失效提示：依据国税发[2004]18号 国家税务总局关于印发《国家税务局系统基本建设项目审批管理办法》的通知，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步加强国家税务局系统基本建设管理，严格控制基建规模，经研究决定，对经省级国家税务局审批的县级(含县级)以下投资总额在3000万元(含3000万元)以上的基建项目，从2000年1月1日起须报总局备案。请遵照执行。

　　附件：国家阁务局系统基建项目备案表(略)

上海市国家税务局：

　　你局《关于请明确纳税人多缴税款应付利息的范围和程序的请示》（沪国税计[2002]11号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、《税收征管法》第五十一条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税范围，《国家税务总局关于贯彻实施中华人民共和国税收征管法有关问题的通知》（国税发[2001]54号）已明确为：不包括依法预缴税款所造成的结算退税、享受税收优惠政策而产生的出口退税和各种减免退税。

　　二、当纳税人既有应退税款又有欠税款时，税务机关应先将欠缴税款及滞纳金从应退税款及应付利息中抵扣，抵扣后尚有应退税款的，按抵扣后的余额办理退税。

　　三、小额税款退税的应付利息需退会现金的，税务机关应视同小额税款退税办理。

　　四、为加强预算收入的管理，对多缴税款退税及应付利息，应由税务机关开具“收入退还书”并送国库办理退库。

外交部，中国进口汽车贸易中心：

　　根据《关于我国驻外使领馆减编和退役车辆调运回国的操作办法》（财税政字[1997]91号）的有关规定，现将外交部调运回国的295辆减编退役车的有关处理意见通知如下：

　　1．交由中国进口汽车贸易中心变卖的67辆车中有47辆已售出，所得的收入367．41万元上缴中央金库。

　　2．交由中国进口汽车贸易中心变卖的67辆车中有20辆难以出售，可拆成零配件销售，收入上缴中央金库。

　　3．财政部退还外交部为295辆车所缴纳（垫付）的76 744 442．12元税款，外交部按规定程序向财政部申请办理295辆调运回国车辆所缴纳的进口税款退付手续。

　　4．今后外交部从驻外使领馆调回车辆必须严格执行《关于我国驻外使领馆减编和退役车辆调运回国的操作办法》（财税政字[1997]91号）的有关规定，对从国外运回的车辆的留用数量必须经我部审批。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为了促进个人所得税执法和征管水平的进一步提高，2002年5月下旬至6月上旬，总局抽调人员组成3个检查组，对北京、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东7个地区的个人所得税政策执行和征管情况进行了检查。现将有关情况通报如下：

　　一、基本情况

　　从检查的情况看，各地均能重视个人所得税征收管理，做了大量工作，取得了明显成效。具体表现在：

　　（一）个人所得税工作日益受到各个方面的重视。由于这些地区的个人所得税征收管理工作不断得到改进和加强，收入连年大幅度增长，占税收收入的比重逐年增加，因此地方政府和有关部门对个人所得税征收管理工作的支持和配合的力度不断增强，税务部门执法环境得到改善。

　　（二）各地能够认真贯彻落实国家各项个人所得税的法律、法规、政策和征管办法，及时转发总局1994年以来制定下发的一系列个人所得税的文件和征管办法，并根据总局的要求和当地实际及时提出贯彻措施，确保了总局各项规定能及时落实到位。各地还根据当地征管实际，制定了一些单项征管制度和办法。

　　（三）认真清理纠正个人所得税违规政策。2001年国家税务总局《关于清理和纠正违反个人所得税法律、法规的政策规定的通知》下发后，各地及时进行了转发，并结合本地实际清理纠正了绝大部分违规政策。对地方党委、政府以及有关部门提出的涉及个人所得税的政策和减免税要求，绝大部分税务机关都能严格把关，对违反个人所得税政策规定的，依法提出修改意见，并取得当地政府的理解。浙江省地方税务局严格按税法规定执行，未出台违反税法规定的政策，特提出表扬。

　　（四）个人所得税代扣代缴工作落实较好。各地均严格按照总局《个人所得税代扣代缴暂行办法》的要求，发放代扣代缴证书或扣缴义务人须知，结合换发税务登记证，填报办理扣缴义务人登记表。大部分地区的扣缴面达到总局要求的90%以上。

　　（五）坚持不懈抓宣传。有针对性地加强对扣缴义务人扣缴义务、扣缴技能和法律责任的宣传工作，逐步增强扣缴义务人自觉进行扣缴申报的意识，提高其办税能力。一些地区重视对党政领导、特定纳税人开展有针对性的宣传，效果极好。在宣传中，各地均采取了一些切实有效的措施，除通过广播、电视、报纸、杂志、广告宣传栏等多种形式宣传个人所得税法外，一些地区还开展了长期的有特色的税法宣传和纳税服务。如山东省地方税务局“111”服务热线的做法取得良好的效果。

　　（六）进一步加强了对高收入者的个人所得税征收管理。2001年国家税务总局《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》下发后，各地普遍对高收入行业和个人建立了档案，实行跟踪管理，加大了对高收入行业和个人的征管和检查力度，进一步改进和加强了对高收入行业和高收入个人的征收管理。

　　（七）重视个人所得税专项检查工作。根据总局有关文件精神和部署，各地每年都坚持组织1-2次个人所得税专项检查，有力地推动了个人所得税征收管理工作。

　　二、检查发现的主要问题

　　（一）政策执行方面存在的主要问题

　　通过检查，发现个别地区有下列违反全国统一政策的规定仍未得到清理和纠正：

　　1.按工资、薪金收入总额的一定比例计算的住房费用或补贴，在计征个人所得税时予以税前扣除。

　　2.企业和职工个人在规定的数额内缴纳的补充养老金免征个人所得税。

　　3.私营企业以税后利润或以前年度提取的盈余公积金转增企业实收资本金的部分，采取挂帐办法暂缓征收投资者利息、股息、红利所得项目的个人所得税。

　　4.扩大了年薪制政策的适用范围，对非企业经营者也按照年薪制的有关规定计算征收个人所得税。

　　5.从事高新技术成果转化的海外留学生取得的工薪收入，视同境外收入，在计算个人所得税额时，除减除规定的费用外，并可适用附加减除费用的规定。

　　6.农机专业户从事农田作业取得的所得免征个人所得税。

　　7.对内部退养人员发放的一次性收入，先分解降低税率后，再按月计征。

　　此外，个别地区未及时转发总局的部分文件，使全国的统一政策得不到及时贯彻执行。

　　（二）征收管理中存在的主要问题

　　通过检查扣缴义务人的扣缴情况及基层征收分局的征收资料，发现存在下列问题：

　　1.高等院校个人所得税扣缴工作问题严重，抽查到的4个高等院校均未扣足税款。

　　（1）工资表外收入不扣税。某学校对学校支付的访问学者生活补贴和津贴、加班费、研究生工作补贴、返聘人员费用、保健费、临时人员工资等项目未代扣代缴税款。某学校对教职工取得的部分应税收入，如补发工资、补助、电话补贴、博导津贴、课题补贴、加班费、研究生工作补贴等，未代扣代缴税款。

　　（2）工资表外收入少扣税。某学校对发给教师的专项奖、科研奖、博士后生活补贴、博士后人工费、博士后劳务费、课题经费、奖金等项目未并入当月的工资薪金所得计算个人所得税，而是单独计算税款，导致多扣除费用和降低了适用税率。某学校对教师岗位津贴一律按5%单独扣缴个人所得税。某学校发给教职工岗位津贴，年收入最高为12万元，最低为3000元，一般为4万至3万元，在计征个人所得税时不论收入高低，一律按5％的税率缴税，少扣大量税款。某学校对发放给教职工的课时费单独计税，在2002年多数教职工应税收入已适用10%税率时仍按5%的税率单独计算扣税。某学校对支付给本校教师因承担学校举办的短期培训、计划外研究生班教学任务取得的所得，不作为工资、薪金所得缴税，而按劳务报酬所得缴税，同时在计税时加大费用扣除额，从而少扣税款，或者将一次取得所得按月分摊，每月均扣除费用800元，全年共扣除费用9600元，并统一按20%的税率扣缴了个人所得税。某学校对个人取得的加班费重复扣除费用，并按5%的税率扣缴税款。

　　（3）适用税目错误。某学校支付给校外教师的讲课费未按劳务报酬所得计算个人所得税，而是按工资薪金所得计税。

　　（4）对学生在本校的勤工俭学收入未扣缴个人所得税。

　　2.律师事务所的费用列支混乱或严重不实，个人所得税征收管理漏洞较大。某律师事务所对员工工资外取得的各种名目的收入（如清凉费、过节费、困难补助等）均未并入工资、薪金所得扣缴个人所得税。某律师事务所在支付专职律师的工资收入和提成收入时，分别扣除费用，未合并计算纳税。某律师事务所2001年会计报表反映，其当年全部成本费用占营业收入的比例达99%，帐务明显不实，造成合伙人个人所得税的流失。某律师事务所合伙人将个人的家庭电话费、家庭生活用品开支、食品开支在事务所费用中列支。某律师事务所对雇员律师计税时，扣除的费用超过雇员律师办案收入的30%。

　　3.有些工资表外收入未扣税。如对加班费、中餐补助、夜餐补贴、保健补贴、伙食补贴、出勤奖、职工个人家庭电话费等未并入工资扣税。

　　4.工资表外收入未合并扣税。某移动通讯有限责任公司和人寿保险有限公司对同一月份发放的多笔奖金或佣金应合并扣税而按分笔扣税造成少缴税款。

　　5.扩大费用扣除范围。某市移动通讯公司自行发放的补充住房公积金，在计算个人所得税时予以扣除。

　　6.按企业员工的平均收入套用适用税率，导致少扣个人所得税。某广告有限责任公司在代扣代缴2001年度个人所得税时，未按个人实际收入计算个人所得税，而按人均收入计算税款，导致适用税率偏低。某足球俱乐部每月按所有球员的平均工资数计税，使收入较高者适用了较低税率。

　　7.税款延期入库。某企业2000年9至12月份的税款2002年3月入库。某足球俱乐部2000年至2001年共有359万元税款以资金困难为由尚未缴纳。该俱乐部2002年1至5月在发放球员和教练员工资奖金时按税后收入发放给个人，但未将应纳的税款缴入国库。

　　8.对支付给外单位人员的收入不扣税。某证券公司对发放给客户的礼品未按规定扣税。

　　9.个别地区部分股份制企业派送红股未计缴个人所得税。

　　10.一些企业为了提高办税效率，自行设计或委托设计了个人所得税计算软件，但这些软件在计算个人所得税时存在差错。某些外资企业以收入保密为由，向主管税务分局申报个人收入时以企业内部的员工序号代替姓名，不利于税务机关加强管理。

　　11.税务机关对企业报送的资料审核把关不严。在检查中发现，对企业报送的申报表、扣缴报告表经常出现缺项以及项目填错、所附资料不全等情况，税务部门在审核中没有发现并改正，而是将错就错放入档案中。

　　12.一些基层税务部门建立的扣缴义务人档案不齐全。企业报送的扣缴报告表上反映的是整个企业一个月达到纳税标准的所有人员的汇总纳税额，而没有明细的名单，有的报告表上注明有附表，但在档案中却找不到。

　　三、整改要求

　　针对检查中发现的问题，总局要求：被检查的地区要认真分析产生问题的原因，迅速采取得力措施进行整改，并将整改情况于2002年9月1日前报送总局。全国各级税务机关要认真总结经验，吸取教训，举一反三，借此全面改进和加强个人所得税的征收管理工作。

　　（一）要进一步贯彻落实“依法治税”的原则，继续抓好个人所得税违规政策的清理和纠正工作。除尽快自纠外，要及时督促当地政府和有关部门纠正违规文件。

　　（二）要继续强化个人所得税代扣代缴工作，落实有关制度，目前要着重解决对扣缴义务人“只征不管”的现象，切实加强对扣缴义务人的管理和检查，确保个人所得税代扣代缴质量进一步提高。

　　（三）进一步加强对股份有限公司和有限责任公司的个人投资者个人所得税征收管理，对税后利润如何分配以及个人以借款等方式转移收入等异常情况，要进行跟踪管理，积极探索征管办法，切实堵塞征管漏洞。

　　（四）切实加强对个人独资和合伙企业、律师事务所等中介机构的征收管理，特别是对生产经营支出和生活消费支出混合不分、将个人和家庭消费支出在企业列支的，或者费用支出与经营收入明显不匹配的，要严格按照税收有关规定进行调整和处理。

　　（五）进一步强化高等院校和其他高收入行业的个人所得税征管力度，加强对其个人所得税政策和扣缴业务的辅导，对经辅导、整改后仍然不做好个人所得税代扣代缴工作的，要依法严肃处理。

　　（六）进一步研究、强化对上市公司派送红股、企业债券等资本所得项目的征收管理工作。

　　（七）对企业自行设计或委托设计的个人所得税计算软件，以及对企业委托会计师事务所代为申报纳税的，要进行计税准确性的审核。对一些企业以收入保密为名不报或少报有关材料的做法不得迁就，要及时纠正。

　　（八）进一步加强个人所得税征管的基础工作，要保证高收入行业和高收入个人的档案的准确性，规范个人所得税代扣代缴报告表的填写，保证项目填写齐全和准确。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：

　　为规范国家税务局系统基本建设会计核算，根据财政部制定的《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理若干法规》（财基字[1998]4号），结合国家税务局系统的实际情况，总局制定了《国家税务局系统基本建设会计制度（试行）》，现印发给你们。本制度自2002年9月1日起执行。

　　在建项目2002年9月1日前的基建会计账，应按本制度的法规进行调账。国家税务局系统基本建设会计核算软件将于近期下发。本制度执行中有何问题，请及时上报。

　集贸市场税收专项整治工作开展以来，各地普遍能够认真统计有关数据，准确填报报表，为总局及时了解情况，采取措施，指导工作，起到重要作用。但仍有一些地区未按照要求填写报表，存在数据不真实、统计不认真等问题。此外，报表的设计也存在不能满足需要的问题，有必要进一步补充和修改。为此，通知如下：

　　一、保证数据真实，杜绝虚填虚报。各地要切实解决数据虚假的问题，要本着实事求是的精神和对工作极端负责的态度，严肃负责，纠正“重文字，轻数据”的偏见，自觉抵制虚报成绩的风气，力求统计数据的真实可靠。要通过数据分析、研究集贸市场税收征管存在的问题，认真总结集贸市场税收专项整治工作的经验，采取相应措施，完善税收征管制度，提高税收征管水平。

　　二、认真填写报表，提高统计质量。各地应要求统计人员要深刻理解集贸市场税收专项整治统计工作的重要意义，切不可忽视每一个数据；了解报表所列项目的统计意图，按照要求填写报表，不得任意变更项目内容；要选择责任心强、工作细心的人员担当此项工作，不要频繁更换统计人员。

　　三、根据集贸市场税收专项整治工作数据统计的需要，总局对《国家税务总局关于认真开展专项整治切实加强集贸市场税收征管工作的通知》（国税发[2002]23号)附件中的报表做了补充和修改，请按照补充和修改后的报表填写，并于9月5日前报送总局（征收管理司）。

失效提示：依据财政部令第34号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定，自2006年3月30日起，本法规全文废止。

　　党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各人民团体，新疆生产建设兵团：

　　为了加强中央部门和单位政府采购管理，建立规范的中央政府采购运行机制，财政部研究制定了《中央单位政府采购管理实施办法》。现印发给你们，请按本办法规定开展政府采购工作。执行中发现问题，请及时函告财政部。

　　财政部

　　二OO一年四月九日

　　附件：

中央单位政府采购管理实施办法

　　第一章 总则

　　第一条 为了加强中央部门和单位政府采购管理，建立规范的中央政府采购运行机制，根据《政府采购管理暂行办法》和《政府采购运行规程暂行规定》，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于有政府采购活动的中央部门和单位（含直属单位，简称“中央单位”，下同）。有关法律、法规另有规定的除外。本办法所称中央部门和位，是指在中央财政单列并与中央预算有直接经费领拨款关系的国家机关、事业单位和社会团体。

　　第三条 中央单位政府采购是指中央单位按照政府采购制度规定的范围、方式和程序，使用中央预算安排的财政性资金（预算资金和预算外资金）和与财政资金相配套的单位自筹资金采购货物、工程和服务的行为。单位自筹资金是指中央单位按照政府采购拼盘项目要求,按规定用单位其它资金安排的采购资金。

　　第四条 中央单位政府采购组织形式分为联合集中采购、部门统一采购和单位分散采购。联合集中采购，是指财政部会同有关主管部门组织进行纳入政府集中采购目录所列项目的采购活动（集中采购目录由财政部在制定年度政府采购计划时确定）。联合集中采购需要委托中介机构代理招标事务的，由财政部有关主管部门确定招标机构。受委托的招标机构应当按财政部的要求完成所承办项目标准范本的拟定事务。

　　部门统一采购，是指主管部门统一组织实施除联合集中采购目录之外的大宗或具有批量的采购项目（不含国务院机关经费中的项目）。国务院机关事务管理局（以下简称国管局）组织的采购活动按部门统一采购规定执行，只是执行主体不一样。

　　单位分散采购，是指中央单位按照政府采购制度规定，组织联合集中采购、部门统一采购和国管局采购范围以外其它项目的采购活动（含零星采购）。

　　第五条 财政部是中央单位政府采购管理的职能部门,并按照中央单位预算领拨款级次进行管理。预算领拨款级次分为主管部门、二级管理单位和基层管理单位。

　　第六条 财政部主要职责是：预算编制机构负责编制和批复中央单位政府采购预算;部门预算管理机构负责审核部门政府采购预算，参加纳入联合集中采购目录、部门统一采购目录等采购项目的评审工作；政府采购管理机构负责制定政府采购政策，制定中央单位政府采购计划，确定政府联合集中采购目录并组织实施，审核中介代理机构和供应商进入政府采购市场资格，确定政府采购资金财政直接拨付范围，审查财政直接拨付采购合同，监督检查中央单位政府采购活动，受理有关投诉事宜。

　　第七条 主管部门主要职责是：推动和监管本部门、本系统各项政府采购活动，制定本部门政府采购实施细则；编审本部门政府采购预算上报财政部；协助实施联合集中采购；确定本部门统一采购项目并组织实施；申请行财政直接拨付项目的采购资金；监督检查所属单位各项政府采购工作；汇总编报本部门年度政府采购统计信息。

　　第八条 二级管理单位和基层管理单位要严格执行各项政府采购规定，按财政部规定时间编制政府采购预算报上级主管部门，向上级主管部门提供政府采购清单，并按要求签订和履行政府采购合同；组织好分散采购工作；编报本单位政府采购统计报表。

　　第二章 采购管理程序

　　第九条 中央单位政府采购管理程序主要包括：编制政府采购预算表（部门预算组成部分）;制定政府采购计划，确定政府集中采购目录和部门统一采购范围，明确采购组织方式（集中或部门或分散）和选定采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价和单一来源，下同）;执行采购方式；验收，支付资金，结算记帐等。

　　第十条 中央单位应当按照财政部政府采购预算表规定的内容，将本部门年度采购项目及资金计划填制政府采购预算表并编入部门预算，逐级上报主管部门。主管部门审核汇总后，报财政部审批。

　　财政部政府采购管理机构根据部门预算中的政府采购预算，按品目和项目归类汇总编制中央单位年度政府采购计划（即政府采购预算的实施方案），在部门预算批复后下达给各主管部门执行。政府采购计划主要包括：联合集中采购目录、政府采购资金财政直接拨付范围，部门统一采购原则、采购项目资金预算额度，采购组织形式和采购方式以及其它管理要求。

　　第十一条 除政府联合集中采购目录和财政直接拨付范围外，主管部门应当根据统一采购的原则和部门实际，确定本部门统一采购品目和单位分散采购品目以及各项目的采购方式。

　　纳入统一采购目录的品目由主管部门统一组织实施，单位分散采购品目由中央单位各自按照政府采购制度规定组织实施。

　　第十二条 财政部、主管部门（含二级单位和基层单位）以及国管局应当依据部门预算和政府采购计划，按照政府采购程序组织开展采购活动。

　　第十三条 联合集中采购应当遵循下列工作程序：

　　（一）主管部门接到财政部下达的政府采购计划后，应当在30个工作日内向财政部提交联合集中采购目录规定的具体采购项目清单。采购清单包括：项目构成、使用单位、采购数量、技术规格、资金来源构成、使用（开工）时间等。

　　（二）财政部政府采购管理机构汇总各主管部门采购清单后，分品目或项目制定采购实施方案，并监督主管部门或政府采购业务代理机构（包括招标代理机构）的具体采购活动。

　　（三）主管部门从评标委员会推荐的中标候选人名单中确定中标人，并由商定的单位与中标人签订合同（也可以委托招标代理机构与中标人签订合同），并组织有关验收工作。

　　（四）实行财政直接拨付的采购项目，在资金结算时，主管部门根据合同约定向财政部提出付款申请，经财政部审核后将资金直接拨付给中标供应商。

　　第十四条 部门统一采购应当遵循下列工作程序：

　　（一）主管部门将确定的部门统一采购品目逐级下达到所属有关单位。各二级管理单位和基层单位根据主管部门要求，向主管部门提交具体采购项目清单。

　　（二）主管部门汇总所属二级管理单位和基层单位上报的采购清单后，按照不同采购方式组织采购。其中，采取公开招标和邀请招标的采购，应委托招标代理机构承办招投标事宜；实行竞争性谈判等采购方式的，按财政部规定的相应程序进行。

　　（三）主管部门或二级管理单位和基层单位从评标委员会推荐的中标候选人名单中确定中标人，并由商定的单位与中标人签订合同，组织有关验收工作。

　　（四）资金结算时，属于财政直接拨付的采购项目，由主管部门向财政部提出付款申请，财政部审核无误后将采购资金直接拨付给中标供应商。其它款项支付由主管部门根据情况按有关规定办理。

　　第十五条 国管局组织的统一采购的基本程序比照主管部门统一采购程序执行。

　　国管局统一组织采购项目的资金全部实行财政直接拨付，由使用单位主管部门向财政部提出付款申请，财政部审核无误后将资金直接拨付给中标供应商。

　　第十六条 单位分散采购由各中央单位按现行有关规定执行。

　　其中，符合公开招标条件的采购活动，均应当实行公开招标采购方式。

　　第十七条 中央单位在组织采购过程中，公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价和单一来源采购等采购方式的具体采购操作程序应当按照财政部颁发的《政府采购运行规程暂行规定》执行。

　　第十八条 各种采购方式的政府采购合同原则上应当由使用单位与中标供应商签订，也可以由使用单位委托上级主管部门或招标机构与中标供应商签订。由主管部门或招标机构与中标供应商签订合同的，应当在合同条款中明确各自的责任，包括使用单位负责组织验收的责任。

　　主管部门应当加强对二级或基层单位与中标供应商签订合同的管理。

　　第十九条 主管部门应当按照合同约定，在做好质量验收和合同履行工作中，重点组织好联合集中采购和财政直接拨付采购的项目合同履行和质量验收工作。

　　第二十条 政府采购合同双方当事人经协商一致，可以依法变更合同。联合集中采购和属财政直接拨付范围的合同变更，涉及金额超过该项目采购资金限额的，主管部门应当于变更合同前报财政部批准。

　　第三章 资金拨付管理

　　第二十一条 政府采购资金拨付方式主要有财政直接拨付和分散（授权）拨付两种形式。

　　第二十二条 财政直接拨付是指财政部按照政府采购合同约定，将政府采购资金通过代理银行（国有商业银行或股份制商业银行）直接支付给中标供应商的拨款方式。具体形式有财政全额直接拨付、财政差额财政直接拨付和政府采购卡。

　　财政全额直接拨付（简称全额拨付），是指财政部和中央单位按照先集中后支付的原则，在采购活动开始前，中央单位必须先将单位自筹资金和预算外资金汇集到财政部在代理银行开设的政府采购资金专户；需要支付资金时，财政部国库资金管理机构根据合同履行情况，将预算资金和已经汇集的单位自筹资金和预算外资金，通过政府采购资金专户一并拨付给中标供应商。

　　财政差额直接拨付（简称差额拨付），是指财政部和中央单位按政府采购拼盘项目合同中约定的各方负担的资金比例，分别将预算资金和预算外资金及单位自筹资金支付给中标供应商。采购资金全部为预算资金的采购项目也实行这种支付方式。

　　政府采购卡支付方式，是指中央单位使用财政部选定的某家商业银行单位借记卡支付采购资金的行为。政府采购卡由财政部国库资金管理机构登记核发给中央单位，用于支付经常性零星采购项目。

　　第二十三条 单位分散拨付方式，是指在全面实行财政直接拨付方式之前，按照现行中央预算拨款管理体制，由中央单位自行将采购资金拨付给中标供应商。

　　第二十四条 实行财政直接拨付方式的具体采购项目和范围，由财政部随年度政府采购计划一并下达给主管部门。

　　第二十五条 实行财政直接拨付方式的政府采购资金在不改变中央单位预算级次和单位会计管理职责的前提下，由财政部在拨付之前按预算额度将采购资金预留在国库或政府采购专户，不再拨给中央单位。

　　第二十六条 财政直接拨付方式的具体管理程序。

　　（一）资金汇集。实行全额支付方式的采购项目，中央单位应当在政府采购活动开始前3个工作日内，依据政府采购计划将应分担的预算外资金（包括缴入财政专户和财政部门批准留用的资金）及单位自筹资金足额划入政府采购资金专户。

　　实行差额支付方式的采购项目，中央单位应当在确保具备支付应分担资金能力的前提下开展采购活动。

　　（二）支付申请。中央单位根据合同约定需要付款时，应当向财政部政府采购主管理机构提交预算拨款申请书和有关采购文件。其中，实行差额支付方式，必须经财政部政府采购主管机构确认已先支付单位自筹资金和预算外资金后，方可提出支付预算资金申请。采购文件主要包括：财政部批复的采购预算、采购合同副本、验收结算书或质量验收报告、中央单位已支付应分担资金的付款凭证、采购发货票、供应商银行帐户及财政要求的其它资料。

　　（三）支付。财政部国库资金管理机构审核中央单位填报的政府采购资金拨款申请书或预算资金拨款申请书无误后，按实际发生数并通过政府采购资金专户支付给供应商。差额支付方式应当遵循先自筹资金和预算外资金，后预算资金的顺序执行。因中央单位未能履行付款义务而引起的法律责任，全部由中央单位承担。

　　第二十七条 属于财政直接拨付范围且实行项目法人责任制的工程采购项目，应当通过主管部门向财政部提出拨款申请。

　　第二十八条 实行财政直接拨付办法后，节约的预算资金原则上用于平衡预算，也可以经财政部批准，留归部门安排其它预算支出或结转下年度使用。

　　第二十九条 属于单位分散采购的项目，主管部门根据部门预算安排编制月度用款计划报财政部，并按月填报预算资金申请拨款书，财政部国库资金管理机构审核无误后办理拨款手续。实行部门统一采购方式的采购项目，采购资金可以由主管部门实行直接拨付给中标供应商的办法。

　　第三十条 中央单位要加强政府采购资金财务会计核算工作，并根据财政部预算拨款申请书回联单，认真做好有关财务会计记帐工作。

　　第四章 监督检查

　　第三十一条 财政部和主管部门要建立经常性的政府采购工作监督检查制度。除政府采购预算中的采购项目作为每年专项审计检查内容外，财政部还要定期或不定期对其它采购活动进行审计检查。

　　第三十二条 财政部可以根据工作需要，组织专家对主管部门、二级管理单位和基层单位的政府采购项目的运行评估报告进行评审，提出评审意见。中央各单位要加强系统内部政府采购工作的管理，及时发现并纠正管理工作中存在的问题，确保各项规定的贯彻落实。

　　第三十三条 对检查中发现的问题，财政部、审计署、监察部等部门将按照有关规定予以处理。

　　第三十四条 供应商对中央单位政府采购范围、方式、文件内容、说明及合同变更或补充等有疑问的，可以向财政部提出询问或投诉。财政部对此应当及时予以答复。

　　第五章 附则

　　第三十五条 中央各部门应当按照本规定制定具体实施办法，并报财政部备案。

　　第三十六条 本办法自发布之日起执行。

北京、湖北、甘肃、江苏省（直辖市）国家税务局：

　　现就国家开发投资公司（以下简称“国投公司”）与中国石油化工股份有限公司（以下简称“中石化”）进行资产置换、改组交易中涉及的企业所得税处理问题通知如下：

　　一、国投公司将持有的三家电力公司的全部权益性资产7.88亿元（包括甘肃小三峡水电开发有限责任公司50%的股权，甘肃靖远第二发电有限公司50%的股权和徐州华润电力有限公司30%的股权）与湖北兴化的全部石化资产7.79亿元进行置换，然后再以换得的石化资产与中石化持有的湖北兴化的近58%的股权进行置换。从交易实质分析，该项业务活动类似于企业整体资产置换的改组，且交易中涉及的货币性资产补价金额较小。为保证企业有正常经营需要的投资改组活动的顺利进行，防止对经济功能相同或相似的改组活动采取不同政策而导致不公平，根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的有关规定，同意对上述改组比照整体资产置换交易处理，即改组涉及的当事各方之间的资产置换暂不确认所得或损失。

　　二、为防止国家税款流失，湖北兴化取得的国投公司持有的上述三家电力企业的股权的计税成本，必须以原持有全部石化资产在改组交易评估基准日前的账面价值为基础确定，国投公司取得的中石化持有的湖北兴化的股票的投资计税成本，必须以原持有上述三家电力企业的股权的投资成本为基础确定，中石化取得的湖北兴化的全部石化资产的计税成本，必须以原持有的湖北兴化的股票的投资成本为基础确定。交易中涉及补价的，有关资产的成本确定要按规定考虑补价因素。企业会计账务中对有关股权（股票）和经营资产已按评估价调整有关资产成本的，应按税法有关规定进行纳税调整。

广东省地方税务局，辽宁省国家税务局、地方税务局：

　　现就广州新太新技术研究设计有限公司（以下简称“新太研究公司”）与辽渔集团对原远洋渔业股份公司（现更名为新太科技股份有限公司）进行改组业务中涉及的企业所得税问题通知如下：

　　一、新太研究公司1997年以新太大厦等非货币性资产和其他货币性资产投资创办广州新太科技有限公司（以下简称“新太科技公司”），1999年为将新太科技公司借壳上市，新太研究公司将持有的新太科技公司的95％左右的股权转让给远洋渔业股份公司，取得的收入再购入辽渔集团持有的远洋渔业近30％股票，远洋渔业合并新太科技公司资产后更名为新太科技股份有限公司（以下简称“新太股份公司”）。这一交易与相互交换普通股吸收合并在经济实质上是一致的（远洋渔业股份公司可以先向辽渔集团回购本公司股票，然后用持有的本公司股票与新太研究公司交换持有的新太科技公司的股权，从而实现将新太科技公司的全部资产合并到远洋渔业股份公司，由于上市公司法人股、国家股流动的法律障碍等原因，企业采取了变通的做法）。

　　为保证企业有正常经营需要的投资改组活动的顺利进行，防止对经济功能相同或相似的改组活动采取不同的政策导致不公平，根据国家税务总局《企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）的精神，基于实质重于形式原则，同意该新太科技股份公司的改组比照国税发[2000]119号文件相互交换普通股吸收合并处理，暂不确认新太科技公司转让资产或新太研究公司转让股权的所得，原新太大厦的评佑增值在新太研究公司将来转让新太科技股份公司股票时再转入应纳税所得征收企业所得税。

　　二、辽渔集团出售股份公司股票收入与其投资成本的差额，须确认为股权转让所得，依法缴纳企业所得税。

广东分署、天津、上海特派办，各直属海关：

　　《海关总署关于转发的通知》（署监[1994]579号）规定，自1994年9月11日起，对边境贸易、易货贸易、捐赠进口的钢材应按法定税率征收关税和进口环节增值税。

　　自2002年2月1日起，进口重要工业品执行国家经济贸易委员会和海关总署联合制定的《重要工业品自动进口许可证管理实施细则》（国家经贸委、海关总署令第26号）。经商国家经贸委同意，现就关于进口钢材的税收问题通知如下：

　　自2002年6月1日起，对通过边境贸易、易货贸易、捐赠进口钢材的按法定税率征税的范围，统一按照“重要工业品自动进口许可管理税号目录”所列钢材范围执行。在此之前已征税款不予调整。

　　海关总署

　　2002年5月24日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》（国发[2001]37号）和《国务院关于暂将中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司缴纳的企业所得税继续作为中央收入的通知》（国发[2002]18号）的规定，铁路运输、国家邮政以及中国工商银行等4家国有商业银行、国家开发银行等3家政策性银行、海洋石油天然气企业、中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司缴纳的企业所得税继续作为中央收入。为便于税收征管、防止收入混库，现将继续作为中央收入的企业所得税范围规定如下：

　　一、关于铁路运输

　　铁路运输企业包括铁道部直属运输企业和广铁集团。铁道部直属运输企业是指其资本全部由铁道部投资和管理的铁路局、铁路分局、铁路站段、中铁集装箱运输中心、中铁特货运输中心和中铁建设开发中心。广铁集团包括总部及其所属全资控股企业。根据国家税务总局的规定，铁道部直属运输企业由铁道部汇总企业所得税；广铁集团总部及其所属全资控股企业由广州铁路（集团）公司汇总缴纳企业所得税。上述企业汇总缴纳和成员企业（具体范围按国家税务总局批准的实行汇总纳税的成员企业名单执行）就地预缴的企业所得税均属中央收入，以《2002年政府预算收支科目》、《2003年政府预算收支科目》（下同）第043101项“铁路运输企业所得税”缴库；汇总纳税范围之外的铁路供销企业、工业企业、施工企业、铁路运输企业投资的多种经营企业和工副业企业缴纳的企业所得税、地方铁路和合资（联营、股份制）铁路企业缴纳的企业所得税，由中央与地方共享，并按企业所有制性质，分别以043109项“其他国有铁道企业所得税”、048390项“其他股份制企业所得税”、0484款“联营企业所得税”科目缴库。

　　取消048301项“股份制铁路运输企业所得税”科目及说明。

　　二、关于国家邮政

　　国家邮政是指从事国际（国内）公用邮政业务（包括：函件、包裹、特快专递）、邮政储蓄汇兑、邮政物流业务、报刊发行、机要通讯、集邮以及各种邮政增值业务（如代办、邮购、邮政广告、邮政编码信息、商品购销和出租、邮票印刷业务、邮政经济技术开发、咨询和服务等）的机构。根据国家税务总局的规定，国家邮政局及所属各级邮政企业由国家邮政局汇总缴纳企业所得税。国家邮政局汇总缴纳和成员企业（具体范围按国家税务总局批准的实行汇总纳税的成员企业名单执行）就地预缴的企业所得税均属中央收入，统一以0433款“国有邮政企业所得税”科目缴库。汇总纳税范围之外的邮政软件开发、邮政工程规划与施工、邮政器材销售、邮政机械制造等企业缴纳的企业所得税，由中央与地方共享，并按企业所有制性质，以0480款“其他国有企业所得税”等科目缴库。

　　三、关于4家国有商业银行和3家政策性银行

　　中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行汇总缴纳企业所得税，其汇总缴纳和成员企业（具体范围以国家税务总局批准的实行汇总纳税的成员企业（具体范围以国家税务总局批准的实行汇总纳税的成员企业名单执行）就地预缴的所得税，以及其承办的政策性个人住房信贷业务实现利润缴纳的企业所得税全部作为中央收入，分别以044401项“中国工商银行所得税”、044402项“中国农业银行所得税”、044403项“中国银行所得税”、044404项“中国建设银行所得税”、044405项“国家开发银行所得税”、044406项“中国进出口银行所得税”、044407项“中国农业发展银行所得税”科目缴库。对7家银行在上述范围之外的全资子公司和控股（参股）企业缴纳的企业所得税，由中央与地方共享，并按企业所有制性质，分别以0480款“其他国有企业所得税”、048390项“其他股份制企业所得税”等科目缴库。

　　四、关于海洋石油天然气企业

　　海洋石油天然气企业是指从事海上石油天然气勘探、开发、生产和销售业务以及为海上石油天然气勘探、开发、生产和销售提供配套、劳务承包服务的中外企业，这些企业缴纳的企业所得税均属中央收入，按企业所有制性质，分别以0435款“海洋石油天然气企业所得税”、048302项“股份制海洋石油天然气企业所得税”、048501项“港澳台和外商投资海上石油天然气企业所得税”科目缴库。从事海洋石油天然气加工利用的企业、海洋石油天然气企业兴办的劳动服务类企业缴纳的企业所得税，由中央与地方共享，并按企业所有制性质，分别以0480款“其他国有企业所得税”、048390项“其他股份制企业所得税”等科目缴库。

　　五、关于中国石油天然气股份有限公司和中国石油化工股份有限公司

　　中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司及所属全资分公司、子公司实行合并纳税。根据国发[2002]18号文件规定，其汇总缴纳的成员企业（具体范围按国家税务总局批准的实行汇总纳税的成员企业名单执行）就地预缴的企业所得税继续作为中央收入。中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司控股（参股）企业缴纳的企业所得税，由中央与地方共享，并按企业所有制性质，以048390项“其他股份制企业所得税”等科目缴库。

　　为方便国库工作，中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司所得税收入的预算级次调整后，2002年未缴纳的所得税，纳税地国库继续按现行办法，以《2002年政府预算收支科目》第048305项“中国石油天然气股份有限公司所得税”、048306项“中国石油化工股份有限公司所得税”科目上划总库，总库收款后全额划转中央国库，不再分配给地方。2003年1月1日起，两公司缴纳的所得税一律在纳税地就地缴入中央国库。

　　对2002年各地已分享的中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司所得税，各地国库应于2002年11月30日前从地方国库调入中央国库，具体操作办法按《财政部 中国人民银行关于中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司企业所得税调库问题的通知》（财预[2002]564号）执行。

陕西省地方税务局：

　　你局《关于西安利君制药股份有限公司税前提高广告费扣除比例的请示》（陕地税发[2002]193号）收悉。经研究，批复如下：

　　鉴于医药行业的营销特点及西安利君制药股份有限公司正处于拓展市场和提升企业形象的特殊时期，为支持鼓励西部地区制药企业快速发展，提高市场竞争力，根据国家税务总局下发的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）和《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发[2001]89号）有关规定，同意西安利君制药股份有限公司2002年度的广告费支出全额在税前扣除。

北京、天津、上海、湖北、广东省（直辖市）国家税务局；

　　近接《关于中国保利集团公司2002年度向所属企业提取各机构管理费的请示》（保集字[2002]95号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）的有关规定，经审核，同意中国保利集团公司2002年向所属企业提取2000万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费，准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入总公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

失效提示：依据财税[2005]105号 财政部国家税务总局关于停止执行加工出口专用钢材有关税收政策的通知规定，本文件自2005年7月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市经贸委（经委）、财政厅（局）、国家税务局、外汇管理局、海关总署广东分署、各直属海关：

　　为适应我国加入世贸组织的新形势，规范钢材“以产顶进”监管工作，推进钢材“以产顶进”工作的深入开展，进一步提高钢铁行业的竞争力。经研究，决定对钢材“以产顶进”工作进行必要的调整，现将有关事项通知如下：

　　一、将“以产顶进”钢材名称改为“加工出口专用钢材”。

　　二、委托中国钢铁工业协会负责“加工出口专用钢材”日常管理工作，组织列名企业提出“加工出口专用钢材”免税要求，汇总报国家经贸委。国家经贸委商国家税务总局后，由国家税务总局下达执行。

　　三、委托中国钢铁工业协会向列名钢铁企业派出监管小组，负责监督列名企业按有关法规和供货合同向出口企业销售钢材。

　　四、同意33家列名钢铁企业继续按有关法规做好“加工出口专用钢材”工作。

　　五、“加工出口专用钢材”实施细则由有关部门另行制定。在该细则下达之前，国家税务总局等部门制定的《钢材“以产顶进”改进办法实施细则》等相关文件继续执行。

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本文自2008.1.31日起停止执行。

四川省财政厅、地方税务局：

　　四川省财政厅、地方税务局报来的《关于调整部分地区资源税税额的请示》（川财税[2000]39号）收悉。

　　根据资源税的立法精神和你省部分天然气产区资源条件的变化情况，经研究，同意自2001年1月1日起，将中国石油天然气股份有限公司西南油气田分公司所属川南、川西南、川西北三家气矿的天然气资源税税额，由每千立方米13元调减为每千立方米10元；将四川德阳新场气田开发公司、德阳联益公司和成都龙星公司的天然气资源税税额，由每千立方米2元调增为每千立方米8元。你省境内其它油气企业适用的天然气资源税税额不变。 

 财政部   国家税务总局

2001年3月1日

上海、北京、辽宁、山东、陕西、河南、四川、广西、青海、宁夏、湖北、河北、吉林、云南省（直辖市）国家税务局，厦门市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　近接中国消防安全工程总公司《关于向所属分支机构收取管理费的请示》（中安总[2002]57号）。根据《国家税务总局关于印发<总机构提取管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）的有关规定，经审核，同意该公司2002年度向所属企业提取191万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　按照人事部《关于开展<国家公务员行为规范>教育活动，加强公务员队伍作风建设的通知》要求，为进一步加强税务系统公务员队伍作风建设，建设廉洁、勤政、务实、高效的税务机关，国家税务总局决定，在全国税务系统公务员中开展学习、宣传、实践《国家公务员行为规范》的教育活动。现通知如下：

　　一、统一思想，深刻认识开展教育活动的重要意义

　　《国家公务员行为规范》是公务员在履行职责、执行公务和社会生活中必须遵守的行为准则。税务系统的广大公务员担负着为国家聚财、为纳税人服务的神圣职责，代表政府机关的形象，是政府联系广大人民群众的纽带。各级税务机关要从努力实践江泽民总书记提出的“三个代表”重要思想，实现依法治国和以德治国的基本方略的高度，充分认识开展教育活动的重要性。

　　行为规范是公务员制度的重要组成部分，建立公务员行为规范是教育、引导广大公务员树立正确的世界观、人生观、价值观和树立正确的权力观、地位观和利益观，从思想上筑起反腐倡廉、拒腐防变防线的一项重要措施，是规范公务员依法行政的迫切需要，是建设高素质公务员队伍的必然要求。要组织广大公务员认真学习和掌握《国家公务员行为规范》的精神实质和基本要求。通过学习，使税务系统广大公务员牢固树立“政治坚定、忠于祖国、勤政为民、依法行政、务实创新、清正廉洁、团结协作、品行端正”的行为规范，增强“依法治税，从严治队”的自觉性，建设具有公仆意识，廉洁、勤政、高素质、专业化的公务员队伍。

　　二、精心组织，把教育活动落到实处

　　各级税务机关要在7、8月份集中时间组织开展教育活动，要结合实际情况制定教育安排，抓好落实工作。一是要把这一教育与落实《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》和《公民道德建设实施纲要》教育结合起来。采取集中辅导、专题讲座，组织演讲和征文，知识竞赛、宣传周（月）等活动，广泛宣传《国家公务员行为规范》。二是把行为规范列为公务员培训的必修内容，特别要抓好对新录用公务员的培训工作，使广大公务员熟知行为规范的基本内容和要求，以此作为规范自身行为、转变工作作风，塑造良好形象的标准和尺度。三是把开展行为规范教育活动与群众性精神文明创建、创佳评先等活动结合起来，广泛宣传先进模范事迹，大力弘扬全心全意为人民服务的宗旨和公正执法、廉洁自律、无私奉献的精神。四是要把思想教育与加强管理结合起来，在提高认识的基础上，进一步完善税务职业道德和行为规范。通过教育活动，使广大公务员进一步增强道德观念，切实转变作风，把行为规范体现在实际工作中，落实到为国聚财的实际行动中。

　　三、加强领导，突出重点岗位的行为规范教育

　　各级税务机关要把这一教育活动摆上重要议事日程，切实加强组织领导工作。要有一名主管领导负责，人事、教育等有关部门要切实发挥职能作用。要对照《规范》，认真分析本单位本部门公务员队伍作风建设方面存在的问题，提出改进的办法和措施。要加强检查和指导，利用召开座谈会、聘请监督员及公开电话、电子信箱等形式，广泛听取有关部门和纳税人的意见和建议，使教育活动更加有的放矢，富有成效。要着重抓好直接服务于纳税人的基层“窗口”单位以及掌管“人、财、物”的重点岗位公务员的行为规范教育，强化监督制约机制，把公务员行为规范工作制度化、经常化。要将遵守公务员行为规范情况作为公务员考核的重要内容，并通过建立和完善岗位责任制、廉政责任制、服务承诺制以及巡视制度、诫勉谈话等制度，确保《规范》落到实处，不断推动公务员队伍作风建设。

　　各地税务部门要将《国家公务员行为规范》教育活动开展情况及时报总局（人事司）。

　　关于核销重汽集团欠税问题，2002年1月8日，我部以《财政部关于核销重汽集团山东部分免税问题的意见》（财税函[2002]1号）正式函复你局。根据国务院办公厅尤权副秘书长关于“请再正式征求一下财政部意见”的批示精神，现将我部意见补充如下：

　　一、关于重汽集团存续的一家外商投资企业欠税问题。鉴于该企业股东会已作出决议，同意将政府核销的欠税相应增加中方权益。因此，我们同意你局意见，对该企业的欠税及滞纳金核销后相应增加中方权益。

　　二、关于重汽集团财务公司欠税问题。虽然国务院尚未批复重汽财务公司的重组方案，但根据《研究落实重汽集团重组方案有关问题的会议纪要》（国阅[2001]56号）和《中国人民银行办公厅关于中国重型汽车财务有限公司债务重组有关问题的函》（银办函[2001]932号），重汽财务公司已不存在破产或行政返销的可能，并且在中国人民银行拟上报国务院的《关于中国重型汽车财务有限责任公司重组问题的请示》中，已有核销欠税的内容，我们的意见最好与人民银行的请示一致。

　　因此，关于重汽集团财务公司的欠税问题，我们仍然坚持原来的意见。即：对重汽集团财务公司的欠税及滞纳金一并核销，不留尾巴。

　　三、关于给国务院上报《请示》的问题，我们仍坚持部局应联合国务院报送《请示》，挂“财税”文号。

黑龙江省地方税务局：

　　近接中国龙江森工（集团）总公司《关于继续实行汇总缴纳企业所得税办法的请示》（龙森财字[2002]33号），请求继续执行汇总纳税政策。根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）等有关规定，现将该集团2002年度缴纳所得税问题通知如下：

　　一、同意中国龙江森工集团所属全资控股的95家成员企业（名单附后），在2002年度由其母公司中国龙江森工（集团）总公司在黑龙江省哈尔滨市合并缴纳企业所得税。

　　根据《国家税务总局关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》（国税函[2002]226号），该集团所属三级企业合并纳税范围问题，由你局研究决定。

　　二、中国龙江森工集团所属合并纳税成员企业应按《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，按应纳税额60%就地预交所得税。

　　三、中国龙江森工集团所属合并纳税成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变动而变成非全资控股的企业，经当地税务机关确认后，从股权发生变化年度起，就地缴纳企业所得税。

　　四、中国龙江森工集团所属合并纳税成员企业。应按照国家税务总局有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表和相关会计报表，接受所在地主管税务机关检查和监管；当地主管税务机关应按照国家税务总局统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步提高金税工程的运行质量，及时掌握、分析金税工程各系统的运行情况，总局通过监控台，对2月份全国委托收到的认证系统、稽核系统提供发票选票准确率情况进行了统计，现将统计结果予以通报。

　　一、2月份情况

　　2月份认证系统提供发票选票准确率比前几个月有所下降，稽核系统提供发票选票准确率略有上升（2月份分省认证系统提供发票选票准确率见附件1，2月份分省稽核系统提供发票选票准确率见附件2，地市级、区县级认证系统、稽核系统提供发票选票准确率见金税工程技术支持网站130.9.1.248）。

　　（一）2月份全国认证系统提供发票选票准确率为28.83%（2001年11月31.33%，12月41.96%，2002年1年为46.62%）。

　　（二）2月份全国稽核系统提供发票准确率为47.17%（2001年11月30.29%，12月36.44%，2002年1月42.33%）。

　　二、存在问题

　　2月份，全国认证系统、稽核系统提供发票选票准确率还在一个比较低的水平，一些省（区、市）国税局认证系统、稽核系统提供发票选票准确率甚至为0。当前影响认证系统、稽核系统选票准确率主要原因是：

　　（一）认证系统提供

　　1、认证不符

　　造成认证不符的主要原因有：A、纳税人使用防伪税控开票子系统操作失误，有的将受票方纳税人识别号、金额、税额等各要素填开错误，有的发票错位填开，密码区号码与发票号码不符；B、个别售票税务机关使用发票发售系统时，因操作失误造成提供给纳税人的发票电子信息与实物发票上的代码、号码不一致，造成认证不符；C、认证装置扫描明文出现扫描错误，个别税务机关认证岗位未进行人工干预就直接定性为“认证不符”，误入协查系统；D、部分税务机关未严格按照规定界定认证不符发票范围，降低了选票准确率。

　　2、密文有误

　　造成密文有误的原因有：A、纳税人开票时打印机故障造成密文有误；B、个别纳税人未能妥善保管发票，将发票折损或在密文区签写文字；C、密码输入错位；D、认证装置扫描密文区时出现扫描错误，个别税务机关认证岗位未在密文编辑框中将扫描密文与实物发票上的打印密文进行交互编辑，就直接定性为“密文有误”，误入协查系统；E、售票系统软件原因使个别局售出的发票版本号在认证时发生错误。

　　（二）稽核系统

　　1、比对不符

　　造成比对不符的主要原因有：A、纳税人在开具发票后纳税人识别号变化，形成稽核比对不符；B、税务机关售票时将发票代码输错，造成稽核系统在清分比对过程中，出现比对不符的发票；C、购货方登记号中小写x在认证时变成大写X；D、加油站晚间开票，退出时为零时后，产生日期相差一天。

　　2、属于失控

　　造成失控的主要原因有：A、个别纳税人在税控机出现故障时，擅自安装税控软件，未及时升级，税务机关误操作，导致开出的增值税专用发票失控；B、个别税务机关为达到100%采集率，将未采集到的发票，擅自做失控处理

　　3、属于作废

　　造成作废的主要原因有：A、销售方未收回抵扣联时将发票报作废，又重新开票，纳税人已手工填报纳税；B、经营双方在开具发票后业务发生变化，而系统内信息没有及时变更；C、纳税人操作人员由于操作失误将正常发票作废；D、个别税务机关误将不属于本地的专用发票出售给纳税人，发现后在稽核系统中将发票全部作废，导致发票所属地区的纳税人开出的同号发票全部作废，受票方无法抵扣税款。

　　4、缺联

　　造成缺联的主要原因有：A、稽核系统一般纳税人信息不全、错误或纳税人变更而税务机关信息采集不及时造成缺联；B、开票纳税人自行作废且未报税，受票方认证后，造成缺联。

　　三、几点要求

　　认证系统、稽核系统提供发票选票准确率偏低，影响了金税工程的整体运行质量，是当前亟待解决的一个难题。总局要求各地认证系统、稽核系统提供发票选票准确率至少要达到85%，因此，各地税务机关要充分重视这项工作，抓紧时间，尽快研究提出解决措施。

　　（一）进一步加大查处力度。各地税务机关对受托协查发票要认真组织协查，要进一步加大对涉税案件的查处力度。此外，对违犯《增值税专用发票使用规定》的行为要严格进行查处。

　　（二）建立健全制度。要提高认证系统、稽核系统的选票准确率，必须进一步加强管理，包括对纳税人和税务机关干部的管理，要从建立健全制度入手，建立相应的激励机制和约束机制。

　　（三）加强对纳税人和税务机关操作人员的培训。认证系统和稽核系统提供的涉嫌违规发票相当部分是由于纳税人和税务机关操作错误。因此，应切实加强对纳税人和税务机关相关操作人员的培训，减少操作失误。

　　附件：1、分省认证系统提供发票（选票准确率）汇总统计表（略）

　　2、分省稽核系统提供发票（选票准确率）汇总统计表（略）