各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《深化国税、地税征管体制改革方案》关于创新纳税服务机制的改革要求，税务总局决定自2016年1月起，在全国推行办税事项“二维码”一次性告知措施（以下简称“二维码”措施）。现将有关事项明确如下：

　　一、“二维码”措施的意义

　　办税事项“二维码”一次性告知是指税务机关制作并在办税服务厅、门户网站等办税服务平台放置二维码图标，纳税人扫描相应业务的二维码即可通过手机等移动终端获知办理该项业务的资料准备、基本流程等信息。

　　推行办税事项“二维码”一次性告知，是贯彻中央《深化国税、地税征管体制改革方案》的落地措施，是落实“互联网+税务”行动计划的重要举措，是“便民办税春风行动”的具体项目，是提升纳税服务质量和效率的创新手段。各级税务机关要高度重视，充分认识其重要意义，迅速加强宣传和运用，以方便纳税人快速、便捷地获取规范、准确的税收业务办理指南。

　　二、“二维码”措施的业务内容

　　“二维码”一次性告知事项内容主要包含“全国统一事项”和“地方适用事项”。

　　（一）“全国统一事项”是指税务总局根据《全国税务机关纳税服务规范》对服务事项进行梳理，就全国通行事项统一制发二维码。

　　目前，税务总局共梳理“全国统一事项”110项，包括税务登记20项，税务认定27项，发票办理11项，申报纳税23项，优惠办理4项，证明办理25项。后期，税务总局将根据具体业务的变化定期对“全国统一事项”业务内容进行增减和修订。

　　（二）“地方适用事项”是指省税务机关对地方业务进行梳理，自行生成供本地纳税人使用的二维码。

　　“地方适用事项”不得与现行涉税法律法规、“全国统一事项”及相关规定相悖，并且原则上不与“全国统一事项”重复。

　　三、“二维码”的制作

　　二维码的制作程序分为业务梳理、内容存储和编码生成。

　　（一）税务总局和省税务机关纳税服务主管部门负责涉税业务的梳理，并征求相关业务部门的意见。每项业务应包括业务描述、政策依据、受理部门、办理时限、报送资料、基本流程六方面信息。

　　（二）税务总局和省税务机关网站管理部门负责在门户网站上确定梳理后的业务内容存放位置，获取相应服务事项的网址信息。

　　（三）税务总局和省税务机关纳税服务主管部门根据梳理的业务内容和存放网址，利用相关软件编码生成二维码图标。

　　四、“二维码”措施的宣传和应用

　　各级税务机关要利用办税服务厅、门户网站、微博、微信等多种渠道加强对办税事项“二维码”一次性告知工作的宣传，办税服务厅人员和热线座席人员要主动引导纳税人扫描相应业务的二维码，帮助纳税人理解和使用二维码。

　　（一）各地税务机关应在办税服务厅的导税台、咨询台和各办税窗口明显位置摆放印有二维码图标的指南，同时在资料架上摆放宣传手册供纳税人查阅。

　　（二）税务总局和省税务机关应在门户网站等网上办税平台首页显示“二维码”一次性告知窗口（悬浮窗），纳税人点开链接后，可以扫描二维码查看相应业务。已开通手机App、微信和微博的单位，要通过这些渠道主动推送“二维码”。

　　五、“二维码”的日常管理

　　省税务机关应根据税收政策和管理制度变化情况，适时更新“地方适用事项”二维码，并报税务总局（纳税服务司）备案。

　　税务总局将根据税收政策和管理制度变化情况，适时更新“全国统一事项”二维码，同时对不符合要求的“地方适用事项”二维码予以撤销或修改。

　　落实“二维码”一次性告知工作将列入全国纳税人满意度调查和明察暗访内容。

　国家税务总局

2015年12月23日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税[2015]118号），国家税务总局编制了影视等出口服务编码表，并制作了2015A版出口退税率文库升级包。现将有关事项通知如下：

一、升级包放置在国家税务总局FTP通讯服务器（100.16.125.25）“程序发布”目录下，请各地及时下载，在出口退税审核系统进行退税率文库升级，并及时发放给出口企业。

二、对执行中发现的问题，各地请及时报告国家税务总局（货物劳务税司）。

根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发[2014]50号）规定，现就取消“销货退回的消费税退税审批”和“出口应税消费品办理免税后发生退关或国外退货补缴消费税审批”两项审批事项后有关管理问题公告如下：

一、纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还。纳税人办理退税手续时，应将开具的红字增值税发票、退税证明等资料报主管税务机关备案。主管税务机关核对无误后办理退税。

二、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。

三、本公告自发布之日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2015年12月23日

为规范统一市场采购贸易方式出口货物免税管理，国家税务总局制定了《市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）》，现予发布，自公布之日起施行。

特此公告。

国家税务总局

2015年12月17日

市场采购贸易方式出口货物免税管理办法（试行）

第一条 为规范市场采购贸易方式出口货物的免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《国务院办公厅关于促进进出口稳定增长的若干意见》（国办发[2015]55号），以及《财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）和《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）等规定，制定本办法。

第二条 本办法所称市场采购贸易方式出口货物，是指经国家批准的专业市场集聚区内的市场经营户（以下简称市场经营户）自营或委托从事市场采购贸易经营的单位（以下简称市场采购贸易经营者），按照海关总署规定的市场采购贸易监管办法办理通关手续，并纳入涵盖市场采购贸易各方经营主体和贸易全流程的市场采购贸易综合管理系统管理的货物（国家规定不适用市场采购贸易方式出口的商品除外）。

第三条 市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税。

第四条 委托出口的市场经营户应与市场采购贸易经营者签订《委托代理出口货物协议》。受托出口的市场采购贸易经营者在货物报关出口后，应在规定的期限内向主管国税机关申请开具《代理出口货物证明》。

第五条 市场经营户或市场采购贸易经营者应按以下要求时限，在市场采购贸易综合管理系统中准确、及时录入商品名称、规格型号、计量单位、数量、单价和金额等相关内容形成交易清单。

（一）自营出口，市场经营户应当于同外商签订采购合同时自行录入；

（二）委托出口，市场经营户将货物交付市场采购贸易经营者时自行录入，或由市场采购贸易经营者录入。

第六条 市场经营户应在货物报关出口次月的增值税纳税申报期内按规定向主管国税机关办理市场采购贸易出口货物免税申报；委托出口的，市场采购贸易经营者可以代为办理免税申报手续。

第七条 税务机关应当利用海关相关数据和市场采购贸易综合管理系统相关信息，结合实际情况，加强市场采购贸易方式出口货物免税管理工作。

第八条 市场经营户未按本办法规定在市场采购贸易综合管理系统中录入商品名称等相关内容、办理免税申报或签订《委托代理出口货物协议》或者存在其他违反税收管理行为的，主管国税机关可以告知有关主管部门停止其使用市场采购贸易综合管理系统。

第九条 市场采购贸易经营者未按规定申请开具《代理出口货物证明》或未按本办法规定在市场采购贸易综合管理系统中录入商品名称等相关内容，或者存在其他违反税收管理行为的，主管国税机关除按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定进行处理外，可告知有关主管部门停止其使用市场采购贸易综合管理系统。

第十条 未纳入本办法规定的其他货物出口事项，依照相关规定执行。

第十一条 经国务院批准开展市场采购贸易方式试点的市场集聚区，其市场采购贸易综合管理系统的免税管理系统经国家税务总局验收后，出口货物免税管理事项执行本办法规定，不实行免税资料备查管理和备案单证管理。

第十二条 本办法自公布之日起施行。《国家税务总局关于浙江省义乌市市场采购贸易方式出口货物免税管理试行办法的批复》（税总函[2013]547号）同时废止。

失效提示：依据税总发[2017]46号 国家税务总局关于印发《异常增值税扣税凭证处理操作规程》的通知，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

为进一步加强增值税扣税凭证管理，有效防范税收风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，现将异常增值税扣税凭证抵扣有关问题通知如下：

一、税收风险分析评估中，主管税务机关发现增值税一般纳税人（以下简称纳税人）存在购进、销售货物（服务）品名明显背离，虚假填列纳税申报表特定项目以规避税务机关审核比对等异常情形的，应及时约谈纳税人。因电话、地址等税务登记信息虚假无法联系或两次约谈不到的，纳税人主动联系主管税务机关之前，主管税务机关可通过增值税发票系统升级版暂停该纳税人开具发票，并将其取得和开具的增值税发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围，录入增值税抵扣凭证审核检查系统。

二、主管税务机关应对纳税人取得的异常凭证进行调查核实。尚未申报抵扣的异常凭证，暂不允许抵扣，经主管税务机关核实后，符合现行增值税进项税抵扣规定的，应当允许纳税人继续申报抵扣。

已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合现行增值税进项税抵扣规定的，一律作进项税转出。

三、本通知自印发之日起执行。

国家税务总局

2015年12月10日

　党中央各部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，各人民团体：

　　现将《在京中央国家机关事业单位工作人员养老保险制度改革实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

　　人力资源社会保障部 财政部

　　2015年12月21日

在京中央国家机关事业单位工作人员养老保险制度改革实施办法

　　根据《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》(国发[2015]2号）、《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知》（国办发[2015]18号）和《人力资源社会保障部、财政部关于贯彻落实〈国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定〉的通知》（人社部发[2015]28号）等规定，结合在京中央国家机关事业单位实际，制定本办法。

　　一、改革的目标和基本原则（一）改革的目标。以邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观为指导，坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针，以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点，改革在京中央国家机关事业单位现行机关事业单位工作人员退休保障制度，逐步建立独立于机关事业单位之外、资金来源多渠道、保障方式多层次、管理服务社会化的养老保险体系。

　　（二）基本原则。在京中央国家机关事业单位实施机关事业单位养老保险制度改革应当坚持公平与效率相结合、权利与义务相对应、保障水平与经济发展水平相适应、改革前与改革后待遇水平相衔接、解决突出矛盾与保持可持续发展相促进的原则。

　　二、改革的范围

　　本办法适用于按照（参照）公务员法管理的在京中央国家机关（单位）、事业单位及其编制内的工作人员。具体是指法人注册地在北京，且执行在京中央国家机关规范津贴补贴和在京中央事业单位绩效工资政策的中央国家机关和事业单位编制内工作人员。

　　事业单位是指，根据《中共中央、国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）有关规定进行分类改革后的公益一类、二类事业单位。

　　对于目前划分为生产经营类，但尚未转企改制到位的事业单位，已参加北京市企业职工基本养老保险的仍继续参加；尚未参加的，暂参加在京中央国家机关事业单位基本养老保险，待其转企改制到位后，按有关规定纳入北京市企业职工基本养老保险范围。

　　对于目前尚未确定分类类型的事业单位，已参加北京市企业职工基本养老保险的仍继续参加；尚未参加的，暂参加在京中央国家机关事业单位基本养老保险，待其分类类型确定并改革到位后，纳入相应的养老保险制度。

　　要严格按照机关事业单位编制管理规定确定参保人员范围。编制外人员应依法参加企业职工基本养老保险。对于编制管理不规范的单位，要先按照有关规定进行清理规范，待明确工作人员身份后再纳入相应的养老保险制度。

　　三、基本养老保险基金筹集

　　实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度。基本养老保险费由单位和个人共同负担。用人单位应当及时申报、按时足额缴纳养老保险费。单位缴纳基本养老保险费（以下简称单位缴费）的比例为本单位上年度工资总额的20%，计入社会统筹基金。个人缴纳基本养老保险费（以下简称个人缴费）的比例为本人上年度缴费工资的8%，由单位代扣。本单位工资总额为参加机关事业单位养老保险工作人员的个人缴费工资基数之和。

　　机关单位（含参公管理的单位）工作人员的个人缴费工资基数包括：本人上年度工资收入中的基本工资、国家统一的津贴补贴（警衔津贴、海关津贴等国家统一规定纳入原退休费计发基数的项目）、规范后的津贴补贴（地区附加津贴）、工改保留补贴、在京中央国家机关适当补贴、年终一次性奖金。

　　事业单位工作人员的个人缴费工资基数包括：本人上年度工资收入中的基本工资、国家统一的津贴补贴（国家统一规定纳入原退休费计发基数的项目）、工改保留补贴、绩效工资（限高线以下部分）。

　　其余项目暂不纳入个人缴费工资基数。

　　2014年10月1日至2014年12月31日的个人缴费基数按照2013年度本人工资收入中包含的个人缴费基数项目确定。2015年度及以后年度的个人缴费基数按上年度本人工资收入中包含的个人缴费基数项目确定。个人缴费工资基数超过北京市上年度职工平均工资300%以上的部分以及事业单位绩效工资超过限高线的部分，不计入个人缴费工资基数；低于北京市上年度职工平均工资60%的，按北京市上年度职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。

　　在京中央国家机关事业单位外派到国（境）外的工作人员，由原单位以其档案工资中包含的个人缴费基数项目并参照本单位同类人员的国内工资标准确定个人缴费基数。

　　四、基本养老保险个人账户

　　按本人缴费工资8%的数额建立基本养老保险个人账户，全部由个人缴费形成。个人账户储存额只用于工作人员养老，不得提前支取，每年按照国家统一公布的记账利率计算利息，免征利息税。参保人员死亡的，个人账户余额可以依法继承。

　　基本养老保险个人账户记账利率按照国家统一规定执行。

　　五、基本养老金计发办法（一）本办法实施后参加工作、个人缴费年限累计满15年的人员，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以北京市上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据本人退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定（详见附件）。

　　（二）本办法实施前参加工作、实施后退休且缴费年限（含视同缴费年限，下同）累计满15年的人员（以下简称“中人”），按照合理衔接、平稳过渡的原则，在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再依据视同缴费年限长短发给过渡性养老金。“中人”具体过渡办法另行制定。

　　（三）对于改革前曾参加企业职工基本养老保险、改革后参加机关事业单位基本养老保险的工作人员，其参加企业职工基本养老保险的实际缴费年限应予确认，不认定为视同缴费年限，并与参加机关事业单位基本养老保险的实际缴费年限合并计算。其他情形视同缴费年限的认定，按照国家有关规定执行。在本人退休时，根据其实际缴费年限、视同缴费年限及对应的视同缴费指数等因素计发基本养老金。

（四）本办法实施后达到退休年龄但个人缴费年限累计不满15年的人员，其基本养老保险关系处理和基本养老金计发比照《实施〈中华人民共和国社会保险法〉若干规定》（人力资源社会保障部令第13号）执行。

　　（五）本办法实施前为编制内工作人员且已经退休的，继续按照国家规定的原待遇标准发放基本养老金，其纳入在京中央国家机关事业单位养老保险基金支付的项目为国家规定的基本退休费、退休人员补贴和其他国家统一规定的补贴（在京中央国家机关适当补贴、工改保留补贴以及教龄津贴、护龄津贴、特级教师津贴等按原标准100%发给部分），同时执行基本养老金调整办法；其它项目（政府特殊津贴、提租补贴、取暖费、物业费等）仍从原渠道列支。本办法实施前为编制外工作人员且已经退休的，参加北京市企业职工养老保险并按规定领取养老待遇。

　　（六）机关事业单位离休人员按照国家统一规定发给离休费，并调整相关待遇。具体办法由人力资源社会保障部会同有关部门制定。

　　六、基本养老金调整

　　根据职工工资增长和物价变动等情况，国家统筹安排在京中央国家机关事业单位退休人员的基本养老金调整，逐步建立兼顾各类人员的养老保险待遇正常调整机制，分享经济社会发展成果，保障退休人员基本生活。

　　七、基金管理和监督

　　在京中央国家机关事业单位及其工作人员应按规定及时足额缴纳养老保险费。养老保险基金单独统筹，实行收支两条线，纳入社会保障基金财政专户，专款专用。依法加强基金监管，确保基金安全。

　　在京中央国家机关事业单位执行统一的机关事业单位基本养老保险制度和政策，统一基本养老保险缴费比例和缴费基数项目，统一基本养老金计发办法、统筹项目和标准以及基本养老金调整办法，统一编制和实施基本养老保险基金预算。按照国家统一制定的业务经办流程和信息管理系统建设要求，统一基本养老保险业务经办规程和管理制度，统一建设信息管理系统，实现集中管理数据资源。机关事业单位基本养老保险基金财务管理办法另行制定。

　　八、养老保险关系转移接续

　　参保人员在在京中央国家机关事业单位之间流动，只转移养老保险关系，不转移基金。参保人员跨统筹范围流动或在机关事业单位与企业之间流动，在转移养老保险关系的同时，基本养老保险个人账户储存额随同转移，并以本人改革后各年度实际缴费工资为基数，按12%的总和转移统筹基金，参保缴费不足1年的，按实际缴费月数计算转移基金。转移后基本养老保险缴费年限（含视同缴费年限）、个人账户储存额累计计算。

　　九、职业年金制度

　　在京中央国家机关事业单位在参加基本养老保险的基础上，应当为其工作人员建立职业年金。单位按本单位工资总额的8%缴费，个人按本人缴费工资基数的4%缴费。工作人员退休后，按月领取职业年金待遇。在京中央国家机关事业单位的职业年金基金由人力资源社会保障部负责集中受托管理；中央国家机关所属京外单位的职业年金实行属地化管理。具体办法按照国办发[2015]18号文件执行。

　　十、其他政策（一）改革前已经参加北京市企业职工养老保险、事业单位分类后划分为公益一类或二类的在京中央国家机关所属事业单位及其编制内的工作人员，参加在京中央国家机关事业单位养老保险。其中，在职人员可按规定将其养老保险关系转续至机关事业单位养老保险，退休时按照有关规定计发待遇；改革前已经退休的人员，继续按原有待遇标准发放养老金，同时执行基本养老金调整办法。

　　（二）参加在京中央国家机关事业单位养老保险的单位中的编制内劳动合同制工人，按规定参加在京中央国家机关事业单位养老保险。其中，已参加北京市企业职工养老保险的，在职人员按规定将其养老保险关系转续至机关事业单位养老保险，退休时按照有关规定计发待遇；改革前已经退休的人员，继续按原有待遇标准发放养老金，同时执行机关事业单位基本养老金调整办法。

　　（三）驻外外交人员随任配偶属在京中央国家机关事业单位编制内人员的，参加在京中央国家机关事业单位养老保险，具体办法按《关于加强驻外外交人员随任配偶保障工作的通知》（外发[2006]35号）执行。

　　（四）改革后获得省部级以上劳模、有重大贡献的高级专家等荣誉称号的在京中央国家机关事业单位工作人员，在职时给予一次性奖励，退休时不再提高基本退休费计发比例，奖励所需资金不得从养老保险基金中列支。对于改革前已获得此类荣誉称号的工作人员，本人退休时给予一次性退休补贴并支付给本人，资金从原渠道列支。一次性退休补贴标准由人力资源社会保障部会同相关部门根据平衡衔接的原则予以确定。符合原有加发退休费情况的其他人员，按照上述办法处理。

　　（五）曾有企业工作经历的中央国家机关事业单位工作人员，在企业工作期间应缴未缴养老保险费的，应按企业职工养老保险有关规定补缴后将养老保险关系转续至机关事业单位养老保险；未按规定补缴的，应缴未缴的工作年限作为中断缴费年限。

　　（六）改革后，按照国家有关政策和干部管理权限，经批准可适当延长退休年龄的工作人员，继续参保缴费。其中少数人员年满70岁时仍继续工作的，个人可以选择继续缴费，也可以选择不再继续缴费。待正式办理退休手续时，按规定计发养老待遇。

　　十一、养老保险经办能力建设

　　人力资源社会保障部社会保险事业管理中心负责在京中央国家机关事业单位养老保险参保登记、申报核定、保险费征收、养老保险关系转移、待遇核定和支付、稽核与内控等工作。要优化业务经办流程，建立健全管理制度，实现规范化、信息化和专业化管理，逐步提高在京中央国家机关事业单位社会保险社会化管理服务水平，实行基本养老金社会化发放，不断提高工作效率和服务质量。

　　在京中央国家机关事业单位工作人员养老保险信息系统由人力资源社会保障部统一规划建设、集中部署实施，并与中央编办、财政部等部门和相关商业银行的系统相衔接，实现业务协同和信息共享。由北京市发放全国统一的社会保障卡，支持养老保险业务管理和服务。利用互联网、移动终端、自助一体机等渠道，建设一体化的公共服务系统，为机关事业单位及工作人员提供便捷、高效、安全的服务。

　　十二、组织实施工作要求

　　机关事业单位养老保险制度改革，涉及在京中央国家机关事业单位工作人员的切身利益，是一项涉及面广、政策性强的工作。各部门要制定贯彻国发[2015]2号文件的工作方案，明确工作任务、分工和要求，并报人力资源社会保障部、财政部备案。要切实加强领导，精心组织实施，采取宣传、培训等方式向机关事业单位工作人员准确解读改革的目标和政策，让他们关心和支持改革工作，保证改革顺利实施。要结合本部门实际，认真排查风险点，制定应对预案，把工作做实做细，保持社会稳定。人力资源社会保障部、财政部负责对本办法的执行情况进行监督检查。

　　本办法自2014年10月1日起实施，已有规定与本办法不一致的，按本办法执行。

　　本办法由人力资源社会保障部、财政部负责解释。

国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关单位:

　　为适应社会主义市场经济发展，完善我国企业会计准则体系，提高财务报表列报质量和会计信息透明度，保持我国企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，我们近期草拟了《企业会计准则第14号——收入（修订）（征求意见稿）》。现印发给你们，请组织征求意见，并于2016年4月30日之前将意见反馈至财政部会计司。

　　联系人：财政部会计司制度二处 　刘丽华

　　通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号 100820

　　联系电话：010-68552896

　　邮箱：liulihua@mof.gov.cn

财政部办公厅

2015年12月7日

根据人力资源社会保障部、国家税务总局《关于印发〈税务师职业资格制度暂行规定〉和〈税务师职业资格考试实施办法〉的通知》（人社部发[2015]90号）和人社部《关于向台湾居民开放部分专业技术人员资格考试有关问题的通知》（国人部发[2007]78号）精神，现就台湾居民报名参加内地统一举行的全国税务师职业资格考试有关问题通告如下：

    一、考试报名条件

    1.申请人应符合人社部、国家税务总局《关于印发<税务师职业资格制度暂行规定>和<税务师职业资格考试实施办法>的通知》（人社部发[2015]90号）规定的考试有关报名条件。

    2.台湾居民在报名参加税务师职业资格考试时，应根据报名条件规定，提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学位证书；从事经济、法律相关工作年限证明和《台湾居民来往大陆通行证》。

    二、报名流程

    1.参加考试的报名人员，应当通过中国注册税务师协会（简称“中税协”）官网（www.cctaa.cn）上的“全国税务师职业资格考试报名系统”或直接登录http://ksbm.ecctaa.com网站（简称“报名系统”）进行报名，并在规定的日期内打印准考证。

    2.已报名并缴费成功但未通过审核的考生，12月25日前可按照要求，在报名系统中提交修改过的相应信息。

    三、考试地点

    台湾居民符合报名条件的申请人，凭核发的准考证在大陆报名时确认的考场应试。

    四、其他相关事宜详见http://ksbm.ecctaa.com

根据人力资源社会保障部、国家税务总局《关于印发〈税务师职业资格制度暂行规定〉和〈税务师职业资格考试实施办法〉的通知》（人社部发[2015]90号）和人社部《关于做好香港澳门居民参加内地统一举行的专业技术人员资格考试有关问题的通知》（国人部发[2005]9号）及《关于香港居民参加注册税务师资格考试有关问题的通知》（国人部发[2009]115号）的精神，现就香港、澳门居民报名参加内地统一举行的全国税务师职业资格考试有关问题通告如下：

    一、考试报名条件

    1.申请人应符合人社部、国家税务总局《关于印发<税务师职业资格制度暂行规定>和<税务师职业资格考试实施办法>的通知》（人社部发[2015]90号）规定的考试有关报名条件。

    2.香港、澳门居民在报名参加税务师职业资格考试时，应根据报名条件规定，提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学位证书以及从事经济、法律相关工作年限证明和居民身份证明。

    3.报名参加考试的人员有关报名条件审核、缴费等问题，请咨询香港税务学会。电话852 2810 0438/   电邮: tihkadm@tihk.org.hk

    二、报名流程

    1.报考人员将报名表和相关资料于2015年12月27日17：00时前提交到香港税务学会，报名表和所需资料见附件。提交香港税务学会的方式：tihkadm@tihk.org.hk

    2.已在内地报名成功并通过审核的考生可在所确认的考试地点参加考试，未通过审核的考生可按照要求，于12月25日前可在报名系统中提交修改过的信息。如需返回香港考试，请尽早咨询香港税务学会，于2015年12月27日完成报名手续。

    三、准考证打印

    报名成功的香港、澳门居民申请人，可在指定日期内通过报名系统http://ksbm.ecctaa.com网站打印准考证。

    四、考试地点

    考生凭核发的准考证统一在香港设立的考场应试。

    五、免试科目

    按照人力资源和社会保障部办公厅及国家税务总局办公厅根据有关国务院批准的《〈内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排〉补充协议六》的精神与2009年印发的《关于香港居民参加注册税务师资格考试有关问题的通知》（人社厅发[2009]115号），从2010年起，凡在2009年3月31日前，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，参加税务师资格考试时，可免试《财务与会计》科目，只参加《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》和《涉税服务代理实务》4个科目的考试，其成绩管理为四年滚动。

    六、其他相关事宜详见http://ksbm.ecctaa.com

根据《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税[2015]118号），经商财政部同意，现对《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2014年第11号发布）补充公告如下：

一、适用增值税零税率应税服务的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务的范围，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2013]106号文件印发）所附的《应税服务范围注释》对应的应税服务范围执行；适用增值税零税率应税服务的离岸服务外包业务的范围，按照《离岸服务外包业务》对应的适用范围执行。以上适用增值税零税率的应税服务，本公告统称为新纳入零税率范围的应税服务。

境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。

二、向境外单位提供新纳入零税率范围的应税服务的，增值税零税率应税服务提供者申报退（免）税时，应按规定办理出口退（免）税备案。

三、增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管国税机关申报退（免）税；逾期申报的，不再按退（免）税申报，改按免税申报；未按规定申报免税的，应按规定缴纳增值税。

四、实行免抵退办法的增值税零税率应税服务提供者，向境外单位提供研发服务、设计服务、新纳入零税率范围的应税服务的，应在申报免抵退税时，向主管国税机关提供以下申报资料：

（一）《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》。

（二）《提供增值税零税率应税服务收讫营业款明细清单》。

（三）《免抵退税申报汇总表》及其附表。

（四）当期《增值税纳税申报表》。

（五）免抵退税正式申报电子数据。

（六）下列资料及原始凭证的原件及复印件：

1.提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经主管国税机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）。

2.与境外单位签订的提供增值税零税率应税服务的合同。

提供软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及离岸服务外包业务的，同时提供合同已在商务部“服务外包及软件出口管理信息系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件；提供广播影视节目（作品）的制作和发行服务的，同时提供合同已在商务部“文化贸易管理系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件。

3.提供电影、电视剧的制作服务的，应提供行业主管部门出具的在有效期内的影视制作许可证明；提供电影、电视剧的发行服务的，应提供行业主管部门出具的在有效期内的发行版权证明、发行许可证明。

4.提供研发服务、设计服务、技术转让服务的，应提供与提供增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表。

5.从与之签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证。

跨国公司经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理或经中国人民银行批准实行经常项下跨境人民币集中收付管理的，其成员公司在批准的有效期内，可凭银行出具给跨国公司资金集中运营（收付）公司符合下列规定的收款凭证，向主管国税机关申报退（免）税：

（1）收款凭证上的付款单位须是与成员公司签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位或合同约定的跨国公司的境外成员企业。

（2）收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。

（七）主管国税机关要求提供的其他资料及凭证。

五、实行免退税办法的增值税零税率应税服务提供者，应在申报免退税时，向主管国税机关提供以下申报资料：

（一）《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》。

（二）《外贸企业出口退税进货明细申报表》（需填列外购对应的增值税零税率应税服务取得增值税专用发票情况）。

（三）《外贸企业出口退税汇总申报表》。

（四）免退税正式申报电子数据。

（五）从境内单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的，提供应税服务提供方开具的增值税专用发票；从境外单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。

（六）本公告第四条第（六）项所列资料及原始凭证的原件及复印件。

六、主管国税机关受理增值税零税率应税服务退（免）税申报后，应按规定进行审核，经审核符合规定的，应及时办理退（免）税；不符合规定的，不予办理，按有关规定处理；存在其他审核疑点的，对应的退（免）税暂缓办理，待排除疑点后，方可办理。

七、主管国税机关对申报的对外提供研发、设计服务以及新纳入零税率范围的应税服务退（免）税，应审核以下内容：

（一）申报的增值税零税率应税服务应符合适用增值税零税率应税服务规定。

（二）增值税零税率应税服务合同签订的对方应为境外单位。

（三）增值税零税率应税服务收入的支付方应为与之签订增值税零税率应税服务合同的境外单位。对跨国公司的成员公司申报退（免）税时提供的收款凭证是银行出具给跨国公司资金集中运营（收付）公司的，应要求企业补充提供中国人民银行或国家外汇管理局的批准文件，且企业提供的收款凭证应符合本公告的规定。

（四）申报的增值税零税率应税服务收入应小于或等于从与之签订增值税零税率应税服务合同的境外单位取得的收款金额；大于收款金额的，应要求企业补充提供书面说明材料及相应的证明材料。

（五）外贸企业外购应税服务出口的，除应符合上述规定外，其申报退税的进项税额还应与增值税零税率应税服务对应。

八、本公告未明确的其他增值税零税率应税服务退（免）税管理事项，按现行规定执行。

九、本公告自2015年12月1日起施行，以增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务并在财务作销售收入的日期为准。《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》第十二条第二款、第十三条第（五）项第3目、第十四条、第十五条第（二）项同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2015年12月14日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

国务院

2015年12月31日

北京、天津、河北、山西、辽宁、吉林、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南、陕西、宁夏省(自治区、直辖市)工商行政管理局、市场监督管理部门：

　　为落实《关于扩大开放台湾居民在大陆申请设立个体工商户的通知》(国台发[2015]3号)的有关要求，进一步鼓励台湾同胞到大陆投资创业，根据《个体工商户条例》《个体工商户登记管理办法》《个体工商户名称登记管理办法》等有关法规规章，现就台湾居民来大陆申办个体工商户的登记管理工作提出如下意见：

　　一、自2016年1月1日起，在北京、上海、江苏、浙江、福建、湖北、广东、重庆、四川既有9省市基础上，台湾居民在天津、河北、山西、辽宁、吉林、安徽、江西、山东、河南、湖南、海南、贵州、陕西全省(直辖市)及黑龙江、广西、云南、宁夏等省(自治区)的设区市申请登记为个体工商户，无需经过外资审批(不包括特许经营)，由经营所在地的县、自治县、不设区的市、市辖区工商行政管理(市场监督管理)部门(以下简称“登记机关”)依照国家有关法律、行政法规和规章直接予以登记。

　　二、台湾居民个体工商户可以申请登记的经营范围。台湾居民个体工商户的组成形式仅限于个人经营，取消对从业人员人数和营业面积的限制。

　　三、台湾居民申请个体工商户登记，依照《个体工商户条例》《个体工商户登记管理办法》等法规规章办理，其中申请人签署的《个体工商户开业登记申请书》《个体工商户变更登记申请书》，不填写申请书的“经营者”一栏，填写《个体工商户经营者(台湾居民)登记表》作为替代，申请人身份证明为其本人的台湾居民来往大陆通行证。

　　四、对台湾居民个体工商户有关登记事项的审核，按照《个体工商户条例》《个体工商户登记管理办法》等法规规章办理，其中：

　　1.名称：依照《个体工商户名称登记管理办法》的有关规定执行，并应当使用符合国家规范的语言文字。

　　2.经营者姓名：除了核定经营者姓名外，应当在经营者姓名后面加注“台湾居民”字样。

　　3.经营者住所：填写经营者经营场所所在地的相关信息。

　　五、登记机关受理台湾居民个体工商户开业登记、变更登记申请后应当对申请材料进行审查，并于受理申请之日起15日内作出是否予以登记的决定。

　　六、台湾居民个体工商户的年报以及日常监管工作依照国家现行有关法律、行政法规和规章等相关规定执行。

　　七、台湾农民个体工商户登记管理工作继续依照台湾农民在海峡两岸农业合作试验区和台湾农民创业园申办个体工商户登记管理的有关规定执行。

　　八、各地要及时组织登记监管工作人员认真学习有关政策法规，切实加强业务培训，努力提高服务质量和监管效能。

　　工商总局

　　2015年12月28日

《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》，已经2015年12月17日国家税务总局2015年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2016年2月1日起施行。

国家税务总局局长：王军

2015年12月28日

国家税务总局关于修改《车辆购置税征收管理办法》的决定

根据《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发[2015]27号)，国家税务总局决定对《车辆购置税征收管理办法》作如下修改：

将第二十一条修改为：“国家税务总局定期编列免税图册。车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定。”

本决定自2016年2月1日起施行。

《车辆购置税征收管理办法》根据本决定作相应的修改，重新公布。

车辆购置税征收管理办法

（2014年12月2日国家税务总局令第33号公布 根据2015年12月28日《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》修正）

　　第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。

　　第二条 车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。

　　第三条 纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：

　　（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；

　　（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。

　　第四条 车辆购置税实行一车一申报制度。

　　第五条 纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。

　　第六条 免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。

　　免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

　　第七条 纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：

　　（一）纳税人身份证明；

　　（二）车辆价格证明；

　　（三）车辆合格证明；

　　（四）税务机关要求提供的其他资料。

　　第八条 免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表，同时提供以下资料：

　　（一）发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；

　　（二）未发生二手车交易行为的，提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料。

　　第九条 车辆购置税计税价格按照以下情形确定：

　　（一）纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款；

　　（二）纳税人进口自用的应税车辆：

　　计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　（三）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格；

　　（四）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定；

　　（五）国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格；

　　（六）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格；

　　（七）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0。

　第十条 价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　第十一条 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

　　车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。

　　第十二条 纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指除本办法第九条第（六）项规定车辆之外的情形。

　　第十三条 主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税价格，征收税款，核发完税证明。

　　第十四条 主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的征管资料及电子信息按规定保存。

　　第十五条 已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

　　（一）车辆退回生产企业或者经销商的；

　　（二）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；

　　（三）其他依据法律法规规定应予退税的情形。

　　第十六条 纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（以下简称退税申请表），由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续，按下列情况分别提供资料：

　　（一）车辆退回生产企业或者经销商的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。

　　未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。

　　（二）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本。

　　（三）其他依据法律法规规定应予退税的情形，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。

　　第十七条 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

　　其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机关依据有关规定计算退税额。

　　第十八条 纳税人在办理车辆购置税免（减）税手续时，应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免（减）税申报表》（以下简称免税申报表），除按本办法第七条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料：

　　（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明；

　　（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明；

　　（三）设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片；

　　（四）其他车辆，提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。

　　第十九条 车辆购置税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”，是指列入国家税务总局下发的《设有固定装置非运输车辆免税图册》（以下简称免税图册）的车辆。

　　第二十条 纳税人在办理设有固定装置的非运输车辆免税申报时，主管税务机关应当依据免税图册对车辆固定装置进行核实无误后，办理免税手续。

　　第二十一条 国家税务总局定期编列免税图册。车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定。

　　第二十二条 主管税务机关要加强完税证明管理，不得交由税务机关以外的单位核发。主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明。

　　完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。

　　第二十三条 完税证明分正本和副本，按车核发，每车一证。正本由车主保管，副本用于办理车辆登记注册。

　　税务机关积极推行与车辆登记管理部门共享车辆购置税完税情况电子信息。

　　第二十四条 购买二手车时，购买者应当向原车主索要完税证明。

　　第二十五条 完税证明发生损毁丢失的，车主在补办完税证明时，填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表)，分别按照以下情形予以补办：

　　（一）车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办；

　　（二）车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》，核发完税证明正本（副本留存）。

　　第二十六条 完税证明内容与原申报资料不一致时，纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。

　　第二十七条 完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。

　　第二十八条 主管税务机关应加强税源管理。发现纳税人不按规定进行纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款的，按税收征管法有关规定处理。

　　第二十九条 本办法涉及的纳税申报表、补办表、退税申请表、免税申报表、车辆信息表的样式、规格由国家税务总局统一规定，另行下发。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用，纳税人也可在主管税务机关网站自行下载填写使用。

　　第三十条 本办法自2015年2月1日起实施。《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）、《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》（国家税务总局令第27号）同时废止。

各省、自治区、直辖市工商行政管理局、市场监督管理部门：

　　为贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神及中央关于信访工作制度改革的要求，坚持用法治思维和法治方式缓解化解社会矛盾和问题，保障群众合理合法的信访投诉请求，依照法律规定和程序得到合理合法的结果，按照国务院统一部署和要求，工商总局制定了《通过法定途径分类处理工商行政管理领域信访投诉请求清单》，现予印发，请各地工商、市场监管部门结合本地区、本部门工作实际，认真贯彻落实。

　　附件： 通过法定途径分类处理工商行政管理领域信访投诉请求清单

　　工商总局

　　2015年12月25日

通过法定途径分类处理工商行政管理领域信访投诉请求清单

　　一、处理揭发控告类信访投诉请求的法定途径

　　向各级工商、市场监管部门反映公民、法人或其他组织涉及工商行政管理领域的违法违纪事实或线索，要求依法制止、惩处或者赔偿的，各级工商、市场监管部门应当依据有关法律、法规、规章、规范性文件及组织章程的规定，依法予以处理。

　　(一)举报违反市场准入管理行为

　　1.举报公司虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　2.举报公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　3.举报公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃出资的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　4.举报公司在合并、分立、减少注册资本或者进行清算时，不依照《公司法》规定通知或者公告债权人的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　5.举报公司在清算期间开展与清算无关的经营活动的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　6.举报清算组不依照《公司法》规定向公司登记机关报送清算报告，或者报送清算报告隐瞒重要事实或者有重大遗漏的，清算组成员利用职权徇私舞弊、谋取非法收入或者侵占公司财产的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　7.举报承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　8.举报承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　9.举报未依法登记为有限责任公司或者股份有限公司，而冒用有限责任公司或者股份有限公司名义的，或者未依法登记为有限责任公司或者股份有限公司的分公司，而冒用有限责任公司或者股份有限公司的分公司名义的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　10.举报公司成立后无正当理由超过6个月未开业的，或者开业后自行停业连续6个月以上的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　11.举报公司登记事项发生变更时，未依照《公司登记管理条例》规定办理有关变更登记的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　12.举报外国公司违反《公司法》规定，擅自在中国境内设立分支机构的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　13.举报利用公司名义从事危害国家安全、社会公共利益的严重违法行为的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　14、举报伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　15.举报未将营业执照置于住所或者营业场所醒目位置的，依据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由公司登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　16.举报企业法人有下列情形之一的：登记中隐瞒真实情况、弄虚作假或者未经核准登记注册擅自开业的；擅自改变主要登记事项或者超出核准登记的经营范围从事经营活动的；不按照规定办理注销登记的；伪造、涂改、出租、出借、转让或者出卖《企业法人营业执照》、《企业法人营业执照》副本的；抽逃、转移资金，隐匿财产逃避债务的；从事非法经营活动的，依据《企业法人登记管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由登记主管机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　17.举报隐瞒真实情况、采用欺骗手段取得企业法人法定代表人资格的，依据《企业法人法定代表人登记管理规定》等法律、法规、规章、规范性文件，由企业登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　18.举报应当申请办理企业法人法定代表人变更登记而未办理的，依据《企业法人法定代表人登记管理规定》等法律、法规、规章、规范性文件，由企业登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　19.举报企业法人法定代表人有下列情形之一的：存在无民事行为能力或者限制民事行为能力的；正在被执行刑罚或者正在被执行刑事强制措施的；正在被公安机关或者国家安全机关通缉的；因犯有贪污贿赂罪、侵犯财产罪或者破坏社会主义市场经济秩序罪，被判处刑罚，执行期满未逾五年的；因犯有其他罪，被判处刑罚，执行期满未逾三年的；因犯罪被判处剥夺政治权利，执行期满未逾五年的；担任因经营不善破产清算的企业的法定代表人或者董事、经理，并对该企业的破产负有个人责任，自该企业破产清算完结之日起未逾三年的；担任因违法被吊销营业执照的企业的法定代表人，并对该企业违法行为负有个人责任，自该企业被吊销营业执照之日起未逾三年的；个人负债数额较大，到期未清偿的；有法律和国务院规定不得担任法定代表人的其他情形的，依据《企业法人法定代表人登记管理规定》等法律、法规、规章、规范性文件，由企业登记机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　20.举报未经登记主管机关核准，擅自使用企业集团名称或者不按规定使用企业集团名称的，依据《企业集团登记管理暂行规定》、《企业名称登记管理规定》等法律、法规、规章、规范性文件，由登记主管机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　21.举报以企业集团名义订立经济合同，从事经营活动的，依据《企业集团登记管理暂行规定》、《企业法人登记管理条例施行细则》等法律、法规、规章、规范性文件，由登记主管机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　22.举报办理企业集团登记时提交虚假材料或者采取其他欺诈手段，取得企业集团登记的，依据《公司登记管理条例》、《企业法人登记管理条例施行细则》、《企业集团登记管理暂行规定》等法律、法规、规章、规范性文件，由登记主管机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　23.举报应当办理企业集团变更登记、注销登记而不办理的，依据《企业集团登记管理暂行规定》等法律、法规、规章、规范性文件，由登记主管机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　24.举报伪造、涂改、出租、出借、转让、出售《企业集团登记证》的，依据《企业集团登记管理暂行规定》等法律、法规、规章、规范性文件，由登记主管机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　25.举报未依法登记为企业集团而冒用企业集团名义的，依据《企业集团登记管理暂行规定》等法律、法规、规章、规范性文件，由登记主管机关依法查处，导入行政处罚途径处理。

　　26.举报企业未按照《企业信息公示暂行条例》规定的期限公示年度报告或者未按照工商行政管理部门责令的期限公示有关企业信息的；企业公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假的，依据《企业信息公示暂行条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门依法查处。

　　27.举报无照经营违法行为的，依据《无照经营查处取缔办法》等法规、规章、规范性文件和部门职责分工，应当由工商、市场监管部门查处的，由属地工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商行政管理机关管辖、决定不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　(二)举报违反市场经营管理行为

　　28.举报涉及工商职责的农资市场违法违规行为的，依据《种子法》、《产品质量法》、《农药管理条例》、《农业生产资料市场监督管理办法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　29.举报涉及工商职责的拍卖市场违法违规行为的，依据《拍卖法》、《拍卖监督管理办法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　30.举报涉及工商职责的出售国家或者地方重点保护野生动物或者其产品违法违规行为的，依据《野生动物保护法》、《陆生野生动物保护实施条例》、《水生野生动物保护实施条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　31.举报涉及工商职责的销售假冒伪劣成品油违法违规行为的，依据《产品质量法》、《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　32.举报涉及工商职责的旅游市场违法违规行为的，依据《旅游法》、《旅行社条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　33.举报涉及工商职责的经纪人、经纪执业人员违法行为的，依据《经纪人管理办法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　34.举报合同违法行为的，依据《合同法》、《合同违法行为监督处理办法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途经处理。

　　35.举报网络商品交易及有关服务违法违规行为的，依据《消费者权益保护法》、《反不正当竞争法》、《网络交易管理办法》等法律、法规、规章、规范性文件，由管辖地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　36.举报涉嫌垄断协议行为的，依据《反垄断法》等法律、法规、规章、规范性文件，由工商总局和省级工商、市场监管部门进行核查，工商总局决定立案的，依据《反垄断法》等法律、法规、规章、规范性文件，导入行政处罚、终止调查途径处理。

　　37.举报涉嫌滥用市场支配地位行为的，依据《反垄断法》等法律、法规、规章、规范性文件，由工商总局和省级工商、市场监管部门进行核查，工商总局决定立案的，依据《反垄断法》等法律、法规、规章、规范性文件，导入行政处罚、终止调查途径处理。

　　38.举报涉嫌滥用行政权力排除限制竞争行为的，依据《反垄断法》、《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由工商总局或具有执法权的地方工商、市场监管部门进行调查核实，对构成滥用行政权力排除限制竞争行为的导入行政建议途径处理。

　　39.举报侵犯知识产权不正当竞争行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　40.举报虚假表示和虚假宣传行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　41.举报销售商品时搭售或附加不合理条件行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　42.举报低于成本价销售商品行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　43.举报串通招投标行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　44.举报商业贿赂行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　45.举报商业诋毁行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　46.举报不正当有奖销售行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　47.举报公用企业或其他依法具有独占地位的经营者限制竞争行为、滥用行政权力限制竞争行为的，依据《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由设区的市级以上工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　48.举报违反军服管理行为的，依据《军服管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。当事人对行政处罚决定中有关军服仿制品鉴定结论不服的，引导其向省军区(卫戍区、警备区)或者军分区(警备区)军需主管部门处理。

　　49.举报直销违法行为的，依据《直销管理条例》，由属地工商、市场监管部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　50.举报传销违法行为的，依据《禁止传销条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门联合公安等职能部门调查核实，并决定是否立案，决定立案的导入行政处罚途径处理；对不属于工商、市场监管部门管辖的举报事项不予立案的，应当根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》，将不予立案的结果告知具名举报人，也可以根据具体情况，将举报材料转交其他行政机关，并将相关情况告知具名举报人。

　　51.举报流通领域商品质量和服务消费侵权违法行为的，属于工商行政管理部门职能范围的，依据《消费者权益保护法》、《产品质量法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　52.举报虚假违法广告的，依据《广告法》等法律、法规、规章、规范性文件，由具有管辖权的工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　53.举报自行改变注册商标、自行改变注册商标的注册人名义(地址或者其他注册事项)，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，责令限期改正，期满不改的，由工商总局商标局撤销其注册商标。

　　54.举报注册商标没有正当理由连续三年不使用或者成为其核定使用的商品的通用名称的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向工商总局商标局申请撤销该注册商标。

　　55.举报将未注册商标冒充注册商标使用的，或者使用未注册商标违反《商标法》第十条规定的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　56.举报特殊标志所有人或者使用人违反《特殊标志管理条例》的，依据《特殊标志管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地县级以上工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理；情节严重的，由县级以上工商、市场监管部门责令使用人停止使用该特殊标志，由工商总局商标局撤销所有人的特殊标志登记。

　　57.举报侵犯特殊标志所有人合法权益的，依据《特殊标志管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由县级以上属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　58.举报侵犯奥林匹克标志权利人合法权益的，依据《奥林匹克标志保护条例》等法律、法规、规章、规范性文件，属地工商、市场监管部门可以调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　59.举报侵犯世界博览会标志权利人合法权益的，依据《世界博览会标志保护条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政处罚途径处理。

　　60.反映商标代理机构违反《商标法》第六十八条规定行为的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向商标代理机构所在地或者违法行为发生地工商、市场监管部门投诉，导入行政处罚途径处理且记入信用档案；情节严重的，商标局、商标评审委员会可以决定停止受理其办理商标代理业务，并予以公开。

　　(三)控告、检举工商、市场监管部门及其工作人员违法违纪

　　61.控告、检举工商、市场监管部门及其公务员和工商、市场监管机关任命的其他人员违反行政纪律行为，依据《行政监察法》等法律、法规、规章及规范性文件，按照管理权限，由具有管理权限的监察机关受理和调查处理。

　　62.控告、检举工商、市场监管部门党组织和党员违纪行为，依据党章和《中国共产党纪律检查机关案件检查工作条例》的规定，按照干部管理权限，由具有管理权限的纪检监察机关处理。

　　二、处理申诉求决类信访投诉请求的法定途径

　　公民、法人或者其他组织依据法律、法规、规章、规范性文件及组织章程规定，向工商、市场监管部门申诉，要求重新作出处理或解决矛盾纠纷的，工商、市场监管部门应当依据有关法律、法规、规章、规范性文件及组织章程的规定，依法予以处理。

　　(一)不服市场准入管理行为

　　63.申请人申请办理企业法人登记，对登记主管机关作出不予核准登记决定不服的，依据《企业法人登记管理条例》、《行政许可法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　64.申请人申请公司、分公司登记，对公司登记机关作出不予受理或不予登记决定不服的，依据《公司登记管理条例》、《行政许可法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　65.申请人申请办理企业名称预先核准，对登记主管机关作出不予核准决定不服的，依据《企业名称登记管理规定》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　66. 对已登记注册的不适宜的企业名称，任何单位和个人要求登记主管机关予以纠正的，由登记机关依据《企业名称登记管理规定》依法处理。

　　67.企业因名称与他人发生争议，向工商行政管理机关申请处理的，由登记机关依据《企业名称登记管理实施办法》依法作出处理。

　　68.个体工商户、个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社申请办理开业、变更、注销登记，对登记主管机关作出不予核准登记决定不服的，依据相关法律引导其申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　69.公民、法人或者其他组织有证据证明政府部门公示的信息不准确的，依据《企业信息公示暂行条例》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向该政府部门申请予以更正。

　　70.公民、法人或者其他组织发现企业公示的信息虚假向工商行政管理部门举报的，依据《企业信息公示暂行条例》等法律、法规、规章、规范性文件，接到举报的工商、市场监管部门进行调查核实，予以处理。

　　71.公民、法人或者其他组织对依照《企业信息公示暂行条例》规定公示的企业信息有疑问向政府部门申请查询的，依据《企业信息公示暂行条例》等法律、法规、规章、规范性文件，由收到查询申请的政府部门书面答复申请人。

　　72.公民、法人或者其他组织认为政府部门在企业信息公示工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，依据《企业信息公示暂行条例》等法律、法规、规章、规范性文件，导入行政复议或者行政诉讼途径。

　　73.企业、农民专业合作社对被列入经营异常名录有异议的，依据《企业信息公示暂行条例》、《企业经营异常名录管理暂行办法》，由作出决定的工商、市场监管部门核实，工商、市场监管部门经核实发现将企业、农民专业合作社列入经营异常名录存在错误的，依法更正。对企业、农民专业合作社被列入、移出经营异常名录的决定，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　74.个体工商户对被标示为异常经营状态有异议的，按照《个体工商户年度报告暂行办法》处理。

　　(二)不服市场监督管理行为

　　75.因对工商、市场监管部门在工商行政管理职责范围内作出的行政处罚决定、行政强制措施等行政行为不服的，依据《行政处罚法》、《行政强制法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《工商行政管理机关行政处罚程序规定》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向作出决定的工商、市场监管部门的上一级主管部门或者本级人民政府申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　(三)消费投诉处理

　　76.投诉销售的商品或者提供的服务不符合保障人身、财产安全要求的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　77.投诉销售失效、变质的，伪造商品产地、伪造或者冒用他人的厂名、厂址，篡改生产日期，伪造或者冒用认证标志等质量标志的商品的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　78.投诉在销售的商品中掺杂掺假、以假充真、以次充好、以不合格商品冒充合格商品的，依据《消费者权益保护法》、《产品质量法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　79.投诉经营者对商品或者服务作虚假或者引人误解的宣传的，依据《消费者权益保护法》、《反不正当竞争法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　80.投诉拒绝或者拖延工商部门责令其对提供的缺陷商品或者服务采取停止销售或者服务等措施的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　81.投诉经营者故意拖延或者无理拒绝消费者提出的修理、重作、更换、退货、补足商品数量、退还货款和服务费用或者赔偿损失等要求，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　82.投诉故意拖延或者无理拒绝承担无理由退货义务的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　83.投诉以预收款方式提供商品或者服务的，故意拖延或者无理拒绝消费者提出的合理退款要求的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　84.投诉经营者侵害消费者个人信息受保护的权利的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　85.投诉使用格式条款、通知、声明、店堂告示等侵害消费者合法权益的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　86.投诉从事为消费者提供修理、加工、安装、装饰装修等服务的经营者损害消费者权益的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　87.投诉从事房屋租赁、家政服务等中介服务的经营者损害消费者权益的，依据《消费者权益保护法》等法律、法规、规章、规范性文件，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　88.投诉其他损害消费者权益行为，依照法律、法规应当由工商行政管理部门处理的，依据相关法律、法规，由属地工商、市场监管部门调查核实，导入行政调解途径处理。发现经营者有违法行为的，由属地工商、市场监管部门根据《工商行政管理机关行政处罚程序规定》另案处理。

　　(四)不服商标注册管理、商标争议处理行为

　　89.因商标(含集体商标、证明商标和地理标志)注册申请初步审定发生纠纷或者初步审定存在审查质量问题的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向工商总局商标局提出商标异议申请。

　　90.因商标(含集体商标、证明商标和地理标志)注册申请驳回或者部分驳回发生纠纷以及存在审查质量问题的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向工商总局商标评审委员会申请商标驳回复审。

　　91.因已注册商标(含集体商标、证明商标和地理标志)发生纠纷或者违反《商标法》有关规定而不应注册以及存在审查质量问题的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向工商总局商标评审委员会申请商标宣告无效。

　　92.因特殊标志登记发生纠纷，依据《特殊标志管理条例》，引导其向工商总局申请宣告特殊标志登记无效。

　　93.因对特殊标志登记无效申请裁定不服的，依据《特殊标志管理条例》，引导其向工商总局申请复议。

　　94.对商标局驳回商标注册申请、不予注册、撤销或者不予撤销注册以及宣告注册商标无效决定不服的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向工商总局商标评审委员会申请复审。

　　95.因注册商标三年不使用或成为通用名称被撤销进行申诉，在复审期限内的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向工商总局商标评审委员会申请撤销复审。

　　96.对涉及商标异议形审、撤销连续三年不使用或成为通用名称注册商标以及商标变更、续展、转让、注销等具体业务行政行为的申诉，依据《商标法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　97.商标代理机构对其受到的行政处罚决定不服的，依据《行政复议法》、《行政诉讼法》，引导其申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　98.对商标评审委员会作出商标驳回复审决定、不予注册复审决定、无效宣告请求裁定、无效宣告复审决定、撤销复审决定不服的，依据《商标法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向人民法院提起诉讼。

　　99.经过不予注册复审程序，原异议人对商标评审委员会作出予以核准注册决定不服的，依据《商标评审规则》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向商标评审委员会请求宣告该注册商标无效。

　　100.反映商标评审委员会案件受理和形式审查业务的相关问题的，依据《行政诉讼法》等法律、法规，引导其提起行政诉讼。

　　101.公民、法人和其他组织认为，商标局在商标注册、变更、转让、续展、补证、注销、撤销、异议等工作中作出的具体行政行为侵犯其合法权益，依据《行政复议法》、《行政诉讼法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其申请行政复议(商标评审委员会代工商总局承担复议工作)或者提起行政诉讼。

　　102.对商标评审委员会代工商总局作出的商标注册程序性争议行政复议决定不服的，依据《行政诉讼法》等法律、法规，引导其向人民法院提起诉讼。

　　(五)内部申诉

　　103.公务员对涉及本人的有关人事处理不服的，依据《公务员法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向原处理机关申请复核；对复核结果不服的，向同级公务员主管部门或者作出该人事处理机关的上一级机关提出申诉，也可以不经复核直接提出申诉；对省级以下机关作出的申诉处理决定不服的，可以向作出处理决定的上一级机关提出再申诉；行政机关公务员对处分不服向行政监察机关申诉的，按照《行政监察法》的规定办理。

　　104.所属党组织、党员对所受党纪处分、审查结论或者其他处理不服的，依据《中国共产党章程》、《中国共产党纪律处理条例》、《中国共产党廉洁自律准则》、《中国共产党纪律检查机关控告申诉工作条例》、《行政监察法》等法律、法规、规章、规范性文件、组织章程，按照干部管理权限，引导其向具有管理权限的纪律检查部门提出申诉。

　　105.事业单位工作人员与所在单位发生人事争议的，依据《事业单位人事管理条例》、《劳动争议调解仲裁法》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向调解组织(劳动行政部门)申请调解，向劳动争议仲裁委员会申请仲裁，当事人对仲裁裁决不服的，向人民法院提起诉讼。

　　106.事业单位工作人员对涉及本人的考核结果、处分决定等不服的，依据《事业单位人事管理条例》等法律、法规、规章、规范性文件，引导其向原单位申请复核，向事业单位人事综合管理部门、主管部门申诉。

　　107.国家行政机关任命的事业单位工作人员对主管行政机关作出的处分决定不服的，依据《行政监察法》等规定，引导其向该事业单位的上级主管机关或者具有管辖权的监察机关申诉。

　　三、政府信息公开途径

　　108.申请政府信息公开的，根据《政府信息公开条例》有关规定，转由本行政机关政府信息公开工作机构办理。

　　109.认为行政机关不依法履行政府信息公开义务的，根据《政府信息公开条例》有关规定，引导其向上级行政机关、监察机关或者政府信息公开主管部门举报。

　　110.认为行政机关在政府信息公开工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，根据《政府信息公开条例》有关规定，引导其依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　注：

　　1.本《通过法定途径分类处理工商行政管理领域信访投诉请求清单》简称为《处理信访问题法定途径清单》

　　2.本清单仅列举群众反映较多的信访问题。

　　3.随着法律、法规制定(修订)、政府机构改革、行政审批制度改革，信访问题分类、处理途径、职能归属等将可能发生变化。

　　4.本《处理信访问题法定途径清单》中“公司登记机关、企业登记机关、登记主管部门”均引自法律、法规原文，各地工商、市场监管部门应结合本地区本部门内部机构设置、职责分工调整实际，确定相应的有权处理部门。

各省、自治区、直辖市工商行政管理局、市场监督管理部门：

　　根据《企业信息公示暂行条例》和《工商行政管理行政处罚信息公示暂行规定》，为进一步推进工商行政管理行政处罚信息公示工作，总局开发了工商行政管理异地行政处罚信息交换系统(以下简称“交换系统”)，该系统将于2016年2月1日开通使用。现将有关事项通知如下：

　　一、自2016年2月1日起，作出行政处罚决定的工商、市场监管部门和行政处罚当事人登记机关不在同一省(区、市)的(以下简称“异地行政处罚”)，作出行政处罚决定的工商、市场监管部门应当自作出行政处罚决定或者行政处罚决定改变之日起10个工作日内，通过本省(区、市)工商、市场监管部门，使用交换系统将行政处罚信息发送至当事人登记机关所在的省(区、市)工商、市场监管部门。

　　二、各省(区、市)工商、市场监管部门要明确使用交换系统进行异地行政处罚信息交换工作的处(室)，严格按照《工商行政管理行政处罚信息公示暂行规定》和本通知要求，建立健全异地行政处罚信息归集、发送、下载工作机制。为保证信息交换及时、准确，发送信息的省(区、市)应当在信息发送后及时告知接收信息的省(区、市)；接收信息的省(区、市)应及时查询、下载信息，根据职责做好后续公示工作。

　　三、各省(区、市)工商、市场监管部门在发送本地作出的异地行政处罚信息时，如发现被处罚企业处于登记注册地迁移过程中或尚未完成档案移交的，应将异地行政处罚信息交换至原登记机关所在的省(区、市)工商、市场监管部门；如发现被处罚企业已完成登记注册地迁移的，则应将异地行政处罚信息交换至迁入地的省(区、市)工商、市场监管部门。

　　四、交换系统提供两种使用方式：一是用户登录系统逐条或批量录入(下载)信息；二是省(区、市)工商、市场监管部门按照总局定义的接口技术标准开发相应接口，实现本省(区、市)案件系统与交换系统的数据自动对接。各省(区、市)工商、市场监管部门应当于2016年1月底前完成与交换系统的对接工作，并于2016年1月15日前将《工商行政管理异地行政处罚信息交换系统情况反馈表》报送总局企业监督管理局。

　　各省(区、市)工商、市场监管部门在使用交换系统过程中发现的问题，请及时报送总局企业监管局和信息中心。

　　工商总局办公厅

　　2015年12月25日

　    第一条 为加强对严重违法失信企业的管理，促进企业守法经营和诚信自律，扩大社会监督，依据《企业信息公示暂行条例》等法律法规，制定本办法。

　　第二条 本办法所称严重违法失信企业，是指违反工商行政管理法律、行政法规且情节严重的企业。

　　第三条 本办法所称严重违法失信企业名单管理，是指对列入严重违法失信企业名单的企业实施信用约束、部门联合惩戒，并通过企业信用信息公示系统向社会公示。

　　第四条 国家工商行政管理总局负责指导、组织全国的严重违法失信企业名单管理工作。

　　县级以上工商行政管理部门负责本辖区的严重违法失信企业名单管理工作。

　　本办法所称工商行政管理部门，包括履行工商行政管理职能的市场监督管理部门。

　　第五条 企业有下列情形之一的，由县级以上工商行政管理部门列入严重违法失信企业名单管理：

　　(一)被列入经营异常名录届满3年仍未履行相关义务的；

　　(二)提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实，取得公司变更或者注销登记，被撤销登记的；

　　(三)组织策划传销的，或者因为传销行为提供便利条件两年内受到三次以上行政处罚的；

　　(四)因直销违法行为两年内受到三次以上行政处罚的；

　　(五)因不正当竞争行为两年内受到三次以上行政处罚的；

　　(六)因提供的商品或者服务不符合保障人身、财产安全要求，造成人身伤害等严重侵害消费者权益的违法行为，两年内受到三次以上行政处罚的；

　　(七)因发布虚假广告两年内受到三次以上行政处罚的，或者发布关系消费者生命健康的商品或者服务的虚假广告，造成人身伤害的或者其他严重社会不良影响的；

　　(八)因商标侵权行为五年内受到两次以上行政处罚的；

　　(九)被决定停止受理商标代理业务的；

　　(十)国家工商行政管理总局规定的其他违反工商行政管理法律、行政法规且情节严重的。

　　企业违反工商行政管理法律、行政法规，有前款第(三)项至第(八)项规定行为之一，两年内累计受到三次以上行政处罚的，列入严重违法失信企业名单管理。

　　第六条 国家工商行政管理总局或者省、自治区、直辖市工商行政管理部门负责有本办法第五条第一款第(一)项规定情形的企业的严重违法失信企业名单的列入、移出工作。

　　县级以上工商行政管理部门负责其登记的有本办法第五条第一款第(二)项至第(十)项和第二款规定情形的企业的严重违法失信企业名单的列入、移出工作。

　　第七条 工商行政管理部门将企业列入严重违法失信企业名单的，应当作出列入决定。列入决定应当包括企业名称、统一社会信用代码/注册号、列入日期、列入事由、权利救济的期限和途径、作出决定机关。

　　第八条 企业有本办法第五条第一款第(一)项规定情形的，工商行政管理部门应当在企业被列入经营异常名录满3年前60日内，通过企业信用信息公示系统以公告方式提示其履行相关义务；满3年仍未履行相关义务的，自届满之日起10个工作日内将其列入严重违法失信企业名单。

　　企业有本办法第五条第一款第(二)项至第(十)项和第二款规定情形的，工商行政管理部门应当自相关信息在企业信用信息公示系统公示之日起10个工作日内将其列入严重违法失信企业名单。

　　第九条 企业自被列入严重违法失信企业名单之日起满5年未再发生第五条规定情形的，由有管辖权的工商行政管理部门移出严重违法失信企业名单。

　　工商行政管理部门依照前款规定将企业移出严重违法失信企业名单的，应当作出移出决定，并通过企业信用信息公示系统向社会公示。移出决定应当包括企业名称、统一社会信用代码/注册号、移出日期、移出事由、作出决定机关。

　　第十条 依照本办法第五条第一款第(一)项规定被列入严重违法失信企业名单的，工商行政管理部门应当自企业申请之日起5个工作日内作出移出决定。

　　依照本办法第五条第一款第(二)项至第(十)项和第二款规定被列入严重违法失信企业名单的，工商行政管理部门应当自列入严重违法失信企业名单届满之日起5个工作日内作出移出决定。

　　第十一条 企业对被列入严重违法失信企业名单有异议的，可以自公示之日起30日内向作出决定的工商行政管理部门提出书面申请并提交相关证明材料，工商行政管理部门应当在5个工作日内决定是否受理。予以受理的，应当在20个工作日内核实，并将核实结果书面告知申请人；不予受理的，将不予受理的理由书面告知申请人。

　　工商行政管理部门通过核实发现将企业列入严重违法失信企业名单存在错误的，应当自查实之日起5个工作日内予以更正。

　　第十二条 列入严重违法失信企业名单所依据的行政处罚决定被撤销的，工商行政管理部门应当自行政处罚决定被撤销之日起30个工作日内将企业移出严重违法失信企业名单。

　　第十三条 各级工商行政管理部门对被列入严重违法失信企业名单的企业实施下列管理：

　　(一)列为重点监督管理对象；

　　(二)依照本办法第五条第一款第(一)项规定被列入严重违法失信企业名单的企业的法定代表人、负责人，3年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人；

　　(三)不予通过“守合同重信用”企业公示活动申报资格审核；

　　(四)不予授予相关荣誉称号。

　　第十四条 工商行政管理部门应当将列入严重违法失信企业名单的信息记录在该企业的公示信息中，并通过企业信用信息公示系统统一公示。

　　工商行政管理部门应当将严重违法失信企业名单信息与其他政府部门互联共享，实施联合惩戒。

　　第十五条 依照本办法第五条第一款第(一)项规定被列入严重违法失信企业名单的企业的法定代表人、负责人，已经担任其他企业的法定代表人、负责人的，有关企业应当依法办理法定代表人、负责人变更登记。通过登记的住所(经营场所)无法取得联系的，有关企业应当依法办理住所(经营场所)变更登记。有关企业未办理法定代表人、负责人变更登记或者住所(经营场所)变更登记的，工商行政管理部门应当依法予以查处。

　　第十六条 对企业被列入、移出严重违法失信企业名单的决定，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

　　第十七条 工商行政管理部门未依照本办法的有关规定履行职责的，由上一级工商行政管理部门责令改正；情节严重的，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员依照有关规定予以处理。

　　第十八条 严重违法失信企业名单管理相关文书样式由国家工商行政管理总局统一制定。

　　第十九条 网络交易违法失信行为的管理办法，由国家工商行政管理总局另行制定。

　　第二十条 本办法由国家工商行政管理总局负责解释。

　　第二十一条 本办法自2016年4月1日起施行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、交通运输厅（局）：

　　为进一步规范港口建设费征收管理，切实减轻外贸和水运企业负担，促进水运基础设施建设，现就完善港口建设费征收政策有关问题通知如下：

　　一、对水运进港货物中属于船过船作业以及卸船未提离港口库场又直接办理转船转运的，无论收货人（或其代理人）是否发生变更，在水运全过程只征收一次港口建设费。但在转运港口提离港口库场并重新办理托运手续的，在转运港口应征收港口建设费。

　　（一）对国外进口货物，收货人（或其代理人）向第一次转运港口的海事管理机构报送货物中转信息，并缴纳港口建设费。对该货物在其他转运港口均不再征收港口建设费。

　　（二）对国内出口货物，托运人（或其代理人）在装船港办理转运出港手续时，应向装船港的海事管理机构报送货物中转信息，并缴纳港口建设费。对该货物在其他转运港口均不再征收港口建设费。其中，装船港不是对外开放口岸港口的，第一次在对外开放口岸港口转运时, 收货人（或其代理人）应向该港口的海事管理机构报送货物中转信息，并缴纳港口建设费。

　　（三）货物中转信息发生变化的，收货人（或其代理人）应及时向转运港海事管理机构提供货物贸易合同、运输合同等相关证明材料；不能提交的，应缴纳港口建设费。

　　二、对国内出口货物，装船港是南京长江大桥以上长江干线和其他内河的非对外开放口岸港口，且卸船港或转运港是沿海和南京长江大桥以下长江干线对外开放口岸港口的，由卸船港或转运港按现行征收标准减半征收港口建设费。

　　三、货物的装船港和卸船港均为对外开放口岸港口，且托运人（或其代理人）未按规定在装船港缴纳港口建设费的，收货人（及其代理人）应在卸船港按装船港和卸船港适用的征收标准择高缴纳港口建设费。

　　四、对30英尺以下的非标准集装箱，按20英尺集装箱的征收标准征收港口建设费。对30英尺（含30英尺）以上的非标准集装箱，按40英尺集装箱的征收标准征收港口建设费。

　　五、港口经营人应当配合海事管理机构做好港口建设费征收工作，及时向海事管理机构提供货物装卸作业信息，在办理货物装船提离港口手续时应核对港口建设费缴讫凭证或其他缴费证明。对未缴清港口建设费的货物，港口经营人不得办理货物装船或提离港口手续，并向海事管理机构报告。交通运输部海事局要加快完善港口建设费征稽管理系统，并与港口经营人货物装卸作业信息系统联网，实时掌握应缴费货物进出港信息。各地海事管理机构应加强对国内航行船舶所载货物缴讫港口建设费情况的稽查，提升港口建设费应征尽征管理能力。

　　六、本通知自2016年4月1日起实施。

财政部 交通运输部

2015年12月18日

浙江省国家税务局、地方税务局，宁波市国家税务局、地方税务局：

针对王力副局长赴浙江、宁波调研期间基层税务机关反映的当前税收工作中存在的问题和建议，经研究，现答复如下：

一、关于组织收入工作

（一）关于尽快出台有利于增收的税收政策问题

1.关于尽快出台资源税改革方案和扩大城建税征收范围问题。税务总局正在研究资源税改革工作，力争尽快出台资源税改革方案。为推动城建税扩围，税务总局和财政部曾于2001年、2006年、2007年、2008年向国务院上报了有关请示，但因各种原因尚未获批准。下一步税务总局将密切关注资源税的进展情况，根据宏观经济形势的变化，继续会同财政部推动城建税扩围工作。

2.关于在实施个人所得税制第一步改革之前，先行取消外籍人员从境内取得股息红利免征个人所得税以及在中国境内以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴等各类补贴、费用免征个人所得税问题。今年初，税务总局已经研究提出取消上述个人所得税政策的意见，由于上述政策原来属于财税两家发文，取消上述政策也需财税两家联合发文，目前税务总局正在与财政部就此事进行协调，力争今年内取消上述政策。

3.关于研究明确农村集体建设用地使用权流转的税收政策问题。目前，税务总局已开展农村集体建设用地使用权流转税收政策的研究工作。今年上半年，税务总局会同财政部、国土资源部联合对全国部分农村集体建设用地流转的试点情况及税收征收情况进行了调研，三部门拟近期联合向国务院提交调研和政策建议报告。

（二）关于挖掘与经济相关度较低税种的征管潜力问题

今年6月份召开的全国税收征管和科技工作会议提出了“信息管税”的工作思路，目前税务总局正在与相关部门研究建立信息共享机制，近期重点为银税信息共享（企业财务报表）、税务公安信息共享（纳税人身份）、税务质检组织机构信息共享，争取年底前开始进入推广阶段，以便为加强相关税种的征管创造条件。

（三）关于加强国税局、地税局相关信息传递问题

税务总局纳税服务司正在牵头起草关于全面开展国税局、地税局合作的文件，信息共享也是其中内容之一，时机成熟时将正式发文。同时，税务总局征管科技司正在对扩大税务总局已集中国税征管信息向地税系统分发内容问题进行研究。

（四）关于加快总结推广各地行之有效的挖潜堵漏措施问题

在全国税收征管和科技工作会议上，税务总局征管科技司以加强税源管理为重点，收集编印了专门的《经验材料汇编》，供各地学习交流。从5月初开始，税务总局办公厅收集各地贯彻落实税务总局三个加强征管文件的措施和经验，编发了十多期《税务简报》（加强征管保收入专辑）；税务总局征管科技司还将在进行全系统纳税评估模型评优的基础上，将部分优秀模型下发各地共享使用。

（五）关于争取免抵调库指标问题

今年财政部安排出口退税计划6708亿元，比2008年增长14.4%。目前已分配退税计划5948亿元，其中免抵调库计划2410亿元。上半年共办理出口退税3519亿元，其中免抵调库1548亿元。综合今年外贸出口大幅下降，以前年度结转的免抵调库资源减少等情况，预计全年出口退税计划缺口不大。税务总局将密切关注各地出口退税需求情况，及时与财政部沟通协调。

二、关于完善税收政策

（一）营业税方面。

一>是关于目前营业税税目注释尚未出台，导致基层在某些具体应税劳务适用何种营业税税目上存在分歧问题。

目前《营业税税目注释》（国税发[1993]149号）仍有效，各地税务机关应继续执行。

二>是关于新《营业税暂行条例》将营业税的纳税地点规定为“机构所在地”，对异地设置总、分机构（办理非法人经营执照）企业的纳税地点，各地税务机关理解和执行不一致问题。

根据营业税暂行条例实施细则第十条，按规定应办理税务登记的单位（无论是否为法人单位）发生应税行为的，为营业税纳税人。政策规定明确，无需再次明确。

三>是关于放宽房地产相关税收政策，取消现行个人购买住房中缴纳营业税的“二年期”和“140平方米”的限制条件问题。

目前个人转让二手房营业税政策是国家为宏观调控房地产市场、经国务院批准的政策，税务总局无权修改。

四>是关于运输业务分包、建筑工程分包、旅游、广告等应税劳务营业税差额征收管理较难把握问题。

由于目前营业税差额征税的行业较多，各行业允许扣除的项目及行业特点各不相同，税务总局在修订营业税暂行条例、实施细则过程中已经增加了有关扣除票据的要求，目前正在研究如何进一步加强营业税差额征税的管理问题。

五>是关于建议将外地户籍车辆提供运输劳务的纳税地点界定为劳务发生地问题。

运输劳务的劳务发生地可能为多个省（市），因此，如将外地户籍车辆运输劳务的纳税地点确定为劳务发生地，可能带来一项劳务多个纳税地点的问题，容易导致税企矛盾和税源争抢现象。

（二）企业所得税方面。

一>是关于确定最低应税所得率在非法人所在地预征所得税，回总部汇算清缴，财政不再另行分配问题。

按照目前总分机构汇总纳税的有关规定，分支机构就地预缴的税款是按照财预[2008]10号、国税发[2008]28号文件的规定，由总机构按各分支机构三项因素所占权重和比重进行分配的。如果改变这种做法，必须修改上述两个文件。而采取现行做法，是根据新的企业所得税法有关法人所得税的精神，并经过反复研究制定的，目前总体执行情况稳定，暂不宜改变。对于你们反映的问题，一方面可以通过加强各地税务机关信息沟通，由总机构所在地税务机关督促总机构及时足额分配，另一方面可以通过“总分机构汇总纳税信息平台”加以解决。

二>是关于专门制定跨地区经营的建筑业企业所得税管理办法问题。

针对建筑施工企业的特殊性，税务总局已召集了部分地区税务机关座谈、讨论，并进行了调研，现正着手起草相关的管理办法。

三>是关于对民政福利企业取得的增值税退税收入是否继续免征企业所得税予以明确问题。

根据财税[2007]92号文件规定，福利企业取得的增值税退税收入，免予征收企业所得税。2008年新的企业所得税法实施后，财税[2008]151号文件规定，属于财政性资金继续给予免税，并明确直接减免的增值税属于财政性资金范围。

因此，福利企业取得的增值税退税收入，应继续免予征收企业所得税。

四>是关于在当前组织收入十分困难的情况下，建议对中石化浙江分公司维持2008年就地预缴办法不变问题。

对此问题税务总局正在研究。

五>是关于建议提高住房公积金个人所得税税前扣除限额，或者对经济发达地区适当上浮一定比例，更好地发挥住房公积金在促进住房消费中的作用问题。

《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）第二条规定：

根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。

因此，目前12%的扣除比例是有政策依据的，不宜提高扣除比例，同时，为确保税收政策的统一性和执行上的一致性，也不宜单独对经济发达地区上浮一定比例。

另外，财税[2006]10号文件还规定，单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。由于经济发达地区的职工月平均工资水平是高于其他地区的，其住房公积金的计算基数也是高于其他地区的，实际上造成经济发达地区即使与其他地区适用同一扣除比例，其税前扣除的绝对额也比其他地区高，无需对经济发达地区上浮扣除比例。

六>是关于修改或取消个人所得税扣缴手续费问题。

《个人所得税法》第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费；《税收征收管理法》第三十条第三款规定：税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。基于上述两个税收法律的规定，目前无法修改或取消个人所得税扣缴手续费制度。

七>是关于调整企业所得税核定征收政策，对销售（营业）收入超过一定规模的企业，必须实行查账征收，否则从高（至少一倍）核定应税所得率，同时对查账征收企业实行预警率管理问题。

按照税收征管法的有关规定，实行核定征收必须符合相应的条件，即只要不具备查账征收条件，均可采用核定征收方式。核定征收是对查账征收方式的一种补充，而不是对企业的处罚。因此，在实际征管过程中，要严格核定征收企业所得税的条件，避免为图简便，大范围搞核定征收。事实上，一定规模以上的企业是具备建账核算条件的，因此，税务机关的主要工作是加强对企业会计核算真实性的审核，防止企业通过不真实核算逃避缴纳企业所得税。

八>是关于取消房地产交易中的个人所得税征税政策问题。

个人转让房地产的所得，属于个人所得税法规定的财产转让所得，对其征收个人所得税符合税法规定，不宜取消，主要理由有三：

一是对其免税没有法律依据；

二是实际工作中，很多能够转让房屋的人都不是穷人，如果对其免税，不利于调节居民收入分配；

三是现行二手房个人所得税政策，对于改善居住条件的，给予有条件的退免税政策，如果取消征税政策，反而鼓励了炒房的投机行为，不利于房地产市场的健康发展。

因此，应从国家房地产市场宏观调控政策角度考虑，继续抑制房地产的投资性和投机性需求，继续执行此项政策，不宜笼统免税。

九>是关于对市场、商场摊位出租柜台一次性收取多年租金的收入，允许按受益期分期确认收入和相关费用，据以计算缴纳企业所得税问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收入应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，而不是按权责发生制原则确认收入，所以对市场、商场摊位出租柜台一次性收取多年租金的收入，不允许按受益期分期确认收入和相关费用。

十>是关于统一从事国内运输劳务的海员与从事远洋运输业务的国际海员个人所得税政策问题。

《个人所得税法实施条例》第四十条规定，从事远洋运输的海员的工薪收入可以采取按年计算，分月预缴的方法，这主要是考虑远洋运输船员每年约有近半年时间在远洋运输船只上工作，收入季节性强，各月收入畸高畸低，按月征税税负较重，而且不均衡。国内运输船员生活和收入情况与远洋运输船员情况差别较大，不应简单地进行政策比照。

十一>是关于针对缴纳个人所得税的独资合伙企业最高税率为35%，税收优惠政策也很少，与缴纳企业所得税的纳税人税负差异较大的实际，建议逐步缓解税负不公的矛盾，并出台针对个人独资合伙企业的税收优惠政策问题。

首先，个人独资企业、合伙企业没有独立的法人资格，其不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税；具有法人资格的企业纳税人缴纳企业所得税。两类企业分别适用两个不同的税种，如此比较税负差异存在一定问题。

其次，如果从个人投资者的角度看，有限责任公司投资者的税负实际上并不一定低于个人独资合伙企业的投资者。

一是有限公司投资者取得的利润分配是在企业层面缴纳了25%企业所得税后的利润，而且还要承担20%的个人所得税，其实际税负已接近40%；

二是实施新企业所得税法后，规范了优惠政策的条件并加强了减免税的管理，很多有限责任公司并不一定能够享受优惠政策；

三是实际工作中，很多个人独资和合伙企业都采取了核定征税方式，其实际税负远低于按税法计算的名义税负，实际税负并不重。

第三，针对个人独资合伙企业吸纳下岗失业人员就业而不能享受再就业优惠政策的实际情况，今年初，税务总局已经布置部分省市开展课题研究，正准备着手解决这一问题。

十二>是关于建议在企业所得税申报表中增加15%和20%二档税率选项，以方便纳税人进行企业所得税纳税申报问题。

税法中的税收优惠有多种，两档低税率是其中的一种优惠。税务总局在设置纳税申报表时统一集中在税收优惠中，便于分类统计。纳税人申报时，也能体会到国家给予的税收优惠。

（三）出口退税方面。

一是关于建议将鞋类商品的出口退税率由13%提高到与服装、纺织品（16%）相同的问题。

财政部和税务总局下发财税[2009]88号文件，规定从今年6月1日起，对部分出口产品提高了出口退税率。其中将鞋类产品从13%提高到15%。这在很大程度上解决了你们反映的问题。下一步是否继续提高鞋类产品的退税率，达到与服装相同的16%，将视实际执行情况而定，同时也要兼顾财政的承受能力。

二是关于目前政策规定年出口销售额在200万元以内属于“出口小企业”，此标准太高，建议适当降低问题。

为缓解国际金融危机对小型出口企业带来的冲击，帮助企业尽快走出困境，同时有效防范日渐抬头的骗税行为，提出以下意见：

注册开业时间在一年以上的小型出口企业，如需实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法，须向主管税务机关提出申请。主管税务机关核实该企业确有生产能力并无逃税行为及走私、逃套汇等违法行为的，报经省、自治区、直辖市和计划单列市主管税务机关批准后可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

（四）车辆购置税方面。

关于为防范利用伪造的机动车销售统一发票缴纳车购税和申请办理退税的问题，建议税务总局搭建平台，由各地税务机关将本地机动车销售统一发票数据上网共享，车购税征收人员征退车购税时上网查询机动车销售统一发票真伪问题。机动车销售统一发票是车购税纳税申报的重要资料，是确定车购税税基的主要依据，其发票真伪和发票内容的真实性直接关系到车购税征管质量。对此，各地税务机关一直非常重视。车购税确定税基主要有以下几个步骤：

一是确定车辆类型，主要查验车辆合格证明和实地验车；

二是在征管系统中调取相应车型的最低级税价格并与机动车销售统一发票上开具的金额相比较，票面价格高于最低级税价格，按照票面价格确定计税价格。票面价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格确定计税价格，并形成价格异常信息通过车辆税收“一条龙”管理软件上传、清分到主管税务机关进行评估检查。这一工作机制，对机动车销售统一发票的伪造、虚开起到了很好的抑制作用。对于建立全国范围的网络平台，实时查询机动车销售统一发票真伪，进一步加强车购税征收管理的建议，税务总局将在今后的工作中密切关注，积极协调有关部门，研究建立信息平台的可行性，并且评估实际工作中加入这一手段对现行车购税征收效率的影响。

（五）财产行为税方面。

一是关于加强房产税、土地使用税规定的协调，及早出台新的房产税、土地使用税，或合二为一，出台房地产税条例问题。从2003年起，税务总局和财政部就开始在部分省市开展房地产模拟评税试点，做好开征物业税的准备工作，物业税即是保有环节的房地产税，目前各项改革的基础准备工作正在进行中。

二是关于车船税扣缴义务人，建议不搞“一刀切”，允许各地采用委托公安交警代征车船税等其他有效的征管模式问题。《中华人民共和国车船税暂行条例》中规定了从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，对是否允许委托其他机构代征并没有明确规定。从事交强险业务的保险机构代收代缴车船税，可以异地征收，由公安交管部门代收代缴车船税只能按属地管理，各省间采用不同的征管模式，容易引发征管上的矛盾（在条例执行初期，由于各省开始委托交强险代征的时间有先后，这一矛盾曾屡有发生），因此应尽可能统一采用保险机构代收代缴车船税模式。如果地方税务机关和公安交管部门配合良好，能够实现车辆基础信息和纳税信息的共享和联网，可以采用“以检控税、以税控费”的征管模式，从而加强车船税的征收力度和征收效果。

三、关于税收征管工作

（一）征管信息系统建设方面。

一是关于征管信息系统调整滞后问题。税务总局已明确除保密不能提前公布执行的政策之外，其他政策的发布与政策的执行必须有4个月的间隔，为软件开发、了解政策、熟悉操作、强化培训留出较充足的空间。

二是关于税务总局开发的地税局委托国税局代征有关地方税费的代征软件存在代征地方税费种不全的问题。税务总局已在组织扩大“两税一费”代征业务范围业务需求编写工作，但对于代征其他地方性税费必须先有相应的政策及配套制度作为支撑，方有组织软件开发的基础。

（二）纳税服务方面。

一是关于建议尽早出台国税局、地税局联合办证方面的规范，便于基层实际操作问题。近年来税务总局一直要求并倡导各地加强国税局地税局合作，如开展联合办理税务登记、联合开展信用等级评定，联合稽查、个体户联合评税等，各地也取得了一些好的经验。目前，税务总局正在研究完善关于国税局、地税局联合办理税务登记的文件，将对联合办证的受理和办理方式、证件样式、变更及注销程序、登记信息传递、违法行为处罚等作出制度性规定。二是关于合并相关报表（特别是在网络申报上），除了企业所得税、个人所得税年（季）报外，其余的地方税种都可在一张综合申报表中申报的问题。今年税务总局成立了业务变革与创新领导项目组，其中有一个项目就是“简并涉税事项、流程和表单”，此项工作由征管科技司和纳税服务司牵头，目前已启动，预计年底完成。

（三）加强工作协调方面。

一是关于加强总分支机构所在地税务机关的信息交换，解决跨区域汇总纳税的总、分支机构所在地税务机关管理信息不对称的问题。此问题通过“跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台”将得到进一步解决。

二是关于建议对企业重组业务所涉及的所有税务处理问题统一到一个文件中，以免政策的相互冲突问题。企业重组业务涉及企业所得税的税务处理问题，应按照《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文件规定进行处理，涉及其他税种的税务处理问题按照税法有关规定执行。考虑到企业重组业务的复杂性、多样性和涉及税收政策的广泛性，重组业务中涉及各税种的所有税务处理问题不宜统一到一个文件中规定。

（四）纳税评估方面。

一是关于在新一轮机构改革时，在县（市、区）国税局统一增设纳税评估科问题。2008年11月，税务总局以国税发[2008]104号文件印发了《国家税务局系统机构改革意见》，对系统机构改革作出了全面部署。税务总局在文件中对各级税务机关机构设置及职能配置提出了原则性、规范性要求。但考虑到各地税收工作情况差别较大，又把政策统一与措施灵活相结合作为改革的一项重要原则，允许各地结合自身实际因地制宜设置机构。按照国税发[2008]104号文件规定，县（市、区）国税局内设机构一般不得超过8个，名称原则上从以下所列机构中选取：办公室、政策法规股、税政股、税源管理股、收入核算股、纳税服务股、征收管理股、人事教育股、监察室、办税服务厅。各地还可以按照因地制宜设置机构的原则，对上述所列机构进行结构性调整。浙江的县（市、区）国税局如确需统一增设纳税评估科，可按规定程序向税务总局提出并说明情况。税务总局将在机构改革中一并研究审批。

二是关于在修订《征管法》及其《实施细则》时，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入其中，使评估工作有法可依，有章可循问题。税务总局已在《征管法》修订稿中纳入纳税评估有关内容。

（五）征管基础方面。

一是关于对不办理注销税务登记手续而“失踪”的纳税人缺乏有效处理手段问题。

税务总局拟通过修订《征管法》和完善《税务登记管理办法》加以解决。

二是关于尽快推广小规模纳税人大额发票网络开票和小额发票网络查询系统，实现普通发票网络开票、结报、验旧、缴销、查询等功能，解决小规模纳税人手工发票无法进行网络比对和实时查询真伪问题。

税务总局已在今年征管和科技工作计划中提出了积极开展试点的要求，同时将在金税三期工程中对网络发票管理问题进行整体研究和设计。

信息公开选项：不予公开 

国家税务总局    2009年8月3日封发

校对：货物和劳务税司 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　

　　为贯彻落实《国务院关于加快发展体育产业促进体育消费的若干意见》（国发[2014]46号），现将体育场馆自用的房产和土地有关房产税和城镇土地使用税政策通知如下：

　　一、国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

　　二、经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，同时符合下列条件的，其用于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税：

　　（一）向社会开放，用于满足公众体育活动需要；

　　（二）体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展；

　　（三）拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。

　　三、企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税。

　　四、本通知所称体育场馆，是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所。

　　本通知所称大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31-2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上），体育馆（观众座位数3000座及以上），游泳馆、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑。

　　五、本通知所称用于体育活动的房产、土地，是指运动场地，看台、辅助用房（包括观众用房、运动员用房、竞赛管理用房、新闻媒介用房、广播电视用房、技术设备用房和场馆运营用房等）及占地，以及场馆配套设施（包括通道、道路、广场、绿化等）。

　　六、享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。

　　体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分，不得享受上述税收优惠。

　　七、高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场，除另有规定外，不得享受房产税、城镇土地使用税优惠政策。各省、自治区、直辖市财政、税务部门可根据本地区情况适时增加不得享受优惠体育场馆的类型。

　　八、符合上述减免税条件的纳税人，应当按照税收减免管理规定，持相关材料向主管税务机关办理减免税备案手续。

　　九、本通知自2016年1月1日起执行。此前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。

　　请遵照执行。

财政部 国家税务总局

2015年12月17日

各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会(注册会计师协会)：

　　在各地方协会的大力支持下，我会2014年度行业汇总会计报表报送工作及2015年度当然团体会员会费收缴工作已圆满完成。现就报送2015年度汇总会计报表和交纳2016年度当然团体会员会费的有关事项通知如下：

　　一、2015年度行业汇总会计报表的报送

　　2015年度行业会计报表的汇总与报送工作将继续使用行业汇总会计报表软件。行业汇总会计报表软件的使用说明书将于2016年1月5日上网，下载行业会计报表汇总软件及说明书请进入中国资产评估协会网站(www.cas.org.cn)“行业管理信息平台”栏目。行业汇总会计报表软件网上开通时间预计为2016年1月8日，关闭时间为2016年3月31日。请各地方协会在此期间及时进行会计报表的网上汇总与报送工作，按期限、保质量完成工作任务。

　　各地方协会在进行网上报送的同时，还应将经单位领导签字并加盖公章的整套纸质汇总会计报表上报中国资产评估协会。上报截止时间为2016年3月31日(以当地邮戳及递出时间为准)。

　　二、2016年度当然团体会员会费的交纳

　　2016年度当然团体会员会费的交纳，按照《中国资产评估协会会费管理办法》(中评协[2005]101号)相关规定执行。请各地方协会于2016年4月30日之前将应上交中国资产评估协会的当然团体会员会费汇至中国资产评估协会账户。

　　中国资产评估协会账户信息：

　　单位全称：中国资产评估协会

　　开户银行：中国民生银行北京金融街支行

　　银行账号：0114014210005905

　　各地方协会在会计报表网上填报或会费上缴过程中遇到任何问题，请及时与我们联系：

　　联系人与联系电话：

　　软件公司(技术支持)：李翔

　　(010)82601199-614

　　中国资产评估协会信息部：陈红星

　　(010) 88014204

　　中国资产评估协会财务：王力，周洁

　　(010)88014215，88014218

　　联系地址：北京市西城区三里河东路5号中商大厦1627室

　　邮政编码：100045