新疆维吾尔自治区吉木萨尔县人民法院

民 事 判 决 书

（2025）新2327民初3718号

原告：新疆XX有限公司，住所地新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州准东经济技术开发区。

法定代表人：罗XX，公司董事兼总经理。

委托诉讼代理人：乔X，男，该公司员工。

被告：四川XX建设工程有限公司，住所地四川省眉山市东坡区。

法定代表人：陈XX，系公司执行董事兼总经理。

委托诉讼代理人：彭X，四川明炬律师事务所律师。

原告新疆XX有限公司（以下简称XX公司）与被告四川XX建设工程有限公司（以下简称四川XX公司）建设工程施工合同纠纷一案，本院于2025年10月15日立案后，依法适用简易程序，于2025年11月11日公开开庭进行了审理。原告XX公司的委托诉讼代理人乔X、被告四川XX公司的委托诉讼代理人彭X到庭参加诉讼。本案现已审理终结。

XX公司向本院提出诉讼请求：判令被告赔偿原告税费损失117,679.18元。事实与理由：2017年，原、被告双方签订《建设工程施工合同》，被告承包原告处碳电极一期煅后原料系统土建工程。后双方因工程款结算争议，被告于2024年起诉原告，经吉木萨尔县人民法院审理并作出（2024）新2327民初834号民事判决，判决原告支付工程款288,901.57元及利息，双方均未上诉。判决生效后，原告按一审判决支付工程款288,901.57元，并按吉木萨尔县人民法院协助执行通知的要求将利息88,364.03元支付至法院账户。按照合同约定，付款前被告应开具增值税专用发票，原告就判决款项及利息发票问题多次向被告主张，但被告均拒绝开具。因被告未开具发票，造成原告在缴纳企业所得税之前不能进行相应抵扣，由此产生经济损失117,679.18元。为维护原告合法权益，特具状贵院，望判如所请。

四川XX公司辩称，一、答辩人主张的税率适用存在错误。首先，建筑建设等所需材料由被答辩人提供，案涉工程系劳务分包业务，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）相关规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，即适用税率为3%。因此，被答辩人所主张9%的税率缺乏事实及法律依据。其次，根据被答辩人提供的《建设施工合同》第六条工程支付方式7.约定“承包人在领取工程款（包含进度款）前，必须事先向发包人提供符合规定的、相应数额的合法增值税专用发票（税率3%）并提供本单位加盖鲜章的收款信息......”。可知答辩人应开具的增值税专用发票税率为3%，而不是被答辩人所主张的9%。最后，被答辩人也未提交任何证据证明案涉工程款应按照9%的税率计算税费。二、被答辩人主张因答辩人未开具发票造成其企业所得税不能抵扣，产生117,679.18元的经济损失，该主张不成立。首先，被答辩人未提交任何完税证明等证据证明案涉工程款因未开具发票造成企业产生经济损失117,679.18元。其次，附件税费损失的计算方式适用不当，其主张的9%税率无事实和法律依据。最后，根据《最高人民法院关于适用<中华人民共和国民事诉讼法>的解释》第九十条规定“当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实，应当提供证据加以证明，但法律另有规定的除外。在作出判决前，当事人未能提供证据或者证据不足以证明其事实主张的，由负有举证证明责任的当事人承担不利的后果。”第九十一条规定：“人民法院应当依照下列原则确定举证证明责任的承担，但法律另有规定的除外：（一）主张法律关系存在的当事人，应当对产生该法律关系的基本事实承担举证证明责任；（二）主张法律关系变更、消灭或者权利受到妨害的当事人，应当对该法律关系变更、消灭或者权利受到妨害的基本事实承担举证证明责任。”综上，被答辩人未能对其所主张的117,679.18元经济损失提供证据证明，答辩人认为被答辩人所主张的经济损失不成立。三、答辩人已足额履行了开票义务。2017年1月6日至2024年1月25日期间，答辩人开具给被答辩人发票所载金额合计13,477,493.79元，税额合计415,895.25元，价税合计13,893,389.04元。而被答辩人在上述期间向答辩人支付工程款远低于答辩人开具发票所载明总金额。因此，答辩人明显已足额履行了开票义务。综上，望贵院依法核实相关情况，判决驳回原告诉讼请求。

XX公司就其主张提交如下证据：1.《建设施工合同》1份，证实：原、被告双方之间存在建设施工合同关系，按照合同约定，原告付款前被告有义务向原告出具合规发票，否则应当承担相应损失。2.（2024）新2327民初834号民事判决书1份，证实：法院判决原告向被告支付工程款288,901.57元及自2018年1月1日起至实际履行之日利息。3.工程款付款回单1份、执行裁定书、利息付款回单及案款收据各1份，证实：原告按生效判决支付了相应工程款及利息，被告应当开具等额增值税专用发票。

四川XX公司对证据1、3的真实性、合法性认可，对关联性和证明目的不认可。原告引用的条款是第九条，应当提供合法发票。作为施工单位提供发票，是法定的义务也是合同义务，但是对方在被告开了1500万的发票以后，没有把1500万的工程款付清，另外关于被告未开发票造成损失并未发生，原告也没有证据证明他们有造成损失。对证据2的真实性、合法性认可，关联性和证明目的不认可。该份判决书是被告起诉原告索要工程款纠纷，法院判决原告支付工程款及利息，并没有判决四川XX公司履行开发票的判项。

四川XX公司就其辩称提交如下证据：1.关于建筑业劳务的20条税收政策1份，证明：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）相关规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，即适用税率为3%，原告所主张9%的税率缺乏事实及法律依据。原告已提供的《建设施工合同》第六条工程支付方式第7条：“承包人在领取工程款（包含进度款）前，必须事先向发包人提供符合规定的、相应数额的合法增值税专用发票（税率3%）并提供本单位加盖鲜章的收款信息......”，由此可知被告应开具的增值税专用发票税率为3%，而不是9%。2.2017年1月6日至2024年1月25日期间，被告开具给原告的增值税专用发票明细、发票65张，证明：2017年1月6日至2024年1月25日期间，被告开具给原告发票所载金额合计13,477,493.79元，税额合计415,895.25元，价税合计13,893,389.04元。答辩人已足额履行了开票义务。

XX公司对证据1的真实性、合法性认可，对税收政策关联性不认可，对该组证据的证明目的不认可。双方对发票的开具及税率有约定，但应当符合国家税率标准。对证据2的真实性、合法性、关联性不认可。该组证据由被告单方制作，不符合法定的证据形式，且与本案无关。对发票的真实性、合法性认可，关联性和证明目的不认可，以上发票与本案无关，本案所主张的发票是834号民事判决书所确定的工程款项发票。

本院认证认为，被告对原告提交的证据1、2、3的真实性、合法性认可，与本案有关联性，本院对其真实性、合法性、关联性予以采信。原告对被告提交的除发票明细不认可外，其余证据的真实性、合法性认可，关联性不认可。发票明细系被告自行制作，本院不予采信。对其他证据的真实性、合法性、关联性予以采信。

本院经审理认定事实如下：2016年，四川XX公司与XX公司签订一份《建设工程施工合同》，工程名称：煅后原料系统土建工程。承包范围为：碳电极煅后原料系统主要有煅后石油焦及煅后无烟煤车间，7个原粮仓，沥青调制、导热油储槽。该合同已经履行完毕。后XX公司在该份合同下又增加了一项工程：一期5万吨/年炭机项目三连仓四连仓导料锥施工。合同第六条工程支付方式第7项约定：“承包人在领取工程款（包含进度款）前，必须事先向发包人提供符合规定的、相应数额的合法增值税专用发票（税率3%）并提供本单位加盖鲜章的收款信息。增值税一般纳税人提供增值税专用发票时，需提供项目所在地发票对应预缴增值税税收缴款书复印件。小规模纳税人需提供项目所在地国税局代开的增值税专用发票。审计完成后，承包人需按审计确认的金额将剩余发票（含质保金）全部开具给发包人。退还质保金时，承包人应向发包人提交加盖单位公章的退还质保金申请书。承包人未提供合法有效发票的，发包人有权不予支付相应工程款，由此造成的逾期付款责任由承包人承担。”四川XX公司施工完毕后，XX公司并未按照约定支付工程款。后四川XX公司于2024年4月1日向本院起诉，主张XX公司支付工程款373,462.69元及资金占用损失。本院于2024年9月20日作出（2024）新2327民初834号民事判决，判决XX公司向四川XX公司支付工程款288,901.54元及利息。

2024年9月6日，本院在执行吉木萨尔县五彩湾XX建筑设备租赁站与四川XX公司建筑设备租赁合同纠纷一案中，向XX公司送达（2020）新2327执149号执行裁定书，提取四川XX公司在XX公司（2024）新2327民初834号案件中的案款207,402.66元。2024年10月12日、10月25日，XX公司按本院的执行裁定书及协助执行通知支付工程款288,901.57元及利息88,364.03元。现XX公司主张四川XX公司赔偿其未开具发票造成的税费损失。

另查明，四川XX公司与XX公司之间存在多个项目的合作，庭审中，四川XX公司提交2017年-2024年向XX公司开具的发票予以证明其已向XX公司足额履行开票义务。XX公司陈述就本案其未开具发票。

本院认为，《中华人民共和国民法典》第五百零九条第一款规定：“当事人应当按照约定全面履行自己的义务。”本案中，原、被告签订的合同中约定“承包人在领取工程款（包含进度款）前，必须事先向发包人提供符合规定的、相应数额的合法增值税专用发票（税率3%）并提供本单位加盖鲜章的收款信息…”开具发票系按照合同约定的被告的附随义务，原告依照司法机关的要求替被告支付了欠第三方公司案款，被告理应按照合同规定向原告开具发票。现原告主张被告赔偿其未开具发票造成的损失。首先，原、被告双方签订的合同中约定按照3%的税率开具发票，现原告主张按照9%的税率计算损失，无事实依据。其次，实际税款损失是指有确切证据证明开票方造成的已经实际发生的税款损失。例如在原告与被告具有真实业务交易的情况下，被告未为原告开具合法合规的发票或者为依法缴纳税款或走逃失联，原告被税务机关要求进项转出或不准予成本扣除，同时税务机关要求原告补税和缴纳滞纳金。此时，原告所补交的税款及滞纳金的损失才属于被告造成的实际税款损失和其他损失。但本案中，原告在庭审中陈述其未开具发票亦未向本院提交其收到税务机关补税及其已缴纳税款的相关证据。因此，对原告主张被告赔偿其损失的诉讼请求，无事实和法律依据，本院不予支持。

综上所述依照《中华人民共和国民事诉讼法》第六十七条，《最高人民法院关于适用<中华人民共和国民事诉讼法>的解释》第九十条规定，判决如下：

驳回原告新疆XX有限公司的全部诉讼请求。

案件受理费2,653.58元，减半收取1,326.79元，由原告新疆XX有限公司负担。

如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于新疆维吾尔自治区昌吉回族自治州中级人民法院。

审判员　 　 杨　　晓　 毅

二〇二六年一月十四日

书记员　 努尔扎提·阿力甫