最近，国务院根据“四化”建设的需要和科学技术干部的特点，颁发了国发[1983]141号和国发[1983]142号文件。为了贯彻执行这两个文件，我部对文件中的若干问题作了说明(详见附件一、二)，现发给你们，望切实做好科学技术干部的退休工作。有什么经验和问题，及时告知我部。各地区、各部门仍要认真贯彻执行国务院国发[1978]104号文件和劳动人事部劳人险[1982]10号文件，积极做好其他干部的退休工作。

　　劳动人事部

　　1983年12月3日

　　附件一：

关于贯彻执行《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》的说明

　　为贯彻执行国务院国发[1983]141号文《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)，现对若干具体问题作如下说明。

　　一、《暂行规定》第二条对高级专家按正、副两档职称规定了延长离休退休年龄的最高期限。因此，对高级职称不分档的和未颁发职称条例的行业的高级专家，暂由各地区、各部门根据工作需要和本人的专业技术水平、身体条件确定其是否延长离休退休年龄及延长年限。

　　二、《暂行规定》第二条规定的少数高级专家延长离休退休年限的四个条件，要同时具备，但必须首先考虑工作需要和身体条件。“工作需要”主要应考虑其在延长离休退休期间所承担的工作任务的必要性，“身体条件”须符合在延长期间所承担的工作的要求。

　　三、《暂行规定》第二条规定的暂缓离休退休的杰出高级专家，系指曾任全国人大常委会委员、全国政协常委以及各民主党派中央领导职务的高级专家;学术上造诣高深，在国内外享有很高声誉，对我国社会主义建设有特殊贡献的高级专家。这些杰出高级专家，经国务院批准后，可暂不离休退休。

　　四、《暂行规定》第四条(一)项中“有重大贡献的高级专家”，一般系指：国家统一颁发的各种奖(如自然科学奖、发明奖等)获得者，集体奖指主要发明人或作者;全国劳动模范、全国劳动英雄、全国先进工作者;各省、市、自治区，中央、国家机关各部委一级授予的劳动模范、劳动英雄、先进工作者或被省、市、自治区和中央、国家机关部委一级确认为在生产、科研、文教、卫生、管理等方面做出优异成绩者。

　　上述专家提高退休费比例的幅度(5%—15%)，由各省市、各部委具体确定。

　　五、在《暂行规定》下达之前.已经退休的高级专家，凡符合提高退休费比例条件而又尚未享受这种待遇的.可从《暂行规定》下达之日起，相应提高他们的退休费比例。

　　六、办理高级专家提高退休费比例、延长离休退休年龄及暂缓离休退休的手续时，所在单位须分别填写《高级专家提高退休费比例审批表》、《高级专家延长离、退休年龄审批表》及《杰出高级专家暂缓离、退休审批表》(表略)。

　　七、有关审批手续：

　　(一)杰出高级专家的暂缓离休退休，经中央、国家机关各部委，各省、市、自治区人民政府审定后，报劳动人事部汇总。待国务院批准后，由劳动人事部通知执行;

　　(二)提高高级专家的退休费比例，须严格按《暂行规定》第四条(一)项的规定办理;

　　(三)需要延长离休退休年龄的高级专家，先由专家所在单位提出意见，然后征得本人同意，按干部分级管理权限报主管部门审批。一般只批准延长一至三年，如需继续延长时，可再次报批。

　　八、《暂行规定》是在国务院国发[1978]104号文件的基础上，根据高级专家的特点，对高级专家在延长离休退休年龄、适当提高退休费比例等方面做了一些规定。因此，高级专家离休退休的其他条件、待遇等，仍按国家干部离、退休统一规定执行。

　　九、为了加强对高级专家离休退休工作的统一管理，各地区、各部门要指定专门机构负责进行这项工作。

　　十、军队系统中无军籍的高级专家，可参照《暂行规定》执行。

　　十一、各省、市、自治区，中央、国家机关各部委，要根据《暂行规定》和本《说明》的精呻，结合本地区、本部门的实际情况，制定实施细则，报劳动人事部备案。

　　附件二：

关于贯彻执行《国务院关于延长部分骨干教师、医生、科技人员退休年龄的通知》的说明

　　为贯彻执行国务院国发[1983]142号文《国务院关于延长部分骨干教师、医生、科技人员退休年龄的通知》(以下简称《通知》)，现就其中若干问题作如下说明：

　　一、本《通知》只适用于以下范围：

　　在教学、医疗、科研和工农业生产单位直接从事教学、医疗、科研、技术工作的讲师、主治医师、助理研究员、工程师(合建筑师)、农艺师以及中、小学教师。

　　二、在《通知》规定的延长上述人员退休年龄的条件中，“确因工作需要”，一般系指以下几种情况：

　　1.已承担的工作任务尚未完成，退休后将对工作带来较大损失的;

　　2.新学科和特殊专业急需的;

　　3.边远地区和技术力量薄弱的单位所需要的;

　　4.有较强的业务能力，到工作急需的单位后能发挥较大作用的。

　　“身体能够坚持正常工作”，系指身体健康，能坚持八小时工作。

　　三、要严格审批手续。凡需延长退休年龄的人员，先由其所在单位提出意见，在征得本人同意后，填写《部分专业技术干部延长离、退休年龄审批表》，按干部管理权限报主管部门审批。

　　四、本《通知》也适用于上述人员中符合离休条件的干部。 

各省、市、自治区人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　为了充分发挥现有骨干专业技术人员的作用，促进教育、卫生。科学技术事业的发展，并考虑到脑力劳动的特点，决定在一九九零年前，对在上述单位工作的讲师、主治医师、工程师、农艺师、助理研究员以及具有高等院校、中等专业学校(含中等师范学校)和高中毕业学历或经严格考核取得同等学历的、教学经验丰富的中、小学教师中，确因工作需要，身体能够坚持正常工作，有较强的业务能力，本人又愿意继续工作的，经所在单位报请县一级以上主管机关严格审查批准，可将他们的退休年龄延长一至五年，延长后的退休年龄，女同志最长不得超过六十周岁，男同志最长不得超过六十五周岁。不符合上述条件的其他人员的退休年龄，仍按国家统一规定执行。

　　上述延长退休年龄的人员中，担任行政领导职务或管理职务的，在达到国家统一规定的退休年龄时，一般应当免去其行政领导职务或管理职务，使他们集中精力继续从事专业工作。

　　本通知下达前已经退休的不再复职。如确因工作需要，本人愿意且身体健康的，各单位可临时聘请他们工作。聘请条件及受聘人员待遇按国家有关规定办理。

　　本通知由劳动人事部负责解释。

　　国务院

　　一九八三年九月十二日

国务院去年十一月七日发了《关于严格执行工人退休、退职办法的通知》(国发[1981]164号)。这个《通知》要求严格掌握工人退休、退职条件，加强对退休、退职工人的受聘管理工作。《通知》发布以后，有些地方反映，《通知》只提工人，不提干部，以致干部退休、退职中出现一些问题，并没有得到解决，希望能做出相应的规定，以利国发[1981]164号文的贯彻执行。为此，特对干部退休、退职的审批和退休、退职后的受聘、管理工作问题，作如下通知：

　　一、干部退休、退职时，任免机关应严格按照《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》规定的条件审批。审批时应注意的事项，以及他们退休、退职后的教育，聘用及聘用后的待遇的管理，应该按照国发[1981]164号《国务院关于严格执行工人退休、退职暂行办法的通知》的第一、二、三、五条的规定办理。

　　二、在各地行政机构没有改革之前，这项工作由各省、市、自治区人事局商同劳动局(厅)贯彻执行。

　　三、各省、市、自治区人民政府，已经颁发了贯彻执行国发[1981]164号文件实施办法的，如有必要，可由人事、劳动部门共同商量，针对干部退休、退职的情况，制定一些补充规定;还没有制定实施办法的，人事、劳动部门应该提请人民政府制定包括干部退休、退职的实施办法。向国务院报告检查执行国发[1981]164号文件情况时，应包括退休、退职干部的有关情况，同时抄报我部。

　　劳动人事部

　　1982年8月2日

海关总署关于《开展“两步申报”改革优化试点的公告[征求意见稿]》公开征求意见的通知

　　为配套做好开展进口货物通关模式改革优化试点实施工作，海关总署起草了《关于开展“两步申报”改革优化试点的公告(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。现就《征求意见稿》是否存在影响公平竞争事项面向社会公开征求意见。

　　社会公众可通过以下途径和方式提出意见：

　　一、登录海关总署网站(网址:http://www.customs.gov.cn)，进入“首页>互动交流>意见征集”系统提出意见。

　　二、通信地址：北京市建国门内大街6号海关总署综合业务司，邮政编码为：100730，信封表面请注明“《关于开展“两步申报”改革优化试点的公告(征求意见稿)》意见”字样。

　　意见反馈时间为2024年12月30日至2025年1月5日。

海关总署

2024年12月30日

海关总署关于开展“两步申报”改革优化试点的公告(征求意见稿)

　　为贯彻落实党中央、国务院进一步全面深化改革部署，合理统筹发展与安全，海关总署决定开展进口货物“两步申报”通关模式改革优化试点。现就有关事项公告如下：

　　一、优化内容

　　(一)整合申报模式。

　　在国际贸易“单一窗口”将现有的“两步申报”与“一次申报、分步处置”申报界面整合形成统一的申报入口。企业可分两步在运输工具申报进境之日起十四日内填报全部申报要素，符合要求的进口货物可在概要申报后提离，全项申报并被海关接受视为完成完整申报。超过规定期限完成完整申报的，海关依法征收滞报金。

　　(二)优化概要申报项目。

　　1.取消勾选“涉检涉税涉证”项目。

　　企业无需对进口货物是否属于禁限管制、是否依法需要检验或检疫、是否需要缴纳税款进行勾选。

　　2.完善概要申报项目。

　　在原必填项目基础上，增加“规格型号”“币制”“成交方式”3个必填项目，将“商品编号”的填制要求从6位调整为10位。根据安全准入等监管要求，对部分商品设置并动态调整最低申报项目。

　　概要申报项目详见附件1。

　　(三)动态调整并公布“两步申报”负面清单。

　　实施禁限管制措施，关税配额管理，贸易救济措施，中止关税减让义务、加征关税措施，为征收报复性关税而实施加征关税措施的货物，进境特殊物品，进口动植物及其产品，特定国家或地区进口食品，进口危险化学品列入“两步申报”负面清单并实施动态调整，企业可通过国际贸易“单一窗口”进行查询。

　　(四)概要申报可上传随附单据。

　　支持企业在概要申报阶段通过国际贸易“单一窗口”上传检验检疫证书等准入文件及合同、发票等单据。

　　(五)概要申报实施担保扣缴。

　　企业进口应税货物，应当在货物申报进口前向所在地直属海关备案税款担保。概要申报环节，海关根据概要申报项目计算并核扣担保额度，完整申报后按照企业申报税额重新核扣担保额度。企业缴清税款后，税款担保额度自动恢复。

　　二、试点海关范围

　　北京海关所属北京朝阳海关。

　　天津海关所属天津滨海机场海关。

　　上海海关所属吴淞海关、外高桥港综合保税区。

　　南京海关所属盐城海关。

　　杭州海关所属钱江海关。

　　宁波海关所属梅山海关。

　　青岛海关所属烟台海关、海阳海关。

　　广州海关所属南沙海关。

　　黄埔海关所属东莞海关。

　　三、“两步申报”企业适用范围

　　根据海关信用管理相关规定，适用企业范围调整为境内收货人信用等级为非失信企业。

　　试点期间，未纳入试点范围的仍保留原“两步申报”和“一次申报、分步处置”通关模式。

　　本公告自2025年x月x日起实施。

　　特此公告。

　　附件1：概要申报项目

财政部关于印发《数据资产全过程管理试点方案》的通知

财资[2024]167号     2024-12-19

国务院有关部委，有关人民团体，有关省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，有关中央管理企业：

　　为贯彻落实党中央、国务院关于数字经济的决策部署，充分激发数据资产潜能，防范数据资产价值应用风险，推动数字经济高质量发展，财政部选取部分中央部门、中央企业和地方财政部门(以下统称试点单位)，从2025年初至2026年底，组织开展数据资产全过程管理试点。根据《财政部关于印发〈关于加强数据资产管理的指导意见〉的通知》(财资[2023]141号)等文件精神，我们研究制定了《数据资产全过程管理试点方案》，将围绕数据资产台账编制、登记、授权运营、收益分配、交易流通等重点环节，试点探索有效的数据资产管理模式，完善数据资产管理制度标准体系和运行机制。现印发给你们，请对照《数据资产全过程管理试点方案》，结合本单位实际，认真开展试点工作，抓好贯彻落实。

　　试点单位要建立数据资产管理试点工作机制，明确试点工作负责人、联系人，试点推进过程中遇到问题困难请及时反馈。

　　附件：数据资产全过程管理试点方案（见下方）

　　财 政 部

　　2024年12月19日

　　发布日期：2024年12月27日

　　附件：

数据资产全过程管理试点方案

　　为充分释放数据要素价值，促进数字经济高质量发展，防范数据资产价值应用风险，组织开展数据资产全过程管理试点，形成有效的数据资产管理模式，根据《中共中央国务院关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》、《财政部关于印发〈关于加强数据资产管理的指导意见〉的通知》(财资[2023]141号)、《财政部关于加强行政事业单位数据资产管理的通知》(财资[2024]1号)等文件精神，制定本方案。

　　一、总体目标

　　以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面深入贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神，选择有关中央部门、中央企业、地方财政部门(以下统称试点单位)，围绕数据资产台账编制、登记、授权运营、收益分配、交易流通等重点环节，开展数据资产全过程管理试点，规范数据资产管理流程，形成数据资产管理全过程工作指引，打造数据资产应用标杆和典型案例，为后续完善数据资产管理制度，加强数据资产管理积累经验。

　　二、试点安排

　　(一)试点范围。综合考虑中央部门、中央企业和地方财政部门数据资产管理基础和试点意愿等因素，确定在水利部、农业农村部、文化和旅游部、国家卫生健康委、中国科学院、中国气象局、中国科协等中央部门开展试点;在中国电子信息产业集团有限公司、中国移动通信集团有限公司、中国东方航空集团有限公司、国家开发投资集团有限公司、中国南方电网有限责任公司、中国交通建设集团有限公司等中央企业开展试点;在北京、河北、大连、吉林、上海、江苏、浙江、安徽、福建、山东、湖北、湖南、深圳、广西、贵州、云南等地方财政部门开展试点。

　　(二)试点时限。试点时间为2025年1月1日至2026年12月31日。其中，2025年初，试点单位启动数据资产全过程管理试点工作，选取试点主要内容，研究制定试点工作方案，报财政部备案;2025年底前，在数据资产台账编制、登记、授权运营、收益分配、交易流通等方面取得阶段性成效;2026年底前，完成试点任务，总结试点经验，完善数据资产管理制度标准体系和运行机制。

　　(三)工作机制。财政部资产管理司牵头，会同部分试点单位建立工作机制，加强央地协同，通过召开专题会议、实地调研、重大问题研究、经验交流等方式，有效指导试点单位开展工作，解决试点过程中遇到的问题，形成行之有效的做法和管理经验。

　　三、试点主要内容

　　(一)编制数据资产台账。基于数据资源目录，加强数据资源汇集、治理，提升数据资源质量，按照数据资产定义，组织梳理试点单位符合数据资产范围和确认条件的数据资源，形成规范化的数据资产管理台账，摸清数据资产底数。

　　(二)开展数据资产登记。支持有关主体将持有或控制的数据资产应登尽登，纳入授权运营范围的公共数据资产要严格按照资产管理要求进行登记。试点地方财政部门依托预算管理一体化系统，统一登记内容，规范登记程序，发放数据资产证书，作为数据资产对外授权使用的凭证。试点单位就数据资产基本信息、权利信息、使用信息、管理信息等登记资产卡片。稳步推进行政事业单位和国有企业所持有或控制的数据资产纳入本级政府国有资产报告工作，接受本级人大常委会监督。

　　(三)完善授权运营机制。建立并完善数据资产授权运营管理制度和工作机制，明确授权运营条件，确保具备相应条件的主体，依法合规开展授权运营工作。公共数据资产对外授权运营，要严格按照资产管理权限，探索规范的资产使用和处置审批程序。结合实际探索采取整体授权、分领域授权、依场景授权等不同模式，开展数据资产的使用权和经营权授权。强化授权运营事中事后监管，建立定期评估和动态调整机制，根据市场运营效果，调整或收回授权运营事项。

　　(四)健全收益分配机制。按照“谁投入、谁贡献、谁受益”原则，积极探索以协议形式约定各方从收益分配中获取合理比例等机制，实现在分配方式、激励措施等方面的灵活配置，保障各权利主体依法依规享有收益权利。数据资产各权利主体依法纳税并按国家规定上缴相关收益，由本级财政部门按规定纳入预算管理。试点期间，行政事业单位数据资产有偿使用和处置收入，按照本级国有资产和预算管理的相关规定执行。

　　(五)规范推进交易流通。鼓励探索多样化价格形成机制，构建既有利于提高供给积极性，又能够实现可持续发展的公共数据资产价格形成机制。推动用于公共治理、公益事业的公共数据资产有条件无偿使用，探索用于产业发展、行业发展的公共数据资产有条件有偿使用。有关主体基于运营主体提供的公共数据资产，再次开发加工形成的数据产品或服务，价格由市场决定。鼓励充分发挥数据企业和第三方专业服务机构作用，通过数据交易所等机构加强供需对接，开展场内公开交易，促进数据资产有效流通、价值实现和信息公开。

　　试点中央企业按照有关制度文件精神，结合本单位实际，在数据资产确权、授权运营、数据产品开发、场景应用、收益分配、交易流通、风险防控等方面开展试点。可基于本单位持有数据开展试点，也可为其他单位数据资产试点工作提供技术支撑和服务支持。

　　四、工作要求

　　(一)加强组织领导。开展数据资产管理试点工作，是贯彻落实党中央、国务院有关数字经济决策部署，进一步激发数据资产潜能、加快建设数字中国、赋能实体经济发展的重要举措。试点单位要切实提高站位，将试点任务列入重要议事日程，建立工作机制，加强组织领导和统筹协调，每半年向财政部报告试点工作进展情况。

　　(二)形成有效经验。支持试点单位结合实际，自行确定下属单位和市、县(区)试点，积极稳妥扩大试点范围，因地制宜探索数据资产管理模式，做到高起点谋划、高质量推进、高标准落实，形成有效试点经验，完善数据资产管理制度和相关标准，为推动各行业、各地方加强数据资产管理奠定基础。

　　(三)严格防控风险。试点单位要严格遵守《中华人民共和国数据安全法》等法律制度规定，压实数据资产安全主体责任，制定数据资产安全管理制度和应急预案。试点单位开展数据资产管理工作，应秉持谨慎性原则开展可研论证和尽职调查，对外授权使用数据资产应当按照国家有关规定进行评估，严防数据资产价值应用风险。严禁利用行政事业单位数据资产进行担保，新增政府隐性债务。严禁行政事业单位借授权有偿使用数据资产的名义，变相虚增财政收入。在推进数据资产有条件有偿使用过程中，不得向社会公众转嫁不合理成本。

财政部关于印发《企业会计准则解释第18号》的通知

财会[2024]24号     2024-12-6

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关单位：

　　为深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，同时，保持企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同，我们制定了《企业会计准则解释第18号》，现予印发，请遵照执行。

　　执行中如有问题，请及时反馈我部。

　　附件：企业会计准则解释第18号（见下方）

　　财政部

　　2024年12月6日

企业会计准则解释第18号

　　一、关于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产的后续计量

　　(一)会计处理。

　　执行《企业会计准则第25号——保险合同》(财会[2020]20号)的企业对于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产，在符合《企业会计准则第3号——投资性房地产》(财会[2006]3号，以下简称投资性房地产准则)有关采用公允价值模式进行后续计量的规定时，可以选择全部采用公允价值模式或者全部采用成本模式对其进行后续计量，但不得对该部分投资性房地产同时采用两种计量模式，且选择采用公允价值模式后不得转为成本模式。对于浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产原已采用公允价值模式进行后续计量的，不得转为成本模式，且企业应当对在浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产全部采用公允价值模式计量。

　　无论对于上述情况的投资性房地产选择哪种模式进行后续计量，企业对于除上述情况外的其余投资性房地产应当按照投资性房地产准则的有关规定，只能从成本模式和公允2价值模式中选择一种计量模式进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，且采用公允价值模式计量需要符合投资性房地产准则有关采用公允价值模式进行后续计量的规定。

　　(二)新旧衔接。

　　执行《企业会计准则第25号——保险合同》的企业在首次执行本解释内容时，对于上述浮动收费法下作为基础项目持有的投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》(财会[2006]3号)等有关规定，作为会计政策变更进行追溯调整。企业进行上述调整的，应当在财务报表附注中披露相关情况。

　　二、关于不属于单项履约义务的保证类质量保证的会计处理

　　(一)会计处理。

　　根据《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号)第三十三条等有关规定，对于不属于单项履约义务的保证类质量保证，企业应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》(财会[2006]3号)规定进行会计处理。在对因上述保证类质量保证产生的预计负债进行会计核算时，企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》有关规定，按确定的预计负债金额，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，贷记“预计负债”科目，并相应在利3润表中的“营业成本”和资产负债表中的“其他流动负债”、“一年内到期的非流动负债”、“预计负债”等项目列示。

　　(二)新旧衔接。

　　企业在首次执行本解释内容时，如原计提保证类质量保证时计入“销售费用”等的，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》等有关规定，将上述保证类质量保证会计处理涉及的会计科目和报表列报项目的变更作为会计政策变更进行追溯调整。企业进行上述调整的，应当在财务报表附注中披露相关情况。

　　三、生效日期

　　本解释自印发之日起施行，允许企业自发布年度提前执行。

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动“高效办成一件事”，优化政务服务，依据《工业产品生产许可证管理条例》《工业产品生产许可证管理条例实施办法》规定，市场监管总局决定自2025年1月1日起，将工业产品生产许可证获证企业年度自查报告纳入市场监管企业年报统一报送，实现“一个入口，一次报送”。现就有关事项公告如下：

　　一、获得工业产品生产许可证已满一年的企业，应于每年度1月1日至6月30日期间，登录国家企业信用信息公示系统(网址：www.gsxt.gov.cn)报送上一年度自查报告，获证未满一年的，应于下一年度报送。取消原纸质报送方式。

　　二、各地要把获证企业年度自查报告纳入市场监管企业年报“多报合一”事项，作为“高效办成一件事”的重要举措抓紧抓实，在国家企业信用信息公示系统上公布联系人和联系方式，加强对企业的帮扶指导，确保本辖区内企业应知尽知、应报尽报。企业未按时提交年度自查报告的，应根据相关法律法规规定进行查处。

　　本公告自2025年1月1日起生效。

市场监管总局

2024年12月27日

河南省市场监管局：

　　你局《关于给予河南双汇投资发展股份有限公司新旧包装材料及标签混合使用期限的请示》(豫市监文[2023]55号)收悉。经研究，现函复如下：

　　本着节约资源、合理使用的原则，食品生产企业仅登记注册地址发生变化，实际生产条件并未改变的，企业已印制的旧版包装材料可以自登记注册地址变更之日起延期使用6个月。使用旧版包装、标签的食品，在保质期内可以继续销售。

　　市场监管总局办公厅

　　2023年5月24日

公司登记管理实施办法

(2024年12月20日 国家市场监督管理总局令第95号公布 自2025年2月10日起施行)

　　第一条 为了规范公司登记管理，维护交易安全，优化营商环境，根据《中华人民共和国公司法》《国务院关于实施〈中华人民共和国公司法〉注册资本登记管理制度的规定》等法律、行政法规，制定本办法。

　　第二条 办理公司登记、备案，申请人应当对提交材料的真实性、合法性和有效性负责。

　　第三条 公司登记机关应当按照构建全国统一大市场的要求，规范履行登记管理职责，维护诚信安全的市场秩序。

　　第四条 公司营业执照应当载明下列事项：

　　(一)名称;

　　(二)住所;

　　(三)法定代表人姓名;

　　(四)注册资本;

　　(五)公司类型;

　　(六)经营范围;

　　(七)登记机关;

　　(八)成立日期;

　　(九)统一社会信用代码。

　　第五条 有限责任公司股东认缴出资应当遵循诚实信用原则，全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。股份有限公司发起人应当在公司成立前按照其认购的股份全额缴纳股款。

　　采取向社会公开募集设立的方式成立的股份有限公司，办理登记时应当依法提交验资机构出具的验资证明;有限责任公司、采取发起设立或者向特定对象募集设立的方式成立的股份有限公司，办理登记时无需提交验资机构出具的验资证明。

　　法律、行政法规以及国务院决定对公司注册资本实缴、注册资本最低限额、股东出资期限等另有规定的，从其规定。

　　第六条 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。法律对数据、网络虚拟财产的权属等有规定的，股东可以按照规定用数据、网络虚拟财产作价出资。但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

　　对作为出资的非货币财产应当依法评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。

　　第七条 有限责任公司增加注册资本的，股东认缴新增资本的出资按照公司章程的规定自注册资本变更登记之日起五年内缴足。

　　股份有限公司为增加注册资本发行新股的，应当在公司股东全额缴纳新增股款后，办理注册资本变更登记。

　　第八条 2024年6月30日前登记设立的有限责任公司，剩余认缴出资期限自2027年7月1日起超过五年的，应当在2027年6月30日前将其剩余认缴出资期限调整至五年内，并记载于公司章程，股东应当在调整后的认缴出资期限内足额缴纳认缴的出资额;剩余认缴出资期限自2027年7月1日起不足五年或者已缴足注册资本的，无需调整认缴出资期限。

　　2024年6月30日前登记设立的股份有限公司发起人或者股东应当在2027年6月30日前按照其认购的股份全额缴纳股款。

　　第九条 2024年6月30日前登记设立的公司生产经营涉及国家利益或者重大公共利益的，由国务院有关主管部门或者省级人民政府提出意见，经国家市场监督管理总局同意，可以按2024年6月30日前确定的出资期限出资。

　　第十条 2024年6月30日前登记设立的公司存在下列情形之一的，公司登记机关应当对公司注册资本的真实性、合理性进行研判：

　　(一)认缴出资期限三十年以上;

　　(二)注册资本十亿元人民币以上;

　　(三)其他明显不符合客观常识的情形。

　　公司登记机关可以结合公司的经营范围、经营状况以及股东的出资能力、主营项目、资产规模等进行综合研判，必要时组织行业专业机构进行评估或者与相关部门协商。公司及其股东应当配合提供情况说明以及相关材料。

　　公司登记机关认定公司出资期限、注册资本明显异常，违背真实性、合理性原则的，依法要求公司及时调整，并按程序向省级市场监督管理部门报告，接受省级市场监督管理部门的指导和监督。

　　第十一条 有限责任公司股东认缴和实缴的出资额、出资方式和出资日期，股份有限公司发起人认购的股份数等信息应当自产生之日起二十个工作日内通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。

　　公司应当确保前款公示信息真实、准确、完整。

　　第十二条 公司经营范围应当符合市场准入负面清单规定，外商投资公司以及外商投资企业直接投资公司的经营范围还应当符合外商投资准入特别管理措施规定。

　　第十三条 设置审计委员会行使监事会职权的公司，应当在进行董事备案时标明相关董事担任审计委员会成员的信息。

　　第十四条 公司设立登记时应当依法对登记联络员进行备案，提供登记联络员的电话号码、电子邮箱等常用联系方式，委托登记联络员负责公司与公司登记机关之间的联络工作，确保有效沟通。

　　登记联络员可以由公司法定代表人、董事、监事、高级管理人员、股东、员工等人员担任。

　　登记联络员变更的，公司应当自变更之日起三十日内向公司登记机关办理备案。

　　第十五条 公司董事、监事、高级管理人员存在《中华人民共和国公司法》第一百七十八条规定情形之一的，公司应当依法及时解除其职务，自知道或者应当知道之日起原则上不得超过三十日，并应当自解除其职务之日起三十日内依法向登记机关办理备案。

　　第十六条 申请人可以委托中介机构或者其他自然人代其办理公司登记、备案。中介机构及其工作人员、其他自然人代为办理公司登记、备案事宜，应当诚实守信、依法履责，标明其代理身份并提交授权委托书，不得提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实，不得利用从事公司登记、备案代理业务损害国家利益、社会公共利益或者他人合法权益。

　　第十七条 公司法定代表人、董事、监事、高级管理人员、股东等被依法限制人身自由，无法通过实名认证系统、本人现场办理或者提交公证文件等方式核验身份信息的，可以按照相关国家机关允许的方式进行实名验证。

　　第十八条 公司申请住所或者经营场所登记，应当提交住所或者经营场所合法使用证明。公司登记机关简化、免收住所或者经营场所使用证明材料的，应当通过部门间数据共享等方式验证核实申请人申请登记的住所或者经营场所客观存在且公司依法拥有所有权或者使用权。

　　第十九条 公司申请登记或者备案的事项存在下列情形之一的，公司登记机关不予办理设立登记或者相关事项的变更登记及备案：

　　(一)公司名称不符合企业名称登记管理相关规定的;

　　(二)公司注册资本、股东出资期限及出资额明显异常且拒不调整的;

　　(三)经营范围中属于在登记前依法须经批准的许可经营项目，未获得批准的;

　　(四)涉及虚假登记的直接责任人自登记被撤销之日起三年内再次申请登记的;

　　(五)可能危害国家安全、社会公共利益的;

　　(六)其他不符合法律、行政法规规定的情形。

　　第二十条 有证据证明申请人明显滥用公司法人独立地位和股东有限责任，通过变更法定代表人、股东、注册资本或者注销公司等方式，恶意转移财产、逃避债务或者规避行政处罚，可能危害社会公共利益的，公司登记机关依法不予办理相关登记或者备案，已经办理的予以撤销。

　　第二十一条 公司办理歇业备案的，公司登记机关应当将相关信息及时共享至税务、人力资源社会保障等部门，推动高效办理歇业备案涉及的其他事项。

　　第二十二条 公司股东死亡、注销或者被撤销，导致公司无法办理注销登记的，可以由该股东股权的全体合法继受主体或者该股东的全体投资人代为依法办理注销登记相关事项，并在注销决议上说明代为办理注销登记的相关情况。

　　第二十三条 因公司未按期依法履行生效法律文书明确的登记备案事项相关法定义务，人民法院向公司登记机关送达协助执行通知书，要求协助涤除法定代表人、董事、监事、高级管理人员、股东、分公司负责人等信息的，公司登记机关依法通过国家企业信用信息公示系统向社会公示涤除信息。

　　第二十四条 2024年6月30日前登记设立的公司因被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者通过登记的住所、经营场所无法联系被列入经营异常名录，导致公司出资期限、注册资本不符合法律规定且无法调整的，公司登记机关对其另册管理，在国家企业信用信息公示系统作出特别标注并向社会公示。

　　被纳入另册管理的公司，不再按照登记在册的公司进行统计和登记管理。

　　前款所述公司依法调整出资期限、注册资本的，公司登记机关应当恢复其登记在册状态。

　　第二十五条 公司统一社会信用代码具有唯一性。公司依法注销或者被撤销设立登记后，公司登记机关应当保留其统一社会信用代码。

　　第二十六条 中介机构明知或者应当知道申请人提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实进行公司登记，仍接受委托代为办理，或者协助其进行虚假登记的，由公司登记机关没收违法所得，处十万元以下的罚款。

　　中介机构以自己名义或者冒用他人名义提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实进行公司登记的，由公司登记机关按照《中华人民共和国公司法》第二百五十条规定对公司以及直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法从重处罚。

　　第二十七条 法律、行政法规或者部门规章对违反本办法规定的行为有处罚规定的，依照其规定。

　　第二十八条 外商投资的公司登记管理适用本办法。有关外商投资法律、行政法规或者部门规章对其登记另有规定的，适用其规定。

　　第二十九条 本办法自2025年2月10日起施行。

各省、自治区、直辖市及计划单列市工商行政管理局：

　　为了贯彻落实《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》(以下简称《安排》)，加强对香港投资者合法开业证明等文件合法性的审查，保障《安排》所提供的优惠措施真正落实给香港投资者，根据国家工商行政管理总局《关于贯彻落实〈内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排〉和〈内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排〉促进内地与港、澳经济共同发展的若干意见》(工商外企字[2003]第149号，以下简称《若干意见》)，参照最高人民法院、司法部《关于涉港公证文书效力问题的通知》(司发通[1996]026号)，现就涉港企业登记文书证明效力问题通知如下。

　　一、《若干意见》中“有关登记规程规定提交的合法开业证明等有关文件”包括：

　　(一)《企业名称登记管理规定》规定的“投资者所在国(地区)主管当局出具的合法开业证明”;

　　(二)《公司登记管理条例》规定的“股东的法人资格证明或者自然人身份证明”、“发起人的法人资格证明或者自然人身份证明”;

　　(三)《〈企业法人登记管理条例〉施行细则》规定的“投资者合法开业证明”、“董事会成员的任职文件和法定代表人的身份证明”;

　　(四)《外国(地区)企业常驻代表机构登记管理办法》规定的“由该企业所在国或者所在地区的有关当局出具的开业合法证书”、“该企业委任常驻代表机构人员的授权书”;

　　(五)有关外商投资企业登记管理法律、法规规定提交的其他涉及香港投资者身份证明的文件。

　　二、香港投资者提交上述有关文件，可提供原件，并须对文件的真实性、合法性负责;或由香港的中国委托公证人出具证明，经中国法律服务(香港)有限公司审核签章转递，并附以附件确认本，对此，工商机关可免予核对原件。

　　三、各被授权局在审查香港投资者提交的有关身份证明文件时，应严格审核确认相关文件的合法性。

　　为防止未经授权的机构、人员出具的无效证明和不法人员伪造的证明，现将司法部截止2003年3月委托的281名委托公证人(香港)名单及其签章式样和中国法律服务(香港)有限公司审核转递专用章式样印发给你们，供审查工作中核对。

国家工商行政管理总局

二00四年二月九日

证监会关于新《公司法》配套制度规则实施相关过渡期安排

　　2024年7月1日，新《公司法》及《国务院关于实施<中华人民共和国公司法>注册资本登记管理制度的规定》(以下简称《实施规定》)正式施行。为稳妥有序做好新《公司法》《实施规定》的贯彻落实工作，现就申请首次公开发行股票并上市企业、申请公开发行股票并在北京证券交易所上市的企业(以下统称申请首发上市的企业)、上市公司、证券基金期货经营机构的内部监督机构调整的过渡期安排公告如下：

　　一、关于申请首发上市的企业的过渡期安排

　　(一)自2026年1月1日起，申请首发上市的企业仍设有监事会或监事的，应当制定公司内部监督机构调整计划，确保于上市前根据《公司法》《实施规定》的规定，在公司章程中规定在董事会中设审计委员会，行使《公司法》规定的监事会的职权，不设监事会或者监事。

　　企业上市前完成公司内部监督机构调整的，审计委员会应当承接监事会职权，并按照相关规定对发行上市申请文件进行审核、重新出具书面意见。中介机构应当按规定对审计委员会成员的任职资格、履职情况等进行核查，并对调整完成情况、调整前后的内控规范性和公司治理结构有效性发表明确意见。申报企业应当在最近一次更新披露招股说明书时，对“发行人基本情况”等部分的相应内容进行调整。

　　(二)申请首发上市的企业，根据《公司法》《实施规定》的规定在公司章程中规定在董事会中设置审计委员会、不设监事会或监事的，发行上市规则中关于监事会、监事的规定不再适用。但是，报告期内曾设置的监事会或者曾聘任的监事，应当对其曾签字确认的申请文件继续承担相应责任，对其信息披露和核查要求仍执行发行上市规则中有关监事会、监事的规定，中介机构应当核查并发表明确意见。

　　二、关于上市公司的过渡期安排

　　上市公司应当在2026年1月1日前，按照《公司法》《实施规定》及证监会配套制度规则等规定，在公司章程中规定在董事会中设审计委员会，行使《公司法》规定的监事会的职权，不设监事会或者监事。上市公司调整公司内部监督机构设置前，监事会或者监事应当继续遵守证监会原有制度规则中关于监事会或者监事的规定。

　　上市公司在2026年1月1日前申请再融资或者发行证券购买资产的，按照以下原则执行：

　　(一)申报时尚未完成公司内部监督机构调整的，按照修改前的相关规则执行;

　　(二)申报时已完成公司内部监督机构调整的，按照修改后的相关规则执行;

　　(三)在审期间完成公司内部监督机构调整的，审计委员会按相关规定对申请文件进行重新审核并出具书面意见后，按照修改后的相关规则执行;

　　(四)申请再融资或者发行证券购买资产的上市公司在报告期内曾设置的监事会或者曾聘任的监事，应当对其曾签字确认的申请文件继续承担相应责任，对其核查要求仍执行修改前的相关规则。中介机构应当按照修改前的相关规则对其进行核查，并发表明确意见。

　　三、关于证券基金期货经营机构的过渡期安排

　　(一)证券基金期货经营机构同时设置审计委员会和监事会、监事的，应当在2026年1月1日前，在公司章程中明确选择监事会、监事或者审计委员会作为公司内部监督机构;选择审计委员会作为内部监督机构的，应当行使《公司法》规定的监事会的职权，不设监事会或者监事;选择监事会或者监事作为内部监督机构的，不设审计委员会。

　　(二)证券公司经营证券经纪业务、证券资产管理业务、融资融券业务和证券承销与保荐业务中两种以上业务的，应当根据《证券公司监督管理条例》的规定，在董事会中设审计委员会，并在2026年1月1日前，根据《公司法》规定行使监事会的职权，不设监事会或者监事。

　　(三)证券基金期货经营机构属于上市公司或者国有企业的，应当同时遵守上市公司或者国有企业的内部监督机构设置要求。

证监会

2024年12月27日

为推动构建全国统一大市场，更好发挥税收职能作用，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现就完善个人转让上市公司限售股所得个人所得税有关征管服务事项公告如下：

　　一、个人转让上市公司限售股所得缴纳个人所得税时，纳税地点为发行限售股的上市公司所在地。

　　二、个人股东开户的证券机构代扣代缴限售股转让所得个人所得税时，可优先通过自然人电子税务局网站、扣缴客户端远程办理申报，也可在证券机构所在地主管税务机关就近办理申报，税款在上市公司所在地解缴入库。

　　三、纳税人需自行申报清算或纳税的，可优先通过自然人电子税务局网站远程办理申报，也可到上市公司所在地主管税务机关办理申报。

　　四、上市公司所在地主管税务机关负责限售股转让所得个人所得税征收管理，证券机构所在地主管税务机关予以协同管理。税务机关持续优化纳税服务，不断提升证券机构、纳税人申报纳税的便利度。

　　五、个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司、北京证券交易所上市公司原始股缴纳个人所得税的有关征管服务事项，依照本公告规定。

　　六、本公告自发布之日起施行，《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)等规定与本公告不一致的，依照本公告执行。

　　特此公告。

国家税务总局 财政部 中国证监会

2024年12月27日

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动“高效办成一件事”，优化政务服务，依据《工业产品生产许可证管理条例》《工业产品生产许可证管理条例实施办法》规定，市场监管总局决定自2025年1月1日起，将工业产品生产许可证获证企业年度自查报告纳入市场监管企业年报统一报送，实现“一个入口，一次报送”。现就有关事项公告如下：

　　一、获得工业产品生产许可证已满一年的企业，应于每年度1月1日至6月30日期间，登录国家企业信用信息公示系统(网址：www.gsxt.gov.cn)报送上一年度自查报告，获证未满一年的，应于下一年度报送。取消原纸质报送方式。

　　二、各地要把获证企业年度自查报告纳入市场监管企业年报“多报合一”事项，作为“高效办成一件事”的重要举措抓紧抓实，在国家企业信用信息公示系统上公布联系人和联系方式，加强对企业的帮扶指导，确保本辖区内企业应知尽知、应报尽报。企业未按时提交年度自查报告的，应根据相关法律法规规定进行查处。

　　本公告自2025年1月1日起生效。

市场监管总局

2024年12月27日

海关总署关于公布《〈中华人民共和国政府和马尔代夫共和国政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》的公告

海关总署公告2024年第201号        2024-12-26

海关总署制定了《〈中华人民共和国政府和马尔代夫共和国政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》，现予以公布。

　　进口货物收货人或者其代理人在货物进口时申请适用《中华人民共和国政府和马尔代夫共和国政府自由贸易协定》(以下简称《协定》)项下税率的，应当按照海关总署公告2021年第34号(关于优惠贸易协定项下进出口货物报关单有关原产地栏目填制规范和申报事宜的公告)对“尚未实现原产地电子信息交换的优惠贸易协定项下进口货物”的有关要求，填制《中华人民共和国海关进口货物报关单》，提交原产地单证;在填报商品项“优惠贸易协定享惠”类栏目时，“优惠贸易协定代码”栏应填报代码“28”。

　　《协定》项下原产地证书为可自助打印证书。

　　特此公告。

海关总署

2024年12月26日

《中华人民共和国政府和马尔代夫共和国政府自由贸易协定》项下进出口货物原产地管理办法

　　第一条 为了正确确定《中华人民共和国政府和马尔代夫共和国政府自由贸易协定》(以下简称《协定》)项下进出口货物原产地，促进我国与马尔代夫的经贸往来，根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国关税法》《中华人民共和国进出口货物原产地条例》和《协定》的规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于《协定》项下进出口货物的原产地管理。

　　第三条 符合下列条件之一的货物，是《协定》项下原产货物(以下简称原产货物)，具备《协定》项下原产资格(以下简称原产资格)：

　　(一)在中国或者马尔代夫完全获得或者生产的;

　　(二)在中国或者马尔代夫仅使用符合本办法规定的原产材料生产的;

　　(三)在中国或者马尔代夫使用非原产材料生产的：

　　1.属于《产品特定原产地规则》(以下简称《特定规则》，见附件1)适用范围，并且符合相应的税则归类改变或者其他规定的;

　　2.不属于《特定规则》适用范围，但是符合用本办法第六条所列公式计算的区域价值成分不低于40%的。

　　第四条 本办法第三条第(一)项所称“在中国或者马尔代夫完全获得或者生产的”货物是指：

　　(一)在中国或者马尔代夫出生并且饲养的活动物;

　　(二)从本条第(一)项所述活动物中获得的产品;

　　(三)在中国或者马尔代夫种植、收获、采摘或者采集的植物和植物产品;

　　(四)在中国或者马尔代夫狩猎、诱捕、捕捞、水产养殖、采集或者捕捉获得的产品;

　　(五)从中国或者马尔代夫领土、领水、海床或者底土提取或者得到的矿物和其他未包括在本条第(一)项至第(四)项内的天然材料;

　　(六)在中国或者马尔代夫领水以外，该方有权开发的水域、海床或者底土提取的产品;

　　(七)在中国或者马尔代夫注册并悬挂其国旗的船舶在该方领水以外海域捕捞获得的鱼类以及其他海洋产品;

　　(八)在中国或者马尔代夫注册并悬挂其国旗的加工船上完全用本条第(四)项和第(七)项所述货物制造或者加工的产品;

　　(九)在中国或者马尔代夫制造、加工或者消费过程中产生的仅适用于原材料回收或者循环利用的废碎料;

　　(十)在中国或者马尔代夫消费并收集的，仅适用于原材料回收的旧货;

　　(十一)在中国或者马尔代夫完全从本条第(一)项至第(十)项所指货物生产的货物。

　　第五条 本办法第三条第(三)项规定的税则归类改变是指使用非原产材料在中国或者马尔代夫进行制造、加工后，在《中华人民共和国进出口税则》(以下简称《税则》)中的税则号列发生改变。

　　第六条 本办法第三条第(三)项规定的区域价值成分应当按照下列公式计算：

　　区域价值成分=(离岸价格 – 非原产材料价格)/离岸价格*100%

　　其中，“非原产材料价格”是指按照《WTO估价协定》确定的非原产材料的进口成本、运至目的港口或者地点的运费和保险费，包括原产地不明的材料的价格。非原产材料在中国或者马尔代夫境内获得时，应当是在该方最早确定的非原产材料的实付或应付价格，不包括将该非原产材料从供应商仓库运抵生产商所在地的运费、保险费、包装费及任何其他费用。

　　根据本条第一款规定计算区域价值成分时，非原产材料价格不包括在生产过程中为生产原产材料而使用的非原产材料的价格。

　　第七条 原产于中国或者马尔代夫的货物，如在另一方用于生产另一货物，应当视为另一方的原产材料。

　　第八条 适用税则归类改变标准确定原产资格的货物，生产过程中所使用的不满足税则归类改变标准的非原产材料，按照本办法第六条确定的价格不超过该货物离岸价格的10%，并且货物符合本办法所有其他规定的，应当视为原产货物。

　　第九条 符合本办法第三条第(三)项规定的货物，如在生产中使用的非原产材料仅经过下列一项或者多项加工或者处理，该货物不具备原产资格：

　　(一)为确保货物在运输或者储藏过程中保持良好状态而进行的处理;

　　(二)把物品零部件装配成完整品的简单装配或者将产品拆成零部件的简单拆卸;

　　(三)以销售或展示为目的而进行的包装、拆除包装或者重新包装;

　　(四)动物屠宰;

　　(五)洗涤、清洁、除尘、除去氧化物、除油、去漆以及去除其他涂层;

　　(六)纺织品的熨烫、压平;

　　(七)简单的上漆、磨光;

　　(八)谷物以及大米的去壳、部分或完全的漂白、抛光、上光;

　　(九)食糖上色或者加工成糖块的工序;

　　(十)水果、坚果及蔬菜的去皮、去核、去壳;

　　(十一)削尖、简单研磨或者简单切割;

　　(十二)过滤、筛选、挑选、分类、分级、匹配(包括成套物品的组合);

　　(十三)简单装瓶、装罐、装袋、装箱或者装盒、固定于纸板或者木板及其他类似的包装工序;

　　(十四)在产品或者其包装上粘贴或者印刷标志、标签、标识以及其他类似的用于区别的标记;

　　(十五)同类或者不同类产品的简单混合;

　　(十六)仅为方便在港口装卸而进行的工序;

　　(十七)第(一)项至第(十六)项中的两项或者多项工序的组合。

　　就本条第一款而言，“简单”一般用来描述既不需要专门技能也不需要为此专门生产或者装配机械、仪器或者装备的行为;“简单混合”一般指既不需要专门技能也不需要为此专门生产或者装配机械、仪器或者装备的行为，但是，简单混合不包括化学反应。

　　第十条 在货物生产、测试或者检验过程中使用并且本身不构成该货物组成成分的下列物料，不影响货物原产资格的确定：

　　(一)燃料、能源、催化剂及溶剂;

　　(二)用于测试或者检验货物的设备、装置及用品;

　　(三)手套、眼镜、鞋靴、衣服、安全设备及用品;

　　(四)工具、模具及型模;

　　(五)用于维护设备和建筑的备件及材料;

　　(六)在生产中使用或者用于运行设备和维护厂房建筑的润滑剂、油脂、合成材料及其他材料;

　　(七)在货物生产过程中使用但未构成该货物组成成分的其他物料。

　　第十一条 下列包装材料和容器不影响货物原产资格的确定：

　　(一)用于货物运输的包装材料和容器;

　　(二)与货物一并归类的零售用包装材料和容器。

　　货物适用区域价值成分要求确定原产资格的，在计算货物的区域价值成分时，与货物一并归类的零售用包装材料和容器的价格应当纳入原产材料或者非原产材料的价格予以计算。

　　第十二条 货物适用税则归类改变标准确定原产资格的，与货物一并申报、一并归类并且和货物一起开具发票的附件、备件、工具和说明材料不予考虑。

　　货物适用区域价值成分标准确定原产资格的，在计算货物的区域价值成分时，前款所列附件、备件、工具和说明材料的价格应当纳入原产材料或者非原产材料的价格予以计算。

　　本条第一款与第二款所述附件、备件、工具和说明材料的数量与价格应当在合理范围之内。

金融机构合规管理办法

(2024年12月25日 国家金融监督管理总局令2024年第7号公布 自2025年3月1日起施行)

　　第一章 总 则

　　第一条 为提高金融机构依法合规经营能力，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》《中华人民共和国商业银行法》《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国信托法》等法律法规，制定本办法。

　　第二条 依法由国家金融监督管理总局及其派出机构监管的政策性银行、商业银行、金融资产管理公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、信托公司、理财公司、金融资产投资公司、保险公司(包括再保险公司)、保险资产管理公司、保险集团(控股)公司、相互保险组织等机构(以下统称金融机构)适用本办法。

　　第三条 本办法所称合规，是指金融机构经营管理行为及其员工履职行为应当符合法律、行政法规、部门规章和规范性文件，以及金融机构落实监管要求制定的内部规范(以下统称合规规范)。

　　本办法所称合规管理，是指金融机构以确保遵循合规规范、有效防控合规风险为目的，以提升依法合规经营管理水平为导向，以经营管理行为和员工履职行为为对象，开展的包括建立合规制度、完善运行机制、培育合规文化、强化监督问责等管理活动。

　　本办法所称合规风险，是指因金融机构经营管理行为或者员工履职行为违反合规规范，造成金融机构或者其员工承担刑事、行政、民事法律责任，财产损失、声誉损失以及其他负面影响的可能性。

　　本办法所称合规管理部门，是指金融机构设立的、牵头承担合规管理职责的内设部门。金融机构设置多个职责不相冲突的部门共同承担合规管理职责的，应当明确合规管理职责的牵头部门。

　　第四条 国有金融机构中的党组织，应当充分发挥领导作用，将党的领导与公司治理有机结合，支持金融机构依法行使职权。非公有制金融机构中的党组织，应当引导和监督金融机构贯彻党的方针政策，遵守国家法律法规，维护各方合法权益，促进金融机构健康发展。

　　第五条 金融机构合规管理应当遵循以下原则：

　　(一)依法合规。严格执行法律法规和各项监管规定，将依法合规经营作为金融机构一切活动必须坚守的底线和红线。

　　(二)全面覆盖。将合规要求贯穿决策、执行、监督、反馈等全流程，覆盖各领域、各环节，落实到各部门、各机构、各岗位以及全体员工。

　　(三)权责清晰。明确合规管理框架，落实业务及职能部门的主体责任、合规管理部门的管理责任和内部审计部门的监督责任，做到有机统筹、有效衔接。

　　(四)务实高效。持续完善与本机构金融业务和人员规模相匹配的合规管理体系，加强对重点领域、关键人员和重要业务的管理，充分运用数字化、智能化等手段，不断提升合规管理效能。

　　第六条 国家金融监督管理总局及其派出机构依法对金融机构合规管理工作实施监督管理。

　　银行业自律组织、保险业自律组织依照本办法制定实施细则，对会员单位的合规管理工作实施自律管理。

　　第二章 合规管理架构和职责

　　第七条 金融机构应当制定合规管理制度，按照“分级管理、逐级负责”的要求，完善合规管理组织架构，明确合规管理责任，深化合规文化建设，建立健全合规管理体系。

　　第八条 金融机构的董事会(含行使董事会职权的董事，下同)负责确定合规管理目标，对合规管理的有效性承担最终责任。金融机构的高级管理人员负责落实合规管理目标，对主管或者分管领域业务合规性承担领导责任。

　　第九条 金融机构各部门主要负责人，各分支机构和纳入并表管理的各层级金融子公司(以下统称下属各机构)主要负责人负责落实本部门、本级机构的合规管理目标，对本部门、本级机构合规管理承担首要责任。

　　第十条 金融机构应当深化合规文化建设，确立合规从高层做起、全员主动合规、合规创造价值等理念，营造不敢违规、不能违规、不想违规的合规文化氛围，促进金融机构自身合规与外部监管有效互动。

　　第十一条 金融机构的董事会履行下列合规管理职责：

　　(一)审议批准合规管理基本制度;

　　(二)决定合规管理部门的设置;

　　(三)决定聘任、解聘首席合规官，建立与首席合规官的直接沟通机制;

　　(四)决定解聘对发生重大违法违规行为、重大合规风险负有主要责任或者领导责任的高级管理人员;

　　(五)评估合规管理有效性和合规文化建设水平，督促解决合规管理和合规文化建设中存在的重大问题;

　　(六)其他合规管理职责。

　　董事会可以下设合规委员会或者由董事会下设的其他专门委员会履行合规管理相关职责。

　　第十二条 金融机构的高级管理人员履行下列合规管理职责：

　　(一)落实合规管理部门设置和职能要求，配备充足、适当的合规管理人员，并为其履行职责提供充分的人力、物力、财力、技术支持和保障;

　　(二)组织推动主管或者分管领域的合规管理制度建设、合规审查、合规自查与检查、合规风险监测与管控、合规事件处理等工作;

　　(三)发现重大违法违规行为或者重大合规风险及时报告、整改，督促落实责任追究;

　　(四)其他合规管理职责。

　　第十三条 金融机构应当在机构总部设立首席合规官，首席合规官是高级管理人员，接受机构董事长和行长(总经理)直接领导，向董事会负责。

　　金融机构原则上应当在省级分支机构或者一级分支机构设立合规官，合规官是本级机构高级管理人员，接受本级机构行长(总经理)直接领导。

　　金融机构的首席合规官及合规官应当取得国家金融监督管理总局或者其派出机构的任职资格许可，本办法另有规定的除外。

　　第十四条 金融机构可以根据自身经营情况单独设立首席合规官、合规官，也可以由金融机构的高级管理人员、省级分支机构或者一级分支机构的高级管理人员兼任。

　　由金融机构行长(总经理)兼任首席合规官，以及由金融机构省级分支机构或者一级分支机构行长(总经理)兼任合规官的，不受本办法规定的首席合规官或者合规官的任职条件限制，不需要另行取得任职资格许可。

　　第十五条 首席合规官及合规官不得负责管理金融机构的前台业务、财务、资金运用、内部审计等可能与合规管理存在职责冲突的部门。金融机构行长(总经理)兼任首席合规官、省级分支机构或者一级分支机构行长(总经理)兼任合规官的除外。

　　第十六条 首席合规官在符合国家金融监督管理总局关于相应机构高级管理人员任职资格基本条件的前提下，还应当具备下列条件：

　　(一)本科以上学历;

　　(二)从事金融工作八年以上且从事法律合规工作三年以上，或者从事法律合规工作八年以上且从事金融工作三年以上，或者从事金融工作八年以上且取得法律职业资格证书;

　　(三)国家金融监督管理总局规定的其他条件。

　　第十七条 合规官在符合国家金融监督管理总局关于相应机构高级管理人员任职资格基本条件的前提下，还应当具备下列条件：

　　(一)本科以上学历;

　　(二)从事金融工作六年以上且从事法律合规工作三年以上，或者从事法律合规工作六年以上且从事金融工作三年以上，或者从事金融工作六年以上且取得法律职业资格证书;

　　(三)国家金融监督管理总局规定的其他条件。

　　第十八条 首席合规官对本机构及其员工的合规管理负专门领导责任，履行下列合规管理职责：

　　(一)负责本机构的合规管理工作，组织推动合规管理体系建设，监督合规管理部门和合规岗位的履职情况，组织推动合规规范在机构内严格执行与有效落实;

　　(二)组织推动合规管理的制度建设、合规审查、合规检查与评价、重大合规事件处理、合规考核、问题整改及队伍建设等，确保合规管理工作有序运转;

　　(三)按照要求定期向监管机构汇报;

　　(四)其他合规管理职责。

　　第十九条 法律、行政法规、部门规章及规范性文件发生重大变动的，首席合规官应当及时组织督导有关部门、下属各机构评估变动对合规管理的影响，修改完善机构内部规范，并监督落实。

　　第二十条 首席合规官应当组织合规管理部门对金融机构发展战略、重要内部规范、重要新产品和新业务方案、重大决策事项进行合规审查，并出具书面合规审查意见。

　　国家金融监督管理总局及其派出机构要求首席合规官对金融机构报送的申请材料或者报告进行合规审查的，首席合规官应当组织审查，并在该申请材料或者报告上签署合规审查意见。其他相关高级管理人员等，应当对申请材料或者报告的基本事实和业务数据的真实性、准确性及完整性负责。

　　首席合规官的合规审查意见未被采纳的，金融机构应当将有关事项提交董事会审定，重大事项应当及时向监管机构报告。

　　第二十一条 首席合规官应当按照国家金融监督管理总局及其派出机构的要求和金融机构内部规范，组织或者要求相关内设部门对机构经营管理和员工履职行为的合规性进行监督检查。金融机构内设部门及其员工应当积极配合首席合规官开展工作。

　　第二十二条 首席合规官发现金融机构及其员工存在重大违法违规行为或者重大合规风险隐患的，应当及时向董事会、董事长、行长(总经理)报告，提出处理意见，并督促整改。首席合规官发现金融机构及其员工存在其他违法违规行为或者合规风险隐患的，应当按照机构内部合规管理程序，组织督促机构及时报告、处理和整改。首席合规官有权向董事会、高级管理人员、相关部门及下属各机构提出对相关责任人员采取薪酬扣减、岗位调整、降职等措施的建议，并督促责任机构及责任人员及时整改。

　　重大违法违规行为或者重大合规风险隐患主要包括：较大数额的罚款或者没收较大数额的违法所得;造成或者可能造成机构重大财产损失、重大声誉损失的合规风险事件、法律纠纷案件、涉刑案件等。

　　第二十三条 金融机构存在重大违法违规行为或者重大合规风险隐患的，应当及时向国家金融监督管理总局或者其派出机构报告。首席合规官发现机构未按要求报告的，应当督促机构及时报告，并可以直接向国家金融监督管理总局或者其派出机构报告。

　　第二十四条 金融机构省级分支机构或者一级分支机构的合规官对本级机构及其员工的合规管理负责，其具体职责由金融机构参照首席合规官职责确定。

　　第二十五条 首席合规官及合规官应当及时组织处理国家金融监督管理总局及其派出机构要求调查的合规管理事项，跟踪、督促、评估监管意见和监管要求的落实情况。

　　第二十六条 金融机构各部门、下属各机构及其员工发现本机构重大违法违规行为或者重大合规风险隐患时，应当及时主动向本级机构合规管理部门报告。设置合规官的分支机构，由合规管理部门及时向本级机构合规官报告。

　　首席合规官或者合规官发现各部门、下属各机构对重大违法违规行为或者重大合规风险隐患存在瞒报、漏报情形的，应当在机构内部的合规考核中，对责任机构和相关负责人实施“一票否决”，不得评优评先等，并及时推动内部问责。

第二十七条 金融机构总部、省级分支机构或者一级分支机构、纳入并表管理的各层级金融子公司原则上应当设立独立的合规管理部门。

　　金融机构应当根据业务规模、组织架构和合规管理工作的需要，在其他分支机构设置合规管理部门。不具备设立合规管理部门条件的其他分支机构，原则上应当设立符合履职需要的合规岗位。确不具备设立合规管理部门或者合规岗位条件的，应当由上级机构合规管理部门或者岗位代为履行该分支机构的合规管理职责。

　　第二十八条 金融机构的合规管理部门牵头负责合规管理工作，履行下列职责：

　　(一)拟订机构的合规管理基本制度和年度合规管理计划，组织协调机构各部门和下属各机构拟订合规管理相关制度，并推动贯彻落实;

　　(二)为机构经营管理活动、新产品和新业务的开发等事项提供法律合规支持。审查机构重要内部规范，及时提出制订或者修订建议;

　　(三)牵头组织实施合规审查、合规检查、评估评价、合规风险监测与合规事件处理，推进合规规范得到严格执行;

　　(四)组织或者参与实施合规考核，组织或者参与对违反合规规范主体的问责，保持与监管机构的日常合规工作联系;

　　(五)组织培育合规文化，开展合规培训，组织刑事犯罪预防教育，向员工提供合规咨询，推动全体员工遵守行为合规准则;

　　(六)董事会确定的其他职责。

　　合规岗位的具体职责，由金融机构参照前款规定确定。

　　第二十九条 金融机构的境外金融分支机构及境外金融子公司，应当遵循东道国(地区)法律法规和监管要求，并且设立独立的合规管理部门或者符合履职需要的合规岗位，负责根据境外业务、市场情况、相关司法辖区法律法规以及执法环境等因素，识别和防范合规风险，培养专业合规人才。

　　第三十条 金融机构总部合规管理部门向首席合规官负责，按照机构规定和首席合规官的安排履行合规管理职责;省级分支机构或者一级分支机构合规管理部门向本级机构合规官负责，按照本级机构规定和合规官安排履行合规管理职责;下属各机构合规管理部门接受上级合规管理部门的指导和监督。

　　第三十一条 金融机构的合规管理部门和合规岗位应当独立于前台业务、财务、资金运用、内部审计部门等可能与合规管理存在职责冲突的部门或者岗位。合规管理部门和合规岗位不得承担与合规管理相冲突的其他职责。

　　第三十二条 金融机构应当为合规管理部门以外的其他部门配备专职或者兼职从事合规工作的人员。鼓励并支持金融机构建立上述人员向同级合规管理部门负责的机制。

　　第三十三条 金融机构应当将各部门、下属各机构的合规管理纳入统一体系，强化对各部门合规岗位、下属各机构合规管理部门的指导与监督，明确各部门、下属各机构向机构总部报告的合规管理事项，对下属各机构经营管理和员工履职行为的合规性进行检查，督导各部门、下属各机构合规管理工作符合合规规范。

　　第三十四条 鼓励金融机构对合规管理部门实行垂直管理。对合规管理部门实行垂直管理的金融机构，其下属各机构合规管理部门向上一级合规管理部门负责，接受上一级合规管理部门管理。

　　鼓励首席合规官统筹合规管理人员选聘、业务指导、工作汇报、考核管理、合规官提名等事项。

　　第三十五条 金融机构的各业务及职能部门、下属各机构承担合规的主体责任，负责本条线本领域合规规范的严格执行与有效落实，积极配合合规管理部门的工作。

　　金融机构的合规管理部门承担合规的管理责任，组织、协调、推动各部门和下属各机构开展合规管理工作。

　　金融机构内部审计部门承担合规的监督责任，对机构经营管理的合规性进行审计，并与合规管理部门建立有效的信息交流机制。

　　第三十六条 金融机构全体员工应当遵守与其履职行为有关的合规规范，积极识别、控制其履职行为的合规风险，主动配合金融机构和监管机构开展合规管理，并对其履职行为的合规性承担责任。

　　第三章 合规管理保障

　　第三十七条 金融机构应当为首席合规官及合规官、合规管理部门履职提供充分保障，赋予相关人员和部门提出否定意见的权利。

　　金融机构的股东、董事和高级管理人员不得违反规定的职责和程序，干涉首席合规官或者合规官依法合规开展工作。

　　金融机构的董事、高级管理人员、各部门和下属各机构及其员工应当支持和配合首席合规官及合规官、合规管理部门及合规管理人员的工作，不得以任何理由限制、阻挠首席合规官及合规官、合规管理部门及合规管理人员履行职责。

　　第三十八条 金融机构应当为合规管理部门配备充足的、具备与履行合规管理职责相适应专业知识和技能的合规管理人员。

　　合规管理部门应当主要由具有法律或者经济金融专业学历背景的人员组成。初次从事对机构合同进行法律合规审核的人员，以及为机构改制重组、并购上市、产权转让、破产重整、和解及清算等重大事项提出法律合规意见的人员原则上应当具有法律专业背景或者通过法律职业资格考试。

　　第三十九条 金融机构各部门、下属各机构应当配备与业务规模、风险管控难度相匹配的专职或者兼职合规管理人员。

　　境外金融分支机构及境外金融子公司，应当配备熟悉所在司法辖区法律法规和相关银行保险业务的合规管理人员。合规风险较高的重点国家和地区，应当增加专职合规管理人员，有效防范应对合规风险。

　　第四十条 金融机构应当保证合规官报告的独立性，实行双线汇报，以向首席合规官汇报为主，并向本级机构行长(总经理)汇报。

　　第四十一条 金融机构应当保障首席合规官及合规官、合规管理部门及人员履行职责所需的知情权和调查权。

　　首席合规官及合规官有权根据履行职责需要，参加或者列席有关会议，查阅、复制有关文件、资料。金融机构召开董事会会议、经营决策会议等重要会议的，应当提前通知首席合规官。

　　首席合规官、合规官根据履行职责需要，有权向有关部门或者下属各机构进行质询和取证，要求金融机构有关人员对相关事项作出说明，向外部审计、法律服务等中介机构了解情况。

　　第四十二条 金融机构应当保障首席合规官、合规官的独立性，决定解聘首席合规官、合规官的，应当有正当理由。

　　正当理由包括首席合规官、合规官本人申请，或者被国家金融监督管理总局及其派出机构责令更换，或者有证据证明其无法正常履职、未能勤勉尽责等情形。

　　第四十三条 金融机构应当建立首席合规官、合规官、合规管理人员薪酬管理机制。首席合规官工作称职的，其年度薪酬收入总额原则上不低于同等条件(同职级、同考核结果)高级管理人员的平均水平。合规官及合规管理人员工作称职的，其年度薪酬收入总额原则上不低于所在机构同等条件(同岗位类型、同职级、同考核结果)人员的平均水平。国家对国有金融企业薪酬标准另有规定的，从其规定。

　　金融机构应当制定首席合规官、合规官、合规管理部门及专职合规管理人员的考核管理制度，除机构主要负责人外，不得采取非分管合规管理部门的高级管理人员评价、其他部门评价、以业务部门的经营业绩为依据等不利于合规独立性的考核方式;不得将需要各部门合力完成的合规工作单独作为合规管理部门的考核指标。

　　第四十四条 金融机构应当建立合规工作考核制度，将内设部门、下属各机构合规管理质效纳入考核，并将合规管理情况纳入对下属各机构负责人的年度综合考核。

　　金融机构应当强化考核结果运用，将合规职责履行情况作为员工考核、人员任用、评优评先等工作的重要依据。

　　第四十五条 金融机构应当加强合规管理信息化建设，可以运用信息化手段将合规要求和业务管控措施嵌入流程，针对关键节点加强合规审查，强化过程管控。

　　第四十六条 金融机构应当建立合规培训机制，制定年度合规培训计划，加大对机构员工的培训力度，将合规管理作为董事、高级管理人员初任、重点合规风险岗位人员业务培训、新员工入职必修内容，持续提升员工合规意识。

　　第四章 监督管理与法律责任

　　第四十七条 国家金融监督管理总局及其派出机构应当对金融机构合规管理工作进行监督检查，并将金融机构合规管理工作开展情况作为综合评级的重要依据。

　　第四十八条 国家金融监督管理总局及其派出机构根据履行职责的需要，可以与金融机构董事、高级管理人员进行监管谈话，要求金融机构董事、高级管理人员就金融机构合规管理的重大事项作出说明。

　　第四十九条 金融机构未及时报告重大违法违规行为或者重大合规风险隐患，未按照要求提供合规管理资料的，由国家金融监督管理总局或者其派出机构依照《中华人民共和国银行业监督管理法》《中华人民共和国商业银行法》《中华人民共和国保险法》等相关规定处理。

　　第五十条 金融机构存在违法违规行为的，国家金融监督管理总局或者其派出机构责令限期整改，并可以明确要求金融机构设立专职的首席合规官或合规官，加强合规管理人员配备，上收金融机构下属责任机构的合规管理职责。金融机构逾期未完成整改的，国家金融监督管理总局或者其派出机构根据情节严重程度，采取行政处罚或者其他监管措施。

　　第五十一条 董事、高级管理人员未能勤勉尽责，致使金融机构发生重大违法违规行为或者重大合规风险的，由国家金融监督管理总局或者其派出机构依照相关法律规定采取行政处罚或者其他监管措施;涉嫌犯罪的，依法移送监察机关或者公安机关。

　　第五十二条 金融机构及其工作人员违反本办法规定，法律、行政法规对法律责任有规定的，适用法律、行政法规的规定;法律、行政法规没有规定的，国家金融监督管理总局及其派出机构根据情节严重程度，对金融机构及其直接负责的董事、高级管理人员和其他直接责任人员，处以警告、通报批评、十万元以下罚款;危害金融安全且有危害后果的，处以警告、通报批评、二十万元以下罚款。

　　第五十三条 首席合规官或者合规官违反本办法规定，情节严重，致使金融机构发生重大违法违规行为或者重大合规风险的，国家金融监督管理总局及其派出机构除依法采取行政处罚或者其他监管措施外，还可以依法责令金融机构调整首席合规官或者合规官;涉嫌犯罪的，依法移送监察机关或者公安机关。

　　第五十四条 金融机构通过有效的合规管理，主动发现违法违规行为或者合规风险隐患，积极妥善处理，落实责任追究，完善内部控制制度和业务流程，符合法定情形的，国家金融监督管理总局及其派出机构依法可以从轻、减轻处理;情节轻微并及时纠正违法违规行为，没有造成危害后果的，或者仅违反金融机构内部规定的，不予追究责任。

　　对于金融机构的违法违规行为，首席合规官或者合规官、合规管理部门、合规管理人员已经按照本办法的规定尽职履责的，不予追究责任。

　　第五章 附则

　　第五十五条 金融控股公司、农村合作银行、农村信用合作社、外国银行分行、外国再保险公司分公司以及其他由国家金融监督管理总局及其派出机构监管的金融机构根据行业特点和监管要求参照执行。

　　第五十六条 本办法施行前，金融机构和其省级分支机构或者一级分支机构已设置的首席合规官、合规总监、合规负责人、作为高级管理人员的总法律顾问，可以履行本办法规定的首席合规官、合规官各项职责。上述人员工作调动前，不受本办法规定的任职条件限制，不需要重新取得国家金融监督管理总局或者其派出机构核准的任职资格。

　　第五十七条 本办法所称“以上”“以下”均包含本数。

　　第五十八条 本办法由国家金融监督管理总局负责解释，自2025年3月1日起施行，过渡期为本办法施行之日起一年。不符合本办法规定的，应当在过渡期内完成整改。《商业银行合规风险管理指引》(银监发[2006]76号)、《保险公司合规管理办法》(保监发[2016]116号)、《中国保监会关于进一步加强保险公司合规管理工作有关问题的通知》(保监发[2016]38号)同时废止。其他部门规章、规范性文件与本办法不一致的，以本办法为准。

中华人民共和国增值税法

(2024年12月25日 第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过)

　　目 　录

　　第一章 总 　则

　　第二章 税 　率

　　第三章 应纳税额

　　第四章 税收优惠

　　第五章 征收管理

　　第六章 附 　则

　　第一章 总 　则

　　第一条 为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。

　　第二条 增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。

　　第三条 在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

　　销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

　　第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：

　　(一)销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

　　(二)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

　　(三)销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；

　　(四)除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

　　第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

　　(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　(二)单位和个体工商户无偿转让货物；

　　(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

　　第六条 有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

　　(一)员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

　　(二)收取行政事业性收费、政府性基金；

　　(三)依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

　　(四)取得存款利息收入。

　　第七条 增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。

　　第八条 纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。

　　小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

　　中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。

　　第九条 本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。

　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第二章 税 　率

　　第十条 增值税税率：

　　(一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

　　(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　1农产品、食用植物油、食用盐；

　　2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　3图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　4饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　(四)纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

　　(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　第十一条 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

　　第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

　　第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

　　第三章 应纳税额

　　第十四条 按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

　　进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。

　　第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

　　扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。

　　第十六条 销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。

　　进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。

　　纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

　　第十八条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。

　　第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

　　第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

　　第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

　　(一)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

　　(二)免征增值税项目对应的进项税额；

　　(三)非正常损失项目对应的进项税额；

　　(四)购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

　　(五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

　　(六)国务院规定的其他进项税额。

第四章 税收优惠

　　第二十三条 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。

　　前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第二十四条 下列项目免征增值税：

　　(一)农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

　　(二)医疗机构提供的医疗服务；

　　(三)古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；

　　(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

　　(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

　　(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；

　　(七)托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；

　　(八)学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

　　(九)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。

　　第二十五条 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。

　　第二十六条 纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。

　　第二十七条 纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

　　第五章 征收管理

　　第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：

　　(一)发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

　　(二)发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。

　　(三)进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

　　第二十九条 增值税纳税地点，按照下列规定确定：

　　(一)有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　(二)无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　(三)自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

　　(四)进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。

　　(五)扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

　　第三十条 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。

　　纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。

　　扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

　　纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

　　第三十一条 纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。

　　第三十二条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

　　海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。

　　个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条 纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退(免)税。出口退(免)税的具体办法，由国务院制定。

　　第三十四条 纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

　　国家积极推广使用电子发票。

　　第三十五条 税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。

　　有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。

　　第三十六条 增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

　　第三十七条 纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。

　　第六章 附 则

　　第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国增值税法(草案)》修改情况的汇报

全国人民代表大会常务委员会：

　　增值税是我国第一大税种，约占全国税收收入的30%左右。按照党中央关于“落实税收法定原则”的改革部署，根据全国人大常委会立法规划计划安排，国务院有关部门研究起草了增值税法草案，由国务院提请全国人大常委会审议。草案总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律，主要对征税范围、纳税人、税率、应纳税额、税收优惠和征收管理作了规定。2022年12月，十三届全国人大常委会第三十八次会议对草案进行了初次审议。会后，法制工作委员会将草案印发各省(区、市)和部分较大的市人大、中央有关部门以及部分基层立法联系点、全国人大代表、研究机构等征求意见，在中国人大网全文公布草案征求社会公众意见。宪法和法律委员会、财政经济委员会、法制工作委员会、预算工作委员会联合召开座谈会，听取中央有关部门、全国人大代表、协会、企业、专家学者对草案的意见。宪法和法律委员会、法制工作委员会到上海、江苏、河北等地调研，听取意见；并就草案的有关问题同有关方面交换意见，共同研究。宪法和法律委员会于7月26日召开会议，根据常委会组成人员审议意见和各方面的意见，对草案进行了逐条审议。财政经济委员会、预算工作委员会、司法部、财政部、国家税务总局有关负责同志列席了会议。8月23日，宪法和法律委员会召开会议，再次进行了审议。现将增值税法草案主要问题修改情况汇报如下：

　　一、有的常委委员提出，为突出增值税价外税的特点，建议在交易凭证上单独列明增值税税额。宪法和法律委员会经研究，建议增加规定：增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。

　　二、有的常委会组成人员建议，进一步明确简易计税的适用范围，细化完善相关规定。宪法和法律委员会经研究，建议将草案相关规定修改为：小规模纳税人以及符合国务院规定的纳税人，可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

　　三、有的常委会组成人员、地方和单位建议，将现行的小规模纳税人有关政策规定上升为法律，充实完善相关制度。宪法和法律委员会经研究，建议作以下修改：一是明确小规模纳税人的标准，年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人，为小规模纳税人；二是增加规定，小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照一般计税方法计算缴纳增值税；三是增加规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　四、草案第十六条对留抵税额的两种处理方式作了规定。有的常委会组成人员、地方和专家学者建议，明确规定纳税人有权自主选择留抵税额的处理方式。宪法和法律委员会经研究，建议将相关规定修改为：当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以选择结转下期继续抵扣或者申请退还。具体办法由国务院规定。

　　五、有的常委委员、地方和专家学者提出，草案授权国务院根据国民经济和社会发展需要制定增值税专项优惠政策，但未明确相关范围和要求，建议增加。宪法和法律委员会经研究，建议将相关规定修改为：根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创业就业等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　六、有的常委会组成人员、地方、专家学者、社会公众建议，按照立法法的规定和税收法定原则的要求，进一步规范相关税收立法授权条款；有的提出，在规范税收立法授权的同时，也要为国务院根据经济社会发展需要相机调控留出适当空间。宪法和法律委员会经研究，建议将草案第四条(视同应税交易的兜底情形认定)、第十二条(按照差额计算销售额的特殊情况)、第十六条第二款(扣税凭证范围认定)、第十七条(不得抵扣的进项税额的兜底情形认定)、第二十九条(税款预缴的具体办法)、第三十一条(出口退免税的具体办法)等条款中对国务院财政、税务主管部门的授权性规定，调整或者明确为依照法律、行政法规或者国务院的规定确定。

　　此外，还对草案作了一些文字修改。

　　草案二次审议稿已按上述意见作了修改，宪法和法律委员会建议提请本次常委会会议继续审议。

　　草案二次审议稿和以上汇报是否妥当，请审议。

全国人民代表大会宪法和法律委员会

2023年8月28日

全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国增值税法(草案)》审议结果的报告

全国人民代表大会常务委员会：

　　常委会第五次会议对增值税法草案进行了二次审议。会后，法制工作委员会在中国人大网全文公布草案二次审议稿，征求社会公众意见。宪法和法律委员会、法制工作委员会到广东调研，听取有关部门、企业等方面的意见。贯彻落实党的二十届三中全会决定关于“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策”等决策部署，国务院方面对增值税的税制要素、全面清理规范增值税优惠政策等问题进行了研究，对进一步完善增值税法草案提出了相关建议。宪法和法律委员会、法制工作委员会就草案有关问题同有关方面交换意见，共同研究。宪法和法律委员会于11月25日召开会议，根据常委会组成人员的审议意见和各方面的意见，对草案进行了逐条审议。财政经济委员会、预算工作委员会、司法部、财政部、国家税务总局有关负责同志列席了会议。12月16日，宪法和法律委员会召开会议，再次进行了审议。宪法和法律委员会认为，草案经过两次审议修改，已经比较成熟。同时，提出以下主要修改意见：

　　一、有的常委委员建议，按照党的二十届三中全会决定关于“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策”的要求，进一步减少草案中的立法授权条款，完善税收优惠规定。宪法和法律委员会经同有关方面研究，建议删去草案二次审议稿中关于授权国务院规定视同应税交易的兜底情形、按照简易方法计税的特殊情形、按照差额计算销售额的特殊情形、放弃增值税优惠后不得享受该项优惠的期限、纳税人进行汇总纳税的审批机关等内容，改由在法律中直接作出规定，或者经清理规范后纳入税收优惠范围；同时删去个别免税项目。

　　二、有的意见提出，1993年全国人大常委会通过关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定，国务院据此对中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等作了特别规定，建议做好衔接。宪法和法律委员会经研究，建议增加规定：中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。

　　三、有的部门提出，实践中进口货物增值税由海关代征，与关税一并缴纳，建议做好与关税法有关规定的衔接。宪法和法律委员会经研究，建议对进口货物增值税纳税义务发生时间、税款申报缴纳期限的规定作进一步完善。

　　四、草案二次审议稿第三十一条第三款规定，个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定。根据有关方面的意见，宪法和法律委员会经研究，建议增加报全国人大常委会备案的规定。

　　此外，还对草案二次审议稿作了一些文字修改。

　　草案三次审议稿已按上述意见作了修改，宪法和法律委员会建议提请本次常委会会议审议通过。

　　草案三次审议稿和以上报告是否妥当，请审议。

全国人民代表大会宪法和法律委员会

2024年12月21日

全国人民代表大会宪法和法律委员会关于《中华人民共和国增值税法(草案三次审议稿)》修改意见的报告

全国人民代表大会常务委员会：

　　本次常委会会议于12月21日下午对增值税法草案三次审议稿进行了分组审议。普遍认为，草案已经比较成熟，建议进一步修改后，提请本次常委会会议表决通过。同时，有些常委会组成人员和列席人员还提出了一些修改意见和建议。宪法和法律委员会于12月22日下午召开会议，逐条研究了常委会组成人员和列席人员的审议意见，对草案进行统一审议。财政经济委员会、预算工作委员会、司法部、财政部、国家税务总局有关负责同志列席了会议。宪法和法律委员会认为，草案是可行的，同时，提出以下修改意见：

　　一、有的常委委员建议增加一条，对本法的立法目的作出规定。宪法和法律委员会经研究，建议增加一条，作为第一条，规定：为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法；同时，对草案三次审议稿第一条、第二条的顺序予以调整。

　　二、有的常委委员提出，境外单位和个人在境内发生应税交易的，可以委托其境内代理人申报纳税，建议予以明确。宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见。

　　三、有的常委委员提出，草案授权国务院规定增值税起征点，应当报全国人大常委会备案。宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见。

　　四、有的常委委员建议，在国务院制定专项优惠政策的情形中增加“公益事业捐赠”。宪法和法律委员会经研究，建议采纳这一意见。

　　五、有的常委会组成人员建议，根据党的二十届三中全会有关改革部署，在草案中增加清理规范增值税优惠政策的内容。宪法和法律委员会经研究，建议增加规定：国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。

　　一些常委会组成人员还对做好本法实施工作、进一步深化增值税改革等提出了很好的意见建议。宪法和法律委员会研究认为，党的二十届三中全会对优化税制结构、规范税收优惠政策、完善增值税留抵退税政策和抵扣链条等作出部署。国务院有关部门要抓紧制定本法配套规定，清理规范增值税优惠政策，加强法律的宣传解读，保证本法有效实施；同时，要按照党中央关于全面落实税收法定原则，健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度的要求，研究推进进一步深化增值税改革，涉及修改法律的，及时提出相关建议。

　　经与有关部门研究，建议将本法的施行时间确定为2026年1月1日。

　　此外，根据常委会组成人员的审议意见，还对草案三次审议稿作了一些文字修改。

　　草案修改稿已按上述意见作了修改，宪法和法律委员会建议提请本次常委会会议审议通过。

　　草案修改稿和以上报告是否妥当，请审议。

全国人民代表大会宪法和法律委员会

2024年12月24日

中华人民共和国增值税法

中华人民共和国主席令第四十一号        2024-12-25

　　《中华人民共和国增值税法》已由中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。

中华人民共和国主席 习近平

2024年12月25日

中华人民共和国增值税法

(2024年12月25日 第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过)

　　目 　录

　　第一章 总 　则

　　第二章 税 　率

　　第三章 应纳税额

　　第四章 税收优惠

　　第五章 征收管理

　　第六章 附 　则

　　第一章 总 　则

　　第一条 为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，制定本法。

　　第二条 增值税税收工作应当贯彻落实党和国家路线方针政策、决策部署，为国民经济和社会发展服务。

　　第三条 在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

　　销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

　　第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：

　　(一)销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

　　(二)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

　　(三)销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；

　　(四)除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

　　第五条 有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

　　(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　(二)单位和个体工商户无偿转让货物；

　　(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

　　第六条 有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

　　(一)员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

　　(二)收取行政事业性收费、政府性基金；

　　(三)依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

　　(四)取得存款利息收入。

　　第七条 增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。增值税税额，应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。

　　第八条 纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。

　　小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

　　中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等，按照国务院的有关规定执行。

　　第九条 本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，按照本法规定的一般计税方法计算缴纳增值税。

　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以对小规模纳税人的标准作出调整，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第二章 税 　率

　　第十条 增值税税率：

　　(一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

　　(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　1农产品、食用植物油、食用盐；

　　2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　3图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　4饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　(四)纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

　　(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　第十一条 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

　　第十二条 纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

　　第十三条 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

　　第三章 应纳税额

　　第十四条 按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

　　进口货物，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的，从其规定。

　　第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

　　扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。

　　第十六条 销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。

　　进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。

　　纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

　　第十八条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。

　　第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

　　第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

　　第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

　　(一)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

　　(二)免征增值税项目对应的进项税额；

　　(三)非正常损失项目对应的进项税额；

　　(四)购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

　　(五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

　　(六)国务院规定的其他进项税额。

第四章 税收优惠

　　第二十三条 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。

　　前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第二十四条 下列项目免征增值税：

　　(一)农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

　　(二)医疗机构提供的医疗服务；

　　(三)古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；

　　(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

　　(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

　　(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；

　　(七)托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；

　　(八)学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

　　(九)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

　　前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。

　　第二十五条 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。

　　第二十六条 纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。

　　第二十七条 纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

　　第五章 征收管理

　　第二十八条 增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：

　　(一)发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。

　　(二)发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。

　　(三)进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

　　第二十九条 增值税纳税地点，按照下列规定确定：

　　(一)有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　(二)无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　(三)自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

　　(四)进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。

　　(五)扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

　　第三十条 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。

　　纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。

　　扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

　　纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

　　第三十一条 纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　法律、行政法规对纳税人预缴税款另有规定的，从其规定。

　　第三十二条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

　　海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。

　　个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条 纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退(免)税。出口退(免)税的具体办法，由国务院制定。

　　第三十四条 纳税人应当依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

　　国家积极推广使用电子发票。

　　第三十五条 税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。

　　有关部门应当依照法律、行政法规，在各自职责范围内，支持、协助税务机关开展增值税征收管理。

　　第三十六条 增值税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

　　第三十七条 纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。

　　第六章 附 则

　　第三十八条 本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。