各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各中央管理企业，新疆生产建设兵团财务局： 

　　为缓解我国能源交通重点建设资金紧张状况，筹集财政资金，平衡国家财政预算，促进国民经济发展，1983年和1989年党中央、国务院先后开征了能源交通重点建设基金和预算调节基金（以下简称“两金”）。1994年，国务院批准对国有企业停止征收“两金”，1995年又停止向非国有企业征收“两金”，1996年全面停止征收“两金”。1997年，财政部、国家税务总局发布了《关于继续做好国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金清欠工作的通知》（财综字[1997]1号），要求各级财政、国税部门做好国有企业和集体企业等单位“两金”清欠工作。截至目前，大部分地区和部门的“两金”清欠工作已经结束，但还有部分国有企业和集体企业因亏损、微利或税后利润不足等原因，仍然拖欠应缴“两金”。考虑到我国加人WTO后国内企业面临的新形势，为促进国有企业和集体企业的健康发展，决定停止“两金”清欠工作。现将有关事项通知如下： 

　　一、自2002年1月1日起，停止对原国有企业和原集体企业欠缴“两金”的清欠工作。凡1994年1月1日以前原国有企业欠缴的“两金”，1995年1月1日以前原集体企业欠缴的“两金”，按照财综字[1997]1号文件规定应缴未缴的(不含按规定已经省、自治区、直辖市和计划单列市以上财政、国税部门联合发文明确减免的“两金”)，按照下列程序报经批准后将欠缴的“两金”余额全部转作增加国家资本金处理。 

　　（一）中央所属企业欠缴的“两金”余额，由中央企业填写《中央所属原国有企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金报批表》、《中央所属原集体企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金报批表》一式五份，并提出书面申请，按照属地化原则报财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处和同级国家税务部门审核，签署意见并加盖公章后，将其欠缴的“两金”余额转作增加国家资本金处理。 

　　交通、铁路、民航、邮电、军工等原实行“两金”集中汇缴的部门和单位，扣除已下划地方企业欠缴“两金”后，由交通部、铁道部、中国民航总局、信息产业部、国家邮政总局、国防科工委汇总所属原国有企业和集体企业欠缴的“两金”余额，填写《中央所属原国有企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金报批表》、《中央所属原集体企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金报批表》一式五份，并提出书面申请，报财政部驻北京市财政监察专员办事处和同级国家税务部门审核，签署意见并加盖公章后，将其欠缴的“两金”余额转作增加国家资本金处理。 

　　（二）地方所属企业欠缴的“两金”，由地方企业填写《地方所属原国有企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金报批表》、《地方所属原集体企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金报批表》一式七份，并提出书面申请，经县（市）级财政部门和同级国家税务部门核实后，报各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门和同级国家税务部门审批，签署意见和加盖公章后，将其欠缴的“两金”余额转作增加国家资本金处理。 

　　（三）原国有企业和原集体企业欠缴“两金”余额报经批准转增国家资本金的，国有企业应当直接转作国家资本金；公司制企业和集体企业应作为国家独享资本公积金，留待企业增资扩股时转增国有股本（国家资本金）。 

　　二、自2003年1月1日起，删去《政府预算收支科目》“一般预算收入科目”中“其他收入”类的第7111款“两金清欠收入”科目。 

　　三、各级财政、国税部门要积极配合，通力协作，认真落实本通知规定，在2002年12月底前完成原国有企业和原集体企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金工作，将有关情况以书面形式连同《中央所属原国有、集体企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金报批汇总表》、《地方所属原国有、集体企业欠缴“两金”余额转作增加国家资本金报批汇总表》等，一并报送财政部和国家税务总局备案。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第一条、第二条、第五条、第七条涉及所得税部分失效；第三条、第四条、第六条失效

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定，现就专门从事投资业务的外商投资企业（以下简称外商投资性公司）对其所投资的子公司提供服务有关税务处理问题，通知如下：

　　一、外商投资性公司对其子公司提供各项服务，应当按照独立企业之间的业务往来收取价款或费用，未按照独立企业之间的业务往来收取价款或费用的，税务机关有权进行调整。

　　二、外商投资性公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同，明确列明提供服务的内容、收费标准等。外商投资性公司提供各项服务所取得的收入，应当按照规定申报缴纳营业税和企业所得税。

　　三、[条款废止]外商投资性公司向其多个子公司提供同类服务，其服务收入收费不是采取分项签订合同，明确收费标准，而是采取按提供服务所发生的实际费用确定该项服务总收费额，以比例分摊的方法确定每一子公司应付数额的，应按以下规定处理：

     （一）应准确、合理地归集核算提供服务所发生的实际费用。

     （二）应按以下公式计算该项服务总收费额：

　　服务总收费额＝实际费用／（l－营业税税率－核定利润率）

　　上述公式中的核定利润率，凡属于向境内子公司提供服务的，按5％核定；属于向境外子公司提供服务的，可不受此限。

     （三）分摊比例可以按接受服务的子公司间总投资额、注册资本、销售收入、资产等参数项确定。上述参数项一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报外商投资性公司主管税务机关核准。

     （四）应将提供服务项目的名称、收费标准及具体数额等以书面形式通知其子公司。子公司据此支付费用，并在计算其应纳税所得额中扣除。

　　四、[条款废止]外商投资性公司向其子公司投资所发生的投资决策、投资利息、投资管理人员工资、办公费用等投资费用和投资损失，不得作为营业费用和损失在计算外商投资性公司应纳税所得额中扣除，也不得向其子公司分摊。

　　外商投资性公司应单独归集核算其投资费用和投资损失。其中，投资费用核算的结果低于按下列公式计算的数额的，应按下列公式计算的数额确定：

       投资费用=投资公司总费用×投资收益/（ 经营收入×5＋投资收益）

　　上述投资收益是指外商投资性公司应从其所投资的子公司分配的收益，不包括投资损失。经营收入是指外商投资性公司从事各项服务业务所取得的总收入，不包括投资收益。

　　五、外商投资性公司代表其子公司与其他企业签订合同，与其子公司共同接受其他企业的服务，由外商投资性公司代其子公司支付的各项服务费用（以下简称代付费用），向其子公司收回时，不作为外商投资性公司的收入计算缴纳营业税。

　　外商投资性公司可以按照本通知第三条（三）项规定的比例，采取成本分摊的办法向接受服务的子公司收回上述代付费用；在收回代付费用时，也应按照本通知第三条 （四）项规定的要求，出具书面通知。

　　六、[条款废止]外商投资性公司不得以任何形式向其所投资的子公司收取或分摊管理费。

　　七、本通知自2003年1月1日起执行。 

失效提示：根据财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税[2009]9号，本文自2009年1月1日起停止执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近接部分地区反映，由于深化企业改革，许多地区的自来水企业进行了改组改制，将水厂从原自来水公司分离出来，进行独立核算。为了减轻自来水行业因改制后增加的税收负担，现就有关税收政策问题明确如下：

自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6％的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款（按6％征收率开具）予以抵扣。自来水公司2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水取得普通发票的，可根据发票金额换算成不含税销售额后依6％的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣。不含税销售额的计算公式：

不含税销售额 = 发票金额/（1＋征收率）

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

北京市地方税务局：

接中国农业生产资料集团公司《关于中国农资集团公司所属企业税前列支借款利息有关问题的请示》([2002]中农财字第114号)，申请对其所属企业从集团公司取得的银行信贷资金支付的利息在税前全额扣除。经研究，现就有关问题通知如下：

中国农业生产资料集团公司为进一步完善现代企业制度，加快公司集团化经营战略的步伐，不断提高集团公司信贷资金管理水平，准备逐步实施“集团公司统一贷款，所属企业申请使用”的资金管理模式，以改变原实行的“集团担保，各自贷款”模式带来的种种弊端，即中农集团公司统一向金融机构借款，所属企业按一定的程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算。

集团公司统一向金融机构借款，所属企业申请使用，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用的银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款，因此，对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，不受《企业所得税税前扣除的办法》第三十六条“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除”的限制，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，允许在税前全额扣除。   

广东分署、天津、上海特派办，各直属海关：

　　经国务院批准，国家计委、国家经贸委、外经贸部第21号令联合发布了新的《外商投资产业指导目录》，自2002年4月1日起执行，现印发给你们，并就涉及执行海关总署《关于贯彻〈国务院关于调整进口设备税收政策的通知〉的紧急通知》（署税[1997]1062号，以下简称《通知》）的有关问题通知如下：

　　一、《指导目录》自2002年4月1日起执行，即4月1日以后批准（以项目可行性研究报告批复日期为准）的外商投资项目（包括增资项目）一律按照《指导目录》执行。对属于《指导目录》中的鼓励类并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，可按照《通知》的规定，继续免征关税和进口环节增值税。

　　二、为保证政策的连续性，对2002年4月1日以前按照原《外商投资产业指导目录》批准的外商投资鼓励类及限制乙类项目，可按照《通知》的规定，继续享受税收优惠政策。

　　三、对于经审批部门批准的可享受进口税收优惠政策的项目，各关应对照《外商投资项目不予免税的进口商品目录》严格审核免税商品范围。

　　进口船舶（含特殊船舶）、飞机一般不予免税，如有特殊情况，可上报总署。由总署会同有关部门审批，国内投资项目进口船舶、飞机也按本通知规定办理。

　　四、《指导目录》实施后，项目确认书中的“项目产业政策审批条目”编码为“Ｆ”，例如，第一类第1项应填写为：中低产农田改造（Ｆ0101）；第三类第（一）条第1项应填写为：粮食、蔬菜、水果、禽畜产品的储藏及加工（F030101）。

　　《减免税管理系统》参数库调整的问题将另行通知。

　　五、《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中的商品税号范围已按2002年《海关进出口税则》进行了调整，现一并下发。上述商品税号遇税则税目调整，以调整后的税号为准。

　　六、本通知未提及的其他问题，仍按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）以及《通知》的规定执行。

　　附件：

       1．中华人民共和国国家发展计划委员会、中华人民共和国国家经济贸易委员会、中华人民共和国对外贸易经济合作部第21号令（略）

　　2．《外商投资项目不予免税的进口商品目录》（与2002年税则目录相对应）（略） 

     备注:自2008年9月10日起，《海关总署关于执行〈外商投资产业指导目录〉有关问题的通知》（署税发[2002]81号）附件2所列《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和海关总署2004年第7号公告停止执行。

失效提示：依据财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知 财税[2009]17号，本文自2009年2月26日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10％提高到13%。

请遵照执行。  

财政部 国家税务总局

二〇〇二年一月九日

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，总后勤部，武警总部，有关人民团体，新疆生产建设兵团（财务局），各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　根据国务院办公厅《关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知》（国办函[2001]18号）和《财政部、中国人民银行关于印发〈财政国库管理制度改革试点方案〉的通知》（财库[2001]24号）的精神，现将《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》印发给你们，请遵照执行。

　　建立新的预算外资金收入收缴账户体系，规范收入收缴程序，加强财政票据监管，有助于强化预算外资金“收支两条线”管理，增强预算外资金收入收缴的透明度，从制度上防范腐败现象的发生。为保证改革顺利进行，按照总体规划、分步实施的改革部署，2002年财政部将在几个有代表性的中央部门进行改革试点。在总结经验、完善方案的基础上，2003年将进一步扩大改革试点范围。各地区可根据改革方案，结合本地实际，积极稳妥地进行改革试点，在“十五”期间全面推行预算外资金收入收缴管理制度改革。

　　预算外资金收入收缴管理制度改革政策性强，涉及面广，情况复杂，各地区、各部门要高度重视并积极支持这项改革。进行改革试点的各部门、各地区要切实加强领导，精心组织，周密部署，及时反馈试点情况和有关问题。中央部门改革试点的具体实施办法另行发布。

财政部，劳动保障部，建设部，质检总局，体育总局，药品监管局，证监会，保监会，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，国有独资商业银行、股份制商业银行：

　　为了保证预算外资金收入收缴改革试点工作顺利进行，根据《财政国库管理制度改革试点方案》和《预算外资金收入收缴管理制度改革方案》，财政部、中国人民银行制定了《中央单位预算外资金收入收缴管理改革试点办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现问题，请及时向财政部、中国人民银行反馈情况。

　　抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），审计署，中国人民银行各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为了贯彻国务院关于黄金体制改革决定的要求，规范黄金交易，加强黄金交易的税收管理，现将黄金交易的有关税收政策明确如下：

    一、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为au9999、au9995、au999、au995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

    国家税务总局公告2011年第8号 国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告 

    二、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。增值税专用发票中的单价、金额和税额的计算公式分别为：

    单价=实际成交单价÷（1＋增值税税率）

    金额=数量×单价

    税额=金额×税率

    实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。

    纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。

    三、黄金出口不退税；出口黄金饰品，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税。

    四、对黄金交易所收取的手续费等收入照章征收营业税。

    五、黄金交易所黄金交易的增值税征收管理办法及增值税专用发票管理办法由国家税务总局另行制定。

　为了适应建立现代企业制度的需要，促进国有经济结构调整，规范企业在公司制改建中有关国有资本与财务处理的行为，根据《中华人民共和国公司法》、《财政部关于印发〈企业国有资本与财务管理暂行办法〉的通知》(财企[2001]325号)以及国家其他有关法律、行政法规的法规，我们制定了《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行法规》。现发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我部反映。　　

为促进我国接受外国政府和国际组织无偿援助工作的开展，保证援助项目的顺利实施，经国务院批准，自2001年8月1日起，对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税，同时允许销售免税货物的单位，将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。现将《外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法》印发给你们，请遵照执行。

    附件：

外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的管理办法（试行）

    一、为促进我国接受外国政府和国际组织无偿援助工作的开展，做好外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购货物免征增值税的工作，特制定本办法。

    二、本办法适用于外国政府和国际组织（具体名单见附件一）对我国提供的无偿援助项目在我国关境内所采购的货物，以及为此提供货物的国内企业（以下简称供货方）。

    三、在无偿援助项目确立之后，援助项目所需物资的采购方（以下简称购货方）通过项目单位共同向对外贸易经济合作部和国家税务总局同时提交免税采购申请，内容包括：援助项目名称、援助方、受援单位、购货方与供货方签订的销售合同（复印件）等，并填报《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》（见附件二）。如委托他人采购，需提交委托协议和实际购货方的情况，包括购货方的单位名称、地址、联系人及联系电话等。

    供货方在销售合同签订后，将合同（复印件）送交企业所在地税务机关备案。

    四、对外贸易经济合作部在接到购货方和项目单位的免税采购申请后，对项目有关内容的真实性、采购货物是否属援助项目所需等内容进行审核。审核无误后，对外贸易经济合作部向国家税务总局出具申请内容无误的证明材料。

    五、国家税务总局接到购货方和项目单位的免税采购申请和对外贸易经济合作部出具的证明材料后，通过供货方所在地主管税务部门对免税申请所购货物的有关情况进行核实。如主管税务部门出具的证明材料与对外贸易经济合作部出具的证明材料的相关内容一致，国家税务总局向供货方所在地主管税务机关下发供货方销售有关货物免征增值税的文件，同时抄送财政部、对外贸易经济合作部和购货方。

    六、供货方凭购货方出示的免税文件，按照文件的规定，以不含增值税的价格向购货方销售货物。

    供货方应向其主管税务机关提出免税申请。供货方所在地主管税务机关凭国家税务总局下发的免税文件为供货方办理免征销项税及进项税额抵扣手续。

    七、购货方和项目单位提交免税采购申请和《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》后，其内容不允许随意变更。如确需变更，应按本办法规定程序另行报送审批。

    八、免税采购的货物必须用于规定的援助项目，不得销售或用于其他项目，否则视同骗税，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条的有关规定处理。

    九、本办法自2001年8月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

　　土地增值税自开征以来，经各级地方税务局共同努力，在加强征收管理和组织收入方面做了大量的工作，并且取得了一定成效。但由于房地产开发与转让周期较长，造成土地增值税征管难度大，一些地区对土地增值税征收管理产生畏难情绪，还有一些地区误信土地增值税要停征，而放松了征管工作，造成应收税款的流失。为保证税收任务的完成，认真做好土地增值税的征收管理工作，现通知如下:

　　一、要进一步完善土地增值税的征收管理制度和操作规程，建立健全土地增值税的纳税申报制度、房地产评估规程、委托代征办法等。

　　二、对在1994年1月1日以前已签订房地产开发合同或立项并已按规定投入资金进行开发，其首次转让房地产的，免征土地增值税的税收优惠政策已到期，应按规定恢复征税。

　　三、针对当前房地产市场逐步规范，房地产投资商的投资回报趋于正常情况，各地要进一步完善土地增值税的预征办法，预征率的确定在科学、合理。对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况，适当调减预征率。

　　四、要继续加强与房地产有关部门的配合。要严格按照财政部、国家税务总局、国家国有资产管理局《关于转让国有房地产征收土地增值税中有关房地产价格评估问题的通知》(财税字[1995]61号)、国家税务总局和国家土地管理局《关于土地增值税若干征管问题的通知》(国税发[1996]4号)、国家税务总局、建设部《关于土地增值税征收管理有关问题的通知》(国税发[1996]48号)等联合发文的要求，加强部门之间的配合和协作，共同搞好土地增值税的征收管理。

安徽、江西、四川、重庆、湖南、湖北、山西、陕西省（直辖市）地方税务局：

　　按照国务院有关电信重组，整体上市，分步实施的要求，中国移动通信集团公司（以下简称移动集团公司）对安徽、江西、四川、重庆、湖南、湖北、山西、陕西等8省（市）移动通信公司进行了重组，将其与移动通信业务有直接关系的权益整体上划至移动集团公司，由移动集团公司将其注入新设立的8省（市）移动通信有限责任公司，再将8省（市）移动通信有限责任公司的权益注入中国移动（香港）集团有限公司。根据《国家税务总局关于中国移动通信集团公司及其子公司征收印花税有关问题的通知》（国税函[2000]236号）精神，现对上述8省（市）移动通信公司重组上市过程中涉及的资金帐簿印花税问题明确如下：

　　一、对新成立的安徽、江西、四川、重庆、湖南、湖北、山西、陕西省（市）移动通信有限责任公司及安徽、江西、四川、重庆、湖南、湖北、山西、陕西省（市）通信服务公司在设立资金帐簿时记载的资金免征印花税。

　　二、上述免税资金在重组上市过程中经评估发生的资产增值部分及今后新增加的资金按有关规定贴花。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　按照中央统一部署和国务院深化石油石化体制改革的要求，中国石油天然气集团和中国石油化工集团（以下简称两大集团）自1999年开始进行了资产重组和改制上市。原有企业的性质、所属关系经过重组改制后发生了很大变化，由此涉及到改制后的两大集团使用的“成品油配置计划表”如何鉴定贴花问题。鉴于两大集团使用的“成品油配置计划表”是根据国家宏观调控要求、落实国家经贸委指标而下达的石油和石油制品配置计划，根据国务院就两大集团重组改制有关税收的指示精神，本着支持企业改革、不增加企业税收负担的原则，经研究，现明确如下：

　　对两大集团之间、两大集团内部各子公司之间、中国石油天然气股份公司的各子公司之间、中国石油化工股份公司的各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间、中国石油化工股份公司的分公司与子公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品油配置计划表”（或其他名称的表、证、单、书），暂不征收印花税。

天津市地方税务局：

　　你局《关于外资银行分行有关印花税问题的请示》（津地税外[2001]46号）收悉。根据《中华人民共和国外资金融机构管理条例》的有关规定，外国银行在我国境内设立的分行，其境外总行需拨付规定数额的“营运资金”，分行在帐户设置上不设“实收资本”和“资本公积”帐户。

       关于上述外国银行分行由其境外总行拨付的“营运资金”如何缴纳印花税问题，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条的规定，外国银行分行记载由其境外总行拨付的“营运资金”帐簿，应按核拨的帐面资金数额计税贴花。

失效提示：依据国税发[2009]29号 废止的营业税规范性文件目录，本法规第二条自2009年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接部分地区和单位反映，要求对非金融机构统借统还贷款业务和银行委托贷款业务征收营业税等有关问题给予明确。经研究，现通知如下：

一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题

企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

二、关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间问题　　

金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第二条失效

北京市地方税务局：

你局《北京市地方税务局关于个人所得税若干问题的请示》（京地税个[2001]502号）收悉，经研究，现批复如下：

一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题

个人认购股票等有价证券时，从雇主取得的折扣或补贴收入，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）的规定进行处理。

二、[条款废止]关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题

个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；

（三）税法规定的费用扣除标准。

：依据国税函[2009]639号 关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知，有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

（四）税法规定的费用扣除标准。

三、关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题

（一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

（二）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

四、关于在校学生参与勤工俭学活动取得的收入征收个人所得税的问题

在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于个人所得税法规定的应税项目的所得，应依法缴纳个人所得税。

失效提示：

1、依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本公告第一条（一）、（二），第五条（二）1.（2）条款失效。

2、依据国家税务总局公告2016年第34号 《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》，本法规自2016年5月27日起全文废止。

3、依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规本法规中《规程》的第一、二、三、四、六条条款废止。。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、质量技术监督局、经贸委（经委、商委），新疆生产建设兵团经贸委：     为贯彻落实《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序意见的通知》（国办发[1999]38号）、《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步整顿和规范成品油市场秩序意见的通知》（国办发[2001]72号）的精神，进一步做好安装加油机税控装置工作和解决加油机整机防爆问题，现就有关问题通知如下：     

一、所有加油站必须在2002年3月31日以前将税控装置安装完毕或更换使用税控加油机，并由税务机关或税务机关委托的单位实施税控初始化。从2002年4月1日起，对所有加油站实施按实征收，并按税控装置和税控加油机记录的数据进行税源监控。加油站在申报纳税的同时，必须报送税控装置和税控加油机记录的数据。严禁私自改动、拆卸、损毁税控装置或税控加油机。     

二、税控装置生产厂家或其代理商应与加油站签订安装和售后服务合同，并及时解决安装中出现的各种问题。对于问题严重又无法解决的，要负责更换税控装置或改用其他改造方式。     

三、加油站必须按规定如实进行财务核算和申报纳税，进、销、存账簿齐全。加油站在调整油品价格时，必须同时调整税控装置显示的油品价格。     

四、加油站每次加油时，以加油机显示的数据与顾客进行结算，税控装置记录的加油数据作为税务机关进行税收监控的依据。技术监督部门在实施规定的计量检定时，发现加油机或税控装置的误差超过规定范围时，除对加油机进行调整外，税控装置厂家也要对税控装置的误差进行调整，并向税务机关备案。     

五、石油石化集团所属加油站安装税控装置选型和税控改造工作，仍按国家税务总局、原国家质量技术监督局《关于石油石化集团所属加油站安装税控装置问题的补充通知》（国税函[2001]185号）的规定执行。     

六、加油机整机防爆问题除严格按照国家税务总局、原国家质量技术监督局《关于石油石化集团所属加油站安装税控装置问题的补充通知》，以及原国家质量技术监督局下发的《关于燃油加油机税控功能改造整机防爆检验工作的补充通知》（质技监办发[2001]90号）的有关规定执行外，还应符合以下要求：     

（一）加油机的防爆改造，可由税控改造的单位在实施税控改造的同时，进行防爆改造；也可由国家质量监督检验检疫总局认可的具有燃油加油机制造资格的单位实施。由于税控装置安装不规范造成的防爆隐患，由税控装置生产厂家或其代理商负责整改并承担责任。     

（二）税控装置防爆改造费用由税控装置厂家或其代理商承担。加油机本身需作防爆改造的，其费用由加油站承担；质量技术监督部门组织防爆改造抽查的费用由改造单位承担；防爆检验抽查收费标准应报省级物价部门批准。     

（三）各省（自治区、直辖市）质量技术监督局负责组织对完成防爆改造的加油机进行整机防爆性能的抽查，抽查比例不高于10%。通过抽查的，由负责实施防爆检查的单位在加油机上张贴《防爆检验合格》标志。未通过抽查的，必须限期整改；整改仍不合格的，不得投入使用。     

七、对有下列行为之一的，税务、质量技术监督部门应当按照国家税收、计量法律法规予以处罚，并限期整改；整改仍不合格的，由省级经贸部门取消其成品油零售经营资格：     

（一）不按照规定安装、使用，以及私自改动、拆卸、损毁税控装置或税控加油机的。     

（二）不按照规定进行防爆改造，以及达不到防爆要求的。     

（三）掺杂使假，缺斤短两，坑害消费者的。     

（四）有严重偷税行为的。     

八、对不如实申报，不按规定调整价格，以及私自改动、拆卸、损毁税控装置或税控加油机的，税务机关根据税控装置和税控加油机记录的数据和实际情况核定其应纳税额。     

九、加油机和税控装置生产厂家及安装单位参与第七条所列违法违规行为的，由国家质量监督检验检疫总局、国家税务总局分别吊销其“制造计量器具许可证”和“税控功能合格证”。     

十、安装工作结束后，要组成省级税务、质检、经贸部门联合验收小组对加油机安装税控装置和整机防爆工作进行验收。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

福建省地方税务局：    

你局《关于在刑事审判期间是否应当中止行政复议问题的请示》（闽地税发[2001]130号）收悉。经研究，现批复如下：    

一、关于在刑事审判期间是否应当中止行政复议的问题，法律、法规无明确规定，因此，除依法定条件外，在刑事审判期间，不应中止行政复议。    

二、为了处理好此类案件，税务机关应加强与司法机关的工作联系与协调。