北京、天津、上海、江苏、广东、福建省（直辖市）国家税务局，青岛、大连市国家税务局：

　　中国外运集团是经国家税务总局批准试行合并纳税的大型企业集团，到2000年底，合并纳税期限已满。为支持该集团的发展，经研究，现将该集团2001年缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中国外运集团及所属全资子公司，在2001年底前，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）法规，实行汇总缴纳企业所得税。

　　二、中国外运集团全资控股23家成员企业（名单附后），由中国对外贸易运输总公司在北京合并缴纳企业所得税，其中中外运国际联运代理公司、中国外运上海公司、上海船务代理公司按年度应纳所得税额的15%比例就地预缴企业所得税；其他20家成员企业，按年度应纳所得税额的60%比例就地预缴企业所得税。

　　三、中外运集装箱运输有限公司及其所属山东、天津分公司，分别按年度应纳所得税额的60%比例就地预缴企业所得税。

　　四、中国外运山东公司全资控股8家成员企业、中国外运辽宁公司全资控股7家成员企业、中国外运江苏公司全资控股16家成员企业、中国外运广东公司全资控股14家成员企业、中国外运福建公司全资控股14家成员企业，经省、计划单列市国税局核准后，可由上述公司分别在其所在地合并缴纳企业所得税。

　　上述所列合并纳税企业就地预交企业所得税的办法，由所在省、计划单列市国家税务局依据《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关法规确定。

　　五、从2001年度起，中国外运集团所属各级成员企业填报的企业所得税年度纳税申报表的格式和内容，应按照《国家税务总局关于印发并试行新修订的<企业所得税纳税申报表>的通知》（国税发[1998]190号）的法规执行。

　　六、中国外运集团所属各级成员企业，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关法规，接受所在地国税局的管理和检查。

　　附件：

中国外运集团合并纳税企业名单

失效提示：依据财税[2003]16号 财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知，本文自2003年1月1日起自动失效。

广东省地方税务局:

　　你局《关于煤气管理公司收取管道煤气集资费(初装费)是否征收营业税问题的请示》(粤地税发[2001]128号)收悉。经研究，现批复如下:

　　管道煤气集资费(初装费)，是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用。根据现行营业税政策规定，对管道煤气集资费(初装费)，应按“建筑业”税目征收营业税。

云南省地方税务局：　　

　　你局《关于被撤销金融机构契税问题的请示》（云地税农字〔2002〕47号）收悉。现批复如下：

　　根据国务院2001年发布的《金融机构撤销条例》（国务院第324号令）中关于“被撤销的金融机构财产的清理和处置，免交税收和行政性收费”的规定，对被撤销的金融机构在财产清理中取得土地、房屋权属所涉及的契税，应当予以免征。

       云南金旅信托投资有限公司在依法被撤销后的财产清理阶段，取得你省瑞丽市三泰珠宝有限公司以抵债方式转让的房产，对其中涉及的契税应按上述政策规定予以免征。

依据：国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知，国税函[2010]75号，本法规自2010年1月1日起废止。

新疆维吾尔自治区国家税务局：

　　你局《关于对我区已征税甜菜粕出口退税的请示》（新国税发[2002]61号）收悉。经研究，对出口甜菜粕有关退税问题，批复如下：

　　一、根据现行增值税政策的有关规定，甜菜粕属于征收增值税的产品，应按13%的税率征收增值税。因此，对出口的甜菜粕准予按13%的退税率办理退税；

　　二、本通知自2001年1月1日起执行。

海南省财政厅、国家税务局，深圳市财政局、国家税务局：

　　为进一步适应WTO规则的要求，规范增值税制度，经国务院批准，现就经济特区地产地销货物增值税优惠政策问题通知如下：

　　自2003年1月1日起，《关于经济特区征免流转税问题的通知》（国税明电[1993]78号）第一条、第二条关于经济特区的税收优惠政策停止执行，在经济特区范围内生产并销售的货物，恢复按照规范办法征收增值税。请认真做好宣传解释工作，确保政策调整的平稳过渡。

　　请遵照执行。

江苏省国家税务局：

　　你局《关于常茂生物化学工程有限公司享受企业所得税定期减免税税收优惠的请示》（苏国税发[2001]294号）收悉。常茂生物化学工程股份有限公司是一家从事化工原料及产品生产的生产性外商投资企业，根据我国有关法律、法规法规，该公司章程、营业执照没有约定其具体经营期限。关于常茂生物工程股份有限公司在享受《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下称税法）第八条所法规的“二减三减半”税收优惠时，如何掌握“十年”经营期限问题，现批复如下：

　　凡外商投资企业按照国家有关法律、法规法规在其公司章程、营业执照上未约定具体经营期限，如公司董事会或股东大会已做出预计经营期限决议或者向税务主管机关做出书面承诺，申明其实际经营期不少于10年的，可先认可该企业已符合税法第八条法规的经营年限要求，按有关法规给予其享受税法第八条法规的生产性外商投资企业相应的减免税待遇；若企业今后实际经营期限少于10年的，除另有法规外，应补征已免征、减征的企业所得税。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，广东省、海南省地方税务局，深圳市地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

　　一个时期以来，许多地区反映，外商投资企业在原合同以外大规模追加投资，扩大经营规模，对这些追加投资项目所取得的所得，可否比照《财政部、税务总局关于对中外合资经营、合作生产经营和外商独资经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知》［（86）财税外字第102号］的规定，单独计算享受《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）第八条规定的企业所得税定期减免优惠。经研究，为鼓励大型跨国公司来华投资，提高我国利用外资的效率，进一步完善税收优惠政策，根据税法及其实施细则的有关规定，现就外商投资企业追加投资项目享受税收优惠有关问题通知如下：

　　一、从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠： 

　　（一）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的； 

　　（二）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。 

　　以上税收优惠须经企业申请，报省级主管税务机关批准后执行。各省级主管税务机关将批准情况报财政部、国家税务总局备案。

江西省财政厅：

　　你厅《关于以土地换资金以土地换项目方式承受土地使用权是否征收契税的请示》（赣财农税[2002]35号）收悉。现批复如下：

　　根据现行契税政策规定，土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权，属于契税征收范围，其计税价格由征收机关参照纳税义务发生时当地的市场价格核定。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第13号 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告，本法规自2011年3月1日起失效。

江西省国家税务局：

　　你局《关于江西省电力公司转让上犹江水电厂全部产权是否征收增值税问题的请示》（赣国税发[2002]88号）收悉。经研究，现批复如下：

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

北京、上海、四川、广东、黑龙江、海南、云南、江苏、湖北、广西、浙江省(自治区、直辖市)国家税务局，深圳市国家税务局：

　　为了加强企业所得税的征收管理，保证国家税款及时、足额入库，现对国通证券有限责任公司及其各分支机构缴纳企业所得税的问题明确如下：

　　一、国通证券有限责任公司及其各分支机构，在2001年底前，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）法规，在深圳市汇总缴纳企业所得税。

　　二、国通证券有限责任公司应将深圳特区内业务与区外业务分别核算，分别按法规税率缴纳企业所得税。

　　三、国通证券有限责任公司所属分支机构，按年度应纳所得税额的60％比例就地预缴企业所得税。

　　四、从2001年度起。国通证券有限责任公司所属各分支机构，企业所得税年度纳税申报表的格式和内容，应按照《国家税务总局关于印发并试行新修订的<企业所得税纳税申报表>的通知》（国税发[1998]190号）的法规执行。

　　五、国通证券有限责任公司所属各分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关法规，接受所在地国税局的管理和检查。

福建省地方税务局：

      你局《关于林地使用权转让征收营业税问题的请示》(阅地税[2000]52号)收悉。经研究，现批复如下：

      单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

      如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》[ (94)财税字第2号]规定，可免征营业税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、财政厅(局)：

       为进一步落实《中华人民共和国保险法》有关综合性保险公司必须财、寿险业务分业经营的规定和国务院关于保险公司分业改革的指示精神，综合性保险公司及其子公司需将其所拥有的不动产划转到新设立的财产保险公司和人寿保险公司。

       由于上述这种不动产所有权转移过户过程中，并未发生有偿销售不动产行为，也不具备其他形式的交易性质，因此，对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税、契税。

失效提示：国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

北京市地方税务局：

你局《关于对计算机软件转让业务有关税收政策问题的请示》（京地税营[2001]684号）收悉。

美国甲骨文公司与北京甲骨文软件系统有限公司签订了《甲骨文公司与北京甲骨文软件系统有限公司技术许可合同》。

根据许可授权范围，北京甲骨文软件系统有限公司对美国甲骨文公司的计算机软件“有关程序”享有“复制、使用、经销、移植、翻译、当地化、用户化、分许可权”等权利，且修改后“有关程序”的专利权、著作权等仍属于美国甲骨文公司。

根据财政部、国家税务总局《关于贯彻落实＜中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定＞有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）第二条的规定，美国甲骨文公司转让上述以著作权保护的计算机“有关程序”技术，可比照专利技术，免征营业税。

为了切实做好2001年末企业所得税、外商投资和外国企业所得税和个人所得税的税收征收管理工作，保证所得税分享办法的顺利实施，促进税收收入持续稳定增长，经研究，国家税务总局对2001年12月份所得税征管工作提出以下要求：

　　第一，各级税务机关要切实坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收头税”的组织收入原则，任何地方和任何机关都不得违反税法法规多征、虚征、有税不征或者混淆税款入库级次。如发现有上述问题的，将按有关法规严肃处理。

　　第二，要严格遵守企业所得税征收法规，保持政策的连续性和统一性。前十个月按季征收的，原则上不能改为按月征收；预缴税款的数额也要按前10个月已经确定的办法计算缴纳；对按照税法法规应该在2002年征收的税款，不得在今年提前征收入库。

　　第三，各地要从税源上对下进行监控。根据税收会计核算资料，现将国家税务总局掌握的地方级企业所得税的税源情况发给你们，请你们按照税源情况逐级监控管理，及时掌握所得税收入情况，对超出税源较多的地区要进行研究分析，发现问题，及时处理。

　　附表：

　　1.2001年地方税务局分地区税源情况表（略）

　　2.2001年国家税务局外商投资和外国企业所得税分地区税源情况表（略）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

     近部分地区税务机关反映，外事服务单位在为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务时，负责代外国常驻机构、三资企业和其他企业支付被聘用人员的工资及福利费和缴纳社会统筹（包括基本养老、医疗、工伤、失业保险金等，下同）、住房公积金等，对其开展此项业务的营业额应如何确定，要求总局予以明确。

     经研究，现通知如下：     

     外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务，属于代理业。

     根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发[1995]76号）“代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬”的规定，外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的，其营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和缴纳的社会统筹、住房公积金后的余额。    

      请遵照执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

江苏省地方税务局：　

　　你局《关于个人出租商住两用房如何征税的请示》（苏地税发[2001]126号）收悉。对文中反映个人出租房屋，从房屋结构上看既可用于经营也可用于居住，而实际情况是房屋出租后用于生产经营，对此是否按财政部、国家税务总局《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）执行的问题，经研究，现批复如下：　

　　为了配合住房制度改革，建立和管理好我国住房租赁市场秩序，鼓励个人将多余房屋出租，以满足一部分人特别是中低收入者对住房的需求，财政部和总局联合下发的《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》中第二条：“对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3％的税率征收，房产税暂减按4％的税率征收”的规定，具体含义是：“对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，其应缴纳的营业税暂按3％的税率征收，房产税暂按4％的税率征收；对于居民住房出租后用于生产经营的，其缴纳的营业税仍应按5％的税率征收，房产税按12％的税率征收。

    你局应按上述政策规定解释，对个人出租商住两用房的，根据出租后房屋的实际用途确定相应的房产税、营业税税率计征房产税、营业税。 

深圳市地方税务局：

　　你局《关于房地产企业以房屋抵顶地价款计算缴纳企业所得税问题的请示》（深地税发[2001]978号）收悉。经研究，现批复如下：

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）的有关规定精神，房地产开发企业以房屋抵顶地价款赔偿给原住户的，在计算缴纳企业所得税时，对赔偿的房屋应视同对外销售，销售收入按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定。

北京、上海、天津、重庆、辽宁、湖北、浙江、吉林、广东、山东、江苏、山西、云南、湖南、贵州、河北、海南、黑龙江、福建、四川、河南、陕西省（直辖市）国家税务局，深圳、青岛、大连、厦门市国家税务局：

　　为了加强企业所得税的征收管理，保证国家税款及时、足额入库，现对海通证券有限公司及其各分支机构缴纳企业所得税的问题明确如下：

　　一、海通证券有限公司及其各分支机构，在2001年底前，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）文件规定，实行汇总缴纳企业所得税。

　　二、海通证券有限公司所属各分支机构，按年度应纳企业所得税额的60%比例，就地预缴企业所得税。

　　三、从2001年度起，海通证券有限公司及其各分支机构，企业所得税年度纳税申报表的格式和内容，应按照《国家税务总局关于印发并试行新修订的<企业所得税纳税申报表>的通知》（国税发[1998]190号）的规定执行。

　　四、海通证券公司所属各分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地国税局的管理和检查。

　　附件：海通证券有限公司所属分支机构名单（略）

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　经国务院批准，国家发展计划委员会、国家经济贸易委员会、对外经济贸易合作部以第21号令联合发布了新的《外商投资产业指导目录》（以下简称《指导目录》），自2002年4月1日起执行，同时废止上述部委1997年发布的老的《外商投资产业指导目录》。现就执行有关鼓励外商投资的税收优惠政策中涉及适用新、老《指导目录》的有关问题，通知如下：

　　一、凡外商投资项目（包括增资项目）可行性研究报告在2002年4月1日以后批准的外商投资项目，或者无可行性研究报告批准环节的，其公司合同、章程或增资申请文件在2002年4月1日以后经审批部门批准的外商投资项目，应按新的《指导目录》确定鼓励类型。上述项目中属于按新的《指导目录》确定为鼓励类的外商投资项目，可适用现行规定的鼓励类项目各项税收优惠政策。

　　二、为保持政策的连续性，对2002年4月1日以前批准的外商投资项目，属于按老的《指导目录》确定为鼓励类或限制乙类的外商投资项目，继续享受现行规定鼓励类或限制乙类适用的各项税收优惠政策。

上海市国家税务局、地方税务局，深圳市国家税务局： 

为进一步贯彻落实国务院发布的《金融资产管理公司条例》的有关规定，现就金融资产管理公司（以下简称资产公司）受让或出让上市公司股权行为免征证券（股票）交易印花税有关问题通知如下：

资产公司依据财政部、国家税务总局《关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税[2001]10号）的规定，在其收购、承接和处置的国有银行不良资产范围内的上市公司股权受让或出让行为，可以报请审核免征证券（股票）交易印花税。资产公司在其收购、承接和处置国有银行不良资产范围外从事其他经营业务的应税行为，即对不属于第一条范围的股权受让或出让行为，仍应按规定征收证券（股票）交易印花税。办理股权受让或者出让免税事项，由资产公司提交申请报告和所应附的证明文件和材料送国家税务总局审核，经国家税务总局核准下文，由你局送达当地证券登记结算公司执行。资产公司应当在报告中说明从银行不良债权到现有资产形态的形成过程和受让或出让股票的数量、价值金额，并附下列证明文件和材料：

股权受让方、出让方的《企业法人营业执照》副本复印件； 

财政部关于股权转让的批复或其他生效的法律文书； 

受让方和出让方签订的股权转让协议；

国家税务总局要求提供的其他证明股权资产属于其收购、承接和处置的银行不良资产范围内的相关材料。

本通知自文到之日起执行