩大中小企业担保业务,改善中小企业融资环境的资金。

　　第三条 担保资金的管理应当遵循公开透明、定向使用、科学管理、加强监督的原则,确保资金使用规范、安全和高效。

　　第四条 财政部负责担保资金的预算管理、项目资金分配和资金拨付,并对资金的使用情况进行监督检查。

　　工业和信息化部负责确定担保资金的年度支持方向和重点,会同财政部对申报的项目进行审核,并对项目实施情况进行监督检查。

　　第二章 支持方式及额度

　　第五条 担保资金采取以下几种支持方式:

　　（一）业务补助,鼓励担保机构和再担保机构为中小企业特别是小企业提供融资担保（再担保）服务。对符合条件的担保机构开展的中小企业融资担保业务,按照不超过年担保额的2%给予补助;对符合条件的再担保机构开展的中小企业融资再担保业务,按照不超过年再担保额的0.5%给予补助。

　　（二）保费补助,鼓励担保机构为中小企业提供低费率担保服务。在不提高其他费用标准的前提下,对担保机构开展的担保费率低于银行同期贷款基准利率50%的中小企业融资担保业务给予补助,补助比例不超过银行同期贷款基准利率50%与实际担保费率之差。

　　（三）资本金投入,鼓励担保机构扩大资本规模,提高信用水平,增强业务能力。特殊情况下,对符合条件的担保机构、再担保机构,按照不超过新增出资额的30%给予注资支持。

　　（四）其他。用于鼓励和引导担保机构、再担保机构开展中小企业信用担保（再担保）业务的其他支持方式。

　　第六条 

符合条件的担保机构、再担保机构可以同时享受以上不限于一项支持方式的资助,但单个担保机构、再担保机构当年获得担保资金的资助额,除特殊情况外,一般不超过3000万元。

　　第三章 申请条件及要件

　　第七条 申请担保资金的担保机构必须同时具备下列条件:

　　（一）依据国家有关法律、法规设立和经营,具有独立企业法人资格。

　　（二）经营担保业务1年以上（含1年）,无不良信用记录。

　　（三）担保业务符合国家有关法律、法规、业务管理规定及产业政策,当年新增中小企业担保业务额占新增担保业务总额的70%以上;新增单笔担保责任金额1500万元以下（含1500万元,下同）担保业务占新增担保业务总额的70%以上,或新增单笔担保责任金额1500万元以下担保业务额在3亿元以上。

　　（四）对单个企业提供的担保责任金额不超过担保机构净资产的10%。

　　（五）当年新增担保业务额达净资产的3倍以上,且代偿率低于3%。

　　（六）平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。

　　（七）内部管理制度健全,运作规范,按规定提取准备金。

　　（八）其他。

　　第八条 申请担保资金的再担保机构必须同时具备下列条件:

　　（一）依据国家有关法律、法规设立和经营,具有独立企业法人资格。

　　（二）以担保机构为主要服务对象,经营中小企业再担保业务1年以上（含1年）。

　　（三）再担保业务符合国家有关法律、法规、业务管理规定及产业政策,当年新增中小企业再担保业务额占新增再担保业务总额的70%以上;新增单笔再担保金额1500万元以下的再担保业务额占新增再担保业务总额的70%以上,或新增单笔再担保金额1500万元以下的再担保业务额在20亿元以上。

　　（四）当年新增再担保业务额达净资产的5倍以上。

　　（五）平均年再担保费率不超过银行同期贷款基准利率的15%。

　　（六）内部制度健全,管理规范。

　　（七）其他。

　　第九条 申请担保资金的担保机构、再担保机构应同时提供下列资料:

　　（一）法人执照副本及章程（复印件）。

　　（二）经注册会计师审计的年度会计报表。

　　（三）经注册会计师专项审计的担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等）。

　　（四）担保业务收费凭证复印件。

　　（五）其他需提供的资料。

　　第四章 资金申请、审核及拨付

　　第十条 工业和信息化部、财政部每年按照本办法规定,联合下发申报通知,明确当年担保资金支持重点、资助比例、具体条件、申报组织等内容。

　　第十一条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门和同级中小企业管理部门（以下简称省级财政部门和省级中小企业管理部门）负责本地区项目资金的申请审核工作。

　　第十二条 省级中小企业管理部门会同同级财政部门在本地区范围内公开组织担保资金的申请工作。

　　第十三条 省级中小企业管理部门会同同级财政部门建立专家评审制度,依据本办法规定和当年申报通知的要求,对申请项目进行评审。

　　第十四条 

省级财政部门会同同级中小企业管理部门依据专家评审意见确定申报的项目,并在规定时间内,将担保资金申请报告、专家评审意见底稿和其他相关资料上报财政部、工业和信息化部。

　　第十五条 工业和信息化部会同财政部对各地上报的申请报告及项目情况进行审核,并提出项目计划。

　　第十六条 财政部根据审核后的项目计划,确定项目资金支持方式,审定资金使用计划,将项目支出预算指标下达到省级财政部门,并根据预算管理规定及时拨付担保资金。

　　第十七条 担保机构、再担保机构收到担保资金后,应按照有关财务会计规章制度进行财务处理。

　　第五章 监督检查

　　第十八条 

省级财政部门和同级中小企业管理部门对担保资金申报、审核及使用共同实施管理和监督。财政部驻各地财政监察专员办事处,对担保资金的拨付使用情况进行不定期监督检查。

　　第十九条 

获得担保资金支持的担保机构、再担保机构应按有关财务规定妥善保存有关原始票据及凭证备查。对各级财政部门、财政部驻各地财政监察专员办事处和中小企业管理部门的专项检查,应积极配合并提供有关资料。

　　第二十条 

获得担保资金支持的担保机构、再担保机构应于每年1月底前向省级中小企业管理部门和省级财政部门报送上一年度有关资产财务、担保资金使用、绩效等情况的材料,同时将以上材料的电子文档上报工业和信息化部、财政部。

　　第二十一条 

省级中小企业管理部门和省级财政部门应建立担保资金使用跟踪问效和绩效评估机制,并于每年2月底前向工业和信息化部、财政部上报资金使用汇总报告及本地区中小企业信用担保机构发展报告。

　　第二十二条 

担保资金必须专款专用,对违反规定使用、骗取担保资金的行为,一经查实,财政部将收回已安排的担保资金,并按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的相关规定进行处理。

　　第六章 附 则

　　第二十三条 省级财政部门和省级中小企业管理部门可根据本办法并结合实际,制定具体的实施办法。

　　第二十四条 本办法由财政部会同工业和信息化部负责解释。

　　第二十五条 本办法自印发之日起施行。