失效提示：根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第148号），本法规自2006年5月1日起废止。

中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法

（2003年5月30日海关总署令第102号发布 自2003年7月1日起施行）

第一条　为规范进口货物特许权使用费的海关估价，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关进出口关税条例》，特制定本办法。

第二条　本办法所称特许权使用费，是指进口货物的买方为获得使用专利、商标、专有技术、享有著作权的作品和其他权利的许可而支付的费用，包括：

（一） 专利权使用费；

（二） 商标权使用费；

（三） 著作权使用费；

（四） 专有技术使用费；

（五） 分销或转售权费；

（六） 其他类似费用。

第三条　同时符合以下条件的特许权使用费应当计入进口货物的完税价格：

（一）与进口货物有关；
（二）费用的支付作为卖方出口销售该货物到中华人民共和国关境内的条件。

第四条　符合本办法第五条至第八条规定的特许权使用费，应当视为与进口货物有关。

第五条　特许权使用费是用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）含有专利或专有技术的货物；
（二）使用专利方法或专有技术生产的货物；
（三）为实施专利或专有技术而专门设计或制造的机器、设备。
专利、专有技术以磁带、磁盘、光盘或其他类似介质形式进口的，或通过网络、卫星等方式下载或传输的，应当认定与前款进口货物有关。

第六条　特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）附有商标的进口货物；
（二）进口后附上商标直接可以转售的进口货物；
（三）进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可转售的货物。

第七条　特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）含有软件、文字、乐曲、图片、图像或其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或其他类似介质的形式；
（二）含有其他享有著作权内容的进口货物。

第八条　特许权使用费是用于支付进口货物的卖方所拥有的在中华人民共和国关境内的分销权、转售权或其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）进口后可以直接销售的货物；
（二）经过轻度加工即可转售的货物。

第九条　特许权使用费的支付构成进口货物的卖方向中华人民共和国关境内销售该货物的前提条件，即买方未支付上述费用则该货物不可能以合同议定的条件成交的，为符合本办法第三条第（二）项规定的条件。

第十条　计入完税价格的特许权使用费应当按照该进口货物适用的税率征税。

第十一条　收货人在向海关申报进口货物的同时，应当如实向海关申报以各种方式支付的特许权使用费的情况，并同时提供客观可量化的数据资料。
收货人支付的特许权使用费符合本办法第三条规定的，应当计入进口货物的完税价格，海关应当依据客观可量化的数据资料对特许权使用费进行审定，并确定进口货物的完税价格；收货人无法提供相关的数据资料，或收货人提供的数据资料无法进行客观量化的，海关应当依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定估定进口货物的完税价格。

收货人提供证据证明特许权使用费不符合本办法第三条规定的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格。收货人申报的完税价格中已经包含该项特许权使用费的，应当予以扣除；收货人申报的特许权使用费未单独列明，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。

第十二条　收货人支付的全部特许权使用费只有部分权利的费用符合本办法第三条规定，或收货人支付的符合本办法第三条规定的特许权使用费只涉及部分进口货物的，海关应当根据客观可量化的标准、公认的会计原则进行合理计算，并将有关部分的特许权使用费计入该进口货物的完税价格。

第十三条　进口货物涉及的下列费用属于单独列明的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格：
（一）为在境内复制进口货物而支付的费用；
（二）技术培训及境外考察费用。
收货人申报的完税价格中已经包含上述费用的，应当予以扣除；上述费用未单独列明的，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。

第十四条 进口货物的收货人违反规定，未如实申报或伪报、瞒报特许权使用费的，海关将依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十五条　本办法下列术语的含义：
本办法所称“费用的支付”是指买方以各种方式支付的全部特许权使用费，包括实付和应付。
本办法所称“软件”，是指《计算机软件保护条例》规定的数据处理设备使用的程序或文档。
本办法所称“专有技术”，是指以图纸、模型、技术资料和规范等形式体现的尚未公开的工艺流程、配方、产品设计、质量控制、检测以及营销管理等方面的知识、经验、方法和诀窍等。
本办法所称“技术培训费用”，是指基于卖方或与卖方有关的第三方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食宿、交通、医疗保险等其他费用。
本办法所称“轻度加工”是指稀释、混合、分类、简单装配、再包装或其他类似加工。

第十六条　本办法由海关总署负责解释。

第十七条　本办法自2003年7月1日起施行。1993年1月8日发布的《中华人民共和国海关关于进口货物软件费征免税暂行办法》同时废止。

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：

　　为完善境外上市外汇管理，国家外汇管理局（以下简称总局）与中国证券监督管理委员会于2002年8月联合下发了《国家外汇管理局、中国证监会关于进一步完善境外上市外汇管理有关问题的通知》（汇发[2002]77号，以下简称汇发77号文）。为规范具体操作，总局于2003年9月下发了《关于完善境外上市有关外汇管理问题的通知》（汇发[2003]108号，以下简称汇发108号文），对汇发77号文进行明确和细化。在各分局共同努力下，汇发77号文和汇发108号文得到顺利实施，取得了良好的政策效果。

　　近两年来，境外上市企业出现了一些新的业务发展需求。为此，经认真研究，现对汇发77号文和汇发108号文中有关外汇管理事项调整如下：

　　一、境外上市外资股公司和中资控股上市公司的境内股权持有单位调回资金的时间延长至“募集资金到位后6个月内”，境外专用外汇账户的期限延长至“开立之日起2年”。

　　境外上市外资股公司和中资控股上市公司的境内股权持有单位需延长境外专用外汇账户使用期限的，应在账户有效期满前3个月向所在地外汇局提出申请。申请时需提供下列文件：

　　（一）书面申请；

　　（二）最近2年境外专用外汇账户的使用情况；

　　（三）开户行提供的关于（二）的证明文件。

　　二、境外上市外资股公司申请将境外发行股票所募集外汇资金或减持上市公司股票所得外汇资金存放境外的，应向所在地外汇局提供下列文件：

　　（一）书面申请；

　　（二）境外上市股票有关外汇登记文件。

　　所在地外汇局在收齐正式申请材料后20个工作日内作出是否批准的决定。批准同意的，出具批复文件，并相应调整境外上市股票外汇登记的有关内容。

    三、境外中资控股上市公司的境内股权持有单位申请将其减持上市公司股票或通过上市公司出售其资产（或权益）所得外汇资金存放境外的，应持下列文件向所在地外汇局提出申请：

　　（一）书面申请；

　　（二）资产（或权益）的转让合同。

　　所在地外汇局在收齐正式申请材料后20个工作日内作出是否批准的决定。批准同意的，出具批复文件，并相应调整境外上市股票外汇登记的有关内容。

　　四、境外上市外资股公司和境外中资控股上市公司的境内股权持有单位存放境外的外汇资金，可用于支付汇发108号文第二条规定的相关费用、购买开户银行发行或销售的保本型结构性产品、招股说明书规定的用途及经外汇局批准的其他支出。

　　五、境外上市外资股公司和境外中资控股上市公司的境内股权持有单位应按季向所在地外汇局报告境外专用外汇账户的使用情况，报告的内容应至少包括账户的余额、购买保本型结构性产品的有关情况及该账户发生的其他收支情况。

　　六、境外上市外资股公司和中资控股上市公司的境内股权持有单位将减持上市公司股票或通过上市公司出售其资产（或权益）所得外汇资金调回境内的，可以向所在地外汇局申请开立专户（或使用已有专户）保留外汇。未经所在地外汇局批准不得结汇。

　　七、本通知自2005年3月1日起实施，以前规定与本《通知》相抵触的，以本《通知》为准。

　　八、各分局在执行中如遇问题，请及时向总局资本项目管理司反映。

《直销管理条例》已经2005年8月10日国务院第101次常务会议通过，现予公布，自2005年12月1日起施行。 　　

总　理　 温家宝 

二〇〇五年八月二十三日

直销管理条例

      第一章　总　则

　　第一条　为规范直销行为，加强对直销活动的监管，防止欺诈，保护消费者的合法权益和社会公共利益，制定本条例。

　　第二条　在中华人民共和国境内从事直销活动，应当遵守本条例。

　　直销产品的范围由国务院商务主管部门会同国务院工商行政管理部门根据直销业的发展状况和消费者的需求确定、公布。

　　第三条　本条例所称直销，是指直销企业招募直销员，由直销员在固定营业场所之外直接向最终消费者（以下简称消费者）推销产品的经销方式。

　　本条例所称直销企业，是指依照本条例规定经批准采取直销方式销售产品的企业。

　　本条例所称直销员，是指在固定营业场所之外将产品直接推销给消费者的人员。

　　第四条　在中华人民共和国境内设立的企业（以下简称企业），可以依照本条例规定申请成为以直销方式销售本企业生产的产品以及其母公司、控股公司生产产品的直销企业。

　　直销企业可以依法取得贸易权和分销权。

　　第五条　直销企业及其直销员从事直销活动，不得有欺骗、误导等宣传和推销行为。

　　第六条　国务院商务主管部门和工商行政管理部门依照其职责分工和本条例规定，负责对直销企业和直销员及其直销活动实施监督管理。 　

      第二章　直销企业及其分支机构的设立和变更

　　第七条　申请成为直销企业，应当具备下列条件：

　　（一）投资者具有良好的商业信誉，在提出申请前连续5年没有重大违法经营记录；外国投资者还应当有3年以上在中国境外从事直销活动的经验；

　　（二）实缴注册资本不低于人民币8000万元；

　　（三）依照本条例规定在指定银行足额缴纳了保证金；

　　（四）依照规定建立了信息报备和披露制度。

　　第八条　申请成为直销企业应当填写申请表，并提交下列申请文件、资料：

　　（一）符合本条例第七条规定条件的证明材料；

　　（二）企业章程，属于中外合资、合作企业的，还应当提供合资或者合作企业合同；

　　（三）市场计划报告书，包括依照本条例第十条规定拟定的经当地县级以上人民政府认可的从事直销活动地区的服务网点方案；

　　（四）符合国家标准的产品说明；

　　（五）拟与直销员签订的推销合同样本；

　　（六）会计师事务所出具的验资报告；

　　（七）企业与指定银行达成的同意依照本条例规定使用保证金的协议。

　　第九条　申请人应当通过所在地省、自治区、直辖市商务主管部门向国务院商务主管部门提出申请。省、自治区、直辖市商务主管部门应当自收到申请文件、资料之日起7日内，将申请文件、资料报送国务院商务主管部门。国务院商务主管部门应当自收到全部申请文件、资料之日起90日内，经征求国务院工商行政管理部门的意见，作出批准或者不予批准的决定。予以批准的，由国务院商务主管部门颁发直销经营许可证。

　　申请人持国务院商务主管部门颁发的直销经营许可证，依法向工商行政管理部门申请变更登记。

　　国务院商务主管部门审查颁发直销经营许可证，应当考虑国家安全、社会公共利益和直销业发展状况等因素。

　　第十条　直销企业从事直销活动，必须在拟从事直销活动的省、自治区、直辖市设立负责该行政区域内直销业务的分支机构（以下简称分支机构）。

　　直销企业在其从事直销活动的地区应当建立便于并满足消费者、直销员了解产品价格、退换货及企业依法提供其他服务的服务网点。服务网点的设立应当符合当地县级以上人民政府的要求。

　　直销企业申请设立分支机构，应当提供符合前款规定条件的证明文件和资料，并应当依照本条例第九条第一款规定的程序提出申请。获得批准后，依法向工商行政管理部门办理登记。

　　第十一条　直销企业有关本条例第八条所列内容发生重大变更的，应当依照本条例第九条第一款规定的程序报国务院商务主管部门批准。

　　第十二条　国务院商务主管部门应当将直销企业及其分支机构的名单在政府网站上公布，并及时进行更新。 　　

      第三章　直销员的招募和培训

　　第十三条　直销企业及其分支机构可以招募直销员。直销企业及其分支机构以外的任何单位和个人不得招募直销员。

　　直销员的合法推销活动不以无照经营查处。

　　第十四条　直销企业及其分支机构不得发布宣传直销员销售报酬的广告，不得以缴纳费用或者购买商品作为成为直销员的条件。

　　第十五条　直销企业及其分支机构不得招募下列人员为直销员：

　　（一）未满18周岁的人员；

　　（二）无民事行为能力或者限制民事行为能力的人员；

　　（三）全日制在校学生；

　　（四）教师、医务人员、公务员和现役军人；

　　（五）直销企业的正式员工；

　　（六）境外人员；

　　（七）法律、行政法规规定不得从事兼职的人员。

       第十六条　直销企业及其分支机构招募直销员应当与其签订推销合同，并保证直销员只在其一个分支机构所在的省、自治区、直辖市行政区域内已设立服务网点的地区开展直销活动。未与直销企业或者其分支机构签订推销合同的人员，不得以任何方式从事直销活动。

　　第十七条　直销员自签订推销合同之日起60日内可以随时解除推销合同；60日后，直销员解除推销合同应当提前15日通知直销企业。

　　第十八条　直销企业应当对拟招募的直销员进行业务培训和考试，考试合格后由直销企业颁发直销员证。未取得直销员证，任何人不得从事直销活动。

　　直销企业进行直销员业务培训和考试，不得收取任何费用。

　　直销企业以外的单位和个人，不得以任何名义组织直销员业务培训。

　　第十九条　对直销员进行业务培训的授课人员应当是直销企业的正式员工，并符合下列条件：

　　（一）在本企业工作1年以上；

　　（二）具有高等教育本科以上学历和相关的法律、市场营销专业知识；

　　（三）无因故意犯罪受刑事处罚的记录；

　　（四）无重大违法经营记录。

　　直销企业应当向符合前款规定的授课人员颁发直销培训员证，并将取得直销培训员证的人员名单报国务院商务主管部门备案。国务院商务主管部门应当将取得直销培训员证的人员名单，在政府网站上公布。

　　境外人员不得从事直销员业务培训。

　　第二十条　直销企业颁发的直销员证、直销培训员证应当依照国务院商务主管部门规定的式样印制。

　　第二十一条　直销企业应当对直销员业务培训的合法性、培训秩序和培训场所的安全负责。

　　直销企业及其直销培训员应当对直销员业务培训授课内容的合法性负责。

　　直销员业务培训的具体管理办法由国务院商务主管部门、国务院工商行政管理部门会同有关部门另行制定。 　　

      第四章　直销活动

　　第二十二条　直销员向消费者推销产品，应当遵守下列规定：

　　（一）出示直销员证和推销合同；

　　（二）未经消费者同意，不得进入消费者住所强行推销产品，消费者要求其停止推销活动的，应当立即停止，并离开消费者住所；

　　（三）成交前，向消费者详细介绍本企业的退货制度；

　　（四）成交后，向消费者提供发票和由直销企业出具的含有退货制度、直销企业当地服务网点地址和电话号码等内容的售货凭证。

　　第二十三条　直销企业应当在直销产品上标明产品价格，该价格与服务网点展示的产品价格应当一致。直销员必须按照标明的价格向消费者推销产品。

　　第二十四条　直销企业至少应当按月支付直销员报酬。直销企业支付给直销员的报酬只能按照直销员本人直接向消费者销售产品的收入计算，报酬总额（包括佣金、奖金、各种形式的奖励以及其他经济利益等）不得超过直销员本人直接向消费者销售产品收入的30％。

　　第二十五条　直销企业应当建立并实行完善的换货和退货制度。

　　消费者自购买直销产品之日起30日内，产品未开封的，可以凭直销企业开具的发票或者售货凭证向直销企业及其分支机构、所在地的服务网点或者推销产品的直销员办理换货和退货；直销企业及其分支机构、所在地的服务网点和直销员应当自消费者提出换货或者退货要求之日起7日内，按照发票或者售货凭证标明的价款办理换货和退货。

　　直销员自购买直销产品之日起30日内，产品未开封的，可以凭直销企业开具的发票或者售货凭证向直销企业及其分支机构或者所在地的服务网点办理换货和退货；直销企业及其分支机构和所在地的服务网点应当自直销员提出换货或者退货要求之日起7日内，按照发票或者售货凭证标明的价款办理换货和退货。

　　不属于前两款规定情形，消费者、直销员要求换货和退货的，直销企业及其分支机构、所在地的服务网点和直销员应当依照有关法律法规的规定或者合同的约定，办理换货和退货。

　　第二十六条　直销企业与直销员、直销企业及其直销员与消费者因换货或者退货发生纠纷的，由前者承担举证责任。

　　第二十七条　直销企业对其直销员的直销行为承担连带责任，能够证明直销员的直销行为与本企业无关的除外。

　　第二十八条　直销企业应当依照国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门的规定，建立并实行完备的信息报备和披露制度。

　　直销企业信息报备和披露的内容、方式及相关要求，由国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门另行规定。 　　

      第五章　保证金

　　第二十九条　直销企业应当在国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门共同指定的银行开设专门账户，存入保证金。

　　保证金的数额在直销企业设立时为人民币2000万元；直销企业运营后，保证金应当按月进行调整，其数额应当保持在直销企业上一个月直销产品销售收入15％的水平，但最高不超过人民币1亿元，最低不少于人民币2000万元。保证金的利息属于直销企业。

　　第三十条　出现下列情形之一，国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门共同决定，可以使用保证金：

　　（一）无正当理由，直销企业不向直销员支付报酬，或者不向直销员、消费者支付退货款的；

　　（二）直销企业发生停业、合并、解散、转让、破产等情况，无力向直销员支付报酬或者无力向直销员和消费者支付退货款的；

　　（三）因直销产品问题给消费者造成损失，依法应当进行赔偿，直销企业无正当理由拒绝赔偿或者无力赔偿的。

　　第三十一条　保证金依照本条例第三十条规定使用后，直销企业应当在1个月内将保证金的数额补足到本条例第二十九条第二款规定的水平。

　　第三十二条　直销企业不得以保证金对外担保或者违反本条例规定用于清偿债务。

　　第三十三条　直销企业不再从事直销活动的，凭国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门出具的凭证，可以向银行取回保证金。

　　第三十四条　国务院商务主管部门和国务院工商行政管理部门共同负责保证金的日常监管工作。

　　保证金存缴、使用的具体管理办法由国务院商务主管部门、国务院工商行政管理部门会同有关部门另行制定。

        第六章　监督管理

　　第三十五条　工商行政管理部门负责对直销企业和直销员及其直销活动实施日常的监督管理。工商行政管理部门可以采取下列措施进行现场检查：

　　（一）进入相关企业进行检查；

　　（二）要求相关企业提供有关文件、资料和证明材料；

　　（三）询问当事人、利害关系人和其他有关人员，并要求其提供有关材料；

　　（四）查阅、复制、查封、扣押相关企业与直销活动有关的材料和非法财物；

　　（五）检查有关人员的直销培训员证、直销员证等证件。

　　工商行政管理部门依照前款规定进行现场检查时，检查人员不得少于2人，并应当出示合法证件；实施查封、扣押的，必须经县级以上工商行政管理部门主要负责人批准。

　　第三十六条　工商行政管理部门实施日常监督管理，发现有关企业有涉嫌违反本条例行为的，经县级以上工商行政管理部门主要负责人批准，可以责令其暂时停止有关的经营活动。

　　第三十七条　工商行政管理部门应当设立并公布举报电话，接受对违反本条例行为的举报和投诉，并及时进行调查处理。

　　工商行政管理部门应当为举报人保密；对举报有功人员，应当依照国家有关规定给予奖励。 　　

      第七章　法律责任

　　第三十八条　对直销企业和直销员及其直销活动实施监督管理的有关部门及其工作人员，对不符合本条例规定条件的申请予以许可或者不依照本条例规定履行监督管理职责的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对不符合本条例规定条件的申请予以的许可，由作出许可决定的有关部门撤销。

　　第三十九条　违反本条例第九条和第十条规定，未经批准从事直销活动的，由工商行政管理部门责令改正，没收直销产品和违法销售收入，处5万元以上30万元以下的罚款；情节严重的，处30万元以上50万元以下的罚款，并依法予以取缔；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第四十条　申请人通过欺骗、贿赂等手段取得本条例第九条和第十条设定的许可的，由工商行政管理部门没收直销产品和违法销售收入，处5万元以上30万元以下的罚款，由国务院商务主管部门撤销其相应的许可，申请人不得再提出申请；情节严重的，处30万元以上50万元以下的罚款，并依法予以取缔；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第四十一条　直销企业违反本条例第十一条规定的，由工商行政管理部门责令改正，处3万元以上30万元以下的罚款；对不再符合直销经营许可条件的，由国务院商务主管部门吊销其直销经营许可证。

　　第四十二条　直销企业违反规定，超出直销产品范围从事直销经营活动的，由工商行政管理部门责令改正，没收直销产品和违法销售收入，处5万元以上30万元以下的罚款；情节严重的，处30万元以上50万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证。

　　第四十三条　直销企业及其直销员违反本条例规定，有欺骗、误导等宣传和推销行为的，对直销企业，由工商行政管理部门处3万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，处10万元以上30万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证。对直销员，由工商行政管理部门处5万元以下的罚款；情节严重的，责令直销企业撤销其直销员资格。

　　第四十四条　直销企业及其分支机构违反本条例规定招募直销员的，由工商行政管理部门责令改正，处3万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，处10万元以上30万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证。

　　第四十五条　违反本条例规定，未取得直销员证从事直销活动的，由工商行政管理部门责令改正，没收直销产品和违法销售收入，可以处2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上20万元以下的罚款。

　　第四十六条　直销企业进行直销员业务培训违反本条例规定的，由工商行政管理部门责令改正，没收违法所得，处3万元以上10万元以下的罚款；情节严重的，处10万元以上30万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证；对授课人员，由工商行政管理部门处5万元以下的罚款，是直销培训员的，责令直销企业撤销其直销培训员资格。

　　直销企业以外的单位和个人组织直销员业务培训的，由工商行政管理部门责令改正，没收违法所得，处2万元以上20万元以下的罚款。

　　第四十七条　直销员违反本条例第二十二条规定的，由工商行政管理部门没收违法销售收入，可以处5万元以下的罚款；情节严重的，责令直销企业撤销其直销员资格，并对直销企业处1万元以上10万元以下的罚款。

　　第四十八条　直销企业违反本条例第二十三条规定的，依照价格法的有关规定处理。

　　第四十九条　直销企业违反本条例第二十四条和第二十五条规定的，由工商行政管理部门责令改正，处5万元以上30万元以下的罚款；情节严重的，处30万元以上50万元以下的罚款，由工商行政管理部门吊销有违法经营行为的直销企业分支机构的营业执照直至由国务院商务主管部门吊销直销企业的直销经营许可证。

　　第五十条　直销企业未依照有关规定进行信息报备和披露的，由工商行政管理部门责令限期改正，处10万元以下的罚款；情节严重的，处10万元以上30万元以下的罚款；拒不改正的，由国务院商务主管部门吊销其直销经营许可证。

　　第五十一条　直销企业违反本条例第五章有关规定的，由工商行政管理部门责令限期改正，处10万元以下的罚款；拒不改正的，处10万元以上30万元以下的罚款，由国务院商务主管部门吊销其直销经营许可证。

　　第五十二条　违反本条例的违法行为同时违反《禁止传销条例》的，依照《禁止传销条例》有关规定予以处罚。　

　   第八章　附　则

　　第五十三条　直销企业拟成立直销企业协会等社团组织，应当经国务院商务主管部门批准，凭批准文件依法申请登记。

　　第五十四条　香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区的投资者在境内投资建立直销企业，开展直销活动的，参照本条例有关外国投资者的规定办理。

　　第五十五条　本条例自2005年12月1日起施行。

失效提示：根据国税发[2009]45号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知规定，本法规2009.3.18起全文废止。

安徽省国家税务局：

　　你局《关于安徽省海神黄酒有限公司生产销售的佐料产品是否征收消费税问题的请示》（皖国税发[2004]149号）收悉，现批复如下：

　　根据《消费税征收范围注释》（国税发[1993]153号）的规定，"黄酒是指以糯米、粳米、灿米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒"，"黄酒的征税范围包括原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒".因此，佐料产品虽然没有使用"黄酒"这一称谓，但从其原料和工艺来看仍属于黄酒类产品，应予征收消费税。

　　《会计从业资格管理办法》已经部务会议讨论通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。

部长：金人庆

2005年1月22日

会计从业资格管理办法

　　第一章　总　　则

　　第一条　为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）及相关法律的规定，制定本办法。

　　第二条　申请取得会计从业资格证书适用本办法。

　　在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格：

　　（一）会计机构负责人（会计主管人员）；

　　（二）出纳；

　　（三）稽核；

　　（四）资本、基金核算；

　　（五）收入、支出、债权债务核算；

　　（六）工资、成本费用、财务成果核算；

　　（七）财产物资的收发、增减核算；

　　（八）总账；

　　（九）财务会计报告编制；

　　（十）会计机构内会计档案管理。

　　第三条　各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。

　　不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。

　　第四条　除本办法另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。

　　第五条　财政部委托中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局按照各自权限分别负责中央在京单位的会计从业资格的管理。

　　新疆生产建设兵团财务局负责所属单位的会计从业资格的管理。

　　财政部委托铁道部负责铁路系统的会计从业资格的管理。

　　第六条　财政部委托中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部分别负责中国人民武装警察部队、中国人民解放军系统的会计从业资格的管理。

　　第二章　会计从业资格的取得

　　第七条　国家实行会计从业资格考试制度。

　　第八条　申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：

　　（一）遵守会计和其他财经法律、法规；

　　（二）具备良好的道德品质；

　　（三）具备会计专业基础知识和技能。

　　因有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法情形，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

　　因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

　　第九条　会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

　　会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。

　　第十条　申请人符合本办法第八条规定且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

　　前款所称会计类专业包括：

　　（一）会计学；

　　（二）会计电算化；

　　（三）注册会计师专门化；

　　（四）审计学；

　　（五）财务管理；

　　（六）理财学。

       第十一条　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部（以下简称中央主管单位），按照本办法第四条、第五条、第六条规定的管理范围负责组织实施会计从业资格考试的下列事项：

　　（一）制定会计从业资格考试考务规则；

　　（二）组织会计从业资格考试命题；

　　（三）实施考试考务工作；

　　（四）监督检查会计从业资格考试考风、考纪。

　　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位应当公布会计从业资格考试的报名条件、报考办法、考试科目、考务规则及考试相关要求，并将会计从业资格考试试题于考试结束后30日内报财政部备案。

　　第十二条　会计从业资格考试收费标准按照国家物价管理部门的有关规定执行。

　　第十三条　会计从业资格考试全科合格的申请人，可以向会计从业资格考试所在地的县级以上地方财政部门、新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位（以下简称“会计从业资格管理机构”）申请会计从业资格证书。县级以上地方财政部门会计从业资格证书的颁发权限由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门确定。

　　申请会计从业资格证书时，应当填写《会计从业资格证书申请表》，并持下列材料：

　　（一）考试成绩合格证明；

　　（二）有效身份证件原件；

　　（三）近期同一底片一寸免冠证件照两张。

　　符合本办法第十条规定条件，且财经法规与会计职业道德考试成绩合格的申请人，还需持学历或学位证书原件（香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国居民的学历或学位须经中华人民共和国教育行政主管部门认可）。

　　第十四条　申请人可以通过委托代理人申请会计从业资格证书。

　　申请人应当对其申请材料实质内容的真实性负责。

　　第十五条　申请人的申请材料齐全、符合规定形式的，会计从业资格管理机构应当当场受理；申请材料不齐全或者不符合规定形式的，会计从业资格管理机构应当当场或者5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

　　会计从业资格管理机构受理或者不予受理会计从业资格证书申请，应当出具书面证明，同时注明日期，并加盖本机构专用印章。

　　第十六条　会计从业资格管理机构能够当场做出决定的，应当当场做出颁发会计从业资格证书的书面决定；不能当场做出决定的，应当自受理之日起20日内对申请人提交的申请材料进行审查，并做出是否颁发会计从业资格证书的决定；20日内不能做出决定的，经会计从业资格管理机构负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。

　　第十七条　会计从业资格管理机构做出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自做出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。

　　会计从业资格管理机构做出不予颁发会计从业资格证书的决定，应当说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

　　第十八条　财政部统一规定会计从业资格证书样式和编号规则。

　　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局、中央主管单位负责会计从业资格证书的印制、编号和颁发，并于年度终了后30日内将上年度会计从业资格证书颁发情况报财政部备案。

　　第十九条　会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。持有会计从业资格证书的人员（以下简称“持证人员”）不得涂改、转让会计从业资格证书。

　　第三章　会计从业资格管理

　　第二十条　持证人员应当接受继续教育，提高业务素质和会计职业道德水平。

　　持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。

　　第二十一条　财政部负责制定并公布持证人员继续教育大纲。

　　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和新疆生产建设兵团财务局、中央主管单位负责制定持证人员继续教育培训规划并组织实施。

　　第二十二条　会计从业资格管理机构应当加强对持证人员继续教育工作的监督、指导。

　　各单位应鼓励持证人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。

　　第二十三条　会计从业资格证书实行注册登记制度。

　　持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

　　第二十四条　持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。

　　持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。

       第二十五条　会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员下列信息：

　　（一）持证人员相关基础信息和注册、变更、调转登记情况；

　　（二）持证人员从事会计工作情况；

　　（三）持证人员接受继续教育情况；

　　（四）持证人员受到表彰奖励情况；

　　（五）持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况。

　　持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格以及前款第（一）至第（五）项内容发生变更的，可以持相关有效证明和会计从业资格证书，向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更。

　　第二十六条　会计从业资格管理机构应当将申请会计从业资格证书和办理会计从业资格证书注册、变更、调转登记的条件、程序、期限以及需要提交的材料和相关申请登记表格示范文本等在办公场所公示。相关申请登记表格应当置放于会计从业资格管理机构办公场所，免费提供。申请人也可以从会计从业资格管理机构指定网站下载。

　　第二十七条　会计从业资格管理机构应当对下列情况实施监督检查：

　　（一）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况；

　　（二）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；

　　（三）持证人员遵守会计职业道德情况；

　　（四）持证人员接受继续教育情况。

　　会计从业资格管理机构在实施监督检查时，持证人员应当如实提供有关情况和材料，各有关单位应当予以配合。

　　第二十八条　会计从业资格管理机构应当对开展会计人员继续教育培训单位进行监督和指导，规范培训市场，确保培训质量。

　　第二十九条　单位和个人对违反本办法规定的行为有权检举，会计从业资格管理机构应当及时核实、处理，并为检举人保密。

　　第四章　法律责任

　　第三十条　参加会计从业资格考试舞弊的，由会计从业资格管理机构取消其该科目的考试成绩；情节严重的，取消其全部考试成绩。

　　第三十一条　用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。

　　第三十二条　持证人员未按照本办法规定办理注册、调转登记的，会计从业资格管理机构责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。

　　第三十三条　持证人员有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违法违纪情形之一，由会计从业资格管理机构按照《会计法》的规定予以处理并向社会公告。

　　第三十四条　会计从业资格管理机构发现单位任用（聘用）未经注册、调转登记的人员从事会计工作的，应责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告。

　　单位任用（聘用）没有会计从业资格证书人员从事会计工作的，由会计从业资格管理机构依据《会计法》第四十二条的规定处理。

　　第三十五条　会计从业资格管理机构及其工作人员在实施会计从业资格管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分。

　　第三十六条　会计从业资格管理机构工作人员违反本办法第二十九条规定，将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

　　第五章　附　　则

　　第三十七条　省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位可以根据本办法制定具体实施办法，报财政部备案。

　　第三十八条　香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国居民申请取得会计从业资格证书，适用本办法。

　　第三十九条　农村集体经济组织会计从业资格的管理可参照本办法执行。

　　第四十条　本办法自2005年3月1日起施行。财政部2000年5月8日发布的《会计从业资格管理办法》（财会字[2000]5号）、2000年9月13日发布的《〈会计从业资格管理办法〉若干问题解答（一）》（财会[2000]13号）、2002年7月25日发布的《〈会计从业资格管理办法〉若干问题解答（二）》（财办会[2002]28号）同时废止。

财政部办公厅：

　　近来，我社收到一些地方供销合作社反映，在供销合作社所属企业改制过程中，税务部门对企业转让不动产和土地使用权所得收入计征营业税时，与供销合作社对《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号，以下简称16号文件）的理解产生分歧。

　　如，某县供销合作社所属棉麻公司为妥善解决企业改制中的经济补偿资金问题，经县政府同意，将棉麻公司原有的办公大楼以及其所有的另一宗国有土地公开挂牌拍卖。经拍卖，上述资产共得1555万元。由于上述两宗土地均是划拨国有土地，棉麻公司依法向县政府缴纳了土地出让金508.4万元。但是，在缴纳营业税时，就营业额如何计算问题，县地税局和县供销合作社出现了不同意见：

　　县地税局认为，应当按公开拍卖转让后的全部售价作为计税依据，即营业额应当为1555万元。

　　县供销合作社认为，根据16号文件第三条第（二十）项的规定“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额”，营业额应当是1046.6万元（1555万元－508.4万元）。

    我社认为，根据16号文件规定，在单位转让其受让的土地使用权时，应当以全部收入减去受让原价后的余额作为营业额。在上述案例中，向县政府缴纳的土地出让金应当作为减除项目，不应包括在计征营业税的营业额中。

　　我社的理解正确与否，请予函复为盼。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　按照《财政部国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》 （94）财税字第074号的有关规定，经研究，现对铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还收入所得税政策问题明确如下：

　　一、铸锻、模具和数控机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入“补贴收入”。在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业当年应纳税所得额，免征企业所得税。

　　二、铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还资金应纳入专户管理，专项用于企业技术研究与开发。凡改变用途的，则应补缴企业所得税。

　　中国机械工业联合会会同中国铸造协会、中国锻压协会和中国模具工业协会制定增值税返还资金管理办法，并报财政部和国家税务总局备案。

　　三、上述政策从2004年1月1日起执行。

　　本通知下发之前，对铸锻、模具和数控机床企业取得的增值税返还收入已征收的企业所得税不再退还。

　　特此通知，请遵照执行。

提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》（财政部令2011年第62号），本法规全文废止。

浙江省国家税务局： 

　　你局《关于浙江大学企业集团控股有限公司转让股权企业所得税问题的请示》（浙国税所[2005]14号）收悉。经研究，批复如下：

　　根据有关法律规定，上市公司国有股权的转让必须得到有关部门批准并经过户登记公告后才能生效。

      虽然浙江大学企业集团控股有限公司的股权转让协议于2003年度签订，但鉴于该股权转让业务得到国资委批准和过户登记、公告均发生在2004年度的实际情况，其股权转让收入应确认在2004年度。

       请你局据此办理有关企业所得税涉税事项。

各上市公司：

    为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（国发[2004]3号）和《国务院批转证监会〈关于提高上市公司质量意见〉的通知》（国发[2005]34号），进一步完善上市公司治理结构，促进上市公司规范运作与持续发展，现发布《上市公司股权激励管理办法》（试行）。已完成股权分置改革的上市公司，可遵照本办法的要求实施股权激励，建立健全激励与约束机制。 

上市公司股权激励管理办法（试行）

第一章  总则

第一条  为进一步促进上市公司建立、健全激励与约束机制，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条  本办法所称股权激励是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。

上市公司以限制性股票、股票期权及法律、行政法规允许的其他方式实行股权激励计划的，适用本办法的规定。

第三条  上市公司实行的股权激励计划，应当符合法律、行政法规、本办法和公司章程的规定，有利于上市公司的持续发展，不得损害上市公司利益。

上市公司的董事、监事和高级管理人员在实行股权激励计划中应当诚实守信，勤勉尽责，维护公司和全体股东的利益。

第四条  上市公司实行股权激励计划，应当严格按照有关规定和本办法的要求履行信息披露义务。

第五条  为上市公司股权激励计划出具意见的专业机构，应当诚实守信、勤勉尽责，保证所出具的文件真实、准确、完整。

第六条  任何人不得利用股权激励计划进行内幕交易、操纵证券交易价格和进行证券欺诈活动。

第二章  一般规定

第七条  上市公司具有下列情形之一的，不得实行股权激励计划：

（一）最近一个会计年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；

（二）最近一年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚；

（三）中国证监会认定的其他情形。

第八条  股权激励计划的激励对象可以包括上市公司的董事、监事、高级管理人员、核心技术（业务）人员，以及公司认为应当激励的其他员工，但不应当包括独立董事。

下列人员不得成为激励对象：

（一）最近3年内被证券交易所公开谴责或宣布为不适当人选的；

（二）最近3年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚的；

（三）具有《中华人民共和国公司法》规定的不得担任公司董事、监事、高级管理人员情形的。

股权激励计划经董事会审议通过后，上市公司监事会应当对激励对象名单予以核实，并将核实情况在股东大会上予以说明。

第九条  激励对象为董事、监事、高级管理人员的，上市公司应当建立绩效考核体系和考核办法，以绩效考核指标为实施股权激励计划的条件。

第十条  上市公司不得为激励对象依股权激励计划获取有关权益提供贷款以及其他任何形式的财务资助，包括为其贷款提供担保。

第十一条  拟实行股权激励计划的上市公司，可以根据本公司实际情况，通过以下方式解决标的股票来源：

（一）向激励对象发行股份；

（二）回购本公司股份；

（三）法律、行政法规允许的其他方式。

第十二条 上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10%。

非经股东大会特别决议批准，任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划获授的本公司股票累计不得超过公司股本总额的1%。

本条第一款、第二款所称股本总额是指股东大会批准最近一次股权激励计划时公司已发行的股本总额。

第十三条  上市公司应当在股权激励计划中对下列事项做出明确规定或说明：

（一）股权激励计划的目的；

（二）激励对象的确定依据和范围；

（三）股权激励计划拟授予的权益数量、所涉及的标的股票种类、来源、数量及占上市公司股本总额的百分比；若分次实施的，每次拟授予的权益数量、所涉及的标的股票种类、来源、数量及占上市公司股本总额的百分比；

（四）激励对象为董事、监事、高级管理人员的，其各自可获授的权益数量、占股权激励计划拟授予权益总量的百分比；其他激励对象（各自或按适当分类）可获授的权益数量及占股权激励计划拟授予权益总量的百分比；

（五）股权激励计划的有效期、授权日、可行权日、标的股票的禁售期；

（六）限制性股票的授予价格或授予价格的确定方法，股票期权的行权价格或行权价格的确定方法；

（七）激励对象获授权益、行权的条件，如绩效考核体系和考核办法，以绩效考核指标为实施股权激励计划的条件；

（八）股权激励计划所涉及的权益数量、标的股票数量、授予价格或行权价格的调整方法和程序；

（九）公司授予权益及激励对象行权的程序；

（十）公司与激励对象各自的权利义务；

（十一）公司发生控制权变更、合并、分立、激励对象发生职务变更、离职、死亡等事项时如何实施股权激励计划；

（十二）股权激励计划的变更、终止；

（十三）其他重要事项。

第十四条  上市公司发生本办法第七条规定的情形之一时，应当终止实施股权激励计划，不得向激励对象继续授予新的权益，激励对象根据股权激励计划已获授但尚未行使的权益应当终止行使。

在股权激励计划实施过程中，激励对象出现本办法第八条规定的不得成为激励对象的情形的，上市公司不得继续授予其权益，其已获授但尚未行使的权益应当终止行使。

第十五条  激励对象转让其通过股权激励计划所得股票的，应当符合有关法律、行政法规及本办法的规定。

第三章  限制性股票

第十六条  本办法所称限制性股票是指激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票。

第十七条 上市公司授予激励对象限制性股票，应当在股权激励计划中规定激励对象获授股票的业绩条件、禁售期限。

第十八条 上市公司以股票市价为基准确定限制性股票授予价格的，在下列期间内不得向激励对象授予股票：

（一）定期报告公布前30日；

（二）重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后2个交易日；

（三）其他可能影响股价的重大事件发生之日起至公告后2个交易日。

第四章  股票期权

第十九条  本办法所称股票期权是指上市公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股份的权利。

激励对象可以其获授的股票期权在规定的期间内以预先确定的价格和条件购买上市公司一定数量的股份，也可以放弃该种权利。

第二十条  激励对象获授的股票期权不得转让、用于担保或偿还债务。

第二十一条  上市公司董事会可以根据股东大会审议批准的股票期权计划，决定一次性授出或分次授出股票期权，但累计授出的股票期权涉及的标的股票总额不得超过股票期权计划所涉及的标的股票总额。

第二十二条  股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于1年。

股票期权的有效期从授权日计算不得超过10年。

第二十三条  在股票期权有效期内，上市公司应当规定激励对象分期行权。

股票期权有效期过后，已授出但尚未行权的股票期权不得行权。

第二十四条  上市公司在授予激励对象股票期权时，应当确定行权价格或行权价格的确定方法。行权价格不应低于下列价格较高者：

（一）股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价；

（二）股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。

第二十五条  上市公司因标的股票除权、除息或其他原因需要调整行权价格或股票期权数量的，可以按照股票期权计划规定的原则和方式进行调整。

上市公司依据前款调整行权价格或股票期权数量的，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定。

律师应当就上述调整是否符合本办法、公司章程和股票期权计划的规定向董事会出具专业意见。

第二十六条  上市公司在下列期间内不得向激励对象授予股票期权：

（一）定期报告公布前30日；

（二）重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后2个交易日；

（三）其他可能影响股价的重大事件发生之日起至公告后2个交易日。

第二十七条  激励对象应当在上市公司定期报告公布后第2个交易日，至下一次定期报告公布前10个交易日内行权，但不得在下列期间内行权：

（一）重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后2个交易日；

（二）其他可能影响股价的重大事件发生之日起至公告后2个交易日。

第五章  实施程序和信息披露

第二十八条  上市公司董事会下设的薪酬与考核委员会负责拟定股权激励计划草案。薪酬与考核委员会应当建立完善的议事规则，其拟订的股权激励计划草案应当提交董事会审议。

第二十九条  独立董事应当就股权激励计划是否有利于上市公司的持续发展，是否存在明显损害上市公司及全体股东利益发表独立意见。

第三十条  上市公司应当在董事会审议通过股权激励计划草案后的2个交易日内，公告董事会决议、股权激励计划草案摘要、独立董事意见。

股权激励计划草案摘要至少应当包括本办法第十三条第（一）至（八）项、第（十二）项的内容。

第三十一条  上市公司应当聘请律师对股权激励计划出具法律意见书，至少对以下事项发表专业意见：

（一）股权激励计划是否符合本办法的规定；

（二）股权激励计划是否已经履行了法定程序；

（三）上市公司是否已经履行了信息披露义务；

（四）股权激励计划是否存在明显损害上市公司及全体股东利益和违反有关法律、行政法规的情形；

（五）其他应当说明的事项。

第三十二条  上市公司董事会下设的薪酬与考核委员会认为必要时，可以要求上市公司聘请独立财务顾问，对股权激励计划的可行性、是否有利于上市公司的持续发展、是否损害上市公司利益以及对股东利益的影响发表专业意见。

独立财务顾问应当出具独立财务顾问报告，至少对以下事项发表专业意见：

（一）股权激励计划是否符合本办法的规定；

（二）公司实行股权激励计划的可行性；

（三）对激励对象范围和资格的核查意见；

（四）对股权激励计划权益授出额度的核查意见；

（五）公司实施股权激励计划的财务测算；

（六）公司实施股权激励计划对上市公司持续经营能力、股东权益的影响；

（七）对上市公司是否为激励对象提供任何形式的财务资助的核查意见；

（八）股权激励计划是否存在明显损害上市公司及全体股东利益的情形；

（九）上市公司绩效考核体系和考核办法的合理性；

（十）其他应当说明的事项。

第三十三条  董事会审议通过股权激励计划后，上市公司应将有关材料报中国证监会备案，同时抄报证券交易所及公司所在地证监局。

上市公司股权激励计划备案材料应当包括以下文件：

（一）董事会决议；

（二）股权激励计划；

（三）法律意见书；

（四）聘请独立财务顾问的，独立财务顾问报告；

（五）上市公司实行股权激励计划依照规定需要取得有关部门批准的，有关批复文件；

（六）中国证监会要求报送的其他文件。

第三十四条  中国证监会自收到完整的股权激励计划备案申请材料之日起20个工作日内未提出异议的，上市公司可以发出召开股东大会的通知，审议并实施股权激励计划。在上述期限内，中国证监会提出异议的，上市公司不得发出召开股东大会的通知审议及实施该计划。

第三十五条  上市公司在发出召开股东大会通知时，应当同时公告法律意见书；聘请独立财务顾问的，还应当同时公告独立财务顾问报告。

第三十六条  独立董事应当就股权激励计划向所有的股东征集委托投票权。

第三十七条   股东大会应当对股权激励计划中的如下内容进行表决：

（一）股权激励计划所涉及的权益数量、所涉及的标的股票种类、来源和数量；

（二）激励对象的确定依据和范围；

（三）股权激励计划中董事、监事各自被授予的权益数额或权益数额的确定方法；高级管理人员和其他激励对象（各自或按适当分类）被授予的权益数额或权益数额的确定方法；

（四）股权激励计划的有效期、标的股票禁售期；

（五）激励对象获授权益、行权的条件；

（六）限制性股票的授予价格或授予价格的确定方法，股票期权的行权价格或行权价格的确定方法；

（七）股权激励计划涉及的权益数量、标的股票数量、授予价格及行权价格的调整方法和程序；

（八）股权激励计划的变更、终止；

（九）对董事会办理有关股权激励计划相关事宜的授权；

（十）其他需要股东大会表决的事项。

股东大会就上述事项作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

第三十八条  股权激励计划经股东大会审议通过后，上市公司应当持相关文件到证券交易所办理信息披露事宜，到证券登记结算机构办理有关登记结算事宜。

第三十九条  上市公司应当按照证券登记结算机构的业务规则，在证券登记结算机构开设证券账户，用于股权激励计划的实施。

尚未行权的股票期权，以及不得转让的标的股票，应当予以锁定。

第四十条   激励对象的股票期权的行权申请以及限制性股票的锁定和解锁，经董事会或董事会授权的机构确认后，上市公司应当向证券交易所提出行权申请，经证券交易所确认后，由证券登记结算机构办理登记结算事宜。

已行权的股票期权应当及时注销。

第四十一条  除非得到股东大会明确授权，上市公司变更股权激励计划中本办法第三十七条所列事项的，应当提交股东大会审议批准。

第四十二条  上市公司应在定期报告中披露报告期内股权激励计划的实施情况，包括：

（一）报告期内激励对象的范围；

（二）报告期内授出、行使和失效的权益总额；

（三）至报告期末累计已授出但尚未行使的权益总额；

（四）报告期内授予价格与行权价格历次调整的情况以及经调整后的最新授予价格与行权价格；

（五）董事、监事、高级管理人员各自的姓名、职务以及在报告期内历次获授和行使权益的情况；

（六）因激励对象行权所引起的股本变动情况；

（七）股权激励的会计处理方法。

第四十三条  上市公司应当按照有关规定在财务报告中披露股权激励的会计处理。

第四十四条  证券交易所应当在其业务规则中明确股权激励计划所涉及的信息披露要求。

第四十五条 证券登记结算机构应当在其业务规则中明确股权激励计划所涉及的登记结算业务的办理要求。 

第六章  监管和处罚

第四十六条  上市公司的财务会计文件有虚假记载的，负有责任的激励对象自该财务会计文件公告之日起12个月内由股权激励计划所获得的全部利益应当返还给公司。

第四十七条  上市公司不符合本办法的规定实行股权激励计划的，中国证监会责令其改正，对公司及相关责任人依法予以处罚；在责令改正期间，中国证监会不受理该公司的申请文件。

第四十八条  上市公司未按照本办法及其他相关规定披露股权激励计划相关信息或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，中国证监会责令其改正，对公司及相关责任人依法予以处罚。

第四十九条  利用股权激励计划虚构业绩、操纵市场或者进行内幕交易，获取不正当利益的，中国证监会依法没收违法所得，对相关责任人员采取市场禁入等措施；构成犯罪的，移交司法机关依法查处。

第五十条  为上市公司股权激励计划出具意见的相关专业机构未履行勤勉尽责义务，所发表的专业意见存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，中国证监会对相关专业机构及签字人员采取监管谈话、出具警示函、责令整改等措施，并移交相关专业机构主管部门处理；情节严重的，处以警告、罚款等处罚；构成证券违法行为的，依法追究法律责任。

第七章  附则

第五十一条  本办法下列用语具有如下含义：

高级管理人员：指上市公司经理、副经理、财务负责人、董事会秘书和公司章程规定的其他人员。

标的股票：指根据股权激励计划，激励对象有权获授或购买的上市公司股票。

权益：指激励对象根据股权激励计划获得的上市公司股票、股票期权。

授权日：指上市公司向激励对象授予股票期权的日期。授权日必须为交易日。

行权：指激励对象根据股票期权激励计划，在规定的期间内以预先确定的价格和条件购买上市公司股份的行为。

可行权日：指激励对象可以开始行权的日期。可行权日必须为交易日。

行权价格：上市公司向激励对象授予股票期权时所确定的、激励对象购买上市公司股份的价格。

授予价格：上市公司向激励对象授予限制性股票时所确定的、激励对象获得上市公司股份的价格。

本办法所称的“超过”、“少于”不含本数。

第五十二条  本办法适用于股票在上海、深圳证券交易所上市的公司。

第五十三条  本办法自2006年1月1日起施行。

湖北省国家税务局：

　　你局《关于对东风汽车有限公司2003年度企业重组费用税前扣除的请示》（鄂国税发[2005]1号）及补充材料收悉。东风汽车有限公司（以下称合资企业）是由东风汽车工业投资有限公司（以下称中方）与日产自动车株式会社（以下称日方）共同投资成立的中外合资经营企业。按照合资合同规定，合资企业接受中方以其核心业务经营资产作价投资，并承担与中方投资资产相应的债务及其他经济和法律义务、责任。

      为此，中方、日方和合资企业三家就有关人员重组费用签署了重组协议，作为合资合同的补充协议。按照重组协议，合资企业将承担的人员重组费用内容包括离、退休人员和裁减人员的安置费用、经济补偿金和生活补助费等；

      用于两类人员：

      一是用于补偿中方合资以前离、退休和下岗人员的费用；

      二是用于补偿在2007年以前被合资企业解除劳动合同的人员的费用。

      经中方和合资企业证实，合资企业支付的上述人员重组费用未通过调整中方对合资企业的出资额等方式得到补偿。

      关于合资企业负担企业重组过程中发生的人员费用有关所得税处理问题，现批复如下：

　　对合资企业按中、日双方投资者约定，在接受中方以资产重组形式出资过程中发生并承担的人员费用，可确认为与其生产、经营有关的费用，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第四条规定，合资企业可以在实际支付上述费用时，从支付当期的应纳税所得额中扣除。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

近年来，各地区和有关部门按照党中央、国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的部署和要求，以确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放为中心，努力扩大基本养老保险覆盖范围，切实加强基本养老保险基金征缴，积极推进企业退休人员社会化管理服务，各项工作取得明显成效，为促进改革、发展和维护社会稳定发挥了重要作用。但是，随着人口老龄化、就业方式多样化和城市化的发展，现行企业职工基本养老保险制度还存在个人账户没有做实、计发办法不尽合理、覆盖范围不够广泛等不适应的问题，需要加以改革和完善。为此，在充分调查研究和总结东北三省完善城镇社会保障体系试点经验的基础上，国务院对完善企业职工基本养老保险制度作出如下决定：

一、完善企业职工基本养老保险制度的指导思想和主要任务。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大和十六届三中、四中、五中全会精神，按照落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求，统筹考虑当前和长远的关系，坚持覆盖广泛、水平适当、结构合理、基金平衡的原则，完善政策，健全机制，加强管理，建立起适合我国国情，实现可持续发展的基本养老保险制度。主要任务是：确保基本养老金按时足额发放，保障离退休人员基本生活；逐步做实个人账户，完善社会统筹与个人账户相结合的基本制度；统一城镇个体工商户和灵活就业人员参保缴费政策，扩大覆盖范围；改革基本养老金计发办法，建立参保缴费的激励约束机制；根据经济发展水平和各方面承受能力，合理确定基本养老金水平；建立多层次养老保险体系，划清中央与地方、政府与企业及个人的责任；加强基本养老保险基金征缴和监管，完善多渠道筹资机制；进一步做好退休人员社会化管理工作，提高服务水平。

二、确保基本养老金按时足额发放。要继续把确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放作为首要任务，进一步完善各项政策和工作机制，确保离退休人员基本养老金按时足额发放，不得发生新的基本养老金拖欠，切实保障离退休人员的合法权益。对过去拖欠的基本养老金，各地要根据《中共中央办公厅 国务院办公厅关于进一步做好补发拖欠基本养老金和企业调整工资工作的通知》要求，认真加以解决。

三、扩大基本养老保险覆盖范围。城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职工基本养老保险。当前及今后一个时期，要以非公有制企业、城镇个体工商户和灵活就业人员参保工作为重点，扩大基本养老保险覆盖范围。要进一步落实国家有关社会保险补贴政策，帮助就业困难人员参保缴费。城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20％，其中8％记入个人账户，退休后按企业职工基本养老金计发办法计发基本养老金。

四、逐步做实个人账户。做实个人账户，积累基本养老保险基金，是应对人口老龄化的重要举措，也是实现企业职工基本养老保险制度可持续发展的重要保证。要继续抓好东北三省做实个人账户试点工作，抓紧研究制订其他地区扩大做实个人账户试点的具体方案，报国务院批准后实施。国家制订个人账户基金管理和投资运营办法，实现保值增值。

五、加强基本养老保险基金征缴与监管。要全面落实《社会保险费征缴暂行条例》的各项规定，严格执行社会保险登记和缴费申报制度，强化社会保险稽核和劳动保障监察执法工作，努力提高征缴率。凡是参加企业职工基本养老保险的单位和个人，都必须按时足额缴纳基本养老保险费；对拒缴、瞒报少缴基本养老保险费的，要依法处理；对欠缴基本养老保险费的，要采取各种措施，加大追缴力度，确保基本养老保险基金应收尽收。各地要按照建立公共财政的要求，积极调整财政支出结构，加大对社会保障的资金投入。

基本养老保险基金要纳入财政专户，实行收支两条线管理，严禁挤占挪用。要制定和完善社会保险基金监督管理的法律法规，实现依法监督。各省、自治区、直辖市人民政府要完善工作机制，保证基金监管制度的顺利实施。要继续发挥审计监督、社会监督和舆论监督的作用，共同维护基金安全。

六、改革基本养老金计发办法。为与做实个人账户相衔接，从2006年1月1日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。同时，进一步完善鼓励职工参保缴费的激励约束机制，相应调整基本养老金计发办法。

《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[1997]26号）实施后参加工作、缴费年限（含视同缴费年限，下同）累计满15年的人员，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。

国发[1997]26号文件实施前参加工作，本决定实施后退休且缴费年限累计满15年的人员，在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。各省、自治区、直辖市人民政府要按照待遇水平合理衔接、新老政策平稳过渡的原则，在认真测算的基础上，制订具体的过渡办法，并报劳动保障部、财政部备案。

本决定实施后到达退休年龄但缴费年限累计不满15年的人员，不发给基础养老金；个人账户储存额一次性支付给本人，终止基本养老保险关系。

本决定实施前已经离退休的人员，仍按国家原来的规定发给基本养老金，同时执行基本养老金调整办法。

七、建立基本养老金正常调整机制。根据职工工资和物价变动等情况，国务院适时调整企业退休人员基本养老金水平，调整幅度为省、自治区、直辖市当地企业在岗职工平均工资年增长率的一定比例。各地根据本地实际情况提出具体调整方案，报劳动保障部、财政部审批后实施。

八、加快提高统筹层次。进一步加强省级基金预算管理，明确省、市、县各级人民政府的责任，建立健全省级基金调剂制度，加大基金调剂力度。在完善市级统筹的基础上，尽快提高统筹层次，实现省级统筹，为构建全国统一的劳动力市场和促进人员合理流动创造条件。

九、发展企业年金。为建立多层次的养老保险体系，增强企业的人才竞争能力，更好地保障企业职工退休后的生活，具备条件的企业可为职工建立企业年金。企业年金基金实行完全积累，采取市场化的方式进行管理和运营。要切实做好企业年金基金监管工作，实现规范运作，切实维护企业和职工的利益。

十、做好退休人员社会化管理服务工作。要按照建立独立于企业事业单位之外社会保障体系的要求，继续做好企业退休人员社会化管理工作。要加强街道、社区劳动保障工作平台建设，加快公共老年服务设施和服务网络建设，条件具备的地方，可开展老年护理服务，兴建退休人员公寓，为退休人员提供更多更好的服务，不断提高退休人员的生活质量。

十一、不断提高社会保险管理服务水平。要高度重视社会保险经办能力建设，加快社会保障信息服务网络建设步伐，建立高效运转的经办管理服务体系，把社会保险的政策落到实处。各级社会保险经办机构要完善管理制度，制定技术标准，规范业务流程，实现规范化、信息化和专业化管理。同时，要加强人员培训，提高政治和业务素质，不断提高工作效率和服务质量。

完善企业职工基本养老保险制度是构建社会主义和谐社会的重要内容，事关改革发展稳定的大局。各地区和有关部门要高度重视，加强领导，精心组织实施，研究制订具体的实施意见和办法，并报劳动保障部备案。劳动保障部要会同有关部门加强指导和监督检查，及时研究解决工作中遇到的问题，确保本决定的贯彻实施。

本决定自发布之日起实施，已有规定与本决定不一致的，按本决定执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、发展改革委(计委)、经贸委(经委)、安全生产监督管理局、煤矿安全监管机构、煤炭行业管理部门，各级煤矿安全监察机构，中央管理的煤矿企业：

　  为进一步加大煤炭生产企业对安全生产设施的投入，现对财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局《关于印发〈煤炭生产安全费用提取和使用管理办法〉和〈关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定〉的通知》(财建[2004]119号)中涉及煤炭生产安全费用(以下简称“安全费用”)提取标准和使用管理等方面的内容进行调整和完善。具体通知如下：

　  一、调整安全费用提取标准

　  (一)大中型煤矿

　  1.高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤不低于8元，其中：45户重点监控煤炭生产企业吨煤不低于15元(名单附后)；

　  2.低瓦斯矿井吨煤不低于5元；

　  3.露天矿吨煤不低于3元。

　  (二)小型煤矿

　  1.高瓦斯矿井、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤不低于10元；

　  2.低瓦斯矿井吨煤不低于6元。

　  煤炭生产企业应在上述标准的基础上，根据安全生产实际需要，科学合理地确定安全费用具体提取标准，并报当地主管税务机关、财政部门、煤炭行业管理部门、煤矿安全监管机构和各级煤矿安全监察机构备案。

　  安全费用提取标准一经确定，煤炭生产企业不得随意改动。确需变动的，经报当地主管税务机关、财政部门、煤炭行业管理部门、煤矿安全监管机构和各级煤矿安全监察机构备案后，从下一年度开始实施。

　  二、任何部门和单位不得以任何形式集中煤炭生产企业提取的安全费用。

　  三、完善安全费用提取和使用的监管措施

　  煤炭生产企业必须按照已经确定的标准及时、足额提取安全费用，并按规定用途全部用于煤矿安全生产方面的支出。

　  各级煤矿安全监察机构及地方政府有关部门特别是煤矿安全监管机构，要严格按照有关规定，采取科学、有效的措施加大对煤炭生产企业提取和使用安全费用相关情况的监督检查，充分发挥此项资金的使用效益。

　  四、本通知未涉及事宜，仍按照财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局《关于印发〈煤炭生产安全费用提取和使用管理办法〉和〈关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定〉的通知》(财建[2004]119号)执行。

　  五、本通知自2005年4月1日起执行。

　  安全生产监督管理部门可将本通知转发到境内所有煤炭生产企业。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、扬州税务进修学院、局内各单位：

　　为规范国家税务局系统领导干部任期经济责任审计工作，完善领导干部管理和监督机制，总局对《国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法（试行）》（国税发[2002]19号）进行了修订，现将修订后的《国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法》印发给你们，请遵照执行。执行中遇有问题，请及时报告。

国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法

　　第一章  总  则

　　第一条  为加强对国家税务局系统领导干部的管理和监督，正确评价领导干部的经济责任，促进领导干部勤政廉政，根据《中华人民共和国审计法》和加强干部监督的有关规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称领导干部是指省、市（地）、区（县）国家税务局局长。

　　第三条  本办法所称任期经济责任审计，是指通过对领导干部任职期间所在单位的财务收支的真实性、合法性、效益性，以及相关经济活动的检查和评价，明确领导干部应当承担的责任。

　　第四条  审计人员应当严格遵守职业道德，做到客观、公正、廉洁、保密，并遵守审计回避制度。

　　第五条  审计人员依法履行职责，任何单位和个人不得拒绝、阻碍、干涉，被审计领导干部及其所在单位应当如实反映情况，提供有关材料和必要的工作条件，协助审计人员工作。

　　第六条  任期经济责任审计工作应积极稳妥、量力而行、突出重点、保证质量。

　　第二章  审计组织与管理

　　第七条  任期经济责任审计原则上在领导干部任职期间进行，也可以在领导干部离任时进行。

　　第八条  领导干部任期经济责任审计工作要按照“分级管理、下审一级”的原则进行。国家税务局系统的局长任期经济责任审计，由上一级税务机关组织实施。

　　计划单列市、副省级省会城市国家税务局局长的任期经济责任审计，由总局组织实施。

　　第九条  财务（审计）、 人事、巡视、纪检监察部门是任期经济责任审计工作的职能部门，其职责是：

　　（一）人事部门根据干部管理和监督工作的需要，每年年底前提出下一年度被审计领导干部初步名单，列入财务（审计）部门年度审计计划；

　　（二）财务（审计）部门组成审计组依法独立进行审计；

　　（三）人事部门应将审计结果归入领导干部的个人档案，作为干部谈话的一项重要内容，在领导干部职务任免、奖惩等工作中充分利用审计成果；

　　（四）巡视部门应将审计结果的落实情况作为巡视工作的一项内容；

　　（五）纪检监察部门应将审计结果归入领导干部的个人廉政档案，作为干部廉政谈话的一项重要内容。

　　第十条  财务（审计）、人事、纪检监察部门负责对其下级职能部门的任期经济责任审计工作进行业务指导，并对制度贯彻及职责履行情况进行监督。巡视部门应对下级巡视部门协调配合经济责任审计工作提出具体要求，并对配合情况进行监督检查。

　　第三章   审计内容

　　第十一条  任期经济责任审计的主要内容：

　　（一）财务会计制度的建立、健全和执行情况；

　　（二）预算的编制和执行情况；

　　（三）财务收支的真实性、合法性和完整性；

　　（四）国有资产管理、使用和保值情况；

　　（五）债权债务、基建立项、政府采购等重要经济事项论证、决策、审批、实施及效益情况；

　　（六）个人遵守财经法纪情况；

　　（七）其它需要审计的事项。

　　第十二条  被审计领导干部的任期在三年以上（含三年）的，可仅对任期内的部分年份进行审计，但审计年限最低不少于二年，必要时，可追溯审计或延伸其他相关单位。

　　审计期间的确定一般以年为单位，接任时所在年份应当包含在审计期间内。涉及离任领导干部审计的，离任时所在年份必须包括在审计期间内。

　　第四章  审计程序

　　第十三条  实施审计前，应组成审计组，确定审计组组长。审计组实行组长负责制。根据工作需要审计组可吸收人事、巡视、纪检监察人员，也可以聘请有关专业人员参加审计工作。

　　第十四条  审计组应对被审计领导干部及所在单位进行审前调查，听取人事、巡视、纪检监察部门的意见，获取相关信息和资料，掌握审计线索，确定审计重点，制定审计方案。

　　第十五条  制定审计方案时，应考虑将任期经济责任审计与财务收支审计相结合，并充分利用已有的审计结果，统筹安排，一般不重复审计。

　　第十六条  审计组应在实施审计3日前，向被审计领导干部所在单位发出审计通知书，同时抄送被审计领导干部本人。

　　第十七条  被审计领导干部及其所在单位应提供下列资料：

　　（一）被审计领导干部任职期间的述职报告，主要包括任职期间的职责范围、主要任务和目标以及个人履行经济责任情况；

　　（二）财务管理制度及会计机构设置、职责和分工情况； 

　　（三）任期内会计凭证、账簿、报表和财务分析报告； 

　　（四）任期内各类资产、债权、债务及其管理情况；

　　（五）任期内与财务管理活动有关的经济合同（协议）、有关文件、会议纪要等资料；

　　（六）任期内国家审计部门、财政专员办事处出具的报告、意见书和处理决定等文书；

　　（七）审计组认为需要的其他有关资料。

　　被审计领导干部及其所在单位应对其所提供资料的真实性和完整性负责。

　　第十八条  审计组按照审计任务的要求具体实施审计时，应取得充分、相关、可靠的审计证据，编制审计工作底稿，做到“一事一稿”。

　　第十九条  审计组应于审计终了15日内提出审计报告报财务（审计）部门，由财务（审计）部门向被审计领导干部及其所在单位征求意见。

　　审计组提出审计报告时，应将审计工作记录、审计工作底稿等审计资料一并送财务（审计）部门。

　　第二十条  审计组评价领导干部的经济责任履行情况应从实际出发，采取写实的方式描述审计结果，避免鉴定式的抽象评价。审计评价应遵循下列原则：

　　（一）审计评价应紧紧围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计的领导干部不相关的经济责任不评价；

　　（二）审计评价应在审计事项范围内进行，与审计事项不相关的事项不评价；

　　（三）审计评价应依据审计查明的事实进行，证据不充分的事项不评价；

　　（四）审计评价应依据重要性原则进行，对一般性的问题可以不评价。

　　第二十一条  被审计领导干部及其所在单位应当在收到审计报告征求意见稿10日内，提出书面反馈意见并加盖公章和被审计领导干部本人签字。限期内未提出书面意见的，视同无异议。

　　被审计领导干部及其所在单位对审计报告有异议，经审计组核实，同意其意见的，应修改审计报告，并说明核实的方法、过程以及提供核实资料作为修改报告的附件备查。

　　第二十二条  审计组的审计结果及建议应分送财务（审计）、人事、纪检监察部门，各自就分管职能范围内的问题提出处理意见，必要时召开专题会议予以研究，重大问题提请局党组审议，涉及违法违纪问题移交纪检监察部门查处。

　　第二十三条  审计报告经相关部门会签后，由财务（审计）部门向局领导呈报，经规定程序审批后，出具审计意见书或审计决定书，下达被审计领导干部所在单位执行，并抄送领导干部本人。

　　第二十四条  被审计领导干部所在单位接到审计决定或整改通知后，必须严格执行，并在规定时间内将执行结果报上级机关。

　　第二十五条　财务（审计）、人事、纪检监察和巡视部门应分别根据各自职责，监督检查审计发现问题的整改落实情况。

　　第二十六条  审计工作结束后，财务（审计）部门应按审计档案管理规定，立卷归档。

　　第五章  附  则

　　第二十七条  国家税务局系统事业单位领导人员任期经济责任审计工作参照本办法执行。

　　第二十八条  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以根据本办法，结合本地实际情况制定具体实施办法，报国家税务总局备案。

　　第二十九条  本办法由国家税务总局负责解释。

　　第三十条  本办法自印发之日起施行。原《国家税务局系统领导干部任期经济责任审计办法（试行）》（国税发[2002]19号）同时废止。

各市住房公积金管理委员会、住房公积金管理中心、财政局，人民银行各市中心支行：

　　为进一步完善住房公积金管理，规范缴存和使用业务，健全风险防范和监督机制，维护缴存人的合法权益，切实解决当前住房公积金工作中出现的新情况、新问题，更好地发挥住房公积金制度的作用，现就有关问题提出如下意见：

　　一、加强缴存管理，规范缴存工作

    1.国务院《住房公积金管理条例》（以下简称《条例》）确定缴存住房公积金的单位和职工，均应按规定缴存住房公积金。有条件的地方，城镇单位聘用进城务工人员，单位和职工可缴存住房公积金；城镇个体工商户、自由职业人员可申请缴存住房公积金，月缴存额的工资基数按照缴存人上一年度月平均纳税收入计算。

　　2.住房公积金管理中心（以下简称管理中心）应在各市政府的统一领导下，加强与工商、税务、劳动保障、统计和社团管理等有关部门联系，掌握企事业单位、社会团体等组织的设立、变更、解散和破产等情况，依法督促有关单位按规定办理住房公积金缴存登记手续，足额缴存住房公积金，加大对非公有制经济组织建立住房公积金制度工作的督促和指导力度。对无故不建或不缴、少缴住房公积金的单位，管理中心应督促限期按规定办理，逾期不办的，依照《条例》进行处罚，对拒不接受处罚的，管理中心申请人民法院强制执行。

　　3.各市应结合当地经济、社会发展和职工住房状况，统筹兼顾各方面承受能力，合理确定住房公积金缴存比例。单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%，但最高不超过20%，超过的应予以调整。单位和职工的缴存比例原则上应一致。

　　4.管理中心要及时做好住房公积金缴存年度检查工作，核对单位和职工个人缴存的基本信息，审核缴存月工资基数，公布本地区住房公积金月缴存最高额。缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的3倍。具体标准由各市结合实际情况按规定程序确定。职工月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

　　5.单位缴存住房公积金确有困难的，经本单位职工代表大会或工会讨论通过，并在单位内部公告后，可按规定的程序向管理中心申请办理降低缴存比例或缓缴手续。降低缴存比例或缓缴期限原则上为一年，到期仍无能力的，应按规定重新办理相关延期手续。待单位效益好转后再提高缴存比例或按相关规定进行补缴。具体审批条件和规定由各市结合实际确定。

　　6.单位发生合并、分立、撤销、破产、解散或者改制等情形的，应当为职工补缴以前欠缴（包括未缴和少缴）的住房公积金。单位发生合并、分立和改制时无力补缴住房公积金的，应当明确住房公积金缴存责任主体，才能办理合并、分立和改制等有关事项；单位发生撤销、解散的，其欠缴的住房公积金应优先偿还；单位被依法宣告破产的，其欠缴的住房公积金作为职工工资列入第一清偿顺序清偿，并按规定办理补缴手续。新设立和改制后的单位，应当按规定及时办理住房公积金开户和缴存手续。

　　7.单位补缴住房公积金的数额（包括人民法院强制补缴），可根据实际采取不同方式确定。单位从未缴存的，原则上应当自《条例》（国务院令第262号）发布之月起补缴职工住房公积金，补缴比例不应低于当地公布的最低标准，职工月工资基数按照单位提供的实际发生数核定。单位不提供职工工资情况或者职工对提供的工资情况有异议的，管理中心可依据当地劳动部门、司法部门核定的工资，或所在设区城市统计部门公布的上年职工平均工资计算。

　　二、加强提取管理，规范提取行为

    1.职工符合规定提取条件，申请提取本人住房公积金账户内存储余额的，所在单位核实后，应出具提取证明。单位不为职工出具提取证明或单位已撤销、解散等无法出具证明的，职工可凭规定的有效证明材料，直接到管理中心办理提取手续。提取的住房公积金，原则上应当转入职工个人储蓄账户。

　　2.职工购买、建造、翻建、大修自住住房，原则上在一年内，凭有效证明材料，一次或者分次提取本人及其配偶住房公积金账户内存储余额，不足部分，可提取家庭成员（父母、子女）的住房公积金账户内存储余额，但需征得被提取人书面同意，并经所在单位核实后，按规定程序办理提取手续，累计提取总额不能超过实际发生的住房支出。

　　3.职工偿还个人住房贷款本息，本人及其配偶可按规定每年一次或者分次提取住房公积金账户内存储余额，但每次提取额不得超过当期应还贷款本息额，提前还款的提取额不得超过住房公积金贷款余额。职工按月偿还住房公积金贷款的，可与管理中心签订协议，委托管理中心按约定期将月缴存的住房公积金划转到指定的个人还款账户。

　　4.进城务工人员、城镇个体工商户、自由职业人员购买自住住房或者在户口所在地购建自住住房的，可以凭购房合同、建房用地证明及其他有效证明材料，提取本人及其配偶住房公积金账户内的存储余额。具体有关规定由各市结合实际确定。

　　5.职工住房公积金账户封存满两年或职工与单位解除劳动关系后满两年未再就业；享受城市居民最低生活保障；部分或者完全丧失劳动能力，发生危重疾病以及遇到其他突发事件，造成家庭生活严重困难的，提供规定的有效证明材料，经管理中心审核，可以提取本人住房公积金账户内的存储余额。具体有关规定由各市结合实际确定。

　　6.职工在本行政区域内调动工作，管理中心应督促原工作单位按规定为职工办理住房公积金变更登记和账户转移手续，调入单位未建立住房公积金制度的，管理中心可将职工账户暂时封存。职工调出或者户口迁出本行政区域的，原工作地管理中心应为其办理账户转移手续，不能办理账户转移手续的，经本人申请，可提取其住房公积金账户内存储余额，并办理注销手续。原工作单位不按规定为职工办理住房公积金变更登记和账户转移手续的，职工可向管理中心投诉，或者凭有效证明材料，直接向管理中心申请办理账户转移手续。

　　三、加强贷款管理，防范贷款风险

    1.各市要根据当地经济适用住房或者普通商品住房价格、居民家庭平均住房水平，以及资金运用等情况，适时调整个人住房公积金贷款政策，公布贷款最高额度。职工个人贷款具体额度的确定，要综合考虑购建住房的价格、借款人还款能力和职工家庭成员住房公积金账户存储余额等因素。职工没有还清贷款前，不得再次申请住房公积金贷款。

　　2.职工申请住房公积金贷款，管理中心应与其进行面谈，核实有关情况。借款人委托他人或者中介机构代办手续的，应当签订书面委托书。借款人按要求提交文件资料后，管理中心应当在15个工作日内办完贷款手续。15日内未办完手续的，经管理中心负责人批准，可以延长5个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。个人住房公积金贷款各环节承办部门均应实行限时办理制。

　　3.进城务工人员、城镇个体工商户和自由职工人员，按规定缴存住房公积金的，在工作所在地购买自住住房时，可按规定申请住房公积金贷款，具体操作程序由各市结合实际确定。

　　4.管理中心应与受委托银行签订委托贷款协议，明确双方责任和义务，并依据委托协议的约定，定期对受委托银行实施有关业务情况进行绩效评价。对变相拒绝办理住房公积金贷款业务和拖延贷款时限、未执行约定责任和义务以及贷款投诉多、服务质量较差的受委托银行，管理中心应及时上报住房公积金管理委员会（以下简称管委会）批准，调整其存贷款规模或撤销其办理住房公积金贷款业务资格。

　　5.管理中心和受委托银行应按委托贷款协议的规定，严格审核借款人身份、还款能力和个人信用，以及购建住房的合法性和真实性，加强对抵押物和保证人担保能力审查。管理中心要逐笔审批贷款，逐笔委托银行办理贷款手续。受委托银行发放的贷款资金应当划入售房单位（售房人）或者建房、修房承担方在银行开设的账户内，不得直接划入借款人、中介机构账户内，或支付现金给借款人。

　　6.住房置业担保公司为住房公积金贷款提供保证担保的，管理中心要定期对其资信状况进行调查评价，逐年签订合作协议，明确其提留担保保证金的比例，及应承担的还款责任和风险。对担保公司未按规定建立担保风险基金、不具备担保能力，或者担保行为不规范的，应依法解除担保协议。

　　7.管理中心应对住房公积金贷款实行全过程管理和服务，督促受委托银行等单位按规定的贷款程序、操作规范和约定的时限办理贷款。对贷款中提供评估、保险、公证等收费性的服务机构，应按照市场化、社会化原则，由借款人自主选择，不得强制或指定，其服务费用应当从优。

　　8.管理中心在住房公积金贷款业务中，应建立集体审批、审贷分离和责任追究制度，明确贷款各环节操作规程，建立健全逾期贷款的预警、催收和记录制度，定期或不定期对贷款业务执行情况进行检查，保证程序规范、手续齐全，以及贷款档案的连续和完整。

　　四、加强政策宣传，提高管理透明度

    1.各市要加强宣传住房公积金制度和单位、个人缴存的权利、义务，及时向社会公布出台的住房公积金有关政策规定。

　　2.管理中心要推行社会服务承诺制，实行“一站式”服务，落实首问负责制和规范化服务达标，公开住房公积金缴存、提取和贷款的办事依据、办事程序、办事行为规范、办事收取的要件清单、办事时限、咨询电话，以及有关机构在办理住房公积金贷款中收取的相关费用标准等内容。

　　3.受委托银行应按《条例》规定，为缴存住房公积金的职工建立个人账户，增加住房公积金业务经办网点，方便职工办事。管理中心应按规定建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积金的缴存、提取等情况，并定期与单位、个人和受委托银行对账。管理中心和受委托银行应为职工、单位提供多种方式的查询服务。

　　4.各市应当逐步推广住房公积金存折式或磁卡式凭证，实时记载职工个人住房公积金缴存、提取和余额结存等情况，并作为职工办理住房公积金业务的凭证。

　　5.管理中心应在规定的时间内编制住房公积金缴存、使用计划和年度预决算，以及有关住房公积金财务报告，报同级财政部门审核后，提交管委会审议。财政部门和管委会应分别在收到书面材料后规定时间内完成审核、审议工作。

　　6.管理中心须在每年2月底前，向社会公布上年度住房公积金的财务报告和管理情况，公布的内容应包括住房公积金缴存、使用、管理和住房公积金资产、负债、净资产、增值收益等，以及发生的有关重大事项。

　　7.管理中心要按规定设立投诉信箱、专线举报电话，及时受理单位和职工举报。

　　8.管委会要加强对住房公积金的决策和资金运作监督，不断完善管委会议事、审议公告、成员聘任等环节的管理，确保监管起到实效，保障住房公积金安全。

　　五、加强内部管理，完善报备案制度

    1.管理中心应根据国家有关政策规定，结合各分中心和管理部管理水平、工作业绩、风险控制能力和业务发展的需要等情况，对其实行法人内部授权管理和法人书面授权。各分中心和管理部应在授权职责和权限范围内开展工作。管理中心应加强对所辖各分中心和管理部业务的检查、监督和指导，发现问题及时纠正，重大问题应及时报管委会、地方政府和分中心所属行业主管部门处理。

　　2.管理中心要建立健全内部财务、统计、岗位责任、档案管理和审计、考核、奖惩、责任追究等管理和控制机制，对重要岗位和敏感环节，实行重点检查和稽核制度，关键岗位的业务应当审办分离，实行定期或不定期人员轮换制度。涉及重大资金调度和使用等事项，均应由集体研究决定，并形成文件或会议纪要。

　　3.各市要加强住房公积金业务信息系统管理，制定相应的管理规定，对业务信息系统操作、数据库使用、管理人员身份认证等环节，实行授权管理操作。业务信息系统数据，要采取多介质备份与异地备份相结合，并建立应急处理保障机制，确保设备、数据和系统运行的安全。

　　4.管委会应严格执行会议制度，形成的会议纪要、年度住房公积金决策、管理和使用的情况报告，以及按规定应当报备案的其他事项，应及时报省住房公积金监督部门备案。

　　5.管理中心应当在以下事项发生15日内，报省住房公积金监督部门备案：本地制定的住房公积金有关管理规定；与受委托银行签订的委托业务合同或协议；向社会公布的年度住房公积金财务报告和管理情况的公告内容；本地住房公积金的最高缴存比例和月缴存额、贷款额度和购买国债有关情况；审计部门对住房公积金管理和使用情况出具的审计报告及管理中心进行整改情况；有关住房公积金的违规违纪行为及其纠正情况；有关住房公积金问题纪委、监察、司法等机关已介入调查，及对有关问题的处理结论；按规定应向省住房公积金监督部门报告和备案的其他事项。

　　本意见自发布之日起实施。各市可结合实际制订具体办法。

各省、自治区建设厅、财政厅，人民银行各分支机构，直辖市、新疆生产建设兵团住房公积金管理委员会、住房公积金管理中心： 

    为进一步完善住房公积金管理，规范归集使用业务，健全风险防范机制，维护缴存人的合法权益，发挥住房公积金制度的作用，现就住房公积金管理若干具体问题提出如下意见： 

    一、国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在职职工，应当按《住房公积金管理条例》（国务院令第350号，以下简称《条例》）的规定缴存住房公积金。有条件的地方，城镇单位聘用进城务工人员，单位和职工可缴存住房公积金；城镇个体工商户、自由职业人员可申请缴存住房公积金，月缴存额的工资基数按照缴存人上一年度月平均纳税收入计算。

    二、设区城市（含地、州、盟，下同）应当结合当地经济、社会发展情况，统筹兼顾各方面承受能力，严格按照《条例》规定程序，合理确定住房公积金缴存比例。单位和职工缴存比例不应低于5％，原则上不高于12％。采取提高单位住房公积金缴存比例方式发放职工住房补贴的，应当在个人账户中予以注明。未按照规定程序报省、自治区、直辖市人民政府批准的住房公积金缴存比例，应予以纠正。

    三、缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。具体标准由各地根据实际情况确定。职工月平均工资应按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

    四、各地要按照《条例》规定，建立健全单位降低缴存比例或者缓缴住房公积金的审批制度，明确具体条件、需要提供的文件和办理程序。未经本单位职工代表大会或者工会讨论通过的，住房公积金管理委员会和住房公积金管理中心（以下简称管理中心）不得同意降低缴存比例或者缓缴。

    五、单位发生合并、分立、撤消、破产、解散或者改制等情形的，应当为职工补缴以前欠缴（包括未缴和少缴）的住房公积金。单位合并、分立和改制时无力补缴住房公积金的，应当明确住房公积金缴存责任主体，才能办理合并、分立和改制等有关事项。新设立的单位，应当按照规定及时办理住房公积金缴存手续。

    六、单位补缴住房公积金（包括单位自行补缴和人民法院强制补缴）的数额，可根据实际采取不同方式确定：单位从未缴存住房公积金的，原则上应当补缴自《条例》（国务院令第262号）发布之月起欠缴职工的住房公积金。单位未按照规定的职工范围和标准缴存住房公积金的，应当为职工补缴。单位不提供职工工资情况或者职工对提供的工资情况有异议的，管理中心可依据当地劳动部门、司法部门核定的工资，或所在设区城市统计部门公布的上年职工平均工资计算。

    七、职工符合规定情形，申请提取本人住房公积金账户内存储余额的，所在单位核实后，应出具提取证明。单位不为职工出具住房公积金提取证明的，职工可以凭规定的有效证明材料，直接到管理中心或者受委托银行申请提取住房公积金。

    八、职工购买、建造、翻建、大修自住住房，未申请个人住房公积金贷款的，原则上职工本人及其配偶在购建和大修住房一年内，可以凭有效证明材料，一次或者分次提取住房公积金账户内的存储余额。夫妻双方累计提取总额不能超过实际发生的住房支出。

    九、进城务工人员、城镇个体工商户、自由职业人员购买自住住房或者在户口所在地购建自住住房的，可以凭购房合同、用地证明及其他有效证明材料，提取本人及其配偶住房公积金账户内的存储余额。

    十、职工享受城镇最低生活保障；与单位终止劳动关系未再就业、部分或者全部丧失劳动能力以及遇到其他突发事件，造成家庭生活严重困难的，提供有效证明材料，经管理中心审核，可以提取本人住房公积金账户内的存储余额。

    十一、职工调动工作，原工作单位不按规定为职工办理住房公积金变更登记和账户转移手续的，职工可以向管理中心投诉，或者凭有效证明材料，直接向管理中心申请办理账户转移手续。

    十二、职工调动工作到另一设区城市的，调入单位为职工办理住房公积金账户设立手续后，新工作地的管理中心应当向原工作地管理中心出具新账户证明及个人要求转账的申请。原工作地管理中心向调出单位核实后，办理变更登记和账户转移手续；原账户已经封存的，可直接办理转移手续。账户转移原则上采取转账方式，不能转账的，也可以电汇或者信汇到新工作地的管理中心。调入单位未建立住房公积金制度的，原工作地管理中心可将职工账户暂时封存。

    十三、职工购买、建造、翻建和大修自住住房需申请个人住房贷款的，受委托银行应当首先提供住房公积金贷款。管理中心或者受委托银行要一次性告知职工需要提交的文件和资料，职工按要求提交文件资料后，应当在15个工作日内办完贷款手续。15日内未办完手续的，经管理中心负责人批准，可以延长5个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。职工没有还清贷款前，不得再次申请住房公积金贷款。

    十四、进城务工人员、城镇个体工商户和自由职业人员购买自住住房时，可按规定申请住房公积金贷款。

    十五、管理中心和受委托银行应按照委托贷款协议的规定，严格审核借款人身份、还款能力和个人信用，以及购建住房的合法性和真实性，加强对抵押物和保证人担保能力审查。要逐笔审批贷款，逐笔委托银行办理贷款手续。

    十六、贷款资金应当划入售房单位（售房人）或者建房、修房承担方在银行开设的账户内，不得直接划入借款人账户或者支付现金给借款人。

    十七、借款人委托他人或者中介机构代办手续的，应当签订书面委托书。管理中心要建立借款人面谈制度，核实有关情况，指导借款人在借款合同、担保合同等有关文件上当面签字。

    十八、各地要根据当地经济适用住房或者普通商品住房平均价格和居民家庭平均住房水平，拟订住房公积金贷款最高额度。职工个人贷款具体额度的确定，要综合考虑购建住房价格、借款人还款能力及其住房公积金账户存储余额等因素。

    十九、职工使用个人住房贷款（包括商业性贷款和住房公积金贷款）的，职工本人及其配偶可按规定提取住房公积金账户内的余额，用于偿还贷款本息。每次提取额不得超过当期应还款付息额，提前还款的提取额不得超过住房公积金贷款余额。

    二十、职工在缴存住房公积金所在地以外的设区城市购买自住住房的，可以向住房所在地管理中心申请住房公积金贷款，缴存住房公积金所在地管理中心要积极协助提供职工缴存住房公积金证明，协助调查还款能力和个人信用等情况。

    本意见自发布之日起实施。各地可以结合实际制订具体办法。

总局特种设备监察局：

　　你局《关于请求解释气瓶有关问题的函》(质检特函[2005]28号)收悉。经与gb/t4754-2002《国民经济行业分类》主要起草单位国家统计局沟通，现就气瓶的归类问题答复如下：

　　在国家统计局编制的《国民经济行业分类gb/t4754-2002注释》中明确规定：

　　3432　金属压力容器制造

　　指用于存装压缩气体、液化气体及其他具有一定压力的液体物质的金属容器(不论其是否配有顶盖、塞子，或衬有除铁、钢、铝以外的材料)的制造。

　　包括：

　　－氧气瓶、液化气瓶等类似金属容器；

　　－容积超过300升的金属制箱、罐、槽、桶及类似容器。

　　不包括：

　　－包装用金属斗、筒、罐、桶、盒等，列入3433(金属包装容器制造)；

　　－用于上述用途，但随机械或热能设备的水箱、油罐及类似容器的制造随其附属的机械列入相关行业。

　　以上意见供参考。

海南省地方税务局：

你局《关于海南南山旅游发展有限公司转让股权征收营业税问题的请示》（琼地税发[2005]144号）文收悉。经研究，批复如下：

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。

海南南山旅游发展有限公司整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不属于企业销售不动产、转让无形资产的行为。

因此，上述转让股权的行为不应征收营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近接中国石油化工集团公司（以下简称石化集团）反映，为调整优化产业结构，石化集团拟采取由其在北京注册的全资子公司——中国石化集团销售实业公司（以下简称销售实业公司）出资的方式，投资建设成品油管线、高速公路服务区和部分中心城市加油站，资产形成后租赁给中国石油化工股份有限公司（以下简称石化股份）在当地的分（子）公司经营管理。由于销售实业公司没有分支机构，资产租赁收入由销售实业公司统一收取。为支持石化集团调整优化产业结构，同时不影响租赁资产所在地的税收收入，现就销售实业公司统一收取资产租赁收入缴纳营业税等问题通知如下：

一、销售实业公司在全国各地取得的资产租赁收入向其资产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

二、销售实业公司可根据实际收取的租赁收入，向支付租金的石化股份有关分（子）公司开具由北京市地方税务局监制的发票。所开发票票面必须载明付款单位全称、租金金额、开票日期等内容。

三、销售实业公司统一收取的资产租赁收入，减除在各省市已缴纳营业税（凭各省、市地方税务局开具的完税凭证）的租赁收入后的余额，作为其在北京清算缴纳营业税的营业额，向北京市地方税务局申报缴纳营业税。

为促进创业投资企业发展，规范其投资运作，鼓励其增加对中小企业特别是中小高新技术企业的投资，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国中小企业促进法》和国务院有关部门的职责分工，国家发展改革委、科技部、财政部、商务部、中国人民银行、国家税务总局、国家工商行政管理总局、中国银监会、中国证监会、国家外汇管理局制定并审议通过了《创业投资企业管理暂行办法》经国务院批准，现予发布，自2006年3月1日起施行。

 创业投资企业管理暂行办法

     (2005年9月7日国务院批准，2005年11月15日国家发展改革委、科技部、财政部、商务部、中国人民银行、国家税务总局、国家工商行政管理总局、中国银监会、中国证监会、国家外汇管理局联合发布，自2006年3月1日起施行)

    第一章  总  则

    第一条  为促进创业投资企业发展，规范其投资运作，鼓励其投资中小企业特别是中小高新技术企业，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国中小企业促进法》等法律法规，制定本办法。

    第二条  本办法所称创业投资企业，系指在中华人民共和国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织。

    前款所称创业投资，系指向创业企业进行股权投资，以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。

    前款所称创业企业，系指在中华人民共和国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公开市场上市的企业。

    第三条  国家对创业投资企业实行备案管理。凡遵照本办法规定完成备案程序的创业投资企业，应当接受创业投资企业管理部门的监管，投资运作符合有关规定的可享受政策扶持。未遵照本办法规定完成备案程序的创业投资企业，不受创业投资企业管理部门的监管，不享受政策扶持。

    第四条  创业投资企业的备案管理部门分国务院管理部门和省级（含副省级城市）管理部门两级。国务院管理部门为国家发展和改革委员会；省级（含副省级城市）管理部门由同级人民政府确定，报国务院管理部门备案后履行相应的备案管理职责，并在创业投资企业备案管理业务上接受国务院管理部门的指导。

    第五条  外商投资创业投资企业适用《外商投资创业投资企业管理规定》。依法设立的外商投资创业投资企业，投资运作符合相关条件，可以享受本办法给予创业投资企业的相关政策扶持。

    第二章  创业投资企业的设立与备案

    第六条  创业投资企业可以以有限责任公司、股份有限公司或法律规定的其他企业组织形式设立。

    以公司形式设立的创业投资企业，可以委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构，负责其投资管理业务。委托人和代理人的法律关系适用《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国合同法》等有关法律法规。

    第七条  申请设立创业投资企业和创业投资管理顾问企业，依法直接到工商行政管理部门注册登记。

    第八条  在国家工商行政管理部门注册登记的创业投资企业，向国务院管理部门申请备案。

    在省级及省级以下工商行政管理部门注册登记的创业投资企业，向所在地省级（含副省级城市）管理部门申请备案。

    第九条  创业投资企业向管理部门备案应当具备下列条件：

    （一）已在工商行政管理部门办理注册登记。

    （二）经营范围符合本办法第十二条规定。

    （三）实收资本不低于3000万元人民币，或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。

    （四）投资者不得超过200人。其中，以有限责任公司形式设立创业投资企业的，投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。

    （五）有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。

    前款所称“高级管理人员”，系指担任副经理及以上职务或相当职务的管理人员。

    第十条  创业投资企业向管理部门备案时，应当提交下列文件：

    （一）公司章程等规范创业投资企业组织程序和行为的法律文件。

    （二）工商登记文件与营业执照的复印件。

    （三）投资者名单、承诺出资额和已缴出资额的证明。

    （四）高级管理人员名单、简历。

    由管理顾问机构受托其投资管理业务的，还应提交下列文件：

    （一）管理顾问机构的公司章程等规范其组织程序和行为的法律文件。

    （二）管理顾问机构的工商登记文件与营业执照的复印件。

    （三）管理顾问机构的高级管理人员名单、简历。

    （四）委托管理协议。

    第十一条  管理部门在收到创业投资企业的备案申请后，应当在5个工作日内，审查备案申请文件是否齐全，并决定是否受理其备案申请。在受理创业投资企业的备案申请后，应当在20个工作日内，审查申请人是否符合备案条件，并向其发出“已予备案”或“不予备案”的书面通知。对“不予备案”的，应当在书面通知中说明理由。 

    第三章  创业投资企业的投资运作

    第十二条  创业投资企业的经营范围限于：

    （一）创业投资业务。

    （二）代理其他创业投资企业等机构或个人的创业投资业务。

    （三）创业投资咨询业务。

    （四）为创业企业提供创业管理服务业务。

    （五）参与设立创业投资企业与创业投资管理顾问机构。

    第十三条  创业投资企业不得从事担保业务和房地产业务，但是购买自用房地产除外。

    第十四条  创业投资企业可以以全额资产对外投资。其中，对企业的投资，仅限于未上市企业。但是所投资的未上市企业上市后，创业投资企业所持股份的未转让部分及其配售部分不在此限。其他资金只能存放银行、购买国债或其他固定收益类的证券。

    第十五条  经与被投资企业签订投资协议，创业投资企业可以以股权和优先股、可转换优先股等准股权方式对未上市企业进行投资。

    第十六条  创业投资企业对单个企业的投资不得超过创业投资企业总资产的20％。

    第十七条  创业投资企业应当在章程、委托管理协议等法律文件中，明确管理运营费用或管理顾问机构的管理顾问费用的计提方式，建立管理成本约束机制。

    第十八条  创业投资企业可以从已实现投资收益中提取一定比例作为对管理人员或管理顾问机构的业绩报酬，建立业绩激励机制。

    第十九条  创业投资企业可以事先确定有限的存续期限，但是最短不得短于7年。

    第二十条  创业投资企业可以在法律规定的范围内通过债权融资方式增强投资能力。

    第二十一条  创业投资企业应当按照国家有关企业财务会计制度的规定，建立健全内部财务管理制度和会计核算办法。

    第四章  对创业投资企业的政策扶持

    第二十二条  国家与地方政府可以设立创业投资引导基金，通过参股和提供融资担保等方式扶持创业投资企业的设立与发展。具体管理办法另行制定。

    第二十三条  国家运用税收优惠政策扶持创业投资企业发展并引导其增加对中小企业特别是中小高新技术企业的投资。具体办法由国务院财税部门会同有关部门另行制定。

    第二十四条  创业投资企业可以通过股权上市转让、股权协议转让、被投资企业回购等途径，实现投资退出。国家有关部门应当积极推进多层次资本市场体系建设，完善创业投资企业的投资退出机制。

    第五章  对创业投资企业的监管

    第二十五条  管理部门已予备案的创业投资企业及其管理顾问机构，应当遵循本办法第二、第三章各条款的规定进行投资运作，并接受管理部门的监管。

    第二十六条  管理部门已予备案的创业投资企业及其管理顾问机构，应当在每个会计年度结束后的4个月内向管理部门提交经注册会计师审计的年度财务报告与业务报告，并及时报告投资运作过程中的重大事件。

    前款所称重大事件，系指：

    （一）修改公司章程等重要法律文件。

    （二）增减资本。

    （三）分立与合并。

    （四）高级管理人员或管理顾问机构变更。

    （五）清算与结业。

    第二十七条  管理部门应当在每个会计年度结束后的5个月内，对创业投资企业及其管理顾问机构是否遵守第二、第三章各条款规定，进行年度检查。在必要时，可在第二、第三章相关条款规定的范围内，对其投资运作进行不定期检查。

    对未遵守第二、三章各条款规定进行投资运作的，管理部门应当责令其在30个工作日内改正；未改正的，应当取消备案，并在自取消备案之日起的3年内不予受理其重新备案申请。

    第二十八条  省级（含副省级城市）管理部门应当及时向国务院管理部门报告所辖地区创业投资企业的备案情况，并于每个会计年度结束后的6个月内报告已纳入备案管理范围的创业投资企业的投资运作情况。

    第二十九条  国务院管理部门应当加强对省级（含副省级城市）管理部门的指导。对未履行管理职责或管理不善的，应当建议其改正；造成不良后果的，应当建议其追究相关管理人员的失职责任。

    第三十条  创业投资行业协会依据本办法和相关法律、法规及规章，对创业投资企业进行自律管理，并维护本行业的自身权益。

    第六章  附  则

    第三十一条  本办法由国家发展和改革委员会会同有关部门解释。

    第三十二条  本办法自2006年3月1日起施行。

北京、天津、上海、重庆、河南、黑龙江、广西、江西、四川、安徽、辽宁、吉林、山西、江苏、广东、湖北、湖南、山东、江西、陕西、甘肃省（自治区、直辖市）国家税务局，厦门、大连市国家税务局：

　　中国铁路物资总公司是国务院确定的试点大型企业集团，为支持该集团公司的进一步发展，根据《国家税务总局关于大型企业集团征收所得税问题的通知》（国税发[1994]27号）的有关规定，现将有关合并缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中国铁路物资总公司所属全资控股成员企业（名单见附件），从2005年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由中国铁路物资总公司在北京市合并缴纳企业所得税。中国铁路物资总公司所属柳州铁路桂龙竹材人造板厂和中国铁路物资成都公司（本部）按照企业应纳所得税额60%的比例就地缴纳企业所得税，其它成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。

　　二、中国铁路物资总公司所属合并纳税的成员企业在改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，集团公司应及时报告该公司所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

　　三、中国铁路物资总公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送集团公司的汇总（合并）财务会计报表和纳税申报表。

　　四、中国铁路物资总公司所属合并纳税的成员企业应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　五、中国铁路物资总公司所属合并纳税的成员企业在以后生产经营年度中，因成员企业情况发生变化，需调整合并纳税成员企业范围、变更成员企业名称、地址的，报国家税务总局另行明确。

　　附件：

中国铁路物资总公司合并纳税企业名单