各市、县、洋浦经济开发区财政局、退役军人事务局、民政局，国家税务总局海南省各市、县、洋浦经济开发区税务局：

　　根据财政部、税务总局、退役军人部《关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]21号，以下简称《通知》)，经省政府批准，现就我省自主就业退役士兵创业就业予以定额依次扣减相关税费的有关事项通知如下：

　　一、对自主退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月，下同)内按每户每年14400元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

　　二、对企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数，以每人每年9000元为定额标准，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

　　三、上述税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，具体执行遵照《通知》和财政部、税务总局有关规定。《海南省财政厅等关于对自主就业退役士兵创业就业予以定额依次扣减相关税费的通知》(琼财税[2017]1481号)同时废止。

　　各市县财政、税务、退役军人事务部门要加强领导，把扶持自主就业退役士兵创业就业作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时向省财政厅、省税务局、省退役军人事务厅反映。

海南省财政厅

国家税务总局海南省税务局

海南省退役军人事务厅

2019年3月27日

各省直预算部门，各市县财政局、洋浦财政局，各会计师事务所(含分所)，各有关单位：

　　为加强高级会计专业人才队伍建设，科学、客观、公正地评价高级会计人才，根据中办、国办《关于深化职称制度改革的意见》精神，我们在《海南省高级会计师资格评审条件(试行)》的基础上,结合2018年度的征求意见反馈情况，修订并形成《海南省高级会计师资格评审办法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)，现再次广泛征求意见，请组织本地区、本部门相关单位征求反馈意见，并于2019年8月31日前报省财政厅会计处，逾期未反馈视为无意见。

　　联系人：程燕芸

　　联系电话：0898-68531650

　　传真号码：0898-68538967

　　电子邮箱：hainanaccounting 163.com

　　附件：

　　1.《海南省高级会计师资格评审办法(征求意见稿)》

　　2.《海南省高级会计师资格评审办法(征求意见稿)》起草说明

　　(此件主动公开)

海南省财政厅

2019年7月26日

　　附件1：

海南省高级会计师资格评审办法

　　第一章 总则

　　第一条 为进一步完善会计专业技术资格评价制度，提高我省会计队伍整体素质，适应海南全面建设自由贸易试验区和中国特色自由贸易港需要，根据《中华人民共和国会计法》、《人力资源和社会保障部 财政部关于深化会计人员职称制度改革的指导意见》、《中共海南省委办公厅、海南省人民政府办公厅关于深化职称制度的实施意见》等有关要求，结合我省实际，制定本办法。

　　第二条 本办法所称高级会计师，是在会计系列高级职称中设置的副高级会计专业技术资格。

　　第三条 本办法适用于在海南省内从事会计及相关专业技术工作的人员。公务员和已退休人员不得参加高级会计师职称评审。

　　经批准离岗创业、兼职或转岗的会计专业技术人员，三年内可在原单位按规定正常申报评审，其创业、兼职或转岗期间的会计专业技术工作业绩作为职称评审的依据。

　　第四条 高级会计师一般实行考试和评审相结合的评价方式，评审包括直接评审和认定评审。

　　第五条 高级会计师职称评审工作由海南省财政厅负责组织实施，中共海南省委人才发展局负责指导和监督。

　　第二章 申报条件

　　第六条 基本条件：

　　(一)遵守《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度等法律法规。具备良好的职业道德，无严重违反财经纪律的行为。热爱会计工作，具备相应的会计专业知识和业务技能。

　　(二)完成海南省会计人员信息采集并审核通过，按要求完成会计专业技术人员继续教育。

　　(三)近三年考核均为合格(称职)以上。

　　(四)参加全国高级会计师统一考试成绩合格且在有效期内。

　　第七条 参加海南省高级会计师职称直接评审的，学历和资历需符合以下条件之一：

　　(一)具备博士学位,取得会计师职称后,从事与会计师职责相关工作满2年；

　　(二)具备硕士学位，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于6年；

　　(三)具备第二学士学位或研究生班毕业，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于7年；

　　(四)具备大学本科学历或学士学位，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于9年;

　　(五)具备大学专科学历，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满10年，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于15年。

　　取得其他系列高级专业技术资格已转岗为从事会计及相关专业技术工作，取得会计师职称的，不受上述学历资历限制，转岗一年后，满足基本申报条件的，可转评高级会计师职称。

　　第八条 参加海南省高级会计师职称认定评审的，学历和资历需符合以下条件之一：

　　(一)具备大学本科及以上学历或学士及以上学位的，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于10年;

　　(二)具备大学专科学历的，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于15年。

　　第九条 破格条件

　　符合下列八项条件中的二项以上的，不受第七条或第八条学历和工作年限限制，可破格申报高级会计师职称直接评审或认定评审：

　　(一)获得省级以上财政部门或业务主管部门表彰的与会计专业工作相关的先进个人等荣誉称号。

　　(二)主持或参与会计及相关专业省部级以上重点课题研究结项并获省部级科研成果三等奖以上(项目负责人或个人排名前三)。

　　(三)入选全国性高端会计人才培养项目。

　　(四)参加省级以上高端会计人才培养项目(第一层次)、已取得相关证书。

　　(五)被省级以上财政部门聘为会计等相关专业委员会委员或咨询专家。

　　(六)正式出版会计等相关专著、译著(本人撰写或翻译部分不少于5万字)；

　　(七)取得会计学专业博士学位。

　　(八)省委组织部引进的从事会计及相关专业技术工作的海外高层次人才。

　　第三章 评审条件

　　第十条 参加高级会计师评审的，政策理论水平需具备下列条件之一：

　　(一)公开出版会计及相关专业专著、编著、译著(本人撰写部分不少于5万字)；

　　(二)在省级以上公开发行的专业刊物上发表会计及相关专业论文1篇(独立完成、每篇不少于3000字)；

　　参加海南省高端会计人才培养项目，被海南省财政厅认定的优秀毕业论文，可视同在北京大学图书馆中文核心期刊或南京大学中文社会科学引文索引来源期刊上发表的会计及相关专业论文一篇。

　　在省部级以上会计及相关专业论坛或学术年会上发表以第一作者身份撰写的会计专业论文，共同作者不超过三人(含申报者)并达到国内会计专业先进水平，可视同符合本款规定论文1篇。

　　(三)撰写经省级及以上行业主管部门认可或采纳的会计及相关专业专项调查分析报告2篇(第一撰稿人，每篇不少于5000字)。

　　(四)主持或参与会计及相关专业省部级以上课题研究，获省部级科研成果三等奖以上，或经省级以上业务主管部门组织的同行专家鉴定认为具有较高价值，并得到成果转化。以上成果均需要求为项目负责人或个人排名前三。

　　第十一条 参加高级会计师直接评审的，专业技术能力及业绩具备下列条件之一：

　　(一)组织制订全省(包括行业)执行的财务、会计实施办法和规章(主要组织者或主要编写者)；

　　(二)组织制订单位财务、会计等管理实施办法(主要组织者或主要编写者)；

　　(三)主持或牵头会计及相关专业鉴证工作；

　　(四)主持、指导行政事业单位的财务会计管理工作，业绩显著、贡献突出，得到本单位、财政部门、上级主管部门、本级人民政府等的认可。

　　第十二条 参加高级会计师认定评审的，需在会计师事务所或资产评估师事务所专职职业累计十年，且近三年连续担任大型企业、上市公司、省部级重点项目、重大经济案件等鉴证业务签字注册会计师或资产评估师。

　　第四章 评审管理

　　第十三条 高级会计师职称评审委员会负责我省高级会计师职称评审工作。

　　第十四条 海南省财政厅应当建立跨部门、跨单位的高级会计师职称评审专家库，专家库成员应当具有高级会计师职称的人员组成，其成员应当是专业技术水平高、坚持原则、作风正派、办事公道、群众公认的同行专家。

　　第十五条 高级会计师职称评审委员会应当通过随机抽取方式确定名单，由不少于11人的单数组成，在当期评审工作完成以前，评审委员会名单不得对外公开。

　　高级会计师职称评审委员会成员应严格遵守评审纪律，按照客观、公正的原则进行独立评审。

　　第十六条 召开评审会议时与会评委人数不得少于评审委员会成员总数的2/3。评审会议通过审议评审材料、组织答辩、综合评议等程序后无记名投票表决，赞成票数达到与会评委人数的2/3和评审委员会成员总数的1/2方可通过。

　　第十七条 评审结束后，海南省财政厅应当对表决通过的人员实行网上公示，公示时间不少于7个工作日。公示期间无异议的，由海南省财政厅核准颁发由中共海南省委人才发展局统一印制的高级专业技术资格证书。

　　第五章 监督管理

　　第十八条 参加高级会计师资格评审的人员,有下列失信行为之一的,取消评审资格；

　　(一)伪造、变造证件或证明材料的;

　　(二)提交虚假申报材料的;

　　(三)违反财经纪律和法律法规，受到记过及以上处罚的；

　　(四)其他违反会计职业道德行为。

　　已在海南省通过高级会计师评审的人员经查实评审时有上述行为的,撤销其高级会计师职称，并在三年内(不含当年)不得参加海南省高级会计师资格评审定。

　　第十九条 列入严重失信会计人员“黑名单”的，不得参加高级会计师职称评审，已取得高级会计师职称的，依法取消已经取得的高级会计师职称。

　　第二十条 高级会计师职称评审委员会成员评审期间违法评审纪律的，取消评审委员会成员资格，其评审结果无效，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

　　第二十一条 参与高级会计评审的工作人员在高级会计师资格管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，依法给予处分，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

　　第六章 附则

　　第二十二条 本评审办法中有关词语或概念的解释：

　　(一)本办法中的公务员包含在职在编公务员和参照公务员管理的事业单位的在职在编人员。国家另有规定的，从其规定。

　　(二)本办法中从事会计等相关专业技术工作的人员包括会计、审计、财务管理等实务工作者、理论工作者、管理工作者以及分管以上工作的单位负责人。

　　(三)本办法中所称的“以上”“不少于”均含本级或本数量。

　　(四)本评审办法中涉及的年限均按周年计算，且计算到评审当年度的12月31日。

　　(五)论文和专著字数指正文字数，不包括摘要、关键词、参考文献、目录、前言、后记等，译著字数以翻译后的中文正文字数为准；

　　(六)论文期刊必须有ISSN(国际标准刊号)和CN(国内统一刊号)刊号。

　　(七)本评审条件中的“专著”、“编著”、“译著”，是指取得ISSN统一书号的公开出版物，且“专著”、“编著”具有一定理论和实践创新，包括高等院校教材，不包括其他教材、论文集、手册等。

　　(八)企业分类标准按照工业和信息化部联合相关部门制定的有效标准执行。

　　(九)本办法涉及的直接评审的申报人员专业技术工作能力、业绩成果、论文论著等均为获得会计师之后取得。

　　第二十三条 鼓励申报高级会计师评审的人员不断提高外语、计算机应用能力。

　　第二十四条 本办法由海南省财政厅会同省中共海南省委人才发展局负责解释。

　　第二十五条 本办法自2020年1月1日开始施行。

　　附件2：

《海南省高级会计师资格评审办法(征求意见稿)》的起草说明

　　为贯彻落实国家和我省深化职称制度改革精神，加强会计人才队伍建设，客观、科学、公正评价会计专业技术人才，发挥人才评价指挥棒作用，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规，我们在原来《海南省高级会计师评审条件(试行)》的基础上修订完成了《海南省高级会计师资格评审办法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。现对《征求意见稿》说明如下：

　　一、制定背景

　　1.贯彻落实党中央国务院和省委省政府深化职称制度改革的要求。人才是经济社会发展最重要的资源。2016年12月，中央出台了《关于深化职称制度改革的意见》，2017年12月我省出台了《关于深化职称制度改革的实施意见》，明确了专业技术人才评价标准和导向。为客观科学公正评价高级会计专业技术资格，落实国家和省职称评价标准的最新精神和要求，需要结合我省实际，制定《征求意见稿》。

　　2.适应经济结构调整、深化改革开放的要求。经济越发展，会计越重要。当前我省面临经济社会发展转型和全岛建设自由贸易试验区、探索稳步推进中国特色自由贸易港建设(以下简称“自贸区(港)建设”)的艰巨任务，需要各行各业高素质的专业技术人才做保障。高级会计师是会计人才队伍中的优秀者，是我省经济社会发展、自贸区(港)建设的重要力量。制定客观科学公正的高级会计师资格评价标准，充分发挥职称评审制度的激励作用，为我省经济社会发展和自贸区(港)建设提供会计人才支撑，需要制定《征求意见稿》。

　　3.提升会计人才队伍素质的要求。人才评价具有指挥棒的作用。制定客观科学公正的高级会计师资格评价标准，引导和激励广大会计人员提升能力素质和工作质量，让会计专业技术人才有成就感和获得感，需要制定《征求意见稿》。

　　二、基本原则

　　1.坚持改革，完善标准。贯彻落实职称制度改革的有关精神和要求，坚持服务发展、激励创新、以用为本。破除行业、所有制等限制，充分考虑高级会计师评审的复杂性和会计专业技术人员的关注度，在改革的同时适度保持政策的连续性，逐步完善评审条件。

　　2.坚持引领，激励成长。遵循会计专业技术人才成长规律，以选拔和评价高级会计管理人才为目标，克服唯学历、唯资历、唯论文倾向，注重品德、能力和业绩，坚持一定的高标准，最大限度发挥职称评审的激励引导作用，为优秀会计人才成长提供良好条件。

　　3.坚持问题导向，科学评价。针对现行高级会计师资格评审过程中遇到的突出问题，也是会计人员反映突出、与会计人员工作现实情况不符的问题，如论文发表的真实性问题，予以客观正视和合理解决，本着实事求是的态度，研究制定更贴近会计人员实际的评价标准。

　　三、主要修订内容

　　1.明确了高级会计师资格评价对象。《征求意见稿》明确了高级会计资格评审申报人员范围，不受户籍、地域、身份、档案、人事关系等制约，在海南省内从事会计等相关专业技术工作的人员，可以申报高级会计师资格。将财务管理、会计核算、会计监督、审计鉴证、内部控制、资产评估等均纳入会计相关工作，扩大了高级会计师资格评审的范围，同时，为了避免与现有的其他职称系列重复评审情况，将在高校从事会计教学和在科研机构从事会计研究的不纳入评审范围。

　　2.明确了高级会计师资格取得方式和组织管理部门。《征求意见稿》规定高级会计师资格通过考试和评审相结合的评价方式，并将评审分为直接评审和认定评审两种类别，所有申报人员需参加全国高级会计师资格统一考试，成绩合格(三年内有效)或者通过省当年评审使用标准人员参加评审。针对目前全国注册会计师考试和资产评估师考试为闭卷、难度较大的考试，取得以上职业资格后可免于取得会计师资格，业绩达到一定标准后，可申请认定评审取得高级会计师资格。同时，根据《海南省人力资源和社会保障厅关于进一步下放职称评审权有关问题的通知》(琼人社发[2017]170号)的要求，明确省高级会计师评审工作由省财政厅负责组织实施，同时接受专业技术资格主管部门中共海南省委人才发展局的监督和指导。

　　3.明确了高级会计师资格申报条件。《征求意见稿》明确了高级会计师资格申报条件，包括基本条件、学历资历、专业理论水平和工作业绩，强调了个人和单位实行双承诺，突出了申报的诚信要求，使申报工作更加规范、公开、透明。

　　4.规定了对虚假申报人员的处罚。《征求意见稿》明确规定伪造、变造证件或资历证明等情形，一经发现，即取消其评审资格，或收回其证书，3年内不得参加高级会计师资格评审，并在一定范围内通报，同时记入会计人员失信档案，给虚假申报人员以震慑和严惩。

　　四、改革创新之处

　　与现行高级会计师资格评价标准相比，《征求意见稿》的改革创新之处主要体现在以下方面：

　　1.调整了申报人员范围。根据中共海南省委人才发展局的意见，为了避免高级会计评审和教育、科研系列职称的重复评价，《征求意见稿》取消了会计教学和科研人员高级会计师评审申报。同时考虑注册会计师考试、资产评估师考试难度较大，此次《征求意见稿》允许已取得注册会计师和资产评估师职业资格的人员可免于会计师资格考试，且针对会计专业技术能力较高的注册会计师、资产评估师满足一定条件的基础上可直接申请认定评审取得高级会计师。

　　2.评价标准更加注重品德、能力、业绩。在申报条件中，首先强调了品德标准，爱国爱党尊法守法诚信敬业，而且年度考核须合格以上。对专业理论水平和能力的评价，突出强调了有质量的论文或财务分析(或调研)报告等成果，改变了过去追求论文数量的评价标准；对工作业绩的评价，突出强调了工作成果在本单位得到实施。

　　3.评价标准更切合会计人员工作的实际状况。

　　关于专业理论水平和能力的评价，申报高级职称的人员应当具备一定的专业理论水平和研究能力，但是，考虑到会计工作具有实务性强和会计人员工作任务繁重以及实务工作者发表论文较难的情况，所以不再对论文数量提出硬性要求，但将原来的没篇2000字提高到3000字，鼓励会计人员根据实际需要深入思考，提高论文发现问题、分析问题和解决问题的能力，强调能够独立撰写高质量的财务分析(或调研)报告也可以，同时，对会计中介机构的申报人员，则要求撰写管理建议书(咨询报告)、财务尽职调查报告也可以，体现了更加务实的要求，使评价标准更切合实际情况。

　　关于工作业绩的评价标准，由于会计中介机构人员主要从事审计等经济鉴证工作，和企事业等单位会计人员的工作内容完全不同。本着实事求是、精细化的原则，分别列出会计中介机构人员和企事业单位会计人员的工作业绩评价标准，以使评价标准更有针对性、操作性，更符合会计人员的工作实际。

　　评价标准中不再包含对外语和计算机应用能力的强制性要求。考虑到会计人员工作不需要阅读使用外文专业资料，计算机应用能力是现代会计人必备的能力，所以外语和计算机应用能力考试不再作为申报和评审的前置性必备条件，而是作为鼓励提高的能力范围。

　　4.评价标准更强调诚信要求。近年来，我国一直在倡导诚信建设。《征求意见稿》进一步突出强调诚信。一是在申报条件中，强调了申报人员的职业道德和操守，突出了诚信执业要求。二是在申报程序中，强调了申报人员和推荐单位都要进行诚信承诺，实行“双诚信”制度。

　　5.与《海南省正高级会计师资格评审办法》构成了会计高级职层级评审有机体系。二者在体例上趋于一致，评价标准上充分考虑了职称的层级关系，既体现了差异性，又体现了内在有机联系，共同构成较为完整的我省高级会计职称资格评价标准体系。

各市、县、自治县人民政府，省政府直属各单位：

　　根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)和《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)精神，为确保土地增值税的征收、管理和优惠政策的执行，结合我省实际，现将普通住宅的认定标准明确如下：

　　我省享受税收优惠政策普通住宅标准为：同时具备住宅小区容积率1.0以上(含本数)，单套建筑面积144平方米以下(含本数)两个条件。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通住宅。

　　本通知自印发之日起施行。

海南省人民政府

2019年8月9日

为了进一步优化营商环境,为广大纳税人、缴费人和社会公众提供更加优质高效的服务,根据国家税务总局和海南省“优化营商环境”的要求,国家税务总局海南省税务局决定，新版海南省电子税务局（含APP版本）于2019年9月1日在全省正式上线运行,现就相关事项通告如下：

　　一、主要功能

　　新版海南省电子税务局按照业务类型分为用户中心、办税中心、查询中心、互动中心、公众服务、个性化办税等六大功能模块。其中，用户中心可实现对自身基本信息、平台信息的管理和查看；办税中心可用于涉税业务申请及办理，实现综合信息报告、发票使用、税费申报与缴纳、证明开具、退抵税办理、税务行政许可、法律追责与救济事项等各类涉税事项的网上办理；查询中心实现对办税进度及结果、申报缴款、定额核定、发票、电子档案等信息进行查询；互动中心实现纳税人与税务机关的互联互通、在线交互；公众服务实现向社会公众提供无需登录即可查看的信息；个性化办税实现向纳税人提供套餐服务和创新功能。

　　二、访问方式

　　（一）网页端访问

　　1.登录国家税务总局海南省税务局门户网站，通过链接直接跳转登录。

　　2.使用PC端登录电子税务局进行涉税事项办理时，推荐使用非IE内核的浏览器、IE8.0以上版本浏览器。

　　3.登录用户账号：原海南省网上办税系统用户及原电子税务局系统用户，可使用原用户名及密码直接登录；持有税控设备（税控盘或金税盘）的纳税人，可使用税控设备及其密码进行登录；以上两种方式都不能登录的纳税人，可使用统一社会信用代码或纳税人识别号在“忘记密码”功能重新初始化密码后即可登录；自然人用户可使用手机号自行注册新用户进行登录。

　　（二）手机端访问

　　1.可通过新版电子税务局“公众服务”→“海南税务APP”栏目扫码使用。

　　2.若使用安卓系统手机，推荐安卓版本在5.0以上。若使用苹果系统手机，推荐IOS版本在8.0以上。

　　（三）自助终端办税

　　纳税人在电子税务局代开发票模块选择自助办税终端上门取票方式的，请到所选择的办税服务厅自助办税终端设备上，按照自助终端设备相关提示操作取票。

　　三、其他事项

　　（一）涉税纸质资料保管

　　纳税人通过电子税务局办理涉税事项，除另有规定外，无需报送纸质资料。网上业务办理完成后，纳税人应按规定将纸质资料妥善保管备查。

　　（二）服务支持

　　在使用电子税务局过程中有任何问题建议，可拨打服务热线4006012366进行咨询或联系主管税务机关。

　　为便利掌握电子税务局的操作使用，纳税人可在电子税务局“公众服务”的“操作手册及常见问题”栏目下载《国家税务总局海南省电子税务局操作手册》《国家税务总局海南省电子税务局操作说明（简易版）》《海南省电子税务局问题解答》。

　　（三）使用说明

　　自2019年9月1日起，原海南税务网上办税系统、原电子税务局及原服务热线4008888363停止使用。

国家税务总局海南省税务局

2019年8月27日

为进一步推进农产品增值税进项税额核定扣除试点工作，根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号），以及《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）有关规定，决定将水产品冷冻加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。现将有关事项公告如下：

　　一、以购进农产品为原料生产销售冷冻水产品的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实施核定扣除，不再凭增值税扣税凭证抵扣。购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

　　冷冻水产品的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754—2017）中“水产品冷冻加工”类别（代码C1361）执行。

　　二、试点纳税人以购进农产品为原料生产销售冷冻水产品的，农产品增值税进项税额按投入产出法核定。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（简称农产品单耗数量）、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税）和农产品增值税进项税额扣除率计算。

　　冷冻水产品的具体名称及其核定扣除标准见《全省统一的冷冻水产品扣除标准表》（附件1）。

　　三、试点纳税人以购进农产品为原料生产销售的产品，未列入统一扣除标准的，应于当年1月15日前或投产之日起30日内，向主管税务机关提出扣除标准核定申请，提供《农产品增值税进项税额扣除标准核定申请表》（附件2），主管税务机关审核并签署意见后，逐级上报给省局核准后执行。

　　四、试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制，抵扣农产品增值税进项税额的试点纳税人应在进行纳税申报时填报《农产品增值税进项税额扣除标准备案表》（附件3）向主管税务机关备案。

　　五、试点纳税人应自执行本办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人作进项税额转出形成应纳税款一次性缴纳入库确有困难的，报经主管税务机关备案后，可于2020年8月31日前分期转出。

　　六、本公告自发布之日起施行。其他事项按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）的规定执行。

　　特此公告。

　　附件:

　　1.全省统一的冷冻水产品扣除标准表

　　2.农产品增值税进项税额扣除标准核定申请表

　　3.农产品增值税进项税额扣除标准备案表

国家税务总局海南省税务局

2019年9月1日

关于《国家税务总局海南省税务局 海南省财政厅关于将水产品冷冻加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的公告》的解读

　　一、公告出台的背景是什么？

　　为进一步推进农产品增值税进项税额核定扣除试点工作，根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号），以及《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）有关规定，结合本省特点，在经过前期调研及广泛征求意见的基础上，决定将水产品冷冻加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　二、公告的主要内容是什么？

　　以购进农产品为原料生产销售冷冻水产品的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实施核定扣除，不再凭增值税扣税凭证抵扣。购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

　　三、购进农产品直接销售或用于生产经营且不构成货物实体的应如何进行核定扣除？

　　试点纳税人购进农产品直接销售或用于生产经营且不构成货物实体的，农产品增值税进项税额按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条规定的方法核定扣除。

《海南省人民政府关于废止〈海南省实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》办法〉的决定》已经2019年8月19日七届海南省人民政府第33次常务会议审议通过，现予公布，自公布之日起生效。

省长     沈晓明

2019年8月27日

　　（此件主动公开）

海南省人民政府关于废止《海南省实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》的决定

　　2019年7月29日，省人大常委会通过了《海南省人民代表大会常务委员会关于海南省耕地占用税适用税额的决定》，自2019年9月1日实施。为此，省人民政府决定废止《海南省实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》（1990年5月16日海南省人民政府发布 2008年10月1日海南省人民政府令第217号修改）。

　　本决定自公布之日起生效。

各市、县、自治县人民政府，省政府直属各单位：

　　《海南省产业准入禁止限制目录（2019年版）》已经省政府同意，现印发你们，请认真遵照执行。各主管部门要抓紧完善相关配套措施；各市县政府要切实强化属地责任，结合实际抓好贯彻落实。

海南省产业准入禁止限制目录（2019年版）说明

　　为全面深入贯彻落实习近平总书记在庆祝海南建省办经济特区30周年大会上的重要讲话精神、《中共中央国务院关于支持海南全面深化改革开放的指导意见》（中发[2018]12号）及《中共中央办公厅国务院办公厅关于印发<国家生态文明试验区（海南）实施方案>的通知》（厅字[2019]29号），建立产业准入负面清单制度，全面禁止高能耗、高污染、高排放产业和低端制造业发展，省发展改革委、省自然资源和规划厅、省生态环境厅、省农业农村厅、省工业和信息化厅、省住房城乡建设厅、省交通运输厅、省水务厅、省市场监管局、省统计局等部门联合编制了《海南省产业准入禁止限制目录（2019年版）》（以下简称《目录》）。

　　一、编制体例

　　《目录》落实“海南生态环境质量只能变好，不能变差”及推进产业结构转型升级的要求，在国家市场准入负面清单上做加法，在高能耗、高污染、高排放产业和低端制造业方面提出比国家更严格的要求。《目录》按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017）编制。《目录》中的管理措施分为禁止类和限制类两类。其中，禁止类是指不允许新增固定资产投资项目，列明时间的现有产能要按期限退出；禁止类包括6大门类、18个大类、19条管理措施。限制类主要包括区域限制、规模限制和产业环节、工艺及产品限制，包括两大门类、5个大类、5条管理措施。

　　二、适用范围

　　（一）本省行政区域内拟新增固定资产投资项目，拟新设立或新迁入法人单位、产业活动单位、个体工商户须执行《目录》。经国家或省政府批准，需采取或享受专项政策的地区或行业按照相关政策执行。外商投资执行《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版）》《自由贸易试验区外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2019年版）》。

　　（二）在《目录》发布前，有关审批部门已受理审批或办理完成审批的在途项目（有关审批部门已受理审批或办理完成审批的属于《目录》禁止和限制范围内的项目）不适用于《目录》。国家批准的军工固定资产投资项目、改造升级项目不适用于《目录》。

　　（三）《目录》中的园区指《海南省重点产业园区规划布局调整优化方案》确定的省重点产业园区和市县政府认定的园区。

　　（四）特别管理措施后列出的时间点，是现有存量全部退出的时间节点。

　　三、管理使用

　　（一）本省行政区内拟新增固定资产投资项目，拟新设立或新迁入法人单位、产业活动单位、个体工商户，可对照《目录》进行自查。省、市（县）、园区相关项目审批主管部门，法人单位、产业活动单位、个体工商户注册登记主管部门，在履行办理程序时，须依据《目录》先予审查。

　　（二）为做好《目录》管理工作，在省政府领导下，依托省优化营商环境工作联席会议制度服务企业发展专项小组，负责《目录》的解释、执行、修订、疑难问题会商、执行情况督查等工作。

　　（三）服务企业发展专项小组组长单位为省发展改革委，负责发挥统筹协调作用，组织推进各项重点工作和重点任务落实，做好年度总结、信息交流。专项小组各行业成员单位负责《目录》相关条目的解释、修订等工作，认真落实专项小组会议有关议定事项，指导各市县严格执行《目录》；结合部门职能，强化标准约束，制定完善实施细则和相关配套措施，加强与专项小组其他成员单位之间的沟通协作。

　　（四）针对国家重点生态功能区、自然保护区、风景名胜区、饮用水水源保护区等特定地理区域、空间的管理措施，以及针对非投资经营活动的管理措施、准入后管理措施、备案类管理措施（含注册、登记）、职业资格类管理措施、只针对境外市场主体的管理措施等不列入《目录》，从其相关规定。

　　（五）《目录》为2019年版，将根据相关法律法规和海南全面深化改革开放需要适时修订。

　　（六）《目录》自发布之日起生效。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号），符合条件的纳税人可以向税务机关申请退还2019年1月1日以来多缴纳的税款（以下称退税）。由于一些纳税人办理涉税业务时没有留下联系方式或者所留联系方式有误等原因，税务机关经努力尚未能取得联系并协助办理退税事宜。

　　为切实保障纳税人权益，请尚未办理退税的纳税人携带有效身份证件到国家税务总局茶陵县税务局犀城大道办税服务厅（地址：茶陵县犀城大道）或直接与税务工作人员联系，核对确认应退税额、退款账户等信息。我们将按规定尽快为纳税人办理退税或抵扣应纳税款。若考虑退税金额较小等原因，不愿申请办理退税的，也请尽快联系告知我们。我们将充分尊重纳税人的意见，若今后再申请办理退税，我们仍将按规定办理。

　　感谢广大纳税人对税收工作的理解支持！

　　联系方式：0731-25263996,18390252873(谭女士)。

　　特此通告。

　　（另附自然人应享未享耕地占用税、资源税退税清册，具体应退税额以系统数据为准。）

　　附件：自然人应享未享耕地占用税、资源税退税清册.xls

国家税务总局茶陵县税务局

2019年9月17日

为了深入贯彻落实国务院“放管服”改革精神，简化办税流程，简并纳税申报，方便纳税人，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等有关规定，经省人民政府批准，现将我省房产税和城镇土地使用税的纳税申报期限公告如下：

　　一、房产税(包括从价计征和从租计征)和城镇土地使用税统一按年征收、分期缴纳，于每季度终了后15日内申报。

　　二、本公告自2019年10月1日起执行。《海南省地方税务局关于重新调整房产税和城镇土地使用税纳税申报期限的公告》(海南省地方税务局公告2016年第5号)同时废止。

　　特此公告。

国家税务总局海南省税务局

2019年10月8号

国家税务总局海南省各市、县、洋浦经济开发区税务局：

　　根据《海南省国家税务局关于调整海南电网公司增值税预征率的通知》(琼国税发[2014]256号)，海南电网有限责任公司下属各分支机构每月按照2%的预征率进行增值税预缴，再由总公司进行汇总申报缴纳税款。近期省局调研发现，由于近年来该公司固定资产投资较大，取得增值税进项税额较多，造成其分支机构预缴税款远大于总公司汇总申报的应纳税额，在一定程度上影响了企业的资金流。

　　为进一步贯彻落实好国务院减税降费工作部署要求，减轻企业资金压力，促进固定资产投资，推动海南智能电网综合示范省建设，更好服务海南社会经济发展，根据《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令2004年第10号)的有关规定，现将海南电网有限责任公司汇总申报缴纳增值税有关事项通知如下：

　　自2020年1月1日起，海南电网有限责任公司所属分支机构申报缴纳增值税的预征率调整为1%，该预征率将根据纳税人实际经营和纳税情况变化进行适当调整。

国家税务总局海南省税务局

2019年9月27日

为加快推进海南自贸区（港）建设，不断提高执法效能，有效激发市场活力，努力优化营商环境，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则等规定，自2019年9月1日起，我省税务机关决定对以下24项税收违法行为，不予税务行政处罚。

　　一、对于领取“两证整合”“多证合一”营业执照后30日内未到税务局办理涉税事宜的纳税人，不予进行“未按照规定期限申报办理税务登记”的处罚。

　　二、对于领取“两证整合”“多证合一”营业执照，在登记部门办理变更后30日内未到税务局办理变更登记的纳税人，不予进行“未按照规定期限申报办理变更登记”的处罚。

　　三、纳税人未按照规定报送财务、会计制度或者财务、会计处理办法或者会计核算软件，在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　四、纳税人未按照规定将其全部银行账号报告税务机关，在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　五、纳税人首次未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，并在应申报期限届满次日起60天内补充办理的，不予处罚。“首次”是指纳税人有应申报和报送义务而未申报和报送的第一个月份。

　　六、扣缴义务人首次未按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，并在应申报期限届满次日起60天内补充办理的，不予处罚。“首次”是指扣缴义务人有应报送义务而未报送的第一个月份。

　　七、扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记，在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　八、应开具而未开具发票，首次违反且情节轻微（应开未开金额在5000元以下的，含5000元），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　九、未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，首次违反且情节轻微（开具发票份数在25份以下的，含25份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十、未按规定在发票上加盖单位财务印章或者发票专用章，首次违反且情节轻微（未加盖财务印章或者发票专用章的发票50份以下，含50份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十一、使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送离线开具发票的数据的，首次违反且情节轻微（发票份数在25份以下的，含25份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十二、使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，首次违反，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十三、使用非税控电子器具开具发票，未按规定保存、报送开具发票的数据，有证据证明纳税人已尽到保存、报送义务，属于不可抗力因素造成未能按照规定保存、报送开具发票数据的，不予处罚。

　　十四、拆本使用发票，首次违反且情节轻微（拆本使用发票50份以下，含50份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十五、扩大发票使用范围，首次违反且情节轻微（扩大发票使用范围份数在25份以下的，含25份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十六、以其他凭证代替发票使用，首次违反且情节轻微（以其他凭证代替发票金额在5000元以下的，含5000元），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十七、跨规定区域开具发票，首次违反且情节轻微（跨区域开具发票50份以下，含50份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十八、未按照规定缴销发票，首次违反且情节轻微（未按照规定缴销发票50份以下，含50份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　十九、未按照规定存放和保管发票，有证据证明纳税人已尽到存放和保管义务，属于不可抗力因素造成丢失或损毁的，不予处罚。

　　二十、跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，首次违反且情节轻微（发票份数在25份以下的，含25份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　二十一、携带、邮寄或者运输空白发票出入境，首次违反且情节轻微（发票份数在25份以下的，含25份），并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　二十二、丢失空白发票，有证据证明纳税人已尽到保管义务，属于不可抗力因素造成丢失的，不予处罚。

　　二十三、损（撕）毁发票，有证据证明纳税人已尽到保管义务，属于不可抗力因素造成损（撕）毁的，不予处罚。

　　二十四、境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项，在税务机关责令限期改正期限内（30天）改正的，不予处罚。

　　特此通告。

国家税务总局海南省税务局

2019年8月29日

　　为深入贯彻落实“放管服”改革，全力支持和服务海南自贸区(港)建设，积极推进办税便利化，明晰征纳双方的权利义务，引导纳税人自主评定，正确履行纳税申报义务，自觉提高纳税遵从度，切实减轻纳税人和基层税务人员负担。国家税务总局海南省税务局决定从2019年11月1日起在全省推行“无税不申报”，现就有关事项通告如下：

　　一、适用纳税人范围

　　推行“无税不申报”的适用范围为无发票票种核定的单位纳税人，需符合以下三个条件：当期全部收入为零;未做发票票种核定，即已申请发票票种核定、领购发票的纳税人不适用;属于增值税小规模单位纳税人，包括国家机关、企事业单位、社会团体等，不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。

　　前述适用范围内的纳税人发生纳税义务或申请发票票种核定时，应当按照规定办理申报纳税事宜。

　　二、适用税(费)种范围

　　增值税和消费税及其附加税费、印花税、土地增值税、资源税、环境保护税、车船税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、契税、文化事业建设费等15个税(费)种，企业所得税、个人所得税、房产税和土地使用税除外。

　　三、推行税(费)种按次申报

　　对于适用“无税不申报”的纳税人，将相关税(费)种的纳税期限由按期改为按次。更改后，纳税人在未产生应税收入之前，不再办理相关税(费)种的零申报。

　　(一)对于适用范围内的增量纳税人，即2019年11月1日后新登记的小规模单位纳税人，将相关税费(企业所得税、个人所得税、房产税和土地使用税除外)的纳税期限设定为按次。

　　(二)对于适用范围内的存量纳税人，即2019年11月1日前已登记的未做发票票种核定的小规模单位纳税人，将相关税费(企业所得税、个人所得税、房产税和土地使用税除外)的纳税期限设定为按次。

　　1.零申报二年(含)以上的，由税务机关将相关税费(企业所得税、个人所得税、房产税和土地使用税除外)统一修改为按次申报。

　　2.零申报未达二年的，由纳税人申请将无纳税义务发生的税费(企业所得税、个人所得税、房产税和土地使用税除外)更改为按次。

　　(三)适用范围内的纳税人在申请发票票种核定或发生纳税义务办理纳税申报时，主管税务机关根据有关税收法律法规规定，将纳税人纳税期限由“按次”修改为“按季”或“按月”。

　　四、加强后续监管

　　税务机关通过纳税申报数据分析、定期比对、利用第三方数据等方式，强化税收风险分析，加强申报纳税事中事后监管。及时发现和纠正纳税人不报、漏报税行为，税务机关将严格按照税收法律法规规定予以处理。

　　特此通告。

国家税务总局海南省税务局

2019年10月17日

为持续优化税收营商环境，按照国家税务总局统一部署，国家税务总局海南省税务局决定，增值税电子发票公共服务平台于2019年11月15日在全省上线运行(简称公共服务平台)，现就有关事项通告如下：

　　一、系统简介

　　公共服务平台是在增值税发票管理系统2.0版的基础上进行升级改造，对接新建的版式文件系统和电子签章系统，共同为纳税人免费提供电子发票的基础服务。

　　二、推行范围

　　公共服务平台暂向领用税务UKey的纳税人提供开具增值税普通发票(包括纸质发票和电子发票)服务，后续将按照国家税务总局工作部署逐步扩大公共服务平台应用范围。

　　税务UKey是公共服务平台的身份认证及信息加密设备，由纳税人向辖区税务机关办税服务厅申请领用。

　　三、下载安装

　　登陆国家税务总局海南省税务局门户网站，下载增值税发票开票软件(税务Ukey版)和增值税电子发票阅读器，并安装使用，具体说明如下：

　　(一)下载增值税发票开票软件(税务Ukey版)

　　增值税发票开票软件(税务Ukey版)为税务Ukey纳税人提供普通发票(包括纸质发票和电子发票)开具、电子发票版式文件下载等功能。

　　下载路径：国家税务总局海南省税务局门户网站首页/资料下载/软件下载/增值税发票开票软件(税务Ukey版)。

　　(二)下载增值税电子发票阅读器

　　增值税电子发票阅读器为纳税人提供电子发票版式文件(公共服务平台开具的发票)的查看和验证功能。

　　下载路径：国家税务总局海南省税务局门户网站首页/资料下载/软件下载/增值税电子发票阅读器。

　　(三)下载操作手册

　　为便利掌握增值税发票开票软件(税务Ukey版)和增值税电子发票阅读器的操作使用，纳税人可登录国家税务总局海南省税务局门户网站首页下载操作手册。

　　下载路径：国家税务总局海南省税务局门户网站首页/其他资料/增值税发票开票软件(税务Ukey版)操作手册。

　　四、服务支持

　　纳税人在使用公共服务平台的过程中有任何问题，可拨打纳税服务热线12366或咨询辖区税务机关办税服务厅。

　　特此通告。

国家税务总局海南省税务局

2019年11月14日

根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)和《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》(税总函[2016]309号)的有关规定，结合我省工作实际，现调整土地增值税项目房地产类型划分方法，并公告如下：

　　同一土地增值税项目中同时包含普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产的，在预征时应分别适用预征率，计算缴纳土地增值税;在清算时应分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。

　　本公告自2020年1月1日起施行。2020年1月1日后受理清算申报的土地增值税清算项目按本公告的规定执行。

　　特此公告。

国家税务总局海南省税务局

2019年10月18日

《国家税务总局海南省税务局关于调整土地增值税项目房地产类型划分方法的公告》解读

　　一、政策出台的背景

　　为落实国家税务总局相关文件精神，科学规范土地增值税管理，将土地增值税项目房地产类型的划分从两类调整为三类。

　　二、政策依据

　　（一）《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第一条：开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

　　（二）《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)第一条规定：纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。

　　（三）《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》(税总函[2016]309号)之“土地增值税纳税申报表”中将房地产类型明确划分为三类：普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产。

　　三、主要内容

　　同一土地增值税项目中同时包含普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产的，在预征时应分别适用预征率，计算缴纳土地增值税；在清算时应分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。

　　本公告自2020年1月1日起施行。2020年1月1日后受理清算申报的土地增值税清算项目按本公告的规定执行。

为进一步做好工会经费代收工作，加大对基层工会的支持力度，根据《关于调整税务代收工会经费（建会筹备金）申报及分成报解比例的通知》（琼工联[2019]7号）的规定，现将调整工会经费（建会筹备金）征收比例的有关事项公告如下：

　　一、建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，按每月全部职工工资总额2%计提工会经费的40%为应上缴的工会经费，由税务部门按月代收，其余60%的工会经费由单位直接拨缴给本单位工会。

　　二、未建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，应由税务部门按每月全部职工工资总额的2%代收建会筹备金。

　　三、费款所属期为2020年1月1日后的工会经费的征收按本公告执行。

　　特此公告。

海南省总工会

2019年12月30日

为保护和改善我省环境质量，发挥税收促进治污、减排作用，加强环境保护税征收管理，根据《中华人民共和国环境保护税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律法规的规定，国家税务总局海南省税务局和海南省生态环境厅制定了《海南省环境保护税核定征收管理办法》，现予以发布，自2020年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.畜禽养殖业、小型企业污染当量值系数表

　　2.部分小型第三产业排污特征值系数表

　　3.施工扬尘产生、削减系数表和施工扬尘控制措施及达标要求

国家税务总局海南省税务局

海南省生态环境厅

2019年12月27日

海南省环境保护税核定征收管理办法

　　第一章 总则

　　第一条 为保护和改善我省环境质量，发挥税收促进治污、减排作用，加强环境保护税征收管理，根据《中华人民共和国环境保护税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律法规规定，制定本办法。

　　第二条 本省范围内纳税人不能按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条第一至第三项规定的方法计算大气污染物、水污染物环境保护税应纳税额的，按本办法核定计算应纳税额。

　　第三条 各级税务机关和生态环境主管部门应建立环境保护税核定征收工作协作机制，按部门职责有序开展核定征收工作。

　　第四条 税务机关应履行以下职责：

　　（一）将符合核定征收条件的纳税人纳入税收管理；

　　（二）根据生态环境主管部门提供的抽样测算方法，及时调整环境保护税核定征收涉及的计算公式、污染当量值、排污特征值等；

　　（三）税务机关可不定期与同级生态环境主管部门开展抽查工作，对纳税人经营情况、污染物排放种类、数量和应纳税额等数据进行监督检查。

　　第五条 生态环境部门应履行以下职责：

　　（一）海南省生态环境厅负责制定、调整本省的抽样测算方法；

　　（二）各级生态环境部门对税务机关依法实施环境保护税的税务检查予以配合；

　　（三）生态环境部门对核定征收纳税人的排污情况进行监管；负责向同级税务机关提供在环境保护监督管理中获取的纳税人污染物排放数据、环境违法和行政处罚情况等相关信息。

　　第二章 核定计算

　　第六条 畜禽养殖业水污染物应纳税额的核定计算方法：

　　水污染物应纳税额=水污染物污染当量数×适用税额；

　　水污染物污染当量数=畜禽养殖数量的头、只、羽数÷污染当量值。

　　第七条 医院水污染物应纳税额的核定计算方法：

　　（一）能提供实际月污水排放量的

　　应纳税额=水污染物污染当量数×适用税额；

　　水污染物污染当量数=月污水排放量÷污染当量值；

　　（二）无法提供实际月污水排放量的

　　应纳税额=医院床位数÷污染当量值×适用税额。

　　第八条 小型企业和第三产业水污染物应纳税额的核定计算方法：

　　（一）能提供实际月污水排放量的

　　应纳税额=水污染物污染当量数×适用税额；

　　水污染物污染当量数=月污水排放量÷污染当量值。

　　（二）无法提供实际月污水排放量的

　　1.餐饮业的应纳税额=污水排污特征值系数×适用税额；

　　2.其他行业的应纳税额=污水排污特征值系数×特征指标数量×适用税额。

　　第九条 餐饮业和使用独立燃烧锅炉的单位大气污染物应纳税额的核定计算方法：

　　大气污染物应纳税额=废气排污特征值系数×适用税额。

　　第十条 施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道路施工工程等施工活动产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物的总称。施工扬尘的环境保护税核定计算方法：

　　施工扬尘应纳税额=(扬尘产生量系数-扬尘削减量系数)(千克/平方米·月)×月建筑面积(或施工面积平方米)÷一般性粉尘污染当量值(千克)×适用税额

　　对于建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。

　　第十一条  煤炭装卸、堆存大气污染物应纳税额核定计算方法：

　　应纳税额=污染当量数×适用税额

　　污染当量数=煤炭装卸(堆存)煤粉尘排污系数×装卸(堆存)数量(吨)÷一般性粉尘污染当量值(千克)

　　海南省煤炭装卸煤粉尘排污系数暂定为3.53千克/装卸吨煤；煤炭堆存煤粉尘排污系数暂定为1.48千克/(吨煤·年)，按月计算为0.123千克/(吨煤·月)，月煤炭堆存量=(月初煤炭堆存量+月末煤炭堆存量)÷2。

　　纳税人有下列防尘排放措施并已实施的，可核减煤炭装卸、堆存单位的煤粉尘排放量：

　　（一）上侧风20米内已形成具有防风能力的防风带或有高于煤堆的防风墙，核减20%；

　　（二）装卸煤装置使用固定式或游动式除尘设施的，煤炭装卸污染物排放量核减30%；

　　（三）建有喷水防尘装置且正常运行，对堆放煤炭喷水达到降尘效果的，煤炭堆存污染物排放量核减30%；

　　（四）建有全封闭式装运系统和全封闭式储煤仓，且通过全封闭式装运系统和全封闭式储煤仓装卸和储存煤炭的，煤粉尘排放量核减100%。

　　第十二条 适用税额按海南省人民代表大会常务委员会公告(第108号)公布的海南省应税大气污染物的适用税额为每污染当量2.4元，应税水污染物的适用税额为每污染当量2.8元确定。

　　本办法第六条、第七条、第八条中的污染当量值按附件1确定。

　　本办法第八条、第九条中的污水排污特征值系数、废气排污特征值系数按照附件2确定。

　　本办法第十条中的扬尘产生量系数、削减量系数按附件3确定。

　　第十三条 兼营多种业务的纳税人应按照每一业务类型分别计算环境保护税应纳税额。

　　第三章 征收管理

　　第十四条 首次核定征收环境保护税的纳税人，或者因法律法规、政策调整和实际经营情况发生变化需重新核定环境保护税的纳税人，应向主管税务机关如实申报相关信息，并对申报信息的真实性和完整性承担责任。

　　第十五条 纳税人应自税务机关确认核定征收环境保护税的次月起，按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

　　第十六条 适用本办法的纳税人，填写《环境保护税纳税申报表(B表)》依法进行纳税申报。

　　第十七条 实行核定征收的纳税人，通过安装监测计量大气、水污染物排放量的设备等达到《中华人民共和国环境保护税法》第十条前三项规定应税污染物计算条件，不再符合核定征收条件的，应在发生变化的当月填写《环境保护税基础信息采集表》报送税务机关，次月起按新方法计算申报应税污染物排放量和应纳税额。

　　第十八条 各级税务机关应当建立健全环境保护税核定征收监督制度，加强对核定过程和纳税人的监督检查。

　　第四章 附则

　　第十九条 小型企业划分标准按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)规定的标准执行。

　　第二十条 本办法由国家税务总局海南省税务局、海南省生态环境厅负责解释。

　　第二十一条 本办法自2020年4月1日起施行。《海南省地方税务局 海南生态环境保护厅关于发布<海南省环境保护税核定征收管理办法(试行)>的公告》(海南省地方税务局 海南省生态环境保护厅公告2017年第7号)同时废止。

　　附件1

畜禽养殖业、小型企业污染当量值系数表

　　(本表仅适用于计算无法进行实际监测或物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的污染当量数)

　　附件2

部分小型第三产业排污特征值系数表

　　附件3

施工扬尘产生、削减系数表

　　施工扬尘控制措施及达标要求

　　建筑工程和市政工程扬尘控制措施达标标准如下，每项控制措施的任意一项基本要求不达标，则该项控制措施视为不达标。

　　（一）道路硬化措施

　　1.施工现场主要道路、加工区、生活办公区应做硬化处理，用作车辆通行的道路应铺设混凝土，满足车辆安全行驶要求，且无破损现象；

　　2.任何时候车行道路上都不能有明显的尘土；

　　3.道路清扫时都必须采取洒水措施。

　　（二）边界围挡

　　1.围挡高度不低于1.8米，围挡下方设置不低于20厘米高的防溢座以防止粉尘流失(市政工程除外)；

　　2.围挡必须是由金属、混凝土、塑料等硬质材料制作，拆迁工程在建筑拆除期间，应在建筑结构外侧设置防尘布；

　　3.任意两块围挡以及围挡与防溢座的拼接处都不能有大于0.5厘米的缝隙，围挡不得有明显破损的漏洞。

　　（三）裸露地(含土方)覆盖

　　1.每一块独立裸露地面80%以上的面积都应采取覆盖措施；

　　2.覆盖措施的完好率必须在90%以上；

　　3.覆盖措施包括：钢板、防尘网(布)、绿化、化学抑尘剂，或达到同等效率的覆盖措施。

　　（四）易扬尘物料覆盖

　　1.所有砂石、灰土、灰浆等易扬尘物料都必须以不透水的隔尘布完全覆盖或者放置在顶部和四周均有遮蔽的场所内；

　　2.防尘布或遮蔽装置的完好率必须大于95%；

　　3.小批量且在8小时之内投入使用的物料除外。

　　（五）定期喷洒抑制剂

　　施工现场应当有专人负责保洁工作，配备洒水设备，定期洒水清扫。

　　（六）运输车辆冲洗装置

　　1.明确专人负责冲冼保洁，确保车辆不带泥出场，运输车辆驶出工地前，应对车轮、车身、车槽等部位进行清理或清洗以保证车辆清洁上路；

　　2.每个大门内侧均应设置车辆冲洗台，四周应设置防溢座、排水沟，上盖钢篦，设置两级沉淀池，排水沟与沉淀池相连，沉淀池大小应满足冲洗要求；

　　3.废水经二次沉淀后循环使用或用于洒水降尘，对沉淀池应定期清理污泥并规范处置；

　　4.污水处理产生的污泥，应设有专门的处置系统；

　　5.经过处理无法达到相关排放标准的洗车污水不得直接排入环境或市政下水系统。

关于《国家税务总局海南省税务局海南省生态环境厅关于发布<海南省环境保护税核定征收管理办法>的公告》的解读

　　为保护和改善我省环境质量，发挥税收促进治污、减排作用，加强环境保护税征收管理，根据《中华人民共和国环境保护税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部 税务总局 生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》(财税2018)117号)和《海南省生态环境厅关于提交海南省部分行业环境保护税应税污染物排放量抽样测算方法(试行)的函》(琼环函2019)117号)等文件规定，国家税务总局海南省税务局和海南省生态环境厅共同制定了《海南省环境保护税核定征收管理办法》(以下简称《办法》)，现将该办法解读如下：

　　一、《办法》适用哪些纳税人？

　　《办法》第一章第二条规定：“本省范围内纳税人不能按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条第一至第三项规定的方法计算大气污染物、水污染物环境保护税应纳税额的，按本办法核定计算应纳税额。

　　由于不同行业涉及的污染排放特征值对应不同的计算单位(头、只、羽、吨、床等)和污染物(水污染物、大气污染物)，为方便纳税人计算，对《办法》中适用的纳税人类型和污染物类别进行如下分类：一是禽畜养殖业的水污染物；二是医院、小型企业和第三产业纳税人的水污染物；三是餐饮业和使用独立燃烧锅炉纳税人的大气污染物；四是施工工地纳税人的大气污染物；五是煤炭装卸、堆存纳税人的大气污染物。

　　二、核定征收有几种计算方法？

　　《办法》根据不同的纳税人类型分为五种核定计算方法：

　　（一）畜禽养殖业,按照禽畜养殖的存栏量计算水污染物应纳税额。

　　畜禽养殖业水污染物应纳税额=水污染物污染当量数×单位税额

　　水污染物污染当量数=畜禽养殖数量的头、只、羽数÷污染当量值

　　例1，某户养殖场，养牛，存栏量为60头，污染当量值为0.1头。根据税法及本办法规定，其水污染物污染当量数=60÷0.1=600，其水污染物当月的应纳税额为600纳税额为元=1680元，每季度缴纳环境保护税1680×3=5040元。

　　（二）医院、小型企业和第三产业按照能否提供实际污水排放量分别计算。对于能够提供实际污水排放量的，按照污水排放量计算水污染物的应纳税额；对于不能提供实际污水排放量的，医院按照床位数折合的污染当量数计算，餐饮业按照营业面积对应的排污特征值系数计算，其他行业按照排污特征值系数和特征指标的数量计算。

　　1.能提供实际月污水排放量的

　　应纳税额=水污染物污染当量数×单位税额

　　水污染物污染当量数=月污水排放量÷污染当量值

　　例2，某餐饮公司，其通过安装水流量计测得月排放污水量为30吨，污染当量值为0.5吨。其水污染物污染当量数=30÷0.5=60，其当月的水污染物应纳税额为60×2.8元=168元

　　2.无法提供实际月污水排放量的

　　A.医院的应纳税额=医院床位数÷污染当量值×单位税额

　　例3，某乡镇医院，床位28张，每月按时消毒，无法计量月污水排放量，其污染当量值为0.14床，计算医院当月的水污染物污染当量数=28，每月按时消毒，无，当月医院的水污染物应纳税额为200×2.8元=560元。

　　B.餐饮业的应纳税额=污水排污特征值系数×单位税额

　　例4，某小型餐饮店，面积100平方米以下，烧天然气(不烧煤)。查排污特征值系数表，其污水排污特征值系数为70/月，该小型餐饮店的环境保护税应纳税额=70×2.8元=196元。

　　C.其他行业的应纳税额=污水排污特征值系数×特征指标数量×单位税额

　　例5，某旅馆拥有100张床位，根据排污特征值系数表，其污水排污特征值系数为3/月·床，根据计算公式，其每月的水污染物环境保护税=100床×3/月·床×2.8元=840元。

　　（三）餐饮业和使用独立燃烧锅炉的单位，按照对应的排污特征值系数计算大气污染物应纳税额。

　　餐饮业和使用独立燃烧锅炉单位排放大气污染物的应纳税额=废气排污特征值系数×单位税额

　　例6，某小型餐馆，面积260平方米，烧煤作为燃料动力(排污特征值系数表仅针对燃烧煤产生的废气核定征收环境保护税)，查排污特征值系数表，排污特征值系数为66/月，其当月排放大气污染物的环境保护税=66染物的环元=158.4元。

　　（四）施工工地纳税人，按照《办法》第十条和附件3《施工扬尘产生、削减系数表和施工扬尘控制措施及达标要求》规定的方法计算施工扬尘应纳税额。

　　例7，某楼盘施工场地，建筑公司在11月的施工建筑面积为10000平方米，对一次扬尘采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面覆盖、易扬尘物料覆盖、定期喷洒抑制剂等污染控制措施和对二次扬尘采取了运输车辆机械冲洗装置。计算建筑公司在11月应缴纳的环境保护税额。

　　对照《施工扬尘产生、削减系数表》：

　　施工扬尘排放量=(扬尘产生量系数-扬尘削减量系数)(千克/平方米·月)×月建筑面积(或施工面积平方米)

　　=(1.01-0.071-0.047-0.047-0.025-0.03-0.31)(千克/平方米·月)×10000平方米=0.48(千克/平方米·月)×10000平方米=4800千克/月

　　施工扬尘污染当量数=施工扬尘排放量÷一般性粉尘污染当量值(千克)=4800)放量÷一般性

　　应纳税额=施工扬尘污染当量数×大气污染物每污染当量适用税额=1200适用税额元=2880元。

　　其中，上述计算公式的系数：

　　A.建筑施工扬尘产生量系数为1.01；

　　B.一次扬尘的道路硬化污染控制措施的削减系数为0.071；

　　C.一次扬尘的边界围挡污染控制措施的削减系数为0.047；

　　D.一次扬尘的裸露地面覆盖污染控制措施的削减系数为0.047；

　　E.一次扬尘的易扬尘物料覆盖污染控制措施的削减系数为0.025；

　　F.一次扬尘的定期喷洒抑制剂污染控制措施的削减系数为0.03；

　　G.二次扬尘的运输车辆机械冲洗装置污染控制措施的削减系数为0.31。

　　（五）煤炭装卸、堆存大气应纳税额核定计算

　　煤炭装卸、堆存大气污染物应纳税额核定计算方法：应纳税额=污染当量数×适用税额，如有防尘排放措施，可核减污染物排放量。

　　污染当量数=煤炭装卸(堆存)煤粉尘排污系数×装卸(堆存)数量(吨)÷一般性粉尘污染当量值(千克)

　　煤炭装卸、堆存的煤粉尘排污系数分别为3.53千克/装卸吨煤，煤炭堆存煤粉尘排污系数暂定为1.48千克/(吨煤·年)，按月计算为0.123千克/(吨煤·月)。

　　对纳税人装卸、堆存煤炭产生的大气污染物(煤粉尘)分别按装卸、堆存环节核定征收环境保护税。以下举例分别说明装卸、堆存环节核定计算环境保护税的方法。

　　例8，某港口企业7月1日装卸1000吨煤炭进行露天堆存，15日外运500吨煤炭。企业使用游动式除尘设施装卸煤炭，按本办法规定可以核减污染物排放量30%，计算该港口企业7月在煤炭装卸环节应缴纳的环境保护税额。

　　7月1日，装卸1000吨煤炭，计算煤粉尘排放量=3.53千克/装卸吨煤×1000吨=3530千克，由于其采取防尘措施，可以核减30%，最终排放量=3530千克×(1-30%)=2471千克;计算其污染当量数=2471千克÷4千克=617.75；核定计算的环境保护税额=617.75×2.4元=1482.6元。

　　7月15日外运需装卸500吨煤，计算煤粉尘排放量=3.53千克/装卸吨煤×500吨=1765千克，由于其采取防尘措施，可以核减30%，最终排放量=1765千克×(1-30%)=1235.5千克；计算其污染当量数=1235.5千克÷4千克=308.88；核定计算的环境保护税额=308.88×2.4元=741.31元。

　　综上，该港口企业7月在煤炭装卸环节应缴纳的环境保护税=1482.6元+741.31元=2223.91元。

　　例9，某港口企业月初煤炭堆存量为1000吨，7月1日装卸1000吨煤炭进仓库，7月15日外运500吨，计算该企业7月煤炭堆存环节应纳的环境保护税。

　　首先，海南省的煤炭堆存煤粉尘排污系数暂定为1.48千克/(吨煤·年)，是按年计算的系数，环境保护税是按月计算，因此，将系数换算为0.123千克/(吨煤·月)。

　　其次，月煤炭堆存量的计算方法=(月初煤炭堆存量+月末煤炭堆存量)÷2。月初堆存量1000吨，月末堆存量=1000+1000-500=1500吨，因此，根据计算公式，该企业7月煤炭堆存量=(1000+1500)÷2=1250吨。

　　再次，计算煤炭堆存环节的煤粉尘排放量=1250吨×0.123千克/(吨煤·月)=153.75千克；其污染当量数=153.75千克÷4千克=38.44；当月煤炭堆存环节的环境保护税=38.44×2.4元=92.25元。

　　三、核定程序适用范围有几种情况？

　　核定程序适用范围包含两种情况，即首次申请核定征收方式和调整核定征收方式。《办法》第十四条规定，首次核定征收环境保护税的纳税人，或者因法律法规、政策调整和实际经营情况发生变化需重新核定环境保护税的纳税人，应向主管税务机关如实报告相关信息，并对申报信息的真实性和完整性承担责任。

　　根据“放管服”要求，简化办税手续，纳税人可以采取口述或者填写信息表的方式向税务机关申报相关信息。纳税人采取口述信息方式(免填单)，由主管税务机关人员将相关信息录入“金三”系统，之后打印信息表交由纳税人签字确认；纳税人采取填写信息表方式的，由主管税务机关人员打印信息表，交由纳税人填写、签字确认，再根据纳税人的信息表在“金三”系统录入纳税人相关信息，按系统流程完成审核工作。

　　四、核定征收纳税人的纳税期限如何规定?应采用何种纳税申报表申报？

　　《办法》第十五条规定纳税人应自税务机关确认核定征收环境保护税的次月起，按月计算，按季申报缴纳。应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报。

　　不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报。

　　《办法》第十六条规定适用本办法的纳税人，填写《环境保护税纳税申报表(B类)》依法进行纳税申报。

　　五、核定征收纳税人是否可以变更征收方式？

　　《办法》第十七条规定实行核定征收的纳税人，通过安装监测计量大气、水污染物排放量的设备等达到《中华人民共和国环境保护税法》第十条前三项规定应税污染物计算条件，不再符合核定征收条件的，应在发生变化的当月填写《环境保护税基础信息采集表》，并自应税污染物排放量计算方法发生变化之次月起，按新方法计算应税污染物排放量和应纳税额。

　　六、《办法》什么时候开始施行？

　　《办法》自发布之日2019年4月1日起施行。2017年12月7日发布的《海南省地方税务局 海南生态环境保护厅关于发布<海南省环境保护税核定征收管理办法(试行)>的公告》(海南省地方税务局 海南省生态环境保护厅公告2017年第7号)同时废止。

为进一步加强和规范全省企业所得税核定征收工作，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》(国税发[2008]30号)，国家税务总局海南省税务局制定了《海南省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）》，现予发布，自2020年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：企业所得税核定征收鉴定表

国家税务总局海南省税务局

2019年12月27日

海南省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）

　　第一章 总则

　　第一条 为进一步加强和规范全省企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》(国税发[2008]30号)、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)和《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》(国家税务总局公告2016年第88号)等有关规定，制定本实施办法。

　　第二条 本实施办法适用于我省税务机关负责征管的居民企业纳税人(以下简称纳税人)。

　　第三条 税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收方式，实行查账征收。

　　第二章 核定征收范围

　　第四条 纳税人有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　第五条 纳税人属于下列情形之一的，不适用本办法：

　　（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业)；

　　（二）汇总纳税企业；

　　（三）上市公司；

　　（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

　　（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

　　（六）专门从事股权(股票)投资业务的企业；

　　（七）根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号)第四条规定，房地产开发经营企业不得事先确定企业所得税按核定征收方式进行征收、管理；

　　（八）国家税务总局规定的其他企业。

　　第六条 全省各级税务机关应严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。

　　第三章 核定征收方式

　　第七条 企业所得税核定征收包括核定应税所得率征收和核定应纳所得税额征收两种方式。

　　第八条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

　　（一）能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；

　　（二）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；

　　（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

　　第九条 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

　　（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

　　（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

　　（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

　　（四）按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

　　第十条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

　　或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

　　应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

　　其中，上述公式中的“收入总额”为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

　　第十一条 核定应税所得率的纳税人，其应税所得率依据主营项目所属行业划分。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

　　税务机关根据纳税人主营项目确定适用的应税所得率时，可暂按纳税人上一年度收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重，对纳税人本年度主营项目进行确认。

　　第十二条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应在当年12月31日前向主管税务机关报告调整已确定的应纳税额或应税所得率。未申报调整应纳税额或应税所得率的，主管税务机关发现后可以进行调整。

　　第十三条 我省相关行业的应税所得率标准另行发文明确。

　　第四章 核定征收鉴定程序

　　第十四条 主管税务机关应结合所管辖管户实际情况，向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(见附件)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

　　（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关；

　　（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县(区)税务机关复核、认定；

　　（三）县(区)税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，完成复核、认定工作。

　　纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

　　（四）主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式，进行分类逐户公示核定的应税所得率或应纳所得税额。

　　纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应税所得率或应纳所得税额有异议的，应依照法律、行政法规的规定提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

　　第十五条 主管税务机关一般在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定，最迟不得超过6月底前完成。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

　　第五章 纳税申报

　　第十六条 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

　　（一）按季预缴，年终汇算清缴。

　　（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

　　（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内报送主管税务机关。

　　第十七条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

　　（一）按季预缴，不进行汇算清缴。

　　（二）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按季分期预缴。

　　（三）纳税人在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余季度均分，以此确定以后各季的应纳税额，按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内报送主管税务机关。

　　第十八条 对违反本实施办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

　　第六章 附则

　　第十九条本实施办法由国家税务总局海南省税务局负责解释。

　　第二十条本实施办法自2020年1月1日起施行。

关于《国家税务总局海南省税务局关于发布〈海南省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）〉的公告》的解读

　　为进一步加强和规范全省企业所得税核定征收工作，国家税务总局海南省税务局发布了《海南省企业所得税核定征收管理实施办法(试行)》(以下简称《实施办法》)。现解读如下：

　　一、制定背景和目的

　　为统一规范我省企业所得税核定征收工作的管理流程，推进我省核定征收企业所得税的公平、公正和公开，确保生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人企业所得税税负基本相当，国家税务总局海南省税务局制定了《实施办法》。

　　二、《实施办法》的适用范围

　　《实施办法》适用范围为：国家税务总局海南省税务局负责征管的居民企业纳税人。

　　三、《实施办法》的主要内容

　　（一）总则。明确了《实施办法》的制定依据；对我省税务机关开展企业所得税核定征收管理工作提出了总体要求。

　　（二）核定征收范围。《实施办法》按照国家税务总局有关规定，重申了适用核定征收企业所得税的纳税人情形和不适用核定征收企业所得税的纳税人范围。

　　（三）核定征收方式。《实施办法》按照国家税务总局有关规定，明确了适用核定应税所得率、核定应纳所得税额的情形以及核定方法;明确了实行核定征收企业所得税的纳税人发生重大变化的，应在当年12月31日前，及时向主管税务机关报告调整;我省相关行业的应税所得率标准另行发文明确，目前我省的应税所得率标准是按照《国家税务总局海南省税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告》(琼税公告〔2018〕14号)规定执行。

　　（四）核定征收鉴定程序。为充分保证纳税人知情权，《实施办法》进一步明确了企业所得税核定征收的鉴定程序、办理期限，以及鉴定结果的公示和送达等内容，同时，按照优化服务、便民纳税的原则，在总局《企业所得税核定征收办法》(试行)规定的基础上，对税务机关办理时限进行了压缩;为满足核定征收企业所得税纳税人第一季度纳税申报需要，方便纳税人季度预缴申报之间衔接，要求主管税务机关一般在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定，最迟不得超过6月底前完成。

　　（五）纳税申报。为合理简并核定征收企业所得税纳税人申报缴税次数，减轻税企双方压力，《实施办法》明确对实行核定征收方式征收企业所得税的纳税人采取按季预缴方式。

　　（六）附则。明确了《实施办法》施行的时间。由于企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，因此《实施办法》自2020年1月1日起施行。

现将海南省自然人电子税务局咨询服务有关事项通告如下：

　　一、从2020年1月1日起，海南省内自然人纳税人、扣缴义务人使用自然人电子税务局(网页端、个人所得税APP、个人所得税扣缴客户端)办理个人所得税相关业务的技术咨询服务电话为4007112366，免费提供系统操作使用类问题的答疑及处理。原全省各市县税务机关提供的咨询服务电话将于2020年1月31日后停止使用。

　　二、个人所得税涉及相关政策咨询服务仍由海南12366提供。

　　三、纳税人或扣缴义务人可直接拨打4007112366，也可拨打12366纳税服务热线，涉及系统操作类问题12366纳税服务热线将呼转至4007112366咨询平台。

　　特此通告。

国家税务总局海南省税务局

2019年12月26日

为充分调动社会化服务资源，助力2019年度个人所得税综合所得汇算清缴工作平稳实施，海南省注册税务师协会成立个人所得税志愿者(以下简称“个税志愿者”)队伍，充分发挥业务专长，开展个人所得税公益宣传辅导活动，现公开招募个税志愿者，有关事项如下：

　　一、招募对象

　　税务师行业及其他纳入税务机关监管的涉税专业服务机构从事涉税专业服务人员、大专院校财税类专业学生。

　　二、招募条件

　　1.热衷于社会公益事业，具有无偿奉献精神;

　　2.掌握个人所得税税收政策，具有财税方面等相关知识;

　　3.具有较好的语言表达能力、责任心强。

　　三、志愿服务时间及形式

　　个税志愿者在个人所得税年度汇算期间(2020年3月1日至6月30日)，参加税法宣传、政策咨询、辅导培训等活动，主要包括：

　　1.个人所得税法进园区、进校园、进社区宣传活动;

　　2.个人所得税公益大讲堂、纳税人学堂等宣讲活动;

　　3.12366专家咨询;

　　4.办税服务厅专家咨询。

　　四、志愿服务原则

　　个税志愿者参加志愿服务应当遵循自愿性、合法性、无偿性、组织性原则。

　　1.自愿性原则：热衷公益事业，根据自己的专业和特长，自愿为纳税人提供服务。

　　2.合法性原则：在遵守国家有关法律、法规的前提下，实施志愿者服务行为。

　　3.无偿性原则：志愿者在从事志愿活动中，不得索取任何形式的报酬。

　　4.组织性原则：志愿者应服从组织管理，工作尽职尽责，按时完成指派的工作。

　　五、招募方式

　　有意向成为个税志愿者的各界人士，请于2020年2月14日前填写《海南省个税志愿者申请表》(见附件1)，发送到电子邮箱3083661930@qq.com，或者将申请表报送到海南省注册税务师协会报名。

　　六、相关保障

　　1.海南省注册税务师协会与个税志愿者签订《海南省个税志愿者服务协议》(见附件2)。

　　2.海南省税局对个税志愿者开展个人所得税政策、信息系统操作、服务管理等业务培训。

　　七、联系方式

　　联系人：马玉，联系电话：13907563033

　　海南省注册税务师协会地址：海口市海甸二东路39号国税大厦17楼1709室。

　　附件1：个税志愿者申请表.docx

　　附件2：个税志愿者服务协议.docx

海南省注册税务师协会

2020年1月8日

各市县财政局、洋浦财政局，各有关单位：

　　根据国家和我省职称改革有关文件精神，结合海南工作实际，我们重新修订了《海南省高级会计师资格评审条件(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。

　　在执行中有何问题请及时反映，以便进一步修订完善。

海南省财政厅

中共海南省委人才发展局

2020年1月2日

海南省高级会计师资格评审条件(试行)

　　第一章 总则

　　第一条 为进一步完善会计专业技术资格评价制度，提高我省会计队伍整体素质，适应海南全面建设自由贸易试验区和中国特色自由贸易港需要，根据《中华人民共和国会计法》、《人力资源社会保障部、财政部关于深化会计人员职称制度改革的指导意见》(人社部发[2019]8号)、《中共海南省委办公厅、海南省人民政府办公厅印发<关于深化职称制度改革的实施意见>的通知》(琼办发[2017]87号)等有关要求，结合我省实际，制定本条件。

　　第二条 本条件所称高级会计师，是在会计系列高级职称中设置的副高级会计专业技术资格。

　　第三条 本条件适用于在海南省内从事会计及相关专业技术工作的人员。公务员(含参照公务员法管理的人员)和离退休人员不得参加高级会计师职称评审。

　　经批准离岗创业、兼职或转岗的会计专业技术人员，三年内可在原单位按规定正常申报评审，其创业、兼职或转岗期间的会计专业技术工作业绩作为职称评审的依据。

　　第四条 高级会计师资格实行考试和评审相结合的评价方式，评审包括直接评审和认定评审。按照本条件评审通过并取得高级会计师资格证书者，表明其已具备相应的专业技术能力和业务水平，可作为用人单位聘任高级会计师职务的重要依据。

　　第五条 高级会计师职称评审工作由海南省财政厅负责组织实施，中共海南省委人才发展局负责指导和监督。

　　第二章 申报条件

　　第六条 基本条件

　　(一)遵守《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度等法律法规。具备良好的职业道德，无严重违反财经纪律的行为。热爱会计工作，具备相应的会计专业知识和业务技能。

　　(二)完成海南省会计人员信息采集并审核通过，按要求完成会计专业技术人员继续教育。

　　(三)近三年年度考核均为合格(称职)以上。

　　(四)参加全国高级会计师统一考试成绩合格且在有效期内。

　　第七条 申报海南省高级会计师职称评审的，学历(学位)和资历应当符合以下规定。

　　参加直接评审的，应当符合下列条件之一：

　　(一)具备博士学位,取得会计师职称后,从事与会计师职责相关工作满2年。

　　(二)具备硕士学位，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于6年。

　　(三)具备第二学士学位或研究生班毕业，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于7年。

　　(四)具备大学本科学历或学士学位，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满5年，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于9年。

　　(五)具备大学专科学历，取得会计师职称后，从事与会计师职责相关工作满10年，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于15年。

　　取得其他系列高级专业技术资格已转岗为从事会计及相关专业技术工作，取得会计师职称的，不受上述学历资历限制，转岗一年后，满足基本条件的，可转评高级会计师职称。

　　参加认定评审的，应符合下列条件之一：

　　(一)具备大学本科及以上学历或学士及以上学位的，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于10年。

　　(二)具备大学专科学历的，累计从事会计等相关专业技术工作年限不少于15年。

　　第八条 破格条件

　　符合下列(一)至(五)的其中一项，或者(六)至(九)的其中二项，不受第七条的学历(学位)和资历限制，可破格申报高级会计师职称直接评审或认定评审：

　　(一)获得国务院各部门(机构)或省级人民政府表彰的与会计专业相关的先进个人等荣誉称号。

　　(二)主持或参与会计及相关专业省部级以上重点课题研究结项并获国家级科研成果三等奖以上或省部级科研成果二等奖以上(项目负责人或个人排名前三)。

　　(三)入选全国性高端会计人才培养项目。

　　(四)被财政部聘为全国性会计等相关专业委员会委员或咨询专家。

　　(五)博士后流动站出站考核合格人员。

　　(六)获得省级财政部门或业务主管部门表彰的与会计专业工作相关的先进个人等荣誉称号。

　　(七)参加省级高端会计人才培养项目(第一层次)，并已取得相关证书。

　　(八)被省级财政部门聘为会计等相关专业委员会委员或咨询专家。

　　(九)取得会计学专业博士学位或省委组织部引进的从事会计及相关专业技术工作的海外高层次人才。

　　第三章 评审条件

　　第九条 申报高级会计师职称评审的，政策理论水平应当具备下列条件之一：

　　(一)公开出版会计及相关专业专著、编著、译著(本人撰写部分不少于5万字)。

　　(二)在省级以上公开发行的专业刊物上发表会计及相关专业论文1篇(独立完成、每篇不少于3000字)。

　　在省部级以上会计及相关专业论坛或学术年会上发表以第一作者身份撰写的会计专业论文，共同作者不超过三人(含申报者)并达到国内会计专业先进水平，可视同符合本项规定论文1篇。

　　参加海南省高端会计人才培养项目，被海南省财政厅认定的优秀毕业论文，可视同符合本项规定论文1篇。

　　(三)撰写经省级及以上行业主管部门认可或采纳的会计及相关专业专项调查分析报告2篇(第一撰稿人，每篇不少于5000字)。

　　(四)主持或参与会计及相关专业省部级以上课题研究，获省部级科研成果三等奖以上，或经省级以上业务主管部门组织的同行专家鉴定认为具有较高价值，并得到成果转化。以上成果均要求为项目负责人或个人排名前三。

　　第十条 申报高级会计师职称评审的，专业技术能力及业绩应当符合以下规定。

　　参加直接评审的，应当具备下列条件之一：

　　(一)主持、执笔拟制、修订与会计专业技术工作相关的制度、会计监督检查方案、专业技术标准和操作规程等，经实施后效果明显，或主持、指导行政事业单位的财务会计管理工作，业绩显著、贡献突出，得到本单位、财政部门、上级主管部门、本级人民政府等的认可。

　　(二)在参与经营决策、开展管理会计应用方面发挥积极作用，管理会计案例报告、管理建议获得认可或采纳，对提升管理效率，实现发展战略等方面成效明显。

　　(三)在加强会计核算、重构或完善财务流程、增收节支、降低成本费用、提高资金使用效率、确保资产安全、财务报告真实完整、团队建设等方面，开拓创新，业绩明显。

　　(四)作为项目负责人或主要承办人，主持县级以上重点工程、技改项目的经济可行性论证，或主持大中型企业改制、上市、重组、清算等，在项目论证或制定、审定过程中发挥重要作用。

　　(五)承担县级以上政府主管部门组织的重大经济案件的检查工作和县级以上司法部门委托的重大经济案件会计司法鉴定工作，其工作成果对案件的侦破、定性和处理具有重要作用。

　　(六)在开展内部审计、内部控制规范建设中，以报告、管理建议书等提出重大建设性意见，被县级以上业务主管部门采纳并实施或推广，或业绩显著、贡献突出，得到本单位、财政部门、上级主管部门、本级人民政府等的认可。

　　参加认定评审的，需在会计师事务所或资产评估机构专职执业累计十年，且近三年连续担任大型企业、上市公司、省部级重点项目、重大经济案件等鉴证业务签字注册会计师或资产评估师。

　　第四章 附则

　　第十一条 参加高级会计师职称评审的人员,有下列行为之一的,取消评审资格：

　　(一)伪造、变造证件或证明材料的。

　　(二)提交虚假申报材料的。

　　(三)违反财经纪律和法律法规，受到记过及以上处罚的。

　　(四)其他违反会计职业道德行为。

　　已在海南省通过高级会计师职称评审的人员，经查实参加评审时有上述行为的,撤销其高级会计师职称，并在三年内(不含当年)不得参加海南省高级会计师职称评审。

　　第十二条 申报人被列入严重失信会计人员“黑名单”的，或受到记过以上处分并在受处分期间的，不得参加高级会计师职称评审，已取得高级会计师职称的，依法取消已经取得的高级会计师职称。

　　第十三条 本条件中有关词语或概念的解释：

　　(一)本条件所称从事会计及相关专业技术工作的人员包括会计、审计、财务管理、资产评估等实务工作者、管理工作者以及分管以上工作的单位负责人；本条件所称的认定评审只适用于在会计师事务所或资产评估机构专职执业的注册会计师或资产评估师。

　　(二)本条件中所称的“以上”“不少于”均含本级或本数量。

　　(三)本条件中涉及的年限均按周年计算，且计算到评审当年度的12月31日。

　　(四)论文和专著字数指正文字数，不包括摘要、关键词、参考文献、目录、前言、后记等，译著字数以翻译后的中文正文字数为准。

　　(五)论文期刊必须有ISSN(国际标准刊号)和CN(国内统一刊号)刊号。

　　(六)本条件中的“专著”、“编著”、“译著”，是指取得ISSN统一书号的公开出版物，且“专著”、“编著”具有一定理论和实践创新，包括高等院校教材，不包括其他教材、论文集、手册等。

　　(七)企业分类标准按照工业和信息化部联合相关部门制定的有效标准执行。

　　(八)本条件涉及直接评审的申报人员专业技术工作能力、业绩成果、论文论著等均为获得会计师之后取得。

　　第十四条 鼓励申报高级会计师职称评审的人员不断提高外语、计算机应用能力。

　　第十五条 本条件由海南省财政厅会同中共海南省委人才发展局负责解释。

　　第十六条 本条件自2020年3月1日起施行。《海南省高级会计师资格评审条件(试行)》(琼财会[2006]1966号)同时废止。