各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为支持中国国旅集团有限公司整体改制上市工作，经国务院批准，现对其改制过程中资产评估增值涉及的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值42，612.36万元，直接转计中国国旅集团有限公司的资本公积，作为国有资本，不征收企业所得税。

　　二、对上述经过评估的资产，中国国旅股份有限公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

　　请遵照执行。

　　抄送：中国国旅集团有限公司，中国国旅股份有限公司，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

失效提示：依据财税[2008]170号 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知，本法规自2009年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据财税[2008]170号文件规定，本文失效。中华会计网校中华会计网校

根据《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2008]21号）和《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2008]104号）关于对受灾严重地区实行增值税扩大抵扣范围政策的规定，财政部和国家税务总局制定了《汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法

财政部

国家税务总局

二00八年八月一日

附件：

汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法

　　一、根据《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2008]21号）和《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2008]104号）的有关规定制定本办法。

　　二、本办法适用于汶川地震中受灾严重地区的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。但从事国家限制发展的特定行业纳税人除外。

　　受灾严重地区和从事特定行业纳税人具体范围见附件。

　　三、纳税人发生下列项目的进项税额准予抵扣：

　　（一）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；

　　（二）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或增值税应税劳务；

　　（三）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的：

　　（四）为固定资产所支付的运输费用。

　　本条所称进项税额是指纳税人自2008年7月1日起（含7月1日）实际发生，并取得2008年7月1日以后（含7月1日）开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。

　　四、本办法所称固定资产是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本办法的扣除范围。

　　五、设有统一核算的总分支机构，实行由分支机构预缴税款总机构汇算清缴的纳税人，总机构在受灾严重地区，由总机构购进固定资产，取得的增值税专用发票在总机构核算的，可由总机构抵扣固定资产进项税额；总机构不在受灾严重地区，由总机构购进并用于受灾严重地区分支机构的固定资产，可由总机构抵扣固定资产进项税额。

　　六、纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得抵扣：

　　（一）将固定资产专用于非应税项目（不含本办法所称固定资产的在建工程，下同）；

　　（二）将固定资产专用于免税项目；

　　（三）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；

　　（四）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；

　　（五）将固定资产供受灾严重地区以外的单位和个人使用。

　　已抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

　　本办法所称“固定资产净值”是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提折旧后，计算的固定资产净值。

　　七、纳税人的下列行为，视同销售货物：

　　（一）将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；

　　（二）将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；

　　（三）将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

　　（四）将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；

　　（五）将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；

　　（六）将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。

　　纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售的固定资产净值为销售额。

　　八、纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列情况分别处理：

　　（一）纳税人销售自己使用过的2008年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照4％的征收率减半征收增值税。

　　（二）纳税人销售自己使用过的2008年7月1日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税。

　　九、纳税人可放弃固定资产进项税额的抵扣权，选择固定资产进项税额抵扣权放弃的纳税人应向主管税务机关提出书面声明，并自提出声明的所属月份起将固定资产进项税额计入固定资产原值，不得再计入进项税额抵扣。

　　对纳税人已放弃固定资产进项税额抵扣权又改变放弃做法，提出享受抵扣权请求的，须自放弃抵扣权执行月份起满12个月后，经主管税务机关核准，方可恢复其固定资产进项税额抵扣权。

　　十、纳入本办法实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。

　　十一、纳税人固定资产进项税额应记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

　　十二、本办法由财政部、国家税务总局负责解释。

　　十三、本办法自2008年7月1日起施行。

　　附：受灾严重地区和从事特定行业纳税人的具体范围

　　附件：

受灾严重地区和从事特定行业纳税人的具体范围

　　一、受灾严重地区具体范围

　　“受灾严重地区”是指，根据《民政部发展改革委 财政部 国土资源部 地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发[2008]105号）确定的极重灾区10个县（市）和重灾区41个县（市、区）。

　　（一）极重灾区。共10个县（市），分别是：四川省汶川县、北川县、绵竹市、什邡市、青川县、茂县、安县、都江堰市、平武县、彭州市。

　　（二）重灾区。共41个县（市、区），分别是：

　　1.四川省（29个）：理县、江油市、广元市利州区、广元市朝天区、旺苍县、梓潼县、绵阳市游仙区、德阳市旌阳区、小金县、绵阳市涪城区、罗江县、黑水县、崇州市、剑阁县、三台县、阆中市、盐亭县、松潘县、苍溪县、芦山县、中江县、广元市元坝区、大邑县、宝兴县、南江县、广汉市、汉源县、石棉县、九寨沟县。

　　2.甘肃省（8个）：文县、陇南市武都区、康县、成县、徽县、西和县、两当县、舟曲县。

　　3.陕西省（4个）：宁强县、略阳县、勉县、宝鸡市陈仓区。

　　二、从事特定行业纳税人具体范围

　　从事特定行业纳税人，是指从事焦炭加工、电解铝生产、小规模钢铁生产、小火电发电为主的纳税人。所谓为主，是指从事上述业务取得的年销售额占其同期全部销售额50％（含50％）以上。

　　小规模钢铁生产的标准，是指年产普通钢200万吨以下、或年产特殊钢50万吨以下、或年产铁合金10万吨以下。

　　小火电发电的标准，是指以《国务院批转发展改革委、能源办关于加快关停小火电机组若干意见的通知》（国发[2007]2号）规定应关停的燃煤（油）机组发电。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：

　　为贯彻落实《国务院关于加快推进产能过剩行业结构调整的通知》（国发[2006]11号）和《国务院关于加强节能工作的决定》（国发[2006]28号）的要求，创建资源节约型和环境友好型社会，地方各级政府和企业应当按规定淘汰高能耗、高污染行业落后生产设备和设施（以下简称落后设备）。根据《企业财务通则》（财政部令第41号），现就企业淘汰落后设备有关财务问题通知如下：

　　一、关于企业处置淘汰的落后设备及收到财政资金的财务处理企业是淘汰落后设备的直接实施主体，应当按照国家有关主管部门的规定，采取拆除、爆破、先封存后改造等方式对落后设备进行处置，不得将其整体出售或者无偿转让给其他企业继续进行生产。

　　企业如收到各级财政部门拨付的支持和鼓励淘汰落后设备的有关款项，应按《企业财务通则》第二十条的规定，作为企业收益处理。

　　二、关于关闭高能耗、高污染企业的财务处理

　　（一）淘汰落后设备导致企业关闭的，关闭企业的投资者或者有关主管部门应当按照国家有关法律法规和《企业财务通则》的规定，成立清算组对关闭企业依法组织实施清算。

　　（二）清算组应当核实各项资产，组织实施淘汰落后设备的处置方案，组织其他资产的变现，追偿各项债权，处理企业未了结业务等，确保清算财产的安全。

　　（三）清算组应当妥善安置职工。对在册职工，如果转由集团内部其他企业就业安置，应当按规定变更其劳动合同，做好社会保险关系的接续工作；如果予以遣散，应当依法解除其劳动合同，并按照原劳动部印发的《违反和解除劳动关系的经济补偿办法》（劳部发[1994]481号）等国家有关规定计算和支付经济补偿金；如果移交社会保险机构管理，应当按照当地省级人民政府确定的缴费比例，一次性缴付所需的社会保险费。

　　（四）关闭企业的资产处置损失，作为清算损益处理。拖欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应支付的经济补偿金，以及欠缴的基本社会保险费、住房公积金，应当在无担保的清算财产中优先支付。清算财产在清偿所有债务后如有剩余，按出资比例或者企业章程约定的比例，向投资者分配。

　　（五）关闭企业清算终了，清算组应当编制清算报告，并提交给投资者，作为投资者核销股权投资的依据。持有关闭企业股权的国有企业核销股权投资的损失，按照内部授权审批制度审批后，可以依次冲减未分配利润、盈余公积和资本公积，不足冲减的，用以后年度实现的净利润弥补。

　　（六）属于各级人民政府及其部门、机构出资的企业，关闭及清算所属企业的情况，应当报主管财政机关备案。

　　三、关于企业报废落后设备的财务处理

　　（一）企业淘汰落后设备后仍继续经营的，应当按照企业内部制度的规定，办理淘汰落后设备的固定资产报废手续。落后设备的处置净损益，作为当期损益处理。落后设备属于提前报废的，不再补提折旧。

　　（二）企业以落后设备向债权人设定了担保的，应当与债权人协商解除原担保合同，或者以其他资产提供等额担保。对确实不具备其他可用于担保资产的企业，其股东单位按照内部规定的权限和程序进行审议后，可以依法为企业提供担保。

　　（三）企业报废落后设备导致生产经营规模缩小，需要裁减职工的，应当按照本通知第二条第（三）款的规定妥善安置职工，应付的经济补偿金和社会保险费，列作当期费用处理。

　　四、关于企业封存落后设备的财务处理

　　（一）企业被责令停产后，通过研发或者运用新工艺、新技术，可以将落后设备的能源消耗及污染排放降低至国家标准内的，经本级人民政府有关主管部门批准后，企业可以封存相应的落后设备。

　　（二）企业封存的落后设备，不得用于生产或者转让。在封存期间，落后设备发生的维护等费用据实列支，不得挂账。

（三）企业应用新工艺、新技术对落后设备进行更新改造，经有关主管部门验收合格后，可以重新投入生产使用。更新改造相关支出，符合资本化条件的，应当予以资本化处理。

　　五、其他

　　（一）企业淘汰落后设备，是实施国家统一政策的要求，也是贯彻科学发展观的体现。

　　相关过程中发生的资产损失，属于非正常损失，有关部门或者监管机构在对企业进行业绩考核、财务评价时，应当予以剔除计算。

　　（二）本通知自印发之日起执行。企业淘汰落后设备形成资产损失的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。执行中有何问题，请及时向我部反映。

经国务院批准，自2007年9月15日起，音像制品和电子出版物的进口环节增值税税率由17%下调至13%。现将有关问题公告如下：

　　一、自2007年9月15日起，海关将按照13%的税率对进口音像制品和电子出版物征收进口环节增值税。

　　二、本公告所称“音像制品”，是指录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。音像制品的商品名称、税则号列，以及申报进口时应填报的商品编码详见本公告附件1。

　　三、本公告所称“电子出版物”，是指以数字代码方式将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。电子出版物的商品名称、税则号列，以及申报进口时应填报的商品编码见附件2。

　　四、申报进口本公告附件1或2所列带有“ex”标记的税则号列项下的其他商品时，其商品编码的第9、10位应填报为“90”。

　　特此公告。

　　附件：1.音像制品的商品名称、税则号列及商品编码表

　　           2.电子出版物的商品名称、税则号列及商品编码表

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

北京市地方税务局：

　　你局《关于淘汰更换非国家标准的税控收款机有关问题的请示》(京地税票[2007]334号)收悉。经研究，批复如下：

　　对税控收款机国家标准出台后，各地纳税人使用的在用非国家标准税控收款机如何处理的问题，《国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》(国税发[2004]44号)已有明确规定，即“对本通知下发前在用的收款机和非标准的税控收款机，首先应向当地主管税务机关进行备案，有条件的可以进行税控功能改造；不易实施改造的，可采取逐步更换的方式加以解决”。考虑到你局纳税人使用的税控收款机是在国家标准出台前投入使用的，实施税控功能改造成本较高，且机器使用期限已满的实际情况，同意你局对纳税人使用的在用非国家标准税控收款机(使用期限满5年的)采取以符合国家标准的税控收款机逐步更换的方式加以解决。

江苏省财政厅、地方税务局：　　 

　　江苏省地方税务局《关于外商投资企业购买内资企业资产并向股东个人支付保密费用有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2007]42号）收悉。请示中要求明确对外商投资企业购买内资企业经营生产过程中向内资企业自然人股东支付不竞争款项，应如何征收个人所得税。经研究，现对企业向个人支付的不竞争款项有关征收个人所得税政策问题批复如下：　　 

　　不竞争款项是指资产购买方企业与资产出售方在企业自然人股东之间在资产购买交易中，通过签订保密和不竞争协议等方式，约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，资产购买方企业则在约定期限内，按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。　　 

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十一项有关规定，鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。　　 

　　请遵照执行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 

二〇〇七年九月十二日

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　现就中国石油天然气集团公司所属的矿区服务单位从中国石油天然气集团公司取得亏损补贴资金，以及从中国石油天然气集团公司所属的未上市企业取得矿区服务收入征收营业税的问题明确如下：

　　一、中国石油天然气集团公司所属的矿区服务单位取得中国石油天然气集团公司支付的亏损补贴资金，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

　　二、中国石油天然气集团公司所属的矿区服务单位为中国石油天然气集团公司所属的未上市企业提供矿区服务取得的收入，在中国石油天然气集团公司进行矿区服务业务改革前，按照《财政部、国家税务总局关于明确〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》(财税[2001]160号)的规定征收营业税；在中国石油天然气集团公司进行矿区服务业务改革后，应照章征收营业税。

各省，自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经研究，现将核电站用地城镇土地使用税政策明确如下：

　　一、对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

　　二、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

　　三、本通知自发文之日起执行。

失效提示：依据财税[2008]170号 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知，本法规自2009年1月1日起全文废止。

山西、辽宁、大连、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南省（市）财政厅（局）、国家税务局：

　　为进一步落实党中央、国务院关于振兴东北老工业基地和中部崛起的精神，做好扩大增值税抵扣范围企业固定资产进项税额抵（退）税工作，现就2007年扩大增值税抵扣范围的有关政策补充通知如下：

　　一、纳税人2007年11月30日前发生的可抵扣固定资产进项税额抵减欠税后有余额的，经省（市）国家税务局与省（市）财政厅（局）商定，可不再按照新增增值税额计算退税的办法退税，允许在纳税人2007年实现并已入库的增值税额度内退税。仍未抵扣（退税）完的固定资产进项税额结转下一年度抵扣。

　　二、各级税务机关要做好固定资产进项税额退税工作，严格按照有关要求进行审核，应退增值税款要在2007年12月31日前按期退还纳税人。

　　三、2008年1月1日后，扩大增值税抵扣范围企业的固定资产进项税额，仍按新增增值税额计算退税办法执行。

财政部

国家税务总局

二00七年九月六日

根据《财政部、国家税务总局关于调整工业盐和食用盐进口环节增值税税率的通知》(财关税[2007]61号)，自2007年9月1日起，将食用盐、其他盐和纯氯化钠(税号：25010011、25010019、25010020)的进口环节增值税税率调整为13%。

　　对9月1日起至本公告发布前已经按原税率征收进口环节增值税的食用盐、其他盐和纯氯化钠，准予退还多征部分的税款。

　　特此公告。

为支持我国宣传文化事业的发展，经国务院批准，现将音像制品和电子出版物的进口环节增值税政策通知如下：

　　一、自2007年9月15日起，将音像制品和电子出版物的进口环节增值税税率由17%下调至13%。

　　二、本通知所称“音像制品”，是指录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。音像制品的商品名称及其税号见附件1。

　　三、本通知所称“电子出版物”，是指以数字代码方式将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过计算机或者具有类似功能的设备读取使用，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。电子出版物的商品名称及其税号见附件2。

　　附件：1. 音像制品商品名称及其税号

　　           2. 电子出版物商品名称及其税号

海关总署 财政部 税务总局 外汇局关于准予设立七苏木保税物流中心（B型）的函

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关广东分署、各直属海关：

　　经国务院批准，按照总量控制、统筹兼顾、稳步推进的原则，扩大海关保税物流中心(B型)(以下简称物流中心)试点工作，并实行与苏州工业园区物流中心相同的税收政策。现就扩大试点期间有关税收政策明确如下：

　　一、国内货物进入物流中心视同出口，享受出口退税政策，海关按规定签发出口退税报关单(出口退税专用联)。企业凭报关单出口退税联向主管出口退税的税务部门申请办理出口退(免)税手续。

　　二、物流中心内的货物进入内地，视同进口，海关在货物出物流中心时，依据货物的实际状态，按照有关政策规定对视同进口货物办理进口报关以及征、免税，或保税等验放手续。

　　三、上述政策规定的具体税收管理事宜，按照《国家税务总局关于印发〈保税物流中心(B型)税收管理办法〉的通知》(国税发[2004]150号)的规定执行(见附件)。

　　四、对此前已经批准设立并通过验收的苏州高新区和南京龙潭港保税物流中心(B型)，从2007年8月1日起适用上述税收政策；对北京空港保税物流中心(B型)以及扩大试点期间经批准设立的物流中心，均自验收通过之日起适用上述税收政策。

　　五、在扩大试点期间，当地海关与国税部门务必认真做好试点工作，对出现的问题应及时报告海关总署加工贸易及保税监管司和国家税务总局进出口税收管理司。

　　特此通知。

　　附件：国家税务总局关于印发《保税物流中心(B型)税收管理办法》的通知(略)

内蒙古自治区国家税务局：

　　你局《关于内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司抵免所得税后的国产设备用于股权投资和出售转让有关所得税业务问题的请示》（内国税际字[2007]1号）收悉，批复如下：

　　内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司成立于1999年8月，2002年6月经批准改制为外商投资企业。2006年5月，该公司以有形资产和无形资产出资的方式与另外三家企业合资成立了内蒙古蒙牛阿拉乳制品有限公司，此后，内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司又向内蒙古蒙牛阿拉乳制品有限公司出售转让了部分有形资产，总价值为10460万元，其中，3765万元为国产固定资产设备，已按现行规定享受了增值税退税和抵免企业所得税的优惠。关于以上述方式转让资产所涉及的转让前已抵免的企业所得税的处理问题，虽然内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司对内蒙古蒙牛阿拉乳制品有限公司存在控股关系，但从法律形式上讲前者对后者投资和出售的有形资产的所有权已经发生了实质性改变，内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司对该项资产已具有直接的所有权，因此，内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司上述资产转让行为，应按照《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字[2000]49号）第七条的规定，补缴资产转让前已抵免的企业所得税税款。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步规范企业所得税核定征收工作，完善核定征税办法，经研究，对《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号，以下简称《暂行办法》）规定的应税所得率标准进行调整，现通知如下：

　　一、《暂行办法》第十条规定的应税所得率调整为按下表规定的标准执行：

　　　　　　　　　　应税所得率表

　　二、房地产开发企业按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）的有关规定执行。

　　三、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应结合本地实际情况，在本通知规定的应税所得率范围内联合确定本地区的具体应税所得率，并报国家税务总局备案。

　　四、本通知自2007年1月1日起执行，《暂行办法》第十条规定的《应税所得率表》同时废止。

失效提示：依据国家税务总局公告2013年第39号 国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告，本法规第二条自2013年8月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　自2001年10月份起，税务总局先后下发了一些加强增值税专用发票（以下简称专用发票）最高开票限额管理的规定，增值税各项管理工作不断加强。为了在加强管理同时，提高工作效率，优化纳税服务，经研究，税务总局决定下放专用发票最高开票限额审批权限。现将有关问题通知如下：

　　一、自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。

　　二[本条款失效]、区县税务机关对纳税人申请的专用发票最高开票限额要严格审核，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要。

　　三、区县税务机关应结合本地实际情况，从加强发票管理和方便纳税人的要求出发，采取有效措施，合理简化程序、办理专用发票最高开票限额审批手续。

　　四、专用发票最高开票限额审批权限下放和手续简化后，各地税务机关要严格按照“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的要求，落实各项管理措施，通过纳税申报“一窗式”管理、发票交叉稽核、异常发票检查以及纳税评估等日常管理手段，切实加强征管，做好增值税管理工作。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《中华人民共和国政府和阿尔及利亚民主人民共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称《协定》），已于2006年11月6日正式签署。业经双方外交主管部门分别于2007年4月19日和2007年7月27日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。根据《协定》第二十八条的规定，该《协定》自2007年7月27日起生效，自2008年1月1日起执行。上述《协定》文本，税务总局已以《国家税务总局关于印发中阿两国政府避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知》（国税函[2006]1174号）文件印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局

二○○七年八月二十八日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局：

　　为支持中国长江航运(集团)总公司重组上市工作，经国务院批准，现对其改制过程中资产评估增值等涉及的企业所得税政策问题明确如下：

　　一、中国长江航运(集团)总公司在债务重组、改制上市过程中发生的资产评估增值、债务减免、资产转让等所得，按规定应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计长航集团的资本公积，作为国有资本。

　　二、中国长江航运(集团)总公司投资到有限责任公司和上市公司的资产，允许按评估后的价值计提折旧或摊销，并允许在企业所得税税前扣除。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步规范新版公路、内河货物运输业统一发票(以下简称货运发票)的开具和使用，加强公路、内河货物运输业营业税征收管理，现将有关问题通知如下：

　　一、关于公路、内河联合货物运输业务开具货运发票问题

　　公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位(或个人)共同完成的货物运输业务。运输单位(或个人)应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位(或个人)以向运输单位(或个人)收取的全部价款向该运输单位(或个人)开具货运发票，运输单位(或个人)应以合作运输单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。

　　二、关于货运发票填开内容有关问题

　　一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时，《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税发[2006]67号)第五条第(五)款规定的“运输项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。

　　准予计算增值税进项税额扣除的货运发票(仅指本通知规定的)，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣。

　　三、关于货运发票作废有关问题

　　在开具货运发票的当月，发生取消运输合同、退回运费、开票有误等情形，开票方收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

　　作废货运发票必须在公路、内河货物运输业发票税控系统(以下简称货运发票税控系统)开票软件(包括自开票软件和代开票软件)中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质货运发票(含未打印货运发票)各联次上注明“作废”字样，全部联次监制章部位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查验。

　　上述作废条件，是指同时具有以下情形的：

　　(1)收到退回发票联、抵扣联的时间未超过开票方开票的当月；

　　(2)开票方未进行税控盘(或传输盘)抄税且未记账；

　　(3)受票方为增值税一般纳税人的，该纳税人未将抵扣联认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”(指发票所列受票方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符)、“发票代码、号码认证不符”(指机打代码或号码与发票代码或号码不符)。

　　四、关于开具货运发票红字票有关问题

　　(一)受票方取得货运发票后，发生开票有误等情形但不符合作废条件或者因运费部分退回需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理。开具红字发票时应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“-”号。

　　(二)在开具红字发票前，如受票方尚未记账、货运发票全部联次可以收回的，应对全部联次监制章部位做剪口处理后，再开具红字发票。开票方为公路、内河货物运输业自开票纳税人(以下简称自开票纳税人)或代开票中介机构的，开票方应在领购新货运发票时将剪口后的货运发票全部联次交税务机关查验并留存。

　　(三)在开具红字发票前，如无法收回全部联次，受票方应向主管税务机关填报《开具红字公路、内河货物运输业发票申请单》(以下简称《申请单》，附件1)。受票方为营业税纳税人的，向主管地方税务局填报《申请单》，受票方为增值税纳税人的，向主管国家税务局填报《申请单》。

　　《申请单》一式两联：第一联由受票方留存；第二联由受票方主管税务机关留存。《申请单》应加盖受票方财务专用章或发票专用章。

　　主管税务机关对纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》(以下简称《通知单》，附件2)。《通知单》应与《申请单》一一对应。

　　《通知单》一式三联：第一联由受票方主管税务机关留存；第二联由受票方送交承运方留存；第三联由受票方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。

开票方凭承运方提供的《通知单》开具红字货运发票，红字货运发票应与《通知单》一一对应。承运方为自开票纳税人的，开票方即为承运方。

　　开票方为自开票纳税人或代开票中介机构的，应于报送税控盘(或传输盘)数据时将《通知单》一并交主管税务机关审核。开票方主管税务机关应将纳税人税控盘(或传输盘)中开具红字货运发票情况与《通知单》进行审核、比对；比对不符的，不允许其开具红字货运发票并按有关规定进行处理。

　　税务机关应将《通知单》按月依次装订成册，并比照发票保管规定管理。

　　五、关于开具红字货运发票税款退库问题

　　自开票纳税人、代开票纳税人开具红字发票，涉及多缴税款经税务机关审批应当办理退库的，税务机关应按规定开具《税收收入退还书》送国库办理退税。纳税人从其开户银行账户转账缴税的，将税款退至纳税人缴税的开户银行账户；个人现金退税，按照《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于现金退税问题的紧急通知》(国税发[2004]47号)有关规定执行。

　　六、货运发票开具和保存有关要求问题

　　为提高货运发票的扫描识别率，自开票纳税人、代开票中介机构和税务机关在开具货运发票时必须严格执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、国税发[2006]67号以及其他相关规定，保证发票字迹清晰、打印完整，不得压线和错位。自开票纳税人开具货运发票时，不再加盖开票人专章。

　　本规定自2007年9月1日起执行。国税发[2006]67号第五条第(八)款以及《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发[2003]121号)附件1《货物运输业营业税征收管理试行办法》第六条有关规定同时废止。

　　附件：1.开具红字公路、内河货物运输业发票申请单

　　           2.开具红字公路、内河货物运输业发票通知单

吉林省地方税务局：

　　你局《关于代理业营业税计税依据确定问题的请示》(吉地税发[2007]79号)收悉。经研究，现批复如下：

　　纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。

　　纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。

北京市地方税务局：

　　你局《关于发票核定和最高开票限额审批有关问题的请示》(京地税票[2007]278号)收悉。经研究，批复如下：

　　根据《国家税务总局关于印发〈税控收款机管理系统业务操作规程〉的通知》(国税发[2005]126号)规定，对发票核定和税控收款机用户最高开票限额的最终审批确认，需要由主管局长进行审批。考虑到北京市地税局基层税务机关税控收款机税控发票核定和最高开票限额审核工作量较大、全部审核工作由主管局长进行审批难以实施操作的实际情况，同意你局的意见，即在为纳税人办理发票核定和最高开票限额的审批时，可由主管局长授权，经基层税务所审查后，由基层税务所所长签字并加盖所章，做出审批决定。在税控发票核定和审批权限下放的同时，要严格把好发票使用量、票表比对、纳税评估等项管理工作，确保以票控税落到实处。