各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

为促进文化事业发展，现就营业税改征增值税（以下简称营改增）试点中文化事业建设费政策及征收管理有关问题通知如下：

一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。

二、中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

三、缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额＝计费销售额×3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

四、按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：

应扣缴费额＝支付的广告服务含税价款×费率

五、文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同。文化事业建设费的扣缴义务发生时间，为缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间。文化事业建设费的扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的文化事业建设费。

六、文化事业建设费的缴纳期限与缴纳义务人的增值税纳税期限相同。

文化事业建设费扣缴义务人解缴税款的期限，应按照前款规定执行。

七、增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元 ）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

八、营改增后的文化事业建设费，由国家税务局征收。

九、营改增试点中文化事业建设费的预算科目、预算级次和缴库办法等，参照《财政部关于开征文化事业建设费有关预算管理问题的通知》（财预字[1996]469号）的规定执行，具体如下：

中央所属企事业单位缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与集体企业、私营企业组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与港、澳、台商组成的合资经营企业（港或澳、台资）、合作经营企业（港或澳、台资）缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与外商组成的中外合资经营企业、中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费，全部作为中央预算收入，由税务机关开具税收缴款书，以“1030217文化事业建设费收入”项级科目就地缴入中央国库。地方所属企事业单位、集体企业、私营企业、港澳台商独资经营企业、外商独资企业缴纳的文化事业建设费，地方所属企事业单位、集体企业、私营企业组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，地方所属企事业单位、集体企业、私营企业与港、澳、台商组成的合资经营企业（港或澳、台资）、合作经营企业（港或澳、台资）缴纳的文化事业建设费，地方所属企事业单位、集体企业、私营企业与外商组成的中外合资经营企业、中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费，全部作为地方预算收入，由税务机关开具税收缴款书，以“1030217文化事业建设费收入”项级科目，按各地方规定的缴库级次就地缴入地方国库。中央所属企事业单位与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的文化事业建设费，中央所属企事业单位与地方所属企事业单位联合与集体企业、私营企业、港澳台商、外商组成的联营企业、股份制企业、合资经营企业（港或澳、台资）、合作经营企业（港或澳、台资）、中外合资经营企业、中外合作经营企业缴纳的文化事业建设费，按中央、地方各自投资占中央和地方投资之和的比例，分别作为中央预算收入和地方预算收入，由税务机关开具税收缴款书就地缴入中央国库和地方规定的地方国库。

十、文化事业建设费纳入财政预算管理，用于文化事业建设。具体管理和使用办法，另行制定。

十一、本通知所称广告服务，是指《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值祝试点的通知》（财税[2016]36号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》中“广告服务”范围内的服务。

十二、本通知所称广告媒介单位和户外广告经营单位，是指发布、播映、宣传、展示户外广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服务的单位。

十三、本通知自2016年5月1日起执行。《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综[2013]88号）同时废止。

财政部 国家税务总局

2016年3月28日

海关总署：

　　经国务院批准，现就“十三五”期间中西部地区国际性展会留购展品免征进口关税政策有关问题通知如下：

　　一、对中国—东盟博览会（简称东盟博览会）、中国—吉林·东北亚投资贸易博览会（简称吉林·东北亚博览会）、中国—俄罗斯博览会（简称中俄博览会）、中国—阿拉伯国家博览会（简称中阿博览会）、中国—南亚博览会暨中国昆明进出口商品交易会（简称南亚博览会）、中国（青海）藏毯国际展览会（简称藏毯展览会）、中国（湖南）国际矿物宝石博览会（简称矿物宝石博览会），在展期内销售的合理数量的进口展品（国家禁止进口商品、濒危动植物及其产品和国家规定不予减免税的20种商品及汽车除外）免征进口关税，进口环节增值税和消费税照章征收。

　　二、免征进口关税的展览品清单及免税销售限额等规定见附件1和附件2。其中，附件1适用于东盟博览会，附件2适用于中阿博览会、南亚博览会、吉林·东北亚博览会、矿物宝石博览会、中俄博览会和藏毯展览会。

　　三、超出免税限额又不能退运出境的，以及免税清单以外的展览品在展览结束后未退运出境的，按照国家有关规定照章征税。

财政部

2016年4月18日

5月1日营改增后，保险公司在开具的增值税发票备注栏中应注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

据反映，目前仍有个别地税机关印制发票并准备向纳税人提供。对此，税务总局已责令进行调查。为确保全面推开营改增试点后新旧税制平稳转换，做好国税、地税机关发票管理工作的顺利衔接，现将有关问题通知如下：

一、关于地税存量发票的管理问题

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）以及《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定，2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。各地地税机关不得再印制发票，已印制尚未发放的发票，应做好登记、造册、封存、销毁等工作，并将销毁发票的种类、代码、号码等信息通报国税机关。

二、关于地税机关已发放发票的使用期限问题

2016年4月30日之前纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可使用至2016年6月30日。国家税务总局公告2016年第23号第三条第七项所称“特殊情况”是指享受免征增值税政策的纳税人（如医院、博物馆等）使用的印有本单位名称的发票。

三、关于地税机关已发放发票的缴销问题

国税、地税机关应共同做好地税已发放发票情况的清分核对工作。

纳税人已开具发票的验票及空白发票的缴销工作，由主管国税机关负责办理，地税机关应积极做好协同配合工作。

初次在国税机关领用发票的纳税人，须缴销地税机关已发放的发票后，方可领用；凡在国税机关已领用发票的纳税人，地税机关已发放的发票一律缴销。

四、关于有奖发票的衔接问题

实行有奖发票的地区，国税、地税机关要积极向当地政府汇报，已发放的有奖发票要予以兑现，确保平稳过渡。要按照当地政府的要求，做好下一步有奖发票的相关工作。

五、关于地税机关已发放发票的风险监控工作

各地税务机关应加强已发放地税发票的管理，采取措施堵塞漏洞，重点做好地税机关已发放发票与税款信息的核对工作。对逾期未缴销地税发票的纳税人，应通知其尽快办理缴销手续，未按期缴销的可按《中华人民共和国发票管理办法》有关规定予以处罚。

各省税务机关应对本通知相关工作的落实情况进行督导。税务总局将适时开展督导检查。

本通知涉及纳税人的事项，由各省税务机关根据实际情况进行公告。

国家税务总局

2016年5月3号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）有关税目调整情况，国家税务总局制定了2016B版出口退税率文库。现将有关事项通知如下：

　　一、2016B版出口退税率文库放置在国家税务总局FTP通讯服务器（100.16.125.25）“程序发布”目录下，请各地及时下载，在出口退税审核系统进行退税率文库升级，并及时发放给出口企业。

　　二、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局

2016年4月28日

失效提示：根据财税[2017]74号 财政部、国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策有关问题的补充通知，本法规第三条第2点和第四条自2017年10月1日起同时停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）等有关规定，现就外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策通知如下：

　　一、中华人民共和国政府在互惠对等原则的基础上，对外国驻华使（领）馆及其馆员在中华人民共和国境内购买的货物和服务，实行增值税退税政策。

　　二、本通知第一条所称货物和服务，是指按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务。生活办公类货物和服务，是指为满足日常生活、办公需求购买的货物和服务。工业用机器设备、金融服务以及其他财政部和国家税务总局规定的货物和服务，不属于生活办公类货物和服务。

　　三、外国驻华使（领）馆及其馆员申请增值税退税的生活办公类货物和服务，应符合以下要求：

　　1.除自来水、电、燃气、暖气、汽油、柴油外，购买货物申请退税单张发票的销售金额（含税价格）应当超过800元（含800元）人民币；购买服务申请退税单张发票的销售金额（含税价格）应当超过300元（含300元）人民币。

　　2.使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆外，每人每年申报退税销售金额（含税价格）不超过12万元人民币。[条款停止执行]

　　3.非增值税免税货物和服务。

　　四、增值税退税额，为增值税发票上注明的税额。增值税发票上未注明税额的，为按照不含税销售额和增值税征收率计算的税额。[条款停止执行]

　　五、本通知所称馆员，是指外国驻华使（领）馆的外交代表（领事官员）及行政技术人员，但是中国公民的或在中国永久居留的除外。外交代表（领事官员）和行政技术人员是指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》第二十八条第（五）、（六）项和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》第二十八条第（四）、（五）项规定的人员。

　　六、各国际组织驻华代表机构及其人员按照有关协定享有免税待遇的，可参照执行上述政策。

　　七、外国驻华使（领）馆及其馆员、国际组织驻华代表机构及其人员在华购买货物和服务增值税退税的具体管理办法，由国家税务总局商财政部、外交部另行制定。如中外双方需就退税问题另行制定协议的，由外交部商财政部、国家税务总局予以明确。

　　八、本通知自2016年5月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽柴油增值税实行零税率的通知》(财税字[1994]100号)、《财政部 国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其外交人员购买中国产物品有关退税问题的通知》（财税字[1997]81号）和《财政部 国家税务总局关于国际组织驻华代表机构及其官员购买中国产物品有关退税问题的通知》（财税字[1998]71号）同时废止。

　　财政部 国家税务总局

　　2016年4月29日

失效提示：依据国家税务总局公告2017年第53号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告，本法规附件1《本期抵扣进项税额结构明细表》自2018年2月1日起废止。

为配合全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：

一、对《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中《本期抵扣进项税额结构明细表》进行调整，调整后的表式见附件1，填写说明见附件2。

二、对国家税务总局公告2016年第13号附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料进行调整，调整后的表式见附件3，填写说明见附件4。

三、增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。

四、本公告自2016年6月1日起施行。国家税务总局公告2016年第13号附件1中《本期抵扣进项税额结构明细表》、附件2中《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明、附件3、附件4内容同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2016年5月5日

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局财产行为税主管部门，西藏、宁夏自治区国家税务局财产行为税主管部门：

　　近日，税务总局下发了《国家税务总局关于进一步做好房地产交易税收服务和管理的通知》（税总发[2016]21号）（以下简称《通知》），现就有关事项通知如下：

　　一、下发《通知》的目的是为了规范内部管理，防范执法风险，进一步做好房地产交易税收的纳税服务工作。《通知》不涉及税收政策及纳税人，是内部文件，不对外公开。

　　二、各地在做好贯彻落实通知精神的同时，注意内外有别，不对外宣传，不在内外部网站、刊物上登载《通知》的内容，税务机关及其工作人员不得通过微信、微博等方式转发《通知》内容，以免社会误读。

　　三、各地要通过贯彻落实好通知精神，为化解房地产库存，稳定房地产市场，促进经济转型提供更好的税收服务。

国家税务总局财产和行为税司

2016年2月17日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　房地产交易税收服务和管理工作涉及税种多，管理事项复杂，服务对象众多且以自然人为主体，税务机关纳税服务水平、管理工作质效直接影响公众的纳税体验和个人切身利益，直接关系政府形象。在各级税务机关的共同努力下，房地产交易税收服务和管理工作不断得到加强和改进，但在服务方面还存在办税不够便捷、行为不够规范的问题，在管理方面还存在制度不够健全、内控机制不够完善的问题，亟需采取措施切实加以解决。为此，现就进一步做好房地产交易税收服务和管理工作的有关事项通知如下：

　　一、提高思想认识，加强组织领导

　　各地税务机关要进一步充分认识房地产交易税收服务和管理工作的重要性，切实加强组织领导，将优化服务、规范管理作为一项重点工作，主要领导亲自过问，分管领导负起责任，在抓常、抓细、抓长上下功夫。

　　要进一步加强制度建设，全面梳理房地产交易税收服务和管理存在的问题，以问题为导向制定和完善相关制度规定，切实抓好制度落实。要高度重视纳税人意见和社会舆情，通过建立相关制度、明确相关责任来促使妥善处理问题、及时化解矛盾。要对办税服务场所可能发生的办税人员激增等突发情况提前制定应急预案，确保及时疏导、秩序不乱。

　　要进一步加强房地产交易税收服务和管理干部队伍建设。要重视基层征管单位力量的配备，把政治素质高、业务能力强的优秀管理人才充实到征管一线。要加强业务知识培训，提高房地产交易税收管理人员的服务意识和能力，特别是提高他们处理复杂涉税事项的能力。要大力加强廉政和纪律教育，强化廉洁意识和纪律意识，提升反腐倡廉和遵守各项规章制度的自觉性，自觉抵制各种利益诱惑。要加强日常监督检查，及时发现并解决问题，注重抓早抓小，防患于未然。对以权谋私、违反廉洁从政规定的税务干部，必须严肃处理，绝不姑息。

　　二、加强信息整合，优化便民服务

　　要按照简政放权、放管结合、优化服务、协同推进的要求，对房地产交易税收优化管理流程，整合内外部信息，让纳税人享受更快捷、更便利、更规范的服务，提升纳税人获得感、满意度和税收遵从度。

　　要在税务总局制定的相关税收业务规范基础上，区别管理事项的复杂程度、风险高低，合理优化管理流程，科学设置岗位，使各环节、各岗位间顺畅衔接。有条件的地区，要探索预约办税、电子移动终端告知办税服务事项等方式，减少纳税人在办税服务窗口排队等候时间。

　　要及时整理、归集房地产交易税收管理中获取的交易、开票、完税等相关信息，形成前后衔接、信息完整、动态更新的数据链，并在此基础上建立房地产交易税收数据库，整合利用这些数据，最大限度减少纳税人填报信息和提供资料的数量。要进一步推进部门间信息共享，积极争取地方党委、政府支持，力争在2016年底前与房地产管理部门建立信息实时共享机制。

　　要健全存量房评估工作机制，进一步规范数据采集标准，做好评估价格的动态维护与及时更新工作。规范和完善存量房评估争议处理机制，对纳税人提出异议的，要及时妥善处理，保障纳税人合法权益，促进税收公平。要探索将非住房纳入评估管理。

　　三、健全内控机制，强化规范管理

　　要按照防范内部风险的要求，在优化纳税服务的同时，健全内控机制，促进房地产交易税收管理工作规范运行。

　　要建立房地产交易税收管理流程中各岗位间的制约机制，明确岗位职责和操作规范，细化工作内容和要求，实行痕迹化管理。要杜绝岗位账号共用现象，关键环节由正式在编人员担任，定期进行岗位轮换，减少因一人多岗、一人长期专岗等权力过于集中引发的税收风险。要建立重大事项集体审议制度，房地产交易税收的重大事项由集体审议决定，不能个人说了算。

　　要充分发挥信息技术在内控机制中的作用，推动将部门信息共享与协税把关等功能内嵌于房地产交易税收征管系统与产权登记信息系统中，建立联合控管、相互制约的工作机制，减少人为干扰，防止暗箱操作。

　　要建立健全档案管理制度，明确房地产交易税收档案管理要求、归档时限等。有条件的地区要建立电子影像档案，方便管理和查询。

　　要建立健全考核监督机制，通过设定合理、可量化并易于操作的考核标准，强化对房地产交易税收服务和管理的过程控制和结果评价，充分发挥考核监督的激励与约束作用。

　　四、开展内部检查，狠抓督导落实

　　各地地方税务机关要在2016年4月30日前全面开展房地产交易税收服务和管理工作的内部检查。

　　省税务机关要成立检查工作领导小组，制定工作方案，明确检查内容、标准、要求和时限，并赴基层开展督导、抽查工作。

　　市县税务机关要组织业务骨干深入房地产交易税收管理基层单位，认真检查房地产交易税收管理的流程是否合理、岗位职责是否明确、制度规定是否落实、内控机制是否健全，并对基层单位的检查工作进行验收。

　　基层征管单位要逐一梳理排查房地产交易税收服务和管理各流程、各环节、各岗位的问题，重点检查部门间信息共享机制是否落实，便民服务措施是否到位，是否存在纳税人排长队、超时等候现象，房地产交易税收受理、复核、开票以及票证和档案管理等各环节是否按规定操作，有无违规办理减免税（不征税）、违规开具税收票证问题，“先税后证”“以票控税”“存量房评估”等工作是否按要求落实，档案管理是否规范、归档资料是否齐全等。

　　对检查中发现的问题，各地税务机关要认真分析原因，全面查找管理漏洞，立即进行整改，完善相关制度规定。各省地方税务局要在2016年5月20日前将检查工作开展情况、发现问题及整改情况报送税务总局（财产行为税司）。

　　各地要在内部检查的基础上，建立健全常态化的跟踪问效机制。对基层税务机关的创新做法和有效实践要认真加以总结推广，对各项制度落实过程中存在的问题要及时研究解决，对落实不力的地区要限时督促整改，确保各项制度落实到位。

国家税务总局

2016年2月16日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

当前，营改增准备工作已经进入冲刺阶段，但少数办税服务厅和税控发行点由于准备不充分、服务不到位等原因，造成纳税人对办理税控发行等一次性业务投诉现象增多。为进一步做好营改增一次性业务办理服务工作，现将有关事项通知如下：

一、公示办理流程，让纳税人明白办税

营改增一次性业务多为纳税人首次办理，存在业务、流程不熟悉的情况。办税服务厅和税控发行点要制作指向明确、简洁易懂的一次性业务办理规范、操作流程示意图，在办税服务厅和临时办税服务场所内显著位置公示，使办理一次性业务的纳税人第一时间就能了解、知晓办理流程的信息，做到明白办税。

二、增配导税力量，让纳税人高效办税

营改增一次性业务办理工作存在户数多、时间紧的特点，且办理环节较多，有可能造成办税服务厅和税控发行点的部分窗口或环节出现较长时间排队等候的情况。各地国税机关要在办税服务厅和税控发行点的各个环节加大导税力量的配备，增加现场流动导税人员，对纳税人进行有效指引，提升办税效率；主动回应纳税人的关切，缓解纳税人因办税等候时间长而产生焦躁情绪。

三、落实兜底责任，让纳税人踏实办税

办税服务厅和税控发行点要严明工作纪律，对纳税人一视同仁，坚决不允许对所谓“关系户”或“老熟人”等给予特殊照顾，导致办税不公，引发纳税人争议。坚决落实兜底责任，办税服务厅和税控发行点的值班局领导、负责人、导税员要切实做到纳税人的“问题有人答、事项有人办、疑难有人解”，增加纳税人办税过程中的踏实感，坚决避免纳税人无所适从的情况出现。各地要安排专人对办税服务厅和税控发行点潜在问题、突发事件进行巡查和预判，及时化解和处置可能引发矛盾冲突的苗头隐患。

四、切实落实监管责任，提高纳税人满意度

各地国税机关要按照税务总局加强对涉税技术服务单位监管的要求，切实落实好监管责任，督促服务单位不断提升服务质量和工作效率，及时解决好纳税人税控设备发行和使用过程中的问题。妥善处理好纳税人对服务单位的投诉，积极回应纳税人的关切，做到件件有着落、事事有回音，不能因属于服务单位的问题而推脱了事，维护好纳税人合法权益，不断提高纳税人的满意度。

国家税务总局办公厅

2016年4月18日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接部分地区反映，需要明确营改增后纳税人销售其取得的不动产，办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题。经研究，现将有关问题通知如下：

纳税人销售其取得的不动产，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，使用六联增值税专用发票或者五联增值税普通发票。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联。

国家税务总局

2016年5月2日

失效提示：依据中评协办[2017]92号 中国资产评估协会关于印发《资产评估师职业资格考试违规行为处理办法》的通知，本法规自10月25日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会(有关注册会计师协会)：

　　为规范资产评估师职业资格考试管理工作，我会制定了《资产评估师职业资格考试报名管理办法》、《资产评估师职业资格考试免试管理办法》、《资产评估师职业资格考试违规行为处理办法》、《资产评估师职业资格考试突发事件应急处理办法》、《资产评估师职业资格考试考生应试守则》和《资产评估师职业资格考试监考规则》六项制度，现印发你们。

中国资产评估协会

　　2016年4月12日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位:

　　4月29日，国务院下发了《关于做好全面推开营改增试点工作的通知》（国发明电[2016]1号，以下简称《通知》），要求各地区各部门要高度重视全面推开营改增试点工作、切实加强组织领导，密切跟踪试点运行情况、做好政策解读和舆论引导，严肃财经纪律、强化责任追究。为切实抓好全国税务系统对《通知》的传达学习和贯彻落实，扎实推进营改增工作，现将有关事项通知如下：

　　一、认真传达学习和贯彻落实《通知》精神

　　《通知》进一步强调了全面推开营改增试点的重大意义，对做好改革试点工作提出了明确要求，充分体现了党中央、国务院对税收改革和税收工作的高度重视，对凝聚多方合力做好全面推开营改增试点，具有十分重要的指导意义。各地税务机关要迅速组织传达学习，将学习《通知》精神与学习李克强总理到税务总局、财政部考察时的重要讲话和关于营改增一系列重要指示批示精神，与学习张高丽副总理关于营改增试点的各项要求结合起来，深刻领会《通知》精神，切实把思想统一到党中央、国务院的重大决策部署上来。要通过集中学习、专题研讨等方式，迅速传达学习《通知》精神，将其体现到每一项改革工作之中，转化为全面推开营改增试点的强大动力。

　　二、积极争取地方党委政府及相关部门支持

　　这次全面推开营改增试点政策性强、涉及面广，时间紧、任务重，是一项系统复杂的工程。在推进改革的过程中，各地税务部门要经常、主动向地方党委政府多请示、多汇报，及时反映工作进展情况，积极争取支持指导，确保营改增各项工作顺利推进。特别是对重点或难点问题，对涉及办税场所公共秩序、关系公众利益乃至影响经济社会发展的事件，都要第一时间向党委政府报告，紧紧依靠地方党委政府，及时化解难题和矛盾，促进改革工作顺利开展。同时，要积极协同财政、银行、住建、交通、商务、工商、物价等部门，加强部门间的沟通联系，凝聚多方合力，共同推进改革工作。

　　三、扎实细致做好全面推开营改增试点各项工作

　　税务部门作为全面推开营改增试点的主攻部队和尖兵，要认真落实《通知》精神，抓住关键时间节点，一丝不苟，坚持不懈抓好各项工作。在确保5月1日顺利开票的基础上，持之以恒抓好后续各项工作，确保改革平稳有序运行。一要抓好办税服务。全面强化服务保障，实行全员首问责任制，拓展国税地税合作的深度和广度，畅通纳税人反映问题和建议的渠道，精准回应好每一位纳税人的诉求。二要抓好政策培训。持续抓好纳税人培训，5月份要分行业、分类别、分级别再组织几次大规模的政策和业务操作培训，确保6月份纳税申报工作顺利开展。之后一直到2017年一季度，都要不间断地抓好针对性培训。三要抓好税负分析。按照税务总局已下发的税负跟踪分析工作方案，深入细致做好行业税负分析和政策效应分析工作，密切跟踪改革运行动态，积极提出意见建议，有针对性地采取应对措施，确保所有行业税负只减不增。

　　四、切实加强改革宣传和舆论引导

　　各地税务部门要进一步加强营改增试点的宣传工作。一要积极拓展宣传渠道。通过新闻发布、政策解读、专家点评、开设专栏等多种渠道，采取文字宣传、图片宣传、动漫宣传、影像宣传相结合的方式，把握传播规律，创新传播方式，使改革宣传更富专题性、更显系列化、更呈集群式，更有生气，更接地气，形成大宣传的格局，营造大改革的声势。二要聚焦热点难点问题。通过报纸、电视、电台、网站、微博、微信、客户端等媒体媒介及时向纳税人答疑解惑，主动回应社会关切和纳税人诉求。三要加强舆情引导。紧紧依靠当地党委政府，保持与新闻宣传等部门密切通畅的日常化合作，充分利用互联网、大数据等技术手段，加强监测预警，完善应对预案，出现问题迅速处置。对不实消息和人为炒作要予以及时澄清，避免政策误读，有效引导社会舆论，营造良好氛围。任何地方发生与营改增相关的舆情事件，当地国税、地税部门都要第一时间出来应对。对各地应对舆情的情况，税务总局将作为营改增专项绩效考评的重点实行严格考核。

　　五、严格依法征税维护良好改革秩序

　　各地税务部门要讲政治、顾大局，算政治账、经济账、长远账，严格遵守有关法律法规和财经纪律，绝不允许为了短期利益和局部利益，搞回溯性清税，甚至弄虚作假收过头税。要认真落实《财政部国家税务总局关于认真做好全面推开营改增试点前税收征管工作的通知》（财预明电[2016]1号），严禁跨月、跨季度征收或调整预征缴办法提前征收；严禁改征增值税收入进项税抵扣部分该抵不让抵，对企业该退税的不退或缓退；严禁运动式清理欠税、补税；严禁要求纳税人提前先缴或多缴税；严禁采取人为手段不开增值税发票或增加开票手续；严禁与企业串通调账等。各级税务部门要会同财政等部门加大监管力度，对收过头税、搞回溯性清税等行为要严肃处理，并依法追究有关领导和相关人员的责任，确保各项减税措施不折不扣地落到实处、见到实效，确保各行业税负只减不增，使广大企业充分享受到全面推开营改增试点的改革红利。

　　六、持续加强督导检查严明改革纪律

　　各级税务机关领导班子和领导干部要抓住重要工作节点，带队开展督导检查，当面听取基层税务部门和纳税人意见，查找工作中出现的问题，及时加以改进。要持续开展营改增明察暗访，发现问题要立即通报并立行立改。要加强营改增专项绩效考评，对工作不负责任并造成严重后果的，对相关责任人严肃问责。要严格落实4月28日全国税务系统营改增工作视频会议强调的有关纪律要求，对违反者一律追究问责，绝不姑息，确保改革顺利有序推进

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经研究，现将营改增试点期间劳务派遣服务等政策补充通知如下：

　　一、劳务派遣服务政策

　　一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

　　二、收费公路通行费抵扣及征收政策

　　（一）2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

　　通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

　　（二）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。

　　三、其他政策

　　（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　（三）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　（四）一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2013]106号）第二条有关规定适用的增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期间继续执行。

　　四、本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

财政部 国家税务总局

2016年4月30日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

现将《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》印发给你们，请认真遵照执行。

国务院

2016年4月29日

全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案

全面推开营改增试点将于2016年5月1日实施。按照党的十八届三中全会关于“保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分”的要求，同时考虑到税制改革未完全到位，推进中央与地方事权和支出责任划分改革还有一个过程，国务院决定，制定全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分的过渡方案。

一、基本原则

（一）保持现有财力格局不变。既要保障地方既有财力，不影响地方财政平稳运行，又要保持目前中央和地方财力大体“五五”格局。

（二）注重调动地方积极性。适当提高地方按税收缴纳地分享增值税的比例，有利于调动地方发展经济和培植财源的积极性，缓解当前经济下行压力。

（三）兼顾好东中西部利益关系。以2014年为基数，将中央从地方上划收入通过税收返还方式给地方，确保既有财力不变。调整后，收入增量分配向中西部地区倾斜，重点加大对欠发达地区的支持力度，推进基本公共服务均等化。

同时，在加快地方税体系建设、推进中央与地方事权和支出责任划分改革过程中，做好过渡方案与下一步财税体制改革的衔接。

二、主要内容

（一）以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数。

（二）所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。

（三）中央分享增值税的50%。

（四）地方按税收缴纳地分享增值税的50%。

（五）中央上划收入通过税收返还方式给地方，确保地方既有财力不变。

（六）中央集中的收入增量通过均衡性转移支付分配给地方，主要用于加大对中西部地区的支持力度。

三、实施时间和过渡期限

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

全面推开营改增试点将于2016年5月1日实施，为切实做好试点各项工作，现就有关事项通知如下：

一、高度重视全面推开营改增试点工作，切实加强组织领导。

全面推开营改增试点是当前推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容，是实施积极财政政策的重大减税措施，政策性强、涉及面广，时间紧、任务重。各地区、各部门要充分认识全面推开营改增试点的重大意义，高度重视，统一思想，进一步加强对试点工作的组织领导。全面推开营改增试点部际联席会议要按照国务院赋予的职责，主动做好综合协调，统筹推进相关工作。各省（自治区、直辖市）人民政府要对本行政区域全面推开营改增试点工作负总责，政府主要负责同志要切实担负起第一责任人的责任。

要精心组织，周密部署，抓紧建立工作协同推进机制，明确任务分工，细化措施方案，层层落实责任。

二、密切跟踪试点运行情况，做好政策解读和舆论引导。

各地区、各部门要密切跟踪掌握全面推开营改增试点工作的进展情况，充分利用互联网、大数据等技术手段，针对不同行业和企业特点，梳理试点过程中的新情况，不断总结试点经验，优化流程，改进方法，加强监测预警，完善应对预案，强化风险防控，出现问题迅速处置。

要进一步加强试点工作宣传，深入进行政策解读，对不实消息和人为炒作要予以及时澄清，积极回应社会关切，避免政策误读，有效引导社会舆论，为改革营造良好氛围。

三、严肃财经纪律，强化责任追究。

地方各级政府都要讲政治、顾大局，算政治账、经济账、长远账，严格遵守有关法律法规和财经纪律，绝不允许为了短期利益和局部利益，搞回溯性清税，甚至弄虚作假收过头税。此类问题一经发现要依法依规严肃处理，对不应征收的税收必须立即退付给纳税人，超出合理增幅部分的税收要相应扣回。有关部门要强化监督约谈，禁止个别企业等假借营改增之名刻意曲解政策、趁机涨价谋取不当利益。

同时，要确保全面推开营改增试点后顺利实施调整中央与地方增值税收入划分过渡方案。要坚决避免违背市场规律的不合理行政干预，不得限制企业跨区域生产经营、操纵企业增加值地区分布，严禁以各种不当手段争夺税源，防止形成地方保护和市场分割，破坏全国统一大市场建设。

要确保试点工作平稳、有序进行，确保各项减税措施落到实处、见到实效，确保各行业税负只减不增，使广大企业充分享受到全面推开营改增试点的改革红利。重大事项要及时向国务院报告。

国务院

2016年4月29日

　根据人力资源社会保障部、财政部《关于印发<资产评估师职业资格制度暂行规定>和<资产评估师职业资格考试实施办法>的通知》(人社发[2015]43号)，中国资产评估协会制定了《2016年度资产评估师职业资格全国统一考试报名简章》，现予以公布。

　　附件：

2016年度资产评估师职业资格全国统一考试报名简章

　　根据人力资源社会保障部、财政部《关于印发<资产评估师职业资格制度暂行规定>和<资产评估师职业资格考试实施办法>的通知》(人社发[2015]43号)，现将2016年度资产评估师职业资格全国统一考试(以下简称考试)报名有关事项规定如下：

　　一、报名条件

　　遵守国家法律、法规，恪守职业道德，并符合下列相应条件之一的人员，可申请参加评估师考试：

　　(一)取得管理学、经济学、理学、工学学科门类专业的大学专科学历，工作满5年，从事资产评估相关专业工作满3年；

　　(二)取得管理学、经济学、理学、工学学科门类专业的大学本科学历，工作满3年，从事资产评估相关专业工作满1年；

　　(三)取得管理学、经济学、理学、工学学科门类专业硕士学位或者第二学士学位、研究生班毕业，工作满1年；

　　(四)取得管理学、经济学、理学、工学学科门类专业的博士学历(学位)；

　　(五)取得其他学科门类专业上述学历(学位)的人员，从事资产评估相关专业工作年限相应增加2年；

　　(六)通过国家统一组织的经济、会计、统计、审计专业初级资格考试，取得相应专业技术资格证书，从事资产评估相关专业工作满5年。

　　二、报名时间和报名程序

　　(一)报名时间。

　　2016年5月18日至6月17日(截止时间为6月17日24:00)。

　　(二)报名程序。

　　报名人员应当通过中国资产评估协会(以下简称中评协)网站“资产评估师职业资格全国统一考试服务平台”(以下简称考试平台)进行报名。报名包括注册并填写个人信息、资格审核和缴费三个环节。

　　1.注册并填写个人信息。

　　(1)报名人员登录考试平台进行注册，按照提示如实填写个人信息，上传本人近期小2寸蓝底免冠证件照。

　　(2)首次报名人员须上传国家教育行政部门认可的学历证书、工作年限证明、专业技术资格证书等相关电子图片；持国外学历证书的报名人员，还须上传教育部留学服务中心出具的学历认证书电子图片。

　　(3)工作年限证明规范格式在考试平台“相关下载”栏目下载。

　　2.资格审核。

　　(1)首次报名人员的学历，由中国高等教育学生信息网、教育部留学服务中心进行认证。

　　(2)首次报名人员可在注册并填写个人信息7日后，登录考试平台查看资格审核状态。

　　(3)因误填、错填，导致审核不通过的报名人员，可在报名截止日前重新提交。凡逾期不重新提交的或填报虚假信息的，报名资格不予通过。

　　3.缴费。

　　(1)考试费为每科次人民币95元，通过网上支付方式缴纳。

　　(2)非首次报名人员注册并填写个人信息后即可缴费；首次报名人员待资格审核通过后方可缴费。未通过资格审核的首次报名人员，不能缴费。

　　(3)缴费截止时间为2016年6月30日18:00。缴费完成后，报名人员可在考试平台查询个人报名状态。除手机、电子邮箱外，所报考科目及相关信息不能更改；考试费不予退还。

　　(4)未缴费的报名人员，不能打印准考证和参加考试。

　　三、考试科目和考试范围

　　(一)考试科目：《资产评估》、《经济法》、《财务会计》、《机电设备评估》、《建筑工程评估》。

　　(二)考试范围：《2016年资产评估师职业资格全国统一考试大纲》确定的范围。

　　四、考试方式

　　考试采用计算机闭卷考试(简称机考)方式，即在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。

　　考试系统支持8种输入法：微软、全拼、智能ABC、谷歌、搜狗、王码、极品、万能五笔输入法。

　　五、考试时间和考试地点

　　(一)考试时间。

　　2016年10月22日  08:30-11:00  经济法

　　13:00-15:30  财务会计

　　17:00-19:30  机电设备评估

　　2016年10月23日  09:00-11:30  建筑工程评估

　　14:00-17:00  资产评估

　　(二)考试地点。

　　原则上考试安排在直辖市和省会城市。

　　六、考试用书

　　中评协根据《2016年资产评估师职业资格全国统一考试大纲》编写5个科目考试辅导教材和习题集以及法规汇编，分别由中国财政经济出版社和经济科学出版社出版发行。报名人员可在当地书店或者出版社指定的网上书店自愿购买。

　　七、准考证打印

　　通过资格审核并缴费的报名人员可于2016年10月10日至21日期间(截止时间为10月21日24:00)，登录考试平台用A4纸打印准考证。

　　八、成绩认定和证书领取

　　(一)考试成绩由中评协于2016年12月31日前发布。成绩发布后，考生可登录考试平台查询成绩并打印成绩单。

　　(二)考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法，在连续5年内，参加全部(5个)科目的考试并合格，可取得资产评估师职业资格证书；免试人员参加4个科目考试，其合格成绩以4年为一个滚动管理周期，在连续4年内取得应试科目的合格成绩，可取得资产评估师职业资格证书。

　　(三)全科考试成绩合格的考生，由中评协颁发《中华人民共和国资产评估师职业资格证书》。考生到所在地的地方协会领取。

　　九、免试条件和免试申请

　　(一)免试条件。

　　符合考试报名条件，并具备下列条件之一的人员，可申请免试1个相应考试科目：

　　1.按照国家有关规定评聘为高级经济师(或本专业副教授、副研究员及以上)专业技术职务，可免试资产评估师职业资格《经济法》科目，只参加《资产评估》、《财务会计》、《机电设备评估》和《建筑工程评估》4个科目的考试。

　　2.按照国家有关规定评聘为高级工程师(或本专业副教授、副研究员及以上)专业技术职务，可免试资产评估师职业资格《建筑工程评估》科目或者《机电设备评估》科目，只参加《资产评估》、《经济法》、《财务会计》和《机电设备评估》(或者《建筑工程评估》)4个科目的考试。

　　3.按照国家有关规定评聘为高级会计师、高级审计师(或本专业副教授、副研究员及以上)专业技术职务，可免试资产评估师职业资格《财务会计》科目，只参加《资产评估》、《经济法》、《机电设备评估》和《建筑工程评估》4个科目的考试。

　　(二)免试申请。

　　申请免试的人员，按照《资产评估师职业资格考试免试管理办法》的规定，持免试申请表和免试申请材料原件到所在地地方协会进行免试资格审核。

　　十、其他注意事项

　　(一)报名人员在报名时应当认真阅读《资产评估师职业资格考试报名协议》和《考试诚信承诺书》。

　　(二)考生在考试前应当认真阅读《资产评估师职业资格考试考生应试守则》和有关考试信息，并按要求参加考试。

　　(三)中评协将于2016年9月19日至10月19日通过中评协网站开通机考练习。考生可提前熟悉机考环境和电子化试题形式。

　　(四)考生对考试成绩有异议的，可在成绩发布后10个工作日内，通过考试平台提出成绩复核申请，中评协统一组织成绩复核。

　　(五)中评协将通过官方网站http://www.cas.org.cn发布考试相关消息，请报名人员随时关注。

　　(六)报名人员咨询与考试政策相关的问题，可将问题发送至考试专用邮箱：ksbm@cas.org.cn；咨询与考试平台相关的技术问题，可拨打电话0531-66680723,66680726,66680738 (工作日8:30—18:00)。

　　(七)报名条件与免试条件中所涉工作年限的截止时间为2016年12月31日。

　　(八)中评协不举办考前培训，也从未授权或委托任何机构及个人举办相关考前培训。

　　(九)2016年资产评估师(珠宝)职业资格全国统一考试报名简章另行规定。

　　特此发布。

海关总署： 

　　为支持引进和推广良种，加强物种资源保护，丰富我国动植物资源，发展优质、高产、高效农林业，经国务院批准，在“十三五”期间继续对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源（以下统称“种子种源”）免征进口环节增值税（以下简称免税）。现将有关事项通知如下： 

　　一、免税品种范围包括： 

　　（一）与农林业生产密切相关并直接用于或服务于农林业生产的进口种子(苗)、种畜(禽)和鱼种(苗)，以及具备研究和培育繁殖条件的动植物科研院所、动物园、专业动植物保护单位、养殖场和种植园进口的用于科研、育种、繁殖的野生动植物种源。具体品种见所附的《进口种子种源免税货品清单》。 

　　（二）军队、武警、公安、安全部门(含缉私警察)进口的警用工作犬以及进口的繁育用的工作犬精液及胚胎。 

　　二、为加强对进口免税种子种源的管理，促进优质良种的引进，种子种源进口单位应向产业主管部门提出进口计划，产业主管部门汇总后向财政部提出免税进口建议，财政部会同海关总署和国家税务总局核定年度免税进口品种、数量范围。进口单位在核定的年度免税范围内，按有关规定向海关申请办理免税手续。 

　　三、未经核定或未列入年度免税范围的进口种子种源应照章征收进口环节增值税。 

　　四、免税进口的种子种源进入国内市场后的税收问题，按国内有关税收规定执行。 

　　五、上述政策有效期为2016年1月1日至2020年12月31日。 

　　六、“十三五”期间进口种子种源税收政策管理办法另行通知。在该管理办法印发前，上述政策暂比照“十二五”期间进口种子种源免税政策相关管理办法执行。

　　财政部 国家税务总局 

　　2016年4月29日

　为贯彻实施《废弃电器电子产品处理目录（2014年版）》（以下简称《目录》），帮助各相关部门、电器电子产品生产企业、废弃电器电子产品处理企业及社会各有关方面理解目录范围，发展改革委、环境保护部、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局组织有关专家制定了《<废弃电器电子产品处理目录（2014年版）>释义》（以下简称《目录释义》）。

　　《目录释义》根据《废弃电器电子产品回收处理管理条例》立法宗旨，并参考有关产品的国家标准、进出口税则商品及品目注释制定。《目录释义》是对《目录》的解释，产品征收的实际范围由财政部、海关总署及税务总局另行公布。

　　附件：1、《废弃电器电子产品处理目录（2014年版）》释义

　　2、《废弃电器电子产品处理目录（2014年版）释义》制定说明

　　国家发展和改革委员会办公厅 环境保护部办公厅

　　工业和信息化部办公厅 财政部办公厅

　　海关总署办公厅 税务总局办公厅

　　2016年4月25日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为继续发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人权益，经国务院批准，决定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善。现将有关政策通知如下: 

　　一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 

　　安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。 

　　二、享受税收优惠政策的条件 

　　（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）； 

　　盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。 

　　（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。 

　　（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。 

　　（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。 

　　三、《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第（一）项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。 

　　四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。 

　　五、纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。 

　　六、本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。 

　　纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。 

　　七、如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。 

　　八、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。 

　　九、税务机关发现已享受本通知增值税优惠政策的纳税人，存在不符合本通知第二条、第三条规定条件，或者采用伪造或重复使用残疾人证、残疾军人证等手段骗取本通知规定的增值税优惠的，应将纳税人发生上述违法违规行为的纳税期内按本通知已享受到的退税全额追缴入库，并自发现当月起36个月内停止其享受本通知规定的各项税收优惠。 

　　十、本通知有关定义 

　　（一）残疾人，是指法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。 

　　（二）残疾人个人，是指自然人。 

　　（三）在职职工人数，是指与纳税人建立劳动关系并依法签订劳动合同或者服务协议的雇员人数。 

　　（四）特殊教育学校举办的企业，是指特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。 

　　十一、本通知规定的增值税优惠政策的具体征收管理办法，由国家税务总局制定。 

　　十二、本通知自2016年5月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）、《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件3第二条第（二）项同时废止。纳税人2016年5月1日前执行财税[2007]92号和财税[2013]106号文件发生的应退未退的增值税余额，可按照本通知第五条规定执行。 

　　财政部 国家税务总局

　　2016年5月5日