为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：

　　一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

　　增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。

　　二、客观原因包括如下类型：

　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

　　（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

　　（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

　　（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

　　（五）国家税务总局规定的其他情形。

　　三、增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。

　　四、增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具，本公告施行前发生的未按期申报抵扣增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前按本公告规定申请办理，逾期不再受理。

　　五、本公告自2012年1月1日起施行。

　　特此公告。　　

未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法

　　一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，可向主管税务机关申请办理抵扣手续。

　　二、纳税人申请办理抵扣时，应报送如下资料：

　　（一）《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。

　　（二）《已认证增值税扣税凭证清单》。

      （三）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章。对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：   

      发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

      对客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：

      企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明。对于因税务机关信息系统或者网络故障原因造成纳税人增值税扣税凭证未能按期申报抵扣的，主管税务机关应予以核实。

　　（四）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。

　　三、主管税务机关受理纳税人申请后，应认真审核以下信息：

　　（一）审核纳税人交易是否真实发生，所报资料是否齐全，增值税扣税凭证未按期申报抵扣的原因是否属于客观原因，纳税人说明、第三方证明或说明所述事项是否具有逻辑性等。

　　（二）纳税人申请抵扣的增值税扣税凭证稽核比对结果是否相符；

　　（三）《已认证增值税扣税凭证清单》与增值税扣税凭证应申报抵扣当月增值税纳税申报资料、认证稽核资料是否满足以下逻辑关系：

　　1.《已认证增值税扣税凭证清单》“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的“份数”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“份数”；“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的 “税额”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“税额”；

　　2.对增值税一般纳税人（不包括实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人），《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于认证或申请稽核比对当月认证相符或采集上报的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。

　　3.实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于产生稽核结果当月稽核相符的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。

四、主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》（以下简称《通知单》），企业凭《通知单》进行申报抵扣。

　　五、主管税务机关可定期或者不定期对已办理未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣手续的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

失效提示：依据国家税务总局令第42号 国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定，本法规第七条废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例关于国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠政策，促进国家重点扶持的公共基础设施项目建设，现将实施该项优惠政策的有关问题通知如下：

一、对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》 （财税[2008]46号）（以下简称《目录》）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的所得，不得享受前款规定的企业所得税优惠。

二、本通知所称第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。

三、本通知所称承包经营，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的经营管理而取得劳务性收益的经营活动。

四、本通知所称承包建设，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的经营活动。

五、本通知所称内部自建自用，是指项目的建设仅作为本企业主体经营业务的设施，满足本企业自身的生产经营活动需要，而不属于向他人提供公共服务业务的公共基础设施建设项目。

六、企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。

期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。

七、[条款废止]从事《目录》范围项目投资的居民企业应于从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：

（一）有关部门批准该项目文件复印件；

（二）该项目完工验收报告复印件；

（三）该项目投资额验资报告复印件；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

八、企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。

九、企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

十、税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对企业享受公共基础设施项目企业所得税减免税款事项进行核查，核查的主要内容包括：

（一）企业是否继续符合减免所得税的资格条件，所提供的有关情况证明材料是否真实。

（二）企业享受减免企业所得税的条件发生变化时，是否及时将变化情况报送税务机关，并根据本办法规定对适用优惠进行了调整。

十一、企业实际经营情况不符合企业所得税减免税规定条件的或采取虚假申报等手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报送备案资料而自行减免税的，企业主管税务机关应按照税收征管法有关规定进行处理。

十二、本通知自2008年1月1日起执行。 

根据《中华人民共和国车船税法》有关规定，纯电动、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。为维护纳税人的合法权益，便于税务机关和扣缴义务人准确掌握政策，财政部、国家税务总局、工业和信息化部根据纯电动、燃料电池乘用车的技术进步和车型变化情况，公告其车型目录。

现将第一批不属于车船税征收范围的纯电动、燃料电池乘用车车型目录予以公告。 

财政部 国家税务总局 工业和信息化部

二O一一年十二月三十一日

失效提示：依据财税[2013]98号 财政部、国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知，本法规自2013年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，现就扶持动漫产业发展的增值税、营业税政策通知如下：

　　一、关于增值税

　　对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）中软件产品相关规定执行。

　　二、关于营业税

　　对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。

　　动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。

　　三、本通知执行时间自2011年1月1日至2012年12月31日。

     《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）第一条、第三条规定相应废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局报告。 

企业所得税汇算清缴管理办法

　　第一条 为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

　　第二条 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

　　第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

　　实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

　　第四条 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。

　　第六条 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。

　　第七条 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

　　第八条 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

　　（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；

　　（二）财务报表；

　　（三）备案事项相关资料；

　　（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

　　（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

　　（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

　　（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

　　纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

　　第九条 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。

　　第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

　　第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

　　第十二条 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。

　　第十三条 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

　　第十四条 经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司（以下简称汇缴企业）在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。

　　汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限。成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的主管税务机关审核。

　　第十五条 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

　　第十六条 各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。汇算清缴管理工作由具体负责企业所得税日常管理的部门组织实施。税务机关内部各职能部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。

　　第十七条 各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。

　　（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序。

　　（二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项。

　　（三）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。

　　第十八条 主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。

　　第十九条 主管税务机关受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。

　　第二十条 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括：

　　（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。

　　（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。

　　（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。

　　（四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。

　　（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。

　　（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。

　　第二十一条 主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日常征管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。

　　第二十二条 税务机关应做好跨地区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇算清缴的协同管理。

　　（一）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关在对企业的汇总或合并纳税申报资料审核时，发现其分支机构或成员企业申报内容有疑点需进一步核实的，应向其分支机构或成员企业所在地主管税务机关发出有关税务事项协查函；该分支机构或成员企业所在地主管税务机关应在要求的时限内就协查事项进行调查核实，并将核查结果函复总机构或汇缴企业所在地主管税务机关。

　　（二）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关收到分支机构或成员企业所在地主管税务机关反馈的核查结果后，应对总机构和汇缴企业申报的应纳税所得额及应纳所得税额作相应调整。

　　第二十三条 汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。纳税评估和检查的对象、内容、方法、程序等按照国家税务总局的有关规定执行。

　　第二十四条 汇算清缴工作结束后，各级税务机关应认真总结，写出书面总结报告逐级上报。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应在每年7月底前将汇算清缴工作总结报告、年度企业所得税汇总报表报送国家税务总局（所得税司）。总结报告的内容应包括：

　　（一）汇算清缴工作的基本情况；

　　（二）企业所得税税源结构的分布情况；

　　（三）企业所得税收入增减变化及原因；

　　（四）企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议。

　　第二十五条 本办法适用于企业所得税居民企业纳税人。

　　第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。

　　第二十七条 本办法自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2005]200号）、《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发[2003]12号）和《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2003]13号）同时废止。

　　2008年度企业所得税汇算清缴按本办法执行。

　　第二十八条 本办法由国家税务总局负责解释。

失效提示：依据财税[2013]37号 财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知，本法规自2013年8月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

现将上海市(以下称试点地区)开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策通知如下：

一、销售使用过的固定资产

按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号，以下简称《试点实施办法》)和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2011]111号，以下简称《试点有关事项的规定》)认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日(含) 以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月31日(含) 以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

二、计税方法

试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。

三、跨年度业务

(一)试点纳税人(指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人，下同)提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人2012年1月1日后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。

试点纳税人按照《试点有关事项的规定》第一条第(六)项，继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用上述规定。

(二)试点纳税人提供应税服务在2011年底前已缴纳营业税，2012年1月1日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。

(三)试点纳税人2011年底前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。

四、船舶代理服务[本条款废止]

船舶代理服务按照港口码头服务缴纳增值税。

船舶代理服务，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶经营人的委托，经营办理船舶进出港口手续，联系安排引航、靠泊和装卸；代签提单、运输合同，代办接受订舱业务；办理船舶、集装箱以及货物的报关手续；承揽货物、组织货载，办理货物、集装箱的托运和中转；代收运费，代办结算；组织客源，办理有关海上旅客运输业务；其他为船舶提供的相关服务。

提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税。

五、销售额

试点纳税人中的一般纳税人按《试点有关事项的规定》第一条第（三）项确定销售额时，其支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。

六、扣缴增值税适用税率

中华人民共和国境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

七、航空运输企业

（一）除中国东方航空股份有限公司、上海航空有限公司、中国货运航空有限公司、春秋航空股份有限公司、上海吉祥航空股份有限公司、扬子江快运航空有限公司外，其他注册在试点地区的单位从事《试点实施办法》中《应税服务范围注释》规定的航空运输业务，不缴纳增值税，仍按照现行营业税政策规定缴纳营业税。

（二）提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

（三）根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于《试点实施办法》第十一条规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

（四）试点航空企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

（五）试点航空企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

失效提示：依据财税[2013]37号 财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知，本法规自2013年8月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：

　　一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

　　（一）国际运输服务，是指：

　　1.在境内载运旅客或者货物出境；

　　2.在境外载运旅客或者货物入境；

　　3.在境外载运旅客或者货物。

　　（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。

　　（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

　　二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

　　三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

　　四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：

　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　（三）存储地点在境外的仓储服务。

　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　（五）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。

　　（六）向境外单位提供的下列应税服务：

　　1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　2.广告投放地在境外的广告服务。

　　五、本通知自2012年1月1日起执行。

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、发展改革委、物价局，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委，有关中央管理企业：

　　为切实减轻企业和社会负担，优化企业生产经营环境，促进经济平稳较快发展，按照国务院有关要求，我们对各省、自治区、直辖市涉及企业的行政事业性收费项目进行了全面清理，决定取消部分涉及企业的行政事业性收费。现将有关事项通知如下：

　　一、自2012年2月1日起，取消253项各省、自治区、直辖市设立的涉及企业的行政事业性收费（具体项目见附件）。

　　此前，按照《财政部 国家发展改革委关于取消部分涉企行政事业性收费的通知》（财综[2011]9号）规定取消的运营车辆二级维护检测收费、运营车辆综合性能技术等级评定（检测）收费，有关地方仍作为经营服务性收费收取的，应一律取消。

　　二、取消上述行政事业性收费后，有关部门和单位依法履行管理职能所需相关经费，由同级财政预算予以保障。其中，财政补助事业单位的经费支出，通过部门预算予以安排；自收自支事业单位的经费支出，通过安排其上级主管部门项目支出予以解决。各级财政部门要按照上述要求，妥善安排有关部门和单位预算，确保其工作正常开展。

　　三、有关执收部门和单位应按规定到原核发《收费许可证》的价格主管部门办理《收费许可证》注销手续，并到原核发财政票据的财政部门办理票据缴销手续。有关行政事业性收费的清欠收入，应按照财政部门规定渠道全额上缴国库。

　　四、各地区和有关部门及单位要严格执行本通知规定，对公布取消的行政事业性收费项目，不得以任何理由拖延或拒绝执行，不得以其他名目或转为经营服务性收费方式变相继续收费。各级财政、价格主管部门要按照职责分工加强对落实本通知情况的监督检查，对不按规定取消收费项目的，按有关规定给予处罚，并追究责任人员的行政责任。

　　五、切实加强涉及企业行政事业性收费的审批管理。各省、自治区、直辖市新设立企业直接负担的行政事业性收费项目和标准，要严格按照《中共中央国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的决定》（中发[1997]14号）的规定，分别报财政部和国家发展改革委审核同意，并在发布实施的文件中予以注明。各省、自治区、直辖市新设立企业直接负担的行政事业性收费项目和标准，凡未经财政部和国家发展改革委审核同意的，企业可以拒绝缴纳。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、民政厅（局），深圳市财政委员会，新疆生产建设兵团民政局：

　　为了规范基金会的行为，提高基金会的财务管理和会计工作水平，扩大基金会的公开、透明程度，加强政府部门对基金会的监管，充分发挥注册会计师审计监督作用，维护基金会、捐赠人和受益人的合法权益，根据《基金会管理条例》(国务院令第400号)、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）和《民间非营利组织会计制度》（财会[2004]7号）等法规文件的相关要求，财政部和民政部决定加大基金会注册会计师审计制度的实施力度，现就有关事项通知如下：

　　一、审计的类别与形式

　　基金会应当聘用会计师事务所对本单位的财务会计报告及相关信息进行审计，并依法披露财务会计报告和审计报告，接受社会公众的监督。登记管理机关为履行监管职责，也可以直接委托会计师事务所对基金会进行审计。

　　（一）年度审计。

　　基金会应当于每年3月31日前向登记管理机关报送上一年度经注册会计师审计的年度财务会计报告和会计师事务所出具的审计报告，接受年度检查；同时将年度财务会计报告在登记管理机关指定的统一信息公开平台上公布，接受社会公众的查询和监督。

　　基金会年度财务会计报告可以单独予以披露，也可以包含在年度工作报告中一并披露。基金会在依照相关法律法规申请公益性捐赠税前扣除资格、非营利组织免税资格以及办理免税手续时，应当按照有关文件的规定，将年度财务会计报告和审计报告等相关资料分别报送登记管理机关和与其同级的财政、税务部门。

　　（二）离任和换届审计。

　　1．基金会在法定代表人变更时，应当向登记管理机关报送注册会计师出具的对法定代表人任职期间经济责任的履行情况作出审计评价并提出审计建议的审计报告，并按照登记管理机关的要求向社会公布。

　　2．基金会在理事会换届时，应当向登记管理机关报送注册会计师出具的对理事会任期内财务收支真实、合法和效益等情况作出审计评价并提出审计建议的审计报告，并按照登记管理机关的要求向社会公布。

　　（三）专项审计。

　　基金会开展以下活动的，应当实施专项审计，在活动结束后向登记管理机关报送经注册会计师审计的专项审计报告，并按照登记管理机关的要求向社会公布。

　　1．符合以下条件之一的重大公益项目：

　　（1）当年该项目的捐赠收入占基金会当年捐赠总收入的1/5以上且金额超过人民币50万元的；

　　（2）当年该项目的支出占基金会当年总支出的1/5以上且金额超过人民币50万元的；

　　（3）持续时间超过3年的。

　　2．因参与处理自然灾害等突发事件需要开展的募捐活动。

　　3．登记管理机关要求进行专项审计的其他活动。

　　二、审计经费来源和支付方式

　　基金会审计经费由下列一项或多项来源构成：

　　（一）基金会自行承担。

　　基金会应当根据《基金会管理条例》及其他有关要求，自行承担审计费用。

　　（二）财政资金。

　　按照基金会管理权限，中央财政和地方财政安排一定的资金，由登记管理机关在以下三种情形下使用：

　　1．基金会确因资金困难无法承担审计费用的，可以向登记管理机关提出资助申请，登记管理机关视困难程度给予全额或一定比例的资助。相关申请和管理办法由登记管理机关商同级财政部门另行制定。

　　2．对于内部治理结构完善、财务管理透明、公益项目运作规范、评估等级较高且同时具备公益性捐赠税前扣除资格和非营利组织免税资格的基金会，登记管理机关可以奖励形式全额或部分承担审计费用。

　　3．登记管理机关为履行监管职责直接委托会计师事务所对基金会进行的审计，审计费用由登记管理机关承担。

　　登记管理机关应当按照国库集中支付管理制度和合同约定，将审计费用支付给受托会计师事务所。

　　（三）会计师事务所公益审计。

　　财政部门和民政部门鼓励会计师事务所为部分确有困难的基金会提供公益审计服务。会计师事务所提供公益审计服务，是履行社会责任的一种重要形式，中国注册会计师协会和地方注册会计师协会在具体开展全国及各省（自治区、直辖市）会计师事务所年度综合评价排名时应当予以考虑。

　　三、会计师事务所选聘范围和方式

　　（一）选聘范围。

　　对在民政部登记的基金会实施审计的会计师事务所，应当进入中国注册会计师协会公布的上一年度全国会计师事务所综合评价前100名；或具备三年以上（含三年）从事基金会或其他非营利组织审计工作经验，且注册会计师人数在15人以上，上一年度审计业务收入在600万元以上。

　　对在省级及以下民政部门登记的基金会实施审计的会计师事务所，应当进入全国会计师事务所综合评价前100名；或具备三年以上（含三年）从事基金会或其他非营利组织审计工作经验，且注册会计师人数在10人以上，上一年度审计业务收入在300万元以上。

　　（二）选聘方式。

　  基金会及其登记管理机关可以从上述范围内自行选聘会计师事务所；其中，使用财政资金聘请会计师事务所的，应当按照政府采购制度有关规定选聘会计师事务所。

　　四、相关要求

　　加强审计工作，强化社会监督，既是提高基金会公信力的有效举措，也是登记管理机关和其他有关部门依法监管的重要手段。

　　（一）各级财政部门和民政部门要高度重视这项工作，为会计师事务所依法依规做好审计工作提供保障，加强对会计师事务所和基金会的业务培训，加大检查力度，确保本通知的有关规定落到实处。

　　（二）各基金会应当深刻领会加强和完善审计制度的重要意义，积极配合注册会计师的审计工作，及时提供审计所需资料，并对所提供资料的真实性、合法性负责。基金会应当以此为契机，加强项目管理、收支管理和成本核算，不断提高财务管理和会计工作水平。

　　（三）参与基金会审计的会计师事务所应当按照法律法规和委托方要求，组织具有胜任能力的审计人员开展工作，严格遵守审计准则和职业道德的规定，认真完成各项审计工作，对审计报告的真实性和合法性负责。

　　（四）本通知自2012年1月1日起施行。考虑到基金会审计工作的连续性，如确有必要，基金会在参加2011年年度检查工作时可以继续聘请原会计师事务所开展审计工作。但在2012年年检工作启动时，必须根据本通知的要求聘请符合规定的会计师事务所开展审计工作。

　　（五）本通知适用于在民政部门登记注册的基金会、境外基金会代表机构和其他具有公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体。

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，会计信息化委员会委员：

　　石油和天然气行业扩展分类标准（以下简称石油行业扩展分类标准）基于企业会计准则通用分类标准（以下简称通用分类标准）制定，是通用分类标准的组成部分，未来将随通用分类标准的补充修订进行修改和维护。石油行业扩展分类标准在满足企业会计准则关于财务报告的披露要求前提下，吸收和借鉴了石油和天然气行业企业的共性财务报告披露实务，反映了石油和天然气行业业务特点。按照企业会计准则编制财务报告的石油和天然气行业企业，在编制XBRL（可扩展商业报告语言）格式的财务报告实例文档时应当使用石油行业扩展分类标准。石油行业扩展分类标准的具体实施要求由我部另发。

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

为了更好地推动注册税务师行业现有业务的开展和新业务的开拓，加强对税务师事务所从事该领域相关业务的指导工作，根据中国注册税务师协会（以下简称“中税协”）2011年工作安排，我会在开展注册税务师行业业务情况调查的基础上，进一步收集整理了国家税务总局及各地税务机关下发的支持注册税务师行业发展的一系列文件，结合部分税务专家和资深注册税务师的意见和建议，编制了《注册税务师行业业务指导目录（2012年）》（以下简称“《指导目录》”），现下发各地试行，以便各地方税协及税务师事务所学习使用。

《指导目录》涵盖了国家税务总局及省级税务机关发布的涉税鉴证业务和涉税服务业务，以及拟进一步拓展的新业务共计77项。同时对各项具体业务所涉及的依据、内容、报告使用者、委托人、资质、执业准则和业务开展情况等内容也逐项列明。

本《指导目录》的试行，是中税协在指导各地规范业务范围和拓展新业务领域的一项基础性业务建设工作，必将有利于向社会公众宣传注册税务师行业为经济社会发展所提供的涉税专业中介服务的全部业务领域，提高注册税务师行业社会认知度；为两级协会进一步扩大注册税务师行业市场空间、为注册税务师行业拓展新业务领域提供参考信息和工作思路；促进税务师事务所和注册税务师对自身业务能力的评估，全面提高相应业务水平，引导不同规模、不同层次的税务师事务所按照自身定位拓展业务范围；分清业务类别，统一业务分类，为建立健全注册税务师行业准则体系及进行标准化管理做好基础工作；全方位地组织行业业务培训，打造行业复合型人才，提升全行业专业能力。

本《指导目录》涵盖的具体业务或收录的文件内容尚不尽完善，希望各地方税协在指导税务师事务所试行的过程中，注意收集修改补充的意见，并及时上报我会，以便在下年度更新时进行完善。另外，对《指导目录》试行后出现的新情况和新问题亦请及时反馈我会。

联系部门：业务援助部   

联系邮箱：yzb@cctaa.cn

联系人：瞿冰若                        

联系电话：010-68413988转8405

传真：010-68414192

《注册税务师行业业务指导目录（2012年）》目录

第一部分 涉税鉴证业务（42项）

一、纳税申报类鉴证（10项）

（一）企业所得税年度纳税申报鉴证（4项）

1．年终汇算

2．企业税前弥补亏损的鉴证

3．企业清算所得税申报鉴证

4．企业所得税核定征收年度申报鉴证

（二）个人所得税纳税申报鉴证（3项）

5．个人独资企业

6．合伙企业

7．个体工商户

（三）土地增值税申报鉴证（2项）

8．土地增值税清算鉴证

9．房地产开发企业自行清算土地增值税的申报

（四）其他纳税申报鉴证（1项）

10．营业税差额征税项目的鉴证

二、涉税审批（备案）类鉴证（26项）

（一）企业所得税税前扣除的鉴证（2项）

11．企业资产损失企业所得税税前扣除的鉴证

12．公益性捐赠税前扣除鉴证

（二）企业所得税加计扣除的鉴证（2项）

13．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（备案类）

14．安置残疾人员所支付的工资（备案类）

（三）企业所得税专项资格认定的鉴证（1项）

15．国家需要重点扶持的高新技术企业（备案类）

（四）企业所得税税收优惠的鉴证（18项）

16．符合条件的非营利组织的收入（备案类）

17．新办软件生产企业、集成电路设计企业（备案类）

18．国家规划布局内的重点软件生产企业（备案类）

19．经认定的技术先进型服务企业（备案类）

20．生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业（备案类）

21． 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业（备案类）

22．动漫企业（备案类）

23. 小型微利企业（备案类）

24．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（备案类）

25．从事农、林、牧、渔业项目的所得（备案类）

26．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（备案类）

27．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（备案类）

28．符合条件的技术转让所得（备案类）

29．创业投资企业抵扣的应纳税所得额（备案类）

30．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额（备案类）

31．清洁发展机制项目所得（备案类）

32．国债利息收入（备案类）

33．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（备案类）

（五）企业所得税加速折旧或摊销的鉴证（3项）

34．加速折旧（备案类）

35．企事业单位外购软件缩短折旧或摊销年限（备案类）

36．集成电路生产企业生产性设备缩短折旧年限

三、其他涉税鉴证（6项）

37．社保审计

38. 涉税司法鉴定

39. 企业变更税务登记、注销税务登记税款清算鉴证

40. 纳税异常税负偏低企业特定税种纳税情况鉴证

41. 房地产开发企业完工产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额差异调整鉴证

42. 增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况鉴证

第二部分 涉税服务业务（23项）

一、税务咨询类服务（3项）

43．开展税务咨询

44．常年税务顾问

45．税收筹划

二、申报准备类服务（2项）

46．特别纳税调整服务

47．企业重组服务

三、涉税代理类服务（15项）

48．代办税务登记

49．代办纳税申报

50．代办个人所得税自行纳税申报

51. 代办扣缴企业所得税申报

52．代办减、免、退税申报

53．代办建账记账

54．代办增值税一般纳税人资格认定申请

55. 代理增值税 (抵扣联) 发票网上认证

56．利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人开具增值税专用发票

57．代开货物运输发票

58．代开普通发票

59．代办制作涉税文书

60．代售印花税票

61．代办税务行政复议

62．代办税务行政诉讼

四、其他涉税服务（3项）

63．涉税培训

64．协助企业进行税务风险评估

65．对企业税务风险管理有效性进行评估

第三部分 涉税拓展业务（12项）

一、企业自主委托方式（8项）

66．为开具纳税证明出具纳税审核报告

67．为上市公司提供涉税专业服务

68. 关联申报审核服务

69．同期资料准备

70．大企业税务风险管理

71．开展税源专业化管理

72．对部分重点税源企业开展专项分析检查

73. 代理税务行政处罚听证

二、政府集中购买方式（4项）

74．大企业税务风险管理

75．开展税源专业化管理

76．对部分重点税源企业开展专项分析检查

77．特别纳税调整业务

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、工商行政管理局、市场监督管理局：

为推进税务部门、工商行政管理部门之间的信息共享，强化股权转让税收征管，提升企业登记管理信息服务国家税收征管的能力，发挥税收调节收入分配的作用，现就加强税务、工商股权转让信息共享有关事项通知如下：

一、信息共享的内容

（一）工商行政管理部门向税务部门提供的信息

有限责任公司已经在工商行政管理部门完成股权转让变更登记的股权转让相关信息，包括：营业执照注册号、公司名称、住所、股东姓名或者名称、股东证件类型、股东证件号码、股东出资额、出资比例、登记日期。

（二）税务部门向工商行政管理部门提供的信息

1.企业因股东转让股权在税务部门办理的涉税信息，包括营业执照注册号、企业名称、纳税人识别号、股东姓名或者名称、股东证件类型、股东证件号码。

2.税务部门从工商行政管理部门获取公司股东转让股权变更登记信息后征收税款的有关信息，包括：营业执照注册号、纳税人姓名或者名称、纳税人识别号、税种、税款所属期、税款数额。

二、信息共享的方式

国家税务总局和国家工商行政管理总局建立信息共享平台和交换机制，开展股权变更登记信息共享工作。

省及省以下各级国家税务局、地方税务局分别与同级工商行政管理局（市场监督管理局，下同）协商进行信息交换。要充分利用计算机网络交换信息，逐步确立信息化条件下的信息交换机制。有条件的地方，可以建立税务、工商信息共享平台，或者利用政府信息共享平台，进行信息集中交换。暂不能通过网络交换信息的，税务部门和工商行政管理部门可采用光盘等介质交换。

三、信息共享的时限

从2012年1月1日起，各级国家税务局、地方税务局和工商行政管理局应将每月发生的应交换信息，在当月终了15日内完成交换。2011年1月1日至2011年12月31日期间发生的应交换信息，在2012年6月30日之前完成交换。2010年1月1日至2010年12月31日期间发生的应交换信息，在2012年9月30日之前完成交换。

四、加强组织协调

省及省以下各级国家税务局、地方税务局和工商行政管理局要高度重视，积极向当地政府汇报有关工作，争取支持。要建立由国家税务局、地方税务局和工商行政管理局主要领导组成的信息共享领导协调小组，定期或者不定期召开联席会议，及时协调和解决信息共享工作中的问题。要严格落实相关保密制度，确保信息安全，对获取的相关信息，不得向税务部门、工商行政管理部门以外的第三方提供，擅自对外提供有关信息的，要承担相应的法律责任。要巩固已有的税务、工商合作成果，继续利用已有的政府信息共享平台，建立健全信息共享制度，探索税务、工商协调配合新模式。

各省（自治区、直辖市和计划单列市）国家税务局会同地方税务局、工商行政管理局根据本通知的规定，制定具体的操作办法，于2012年2月底前报国家税务总局、国家工商行政管理总局备案。对《国家税务总局国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知》（国税发[2003]81号）已规定的信息交换事项，继续执行。

本通知自2012年1月1日起施行。

失效提示：依据国家税务总局公告2013年第39号 国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告，本法规自2013年8月1日起全文废止。

　　经国务院批准，自2012年1月1日起，在部分地区部分行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将营业税改征增值税。为保障改革试点的顺利实施，现将税收征收管理有关问题公告如下：

　　一、关于试点地区发票使用问题

　　（一）自2012年1月1日起，试点地区增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。

　　小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。

　　（二）2012年1月1日以后试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。

　　（三）试点地区提供港口码头服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。

　　（四）试点纳税人2011年12月31日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票（包括货运专用发票）。

　　（五）试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。

　　（六）为保障改革试点平稳过渡，上海市试点纳税人发生增值税应税行为，需要开具除专用发票（包括货运专用发票）和增值税普通发票以外发票的，在2012年3月31日前可继续使用上海市地税局监制的普通发票。

　　二、税控系统使用有关问题

　　自2012年1月1日起，试点地区新认定的一般纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增值税防伪税控系统，提供货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘。纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。

　　三、货运专用发票开具有关问题

　　（一）一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。

　　（二）货运专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额；“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计；“税率”栏内容为增值税税率；“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。

　　（三）税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样；货运专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；“合计金额”栏和“价税合计（大写）（小写）”栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计；“税率”栏和“税额”栏均自动打印“***”；“备注”栏打印税收完税凭证号码。

　　（四）一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件的，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关审核后，出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。

　　四、货运专用发票管理有关问题

　　（一）货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。

　　（二）货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。

　　（三）对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。

　　五、本公告自2012年1月1日起实施。

　　特此公告。

公安部、交通运输部、铁道部、海关总署、国家质量监督检验检疫总局、国家知识产权局：

　　为加强中央部门和单位财政票据管理，规范行政事业性收费、政府性基金等政府非税收入征收行为，切实落实“收支两条线”管理规定，根据《财政部关于印发〈行政事业性收费和政府性基金票据管理规定〉的通知》（财综字[1998]104号）和《财政部关于开展中央单位财政票据使用情况专项检查的通知》（财综函[2008]2号）的规定，决定对部分中央垂直管理部门2008年财政票据使用情况进行专项检查。现就有关事项通知如下：

　　一、检查范围

　　检查范围包括：公安部、交通运输部、铁道部、国家质量监督检验检疫总局、国家知识产权局、海关总署等部分中央垂直管理部门机关本级及所属单位（以下简称中央部门和单位）2008年度已使用的行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没收入票据、捐赠票据、资金往来票据及后勤服务费专用票据等财政票据。

　　二、检查内容

　　（一）中央部门和单位领购和使用财政票据所执行的文件依据是否合法有效，是否存在自立收费项目、擅自扩大收费范围、提高收费标准等违规乱收费或乱罚款问题。

　　（二）是否严格执行财政票据管理制度。

　　1.是否有专人管理财政票据，是否建立了票据登记制度，设置了票据管理台账；

　　2.财政票据的领用记录是否齐全，实际领购票据数量及种类是否与《财政票据购领证》记录相符；

　　3.财政票据各栏目填写是否规范、准确、完整，票据填开金额与实际收取金额是否一致；

　　4.是否存在财政票据相互串用行为；

　　5.是否存在擅自印制或买卖、转让、转借、涂改、伪造财政票据的行为；

　　6.对使用完毕的财政票据，是否按顺序清理票据存根，并按规定妥善保管；

　　7.是否存在丢失毁损票据行为，如有丢失，是否及时申明作废，并向财政部财政票据监管机构备案。

　　（三）是否存在用财政票据收取经营服务性收费行为。

　　（四）2008年收取的行政事业性收费、政府性基金、罚没收入等政府非税收入是否按规定及时足额上缴国库或财政专户，实行“收支两条线”管理。

　　（五）是否存在违反政府非税收入管理和财政票据管理规定的其他行为。

　　三、检查依据

　　（一）《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）；

　　（二）《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）；

　　（三）《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）；

　　（四）《财政部关于加强中央单位行政事业性收费和政府性基金票据管理的通知》（财综字[1998]24号）；

　　（五）《财政部关于印发〈行政事业性收费和政府性基金票据管理规定〉的通知》（财综字[1998]104号）；

　　（六）《财政部 国家计委关于事业单位和社会团体有关收费管理问题的通知》（财规[2000]47号）；

　　（七）《财政部关于印发〈当场处罚罚款票据管理暂行规定〉的通知》（财预[2000]4号）；

　　（八）《财政部关于做好罚款票据领用工作的通知》（财预[2000]143号）；

　　（九）《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号）；

　　（十）《财政部 国家发展改革委关于发布〈行政事业性收费项目审批管理暂行办法〉的通知》（财综[2004]100号）；

　　（十一）《国家发展改革委 财政部关于印发〈行政事业性收费标准管理暂行办法〉的通知》（发改价格[2006]532号）；

　　（十二）《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）；

　　（十三）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）；

　　（十四）《财政部关于开展中央单位财政票据使用情况专项检查的通知》（财综函[2008]2号）；

　　（十五）《财政检查工作办法》（财政部令第32号）；

　　（十六）其他有关政府非税收入和财政票据管理的文件。

　　四、检查方式和步骤

　　此次检查采取中央部门和单位自查与财政部门重点抽查相结合的方式。

　　（一）自查阶段。自2009年4月10日起至6月30日止，中央部门根据上述要求，组织所属单位对2008年已开具的财政票据使用情况进行自查，写出书面自查报告，填写《2008年中央部门和单位财政票据专项检查登记表》、《2008年中央部门和单位财政票据领用情况表》、《2008年中央部门和单位财政票据专项检查自查自纠情况表》、《2008年中央部门和单位财政票据专项检查自查自纠情况汇总表》。中央部门按规定对自查自纠情况进行汇总，并于2009年6月30日之前，将汇总自查报告及相关报表报送财政部（财政票据监管中心）一式两份，并附电子版。

　　财政票据监管中心联系电话：（010）68520047，68518875；传真电话：（010）68520047.

　　（二）重点抽查阶段。自2009年7月1日起至10月31日止，财政部将组织检查组，对中央部门和单位财政票据领用情况和自查情况进行重点抽查，并对重点抽查发现的问题下达处理决定。

　　五、检查要求

　　中央部门和单位要高度重视财政票据专项检查工作，组织本部门、本单位有关人员认真学习财政票据专项检查涉及的相关文件和政策规定，扎实做好自查自纠工作，并按本通知要求，在规定时间内向财政部报送自查报告和相关报表。同时，中央部门和单位要积极配合财政部做好重点抽查工作，对检查中发现的问题，要采取有效措施，及时进行整改，确保财政票据专项检查工作取得实效。

失效提示：依据国家税务总局公告2014年第28号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表[2014年版]等报表》的公告，本公告自2014年7月1日起全文废止。

现将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)中《〈中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表〉填报说明》补充公告如下：

将2011年第64号公告中《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明第二条“分配表项目填报说明”第2项“纳税人名称”改为“总机构名称”；

第8项“填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额”改为：“填写基期年度各分支机构的经营收入额”；

第9项“填写基期年度总机构、各分支机构的工资总额”改为：“填写基期年度各分支机构的工资额”；

第10项“填写基期年度总机构、各分支机构的资产总额，不包括无形资产”改为：“填写基期年度各分支机构的资产额，不包括无形资产”；

第13项“填写基期年度总机构、各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数”改为：“填写基期年度各分支机构的经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数”。

本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，继续对企业生产和销售的边销茶执行免征增值税政策，现将有关政策通知如下：

　　一、自2011年1月1日起至2015年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

　　本通知所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶、方包茶（马茶）。

　　二、纳税人销售享受本通知规定增值税免税政策的边销茶，如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡使用增值税专用发票无法追回的，一律照章征收增值税，不予免税。

　　三、《财政部 国家税务总局关于民贸企业和边销茶有关增值税政策的通知》（财税[2009]141号）到期废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团财政、商务、工业和信息化、发展改革（物价）、宣传、农业、环保、供销、税务、工商、质监主管部门：

　　家电下乡是应对当前国际金融危机，惠农强农，带动工业生产，促进消费拉动内需的一项重要举措。自2009年2月1日全国推广家电下乡工作以来，各地积极开展工作，农民购买家电下乡产品十分踊跃，成效显著。但由于补贴产品种类、参与下乡的生产和流通企业、农民购买数量等在短时间内大幅增加，各环节工作协调难度增大，媒体反映有些地区出现补贴兑付不及时、假冒家电下乡产品等问题。国务院领导高度重视，要求财政部会同有关部门制定实施细则，完善家电下乡操作办法，进一步加大家电下乡补贴政策的落实力度，把好事办好。为此，财政部会同商务部、工业和信息化部、发展改革委、中宣部、农业部、环境保护部、供销总社、税务总局、工商总局、质检总局等家电下乡联席会议成员单位制定了《家电下乡操作细则》，大幅度简化了家电下乡补贴审核兑付程序，并对提高家电下乡产品质量、完善售后服务以及加强生产销售企业的监督管理等作出了具体规定。

　　简化家电下乡补贴审核兑付程序是对家电下乡操作办法的重大调整，主要是：

（一）在16个省、自治区、直辖市及计划单列市进行简化补贴程序改革试点。解除生产企业发货登记与销售网点录入环节间的制约关系，取消乡镇财政所审核、县财政局兑付环节，改为销售网点代审、乡镇财政所兑付。试点时间为2009年5月1日至2009年7月31日，试点成功后全国推广；

（二）未改革地区，仍然由财政部门审核并兑付，但解除生产企业发货登记与销售网点录入环节间的制约关系，并将原来“乡镇财政所审核，县财政局兑付”调整为“乡镇财政所审核并直接兑付”。

（三）不管是否进行简化补贴程序的改革，凡由于银行网络不健全、地广人稀等原因，实行“一卡通”、“一折通”方式兑付有困难的地区，在确保资金安全的情况下，可创新补贴程序，采取销售网点代理审核并垫付补贴资金，再与财政部门清算的方式。采取上述简化措施后，在农民提出补贴申请的15个工作日内，补贴资金必须兑付到位。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市以及新疆生产建设兵团财政、商务、工信、发展改革（物价）、宣传、农业、环保、供销、税务、工商、质监等家电下乡联席会议成员单位要高度重视家电下乡工作，认真贯彻落实本细则，加强政策宣传，采取切实有效措施，把家电下乡工作全面落到实处。

　　附件：家电下乡操作细则 

　　财政部 商务部 工业和信息化部

　　国家发展改革委 中宣部 农业部

　　环境保护部 供销总社 税务总局

　　工商总局 质检总局

　　二00九年四月十六日

　　附件： 

　　家电下乡操作细则

　　第一章 总则 

　　第一条 家电下乡是应对当前国际金融危机，惠农强农，带动工业生产，促进消费拉动内需的一项重要举措，自2009年2月1日已经在全国全面推广。为进一步贯彻实施好家电下乡补贴政策，根据国务院领导批示精神，特制定本细则。

　　第二条 本细则所称家电下乡产品包括彩电、冰箱（含冰柜）、手机、洗衣机、电脑、空调、热水器（含储水式电热水器、燃气热水器、太阳能热水器）、微波炉、电磁炉九类，摩托车已经纳入汽车下乡补贴渠道。

　　家电下乡产品最高限价如下：彩电3500元，冰箱（含冰柜）2500元，手机1000元，洗衣机2000元，壁挂式空调2500元，落地式空调4000元，储水式电热水器1500元，燃气热水器2500元，太阳能热水器4000元，电脑3500元，微波炉1000元，电磁炉600元。

　　实施中补贴产品及最高限价如有调整，另行公布。

　　第三条 享受补贴的每类家电下乡产品每户农民限购2台（件）。

　　第四条 本细则所称家电下乡补贴资金（以下简称“补贴资金”），是指中央财政和省级财政安排的，对农民购买家电下乡产品给予产品销售价格13%补贴的资金。

　　第五条 补贴资金由中央财政和省级财政共同负担。其中，中央财政负担80%，省级财政负担20％。财政部将中央财政应负担的补贴资金按比例预拨到省级财政部门，省级财政部门应当落实地方应负担的补贴资金并及时转拨。中央财政将与地方财政定期清算。

　　对新疆、内蒙古、宁夏、西藏、广西等5个少数民族自治区及“5.12”汶川地震51个重灾县，家电下乡补贴资金全部由中央财政全额承担，上述地区可根据财力状况加大对家电下乡补贴力度。

　　第六条 家电下乡在各地区实施的时间统一暂定为4年。山东、青岛、河南、四川等4个省（计划单列市）执行到2011年11月底。内蒙古、辽宁、大连、黑龙江、安徽、湖北、湖南、广西、重庆、陕西等10个省（自治区、直辖市和计划单列市）从2008年12月1日开始，执行到2012年11月底。其余12个省（自治区、直辖市和计划单列市）以及新疆生产建设兵团从2009年2月1日开始，执行到2013年1月底。

　　第七条 财政部会同商务部、工业和信息化部、国家发展改革委、中宣部、农业部、环境保护部、供销总社、税务总局、工商总局、质检总局等有关部门按照家电下乡联席会议制度明确的职责及本细则规定，共同组织实施家电下乡工作。

　　第二章 家电下乡产品生产 

　　第八条 家电下乡产品通过公开招标方式确定。财政部会同商务部、工业和信息化部组织制定家电下乡产品标准和招标文件，产品标准应当包括质量、节能、环保、耐用、安全及农村适应性等内容，并在招标文件中予以明确。

　　第九条 生产企业投标时应当签署承诺书，在家电下乡产品生产、销售、服务等方面作出明确承诺，中标后应当与财政部、商务部、工业和信息化部签订协议书，明确权利和义务，并缴纳一定数量的保证金。

　　企业的产品投标价格，应当充分考虑生产、流通等各个环节的合理税费和利润，以利于调动销售环节的积极性。

　　第十条 中标生产企业应当切实履行承诺书和协议书规定的义务，严格按照国家有关标准以及家电下乡产品要求组织生产。严格控制生产流程，保证家电下乡产品质量。安排好生产进度，保证家电下乡产品充足供应。

　　第十一条 中标生产企业应当按规定对家电下乡产品逐一加制统一的产品标识卡及号码，保证产品与标识卡一一对应，并及时将生产、发货信息录入家电下乡信息管理系统（以下简称系统），确保各项数据真实、准确。

　　第十二条 各级工业和信息化管理部门要督促中标生产企业严格生产管理，加强质量控制和检验，确保家电下乡产品符合国家有关标准以及中标要求。督促企业建立完善的售后服务体系，履行质量承诺。

　　第十三条 各级质监部门要按照质检总局的统一工作部署，根据生产企业属地监督管理的原则，将家电下乡产品列入重点监督检查范围，加强对中标企业的巡查和中标产品的质量抽查，督促企业贯彻落实国家“三包”规定。及时受理举报投诉，严查生产企业各种以假充真、以次充好、以不合格产品冒充合格产品的违法行为；严厉打击借家电下乡之名制假制劣、翻新废旧家电产品、坑农害农等违法行为。

　　第三章 家电下乡产品销售 

　　第十四条 家电下乡产品销售企业通过邀请招标方式确定，省级商务主管部门和财政部门根据本地区实际情况推荐销售企业。

　　第十五条 销售企业投标时，应当针对家电下乡制定完善的宣传、配送、售后服务、价格管理、监督等措施，确保家电下乡销售渠道顺畅。中标后应当与财政部、商务部签订协议书，明确权利和义务，并缴纳一定数量的保证金。

　　第十六条 中标销售企业所属销售网点，应当向所在地县级商务主管部门备案后，方可销售家电下乡产品。

　　销售网点备案的基本条件：（1）必须是中标销售企业的直营、加盟或授权的网点；（2）必须具备开具税务发票的条件并照章纳税；（3）必须具备销售信息审核录入系统条件；（4）销售规模及服务水平居所在地区的前列，具备送货、安装调试、维修保养等服务能力。

　　省级商务主管部门根据本地区实际，制订具体的销售网点备案标准和程序。对符合备案标准的，县级商务主管部门应当在接到备案申请的5个工作日内完成备案，同一网点不得重复备案，严禁以网点备案为条件向企业收费。

　　第十七条 中标销售企业要严格履行承诺，并对所属各销售网点销售家电下乡产品的行为承担责任。

　　中标销售企业要根据家电下乡产品市场需求，组织货源保证供应，杜绝假冒伪劣产品进入家电下乡流通体系。加强对销售网点的监管，指定专人负责，制定对销售网点统一的工作要求，杜绝乱涨价、虚假宣传等违规行为。

　　中标销售企业不得限制或禁止其他中标家电下乡产品进入本企业流通网络，不得以备案为条件向网点收费，要合理考虑销售各环节之间的利益分配。

　　第十八条 家电下乡销售网点必须为购买家电下乡产品的农民开具税务发票，并在发票上注明产品型号、价格、产品标识卡号、购买人姓名及身份证号等信息。

　　销售网点应当在显著位置悬挂统一的“家电下乡指定店”标识，张贴统一的家电下乡产品公示栏和农民购买须知，在产品公示栏中明确公布该网点销售家电下乡产品的具体型号和中标最高限价，设立专柜，并配备专销人员。积极向农民宣传中标产品型号、价格及申领补贴流程等政策。家电下乡产品销售价格不得高于产品中标价格以及市场同期同类产品价格，但可以随成本下降及供求因素按低于中标价格销售。

　　第十九条 中标销售企业及销售网点要在家电下乡信息管理系统中及时、准确录入发货、收货、销售等信息。对城镇居民购买家电下乡产品，销售网点也应当在系统中如实录入。

　　第二十条 各级商务主管部门要会同有关部门加强对中标销售企业及销售网点的监督管理，防止地方保护和市场垄断，协调中标生产企业的产品供应及中标销售企业的网点建设，维护家电市场流通秩序。

　　各级商务主管部门要加大对销售网点的检查力度，重点检查以下内容：（1）政策宣传的规范性与准确性，以及开展促销活动情况；（2）履行投标承诺和中标协议以及提供销售、服务等情况；（3）使用家电下乡信息管理系统和销售信息录入情况；（4）发票使用情况等。

　　各级商务主管部门均应当设立投诉电话和信箱，受理农民及企业的举报和投诉，接到对销售网点的举报投诉后，应当会同有关部门在7个工作日内查清事实并予以处理。

　　各级商务主管部门要建立公示公告制度，发挥群众监督作用。对销售网点违规信息以及举报投诉处理等情况，应当通过网络、媒体等向社会公告。

　　第四章 农民购买与补贴申报 

　　第二十一条 农民购买家电下乡产品时应当注意以下事项：（1）到悬挂有“家电下乡指定店”标牌的销售网点购买家电下乡产品；（2）每个家电下乡产品都附有与产品唯一对应的“家电下乡产品标识卡”，粘贴在产品说明书封面的指定位置；（3）每个家电下乡产品都粘贴有专门的家电下乡产品标识；（4）应当索要正规发票；（5）查看要购买的家电下乡产品销售价格是否超过该产品的中标最高限价。

　　第二十二条 申领家电下乡补贴应当备齐以下材料：（1）购买产品的发票；（2）购买人居民身份证和户口簿（或公安户籍管理部门出具的证明）；（3）家电下乡产品标识卡；（4）购买人粮食直补专用存折。没有粮食直补专用存折的，可用其它储蓄存折。

　　第五章 补贴资金审核与兑付 

　　第二十三条 补贴资金由购买家电下乡产品的农民户口所在省（自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团）负责审核兑付。

　　第二十四条 分步实施家电下乡补贴审核兑付程序简化改革。2009年5月1日至2009年7月31日，内蒙古、辽宁、大连、黑龙江、安徽、山东、青岛、河南、湖北、广东、广西、海南、重庆、四川、陕西、甘肃等16个省（自治区、直辖市及计划单列市）率先进行家电下乡补贴资金审核兑付改革试点，实行销售网点代理审核并录入补贴相关信息，乡镇财政所确认并兑付补贴资金的办法，其他地区在试点成功的基础上再推行，具体时间另行确定。

　　第二十五条 改革试点地区补贴资金的审核兑付程序：

　　（一）销售网点在农民购买家电下乡产品时应当查看其相关身份证明，对符合补贴条件的，在家电下乡信息管理系统中录入产品的销售及补贴备案信息，录入信息应当包括：购买产品发票号码、购买人信息（含户口簿户主姓名和身份证号、购买人姓名和身份证号、住址、联系方式）、产品标识卡号、储蓄存折银行账号（有粮食直补专用存折的应当用粮食直补账号）等。储蓄存折银行账号姓名与购买人或户主姓名应当一致。暂时不能实行网上审核录入的，可以进行纸质表格审核登记，到具备条件的销售网点或乡镇财政所进行网上录入。

　　（二）销售网点必须留存产品标识卡、购买人户口簿（户主页及本人页）、购买人身份证、购买产品发票、储蓄存折等复印件，并在农民购买家电下乡产品之日起3个工作日内，将上述资料提交指定的乡镇财政所办理补贴兑付手续。

　　对于非农民消费者购买家电下乡产品，销售网点不得以任何借口索取和留存产品标识卡及其复印件。

　　（三）乡镇财政所对销售网点提交的相关材料，应当在7个工作日内确认完毕，并将补贴资金拨付到农民的储蓄账户。相关复印件留存备查。

　　（四）县乡财政部门应当将补贴结果及时进行公示，同时加强对销售网点的监督检查，防止骗补行为的发生。根据补贴资金兑付情况，县、乡财政部门要会同商务、工业和信息化、发展改革、宣传、农业、环保、供销、税务、工商、质监等家电下乡联席会议成员单位（以下简称“家电下乡联席会议成员单位”），对本行政区域内的销售网点代理审查情况进行抽查，并与家电下乡信息管理系统中相关数据进行比对，对于异常数据或疑似骗补行为应当及时核查。每个网点半个月至少抽查一次，抽查比例不小于兑付补贴资金的10%.抽查内容包括家电下乡产品进销存情况、销售的真实性、发票的真实性及税收缴纳情况等。

　　第二十六条 非改革试点地区补贴资金的审核兑付程序：

　　（一）销售网点销售家电下乡产品后，应当在3个工作日内将农民购买信息录入家电下乡信息管理系统。暂时不能实行网上审核录入的，可以进行纸质表格审核登记，到具备条件的销售网点或乡镇财政所进行网上录入。

　　（二）销售网点在网上录入销售信息后，农民应持购买产品发票、购买人身份证、户口簿、产品标识卡以及储蓄存折（有粮食直补专用存折的应当用粮食直补存折），及时向指定的乡镇财政所申领补贴。

　　（三）乡镇财政所应当及时受理审核。不符合补贴条件的，应当当场告知；符合补贴条件的，自农民申领补贴之日起12日内，应当将补贴资金拨付到农民的储蓄账户。乡镇财政所应当留存发票复印件备查。

　　（四）具备条件的地区，应积极实行销售现场集中审核方式。县乡财政部门要会同家电下乡联席会议成员单位，组织人员联合下乡，积极创造条件在销售网点现场受理农民补贴资金申请，方便群众。

　　第二十七条 为便于乡镇财政所兑付补贴资金，各地要在乡镇财政所设立“家电下乡补贴专户”。县级财政部门应当及时通过中央专项资金特设专户将预拨的家电下乡补贴资金拨付到“家电下乡补贴专户”。乡镇财政所审核兑付后，应当及时到县级财政部门报账。家电下乡政策执行到期后，应当撤销“家电下乡补贴专户”。

　　第二十八条 不管是改革试点地区还是未改革试点地区，由于银行网络不健全、地广人稀等原因实行“一卡通”、“一折通”方式兑付补贴资金有困难的，在确保资金安全的情况下，可实行销售网点代理审核并垫付补贴资金的办法，销售网点再与乡镇财政所进行补贴资金清算。具体由省级财政部门组织实施。

　　第二十九条 各地要积极开拓思路，本着既保障财政资金安全、又方便农民群众及时领取补贴的原则，创新补贴资金审核兑付办法，加快补贴兑付进度。

　　第六章 产品售后服务 

　　第三十条 中标生产企业要切实履行投标时关于售后服务的承诺，即售后服务“三包”规定、售后服务电话、5日内解决家电产品故障、5日内难以解决的应当提供备用机，对地域广大和农户分散的乡村开展巡回维修服务和集中培训服务等。

　　第三十一条 中标销售企业要增强网点的销售服务功能，严格履行流通企业承诺，严格执行国家“三包”规定，建立适应农村市场特点的物流配送体系，提供适合农民的售后服务，设立24小时免费服务热线；负责所售家电的安装调试、使用辅导，要做到包教包会；满足用户服务要求，实现县市用户24小时之内、乡村用户48小时之内、偏远乡村72小时之内上门服务。

　　第三十二条 各级商务、工业和信息化管理部门要督促中标销售和生产企业加强和改善售后服务，特别要做好灾区、革命老区、少数民族地区、边疆地区和贫困地区农村的售后服务工作。

　　第七章 市场秩序监管 

　　第三十三条 各级工商行政管理部门要依法规范经营主体资格和经营行为，查处取缔无照经营家电下乡产品行为。

　　第三十四条 充分发挥工商行政管理部门“12315”消费者申诉举报网络以及商务部门“12312”举报投诉中心的作用，进一步扩大消费者协会分会、“12315”消费维权联络站、消费投诉站（简称“一会两站”）的覆盖面，及时受理和依法处理消费者对家电下乡产品的投诉举报，切实维护农村消费者合法权益。

　　第三十五条 各级工商行政管理部门要加大对以“家电下乡”名义销售伪劣商品案件的查处力度，严厉打击商标侵权假冒行为，防止假冒商标家电商品流入农村市场，维护消费者和商标权利人的合法权益。

　　第三十六条 各级价格主管部门要依照《价格法》、《价格违法行为行政处罚规定》（国务院令515号），切实加强价格监管，规范家电下乡产品经营者的价格行为，维护农民消费者权益。

　　第八章 政策保障措施 

　　第三十七条 各地财政部门应当安排工作经费，用于加强家电下乡政策宣传、业务培训、销售网点监管、乡镇财政所补贴审核兑付、监督检查、公示以及必要的设备购置等。中央财政安排工作经费，对地方予以适当补助。

　　第三十八条 对财政补贴审核兑付改革试点地区承担代理审核工作的销售网点，中央财政按代理审核产品数量，给予每个产品0.5元的定额补助。承担代理审核工作的销售网点不得向农民收取除产品本身以外的其他任何费用。

　　第三十九条 各级财政部门要根据财力状况，支持建立完善家电下乡流通网络。中央财政对各地完善家电下乡流通网络给予适当奖励。

　　第九章 法律责任 

　　第四十条 对产品质量不合格的企业，各级质监等部门应当立即责令限期改正，召回不合格产品，并及时向社会公布相关信息。

　　对不履行质量承诺、产品质量问题突出的中标生产企业，将实施扣缴保证金、暂停或取消中标资格等处罚。处罚决定由财政部、商务部、工业和信息化部商质检总局作出并公布。

　　对省级以上质量监督抽查不合格并经整改复查仍不合格、监督检查产品质量安全项目不合格，以及故意违法违规的生产企业，作为严重失信企业列入产品质量信用记录网，质监部门应当依法进行查处，吊销许可证或CCC认证证书，并及时报告当地政府。

　　第四十一条 对不履行投标承诺和中标协议、销售服务问题突出的销售企业，将实施扣缴保证金、暂停或取消家电下乡流通企业中标资格等处罚，处罚决定由财政部、商务部商工业和信息化部、工商总局作出并公布。

　　第四十二条 销售网点出现下列第（一）项至第（三）项不良行为，地方商务主管部门应当立即责令限期改正；在规定限期内没有改正的，县级商务主管部门应当暂停其家电下乡销售网点资格。销售网点出现下列第（四）至第（八）项严重不良行为，或出现不良行为累计超过三次，县级商务主管部门应当立即取消其家电下乡销售网点资格：

　　（一）店内没有家电下乡产品公示栏和农民购买须知。

　　（二）未在规定时间内给购买农民开具发票，未将家电下乡产品销售信息及时录入家电下乡信息管理系统，造成农民申领补贴延迟或无法申领补贴。

　　（三）对农民的服务要求不能及时响应，以各种理由拖延，违反国家关于家电产品“三包”规定。

　　（四）抽取产品标识卡，将家电下乡产品作为非家电下乡产品销售。

　　（五）擅自更换家电下乡产品型号，或以家电下乡名义销售非家电下乡产品。

　　（六）在家电下乡产品销售过程中虚假宣传，误导或欺骗农民。

　　（七）未遵守家电下乡产品价格规定，终端销售价格高于中标价格。

　　（八）私自留用标识卡，留取或复印农民户口簿、身份证等领取补贴的有关资料，录入虚假购买信息等，骗取补贴。

　　在家电下乡产品销售过程中，销售网点由于不良行为造成购买农民的损失，由相关中标销售企业全部承担。

　　第四十三条 代理审查家电下乡补贴资金的销售网点应当对购买人的户口簿、身份证及储蓄存折等基础信息严格保密，不得泄露。如因管理不当给购买农民造成经济损失的，按照有关法律法规规定，赔偿经济损失并追究相关责任。

　　第四十四条 家电下乡产品经营者违反价格法律法规的，由政府价格主管部门依法实施行政处罚。

　　第四十五条 骗取家电下乡财政补贴资金的，依据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）进行处理。

　　第十章　 附 则 

　　第四十六条 本细则自发布之日起执行。此前规定与本细则不符的，按本细则执行。各地可根据本细则制定具体实施办法。

　　第四十七条 本细则由财政部会同家电下乡联席会议成员单位负责解释。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实《中华人民共和国车船税法》及其实施条例，规范车船税减免税管理，切实做好车船税的征收管理工作，现就车船税减免税凭证的印制、管理和开具等事项通知如下：

　　一、减免税证明的印制

　　（一）《车船税减免税证明》的格式（见附件）由国家税务总局统一规定。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据本通知所附的样式，自行印制《车船税减免税证明》。

　　（二）《车船税减免税证明》一式三联：第一联（存根），由税务机关留存；第二联（证明），由纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）时交保险机构或者在办理车船登记、检验手续时交车船管理部门留存；第三联（备查），纳税人留存备查。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关也可根据工作需要增加联次。

　　（三）各地税务机关要根据相关征管文书的管理规定，做好《车船税减免税证明》的印制、保管、发放、存档等工作。

　　二、减免税证明的办理

　　（一）对符合车船税减免税有关规定且需要纳税人办理减免税事项的，税务机关应在审查纳税人提供的相关资料后，向纳税人开具减免税证明。

　　税务机关与扣缴义务人、车船管理部门已实现车船税信息联网的地区，可以不开具纸质减免税证明，但税务机关应通过网络将减免税证明的相关信息及时传递给扣缴义务人和相关车船管理部门。纳税人因到异地办理机动车交强险等原因需要开具纸质证明的，税务机关应予以办理。

　　（二）需要纳税人到税务机关办理减免税事项的车船范围，纳税人办理减免税事项需要提供的相关资料，哪级税务机关受理、批准减免税申请和开具减免税证明，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据车船税法、实施条例及相关规定确定。

　　本通知自2012年1月1日起施行。在执行过程中发现的新情况、新问题应及时向国家税务总局（征管和科技发展司、财产和行为税司）报告。

海关总署：

为促进台湾农产品在大陆销售，国务院关税税则委员会决定自2005年8月1日起，对15种原产于台湾地区的进口鲜水果；自2007年3月20日起，对11种原产于台湾地区的进口蔬菜、8种由台湾籍渔船打捞的或在台湾地区养殖的进口水产品免征进口关税。

由于在上述两项政策的执行过程中，我国进出口税则税目已经进行了两次改版和多次调整，上述农产品所对应的税号已变化。现根据《国务院关税税则委员会关于2012年关税实施方案的通知》(税委会[2011]27号)，以及《国务院关税税则委员会关于大陆对15种原产台湾地区的进口水果实行零关税的通知》(税委会[2005]25号)和《国务院关税税则委员会关于大陆对部分原产于台湾地区的进口农产品免征进口关税的通知》(税委会[2007]3号)所确定的产品范围，对上述政策所含产品的税号范围重新予以明确，具体详见附件。

北京市、河南省财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，北京市、河南省党委宣传部：

　　按照《财政部国家税务总局中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]105号）的规定，世界知识出版社等35家中央所属文化企业已被认定为转制文化企业，现将名单发给你们，名单所列转制文化企业按照《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2009]34号）的规定享受税收优惠政策。

    税收优惠政策的执行起始期限按《财政部国家税务总局中宣部关于下发红旗出版社有限责任公司等中央所属转制文化企业名单的通知》（财税[2011]3号）的规定执行。

　　特此通知。