背 景

　　为落实《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的要求，实行一般纳税人登记管理，国家税务总局配套制发《关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号，以下简称“新规”)，自2026年1月1日起正式施行。新规标志着增值税一般纳税人登记管理从“程序性告知”迈入“实质性监管”的新阶段。新规的核心并非仅在于明确谁该登记，而在于全面重构了增值税纳税人身份转换的触发逻辑与后果体系。

       主要内容

一、新政核心：三处关键变化与监管底层逻辑重塑

　　01、生效时点从“未来时”变为“进行时+过去时”

　　过去，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定，小规模纳税人销售额超标，在超标的所属申报期结束后15日内办理一般纳税人登记，并自办理登记的当月1日或者次月1日起才按一般纳税人计税，存在缓冲期。新规规定，一般纳税人生效之日直接追溯至销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(500万元)的当期1日。这意味着，企业可能在达标当月就需按高税率计税，几乎没有反应时间。

　　02、豁免范围实质性收窄，监管网更密

　　新规明确，仅有“自然人”及“不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位”可在超标后选择维持小规模纳税人身份。这实质上将绝大多数市场化运营的企业和个体工商户完全纳入强制登记范围，过去部分单位利用政策模糊地带选择不办理一般纳税人登记的空间基本消失。

　　03、“追溯调整”成为最大风险变量

　　这是本次改革的“重磅条款”。纳税人因自查补报、风控核查或税务稽查等原因，对以往期间销售额进行调整时，该调整额必须“回归”到其纳税义务发生时的所属期，并重新计算该期是否超标。

　　若因此导致历史某期超标，则一般纳税人身份及其纳税义务将追溯至该期首日生效。这等于为纳税人的历史申报数据设置了“延时风险触发机制”。

　　综合以上变化可见，相关监管的底层逻辑已被重塑：从“身份管理”转变为“行为追溯”，即从管理纳税人当前的“身份状态”，转向追溯审视其持续经营“行为轨迹”。税务合规的考察期被拉长，历史期间的申报不实问题可能在未来因一个调整行为而引发系统性重估与补税。

二、新政对小规模纳税人企业的挑战和影响

　　01、税负“跳升”与现金流冲击

　　一旦被追溯认定为一般纳税人，过往期间已按1%或3%缴纳的税款，需按6%、9%或13%的适用税率重新计算。若企业进项发票获取不足，巨额补税差额及每日万分之五的滞纳金将直接冲击企业现金流。例如，某企业追溯期内有100万元收入已按1%缴税1万元，若按13%计税且无进项抵扣，需补缴12万元税款及相应滞纳金。

　　02、动态监控压力剧增

　　企业必须建立连续12个月或四个季度销售额的滚动计算与预警机制。任何月份的疏忽都可能导致销售额超标而不自知，进而触发逾期登记的被动管理。

　　03、连锁性合规风险

　　身份追溯变更将联动影响企业所得税(收入需价税分离重算)、印花税(计税依据可能调整)以及附加税费的申报，并导致小规模纳税人阶段享受的所有税收优惠(如月度销售额10万以下免征增值税)自追溯生效日起丧失。

　　04、纳税辅导期制度取消

　　新规明确废止了一般纳税人辅导期管理，包括限量限额发放专用发票、增领专票预缴增值税等限制性措施，降低了相关纳税人办税成本和时间成本，同时缓解企业现金流压力。新登记的一般纳税人自生效之日起即可全额抵扣进项税额，实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理的一般纳税人因增领增值税专用发票发生的预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或向主管税务机关申请退还。

　　05、过渡期提供“风险缓冲”

　　对于调整2025年及以前所属期销售额导致超标的情形，新规将生效日设定为不早于2026年1月1日。这实际上为历史问题提供了最后的合规整改窗口期。

三、合规应对：构建“免疫体系”的实操要点

　　在日趋严格的“以数治税”环境下，被动应对已不足以防范风险。企业需构建主动的税务健康“免疫体系”。

　　01、即刻行动：完成风险扫描与过渡期利用

　　1) 全面自查

　　立即复核以往申报数据，确保账载收入、开票收入与申报收入的一致性与准确性。如发生差异，应充分利用针对2025年问题的过渡期政策，在过渡期内主动完成更正。

　　2) 锁定生效时点

　　对于2025年四季度或12月所属期超标的小规模纳税人，其一般纳税人生效日已统一为2026年1月1日。应即刻启动税控设备升级、财务系统调整以及向主要客户告知开票税率变更等事宜。

　　02、中期构建：建立常态化防御机制

　　1) 建立动态监控机制

　　建立月度滚动销售额计算表，设定预警阈值，实现销售额超标自动预警。

　　2) 合同与发票流程再造

　　审核长期合同，对可能跨越身份转换时点的收入，明确按纳税义务发生时间分别适用不同税率开票。业务部门需知晓，发票税率并非仅由开票时点决定，更由应税交易发生时的纳税人身份决定。

　　3) 进项抵扣意识前置

　　即使暂为小规模纳税人，对于未来可能转为一般纳税人的企业，应有意识地选择能开具增值税专用发票的供应商，并规范取得与保管扣税凭证，为未来可能发生的追溯抵扣做好准备。

　　03、长期规划：从合规负担到竞争优势

　　1) 主动评估身份转换

　　当销售额接近标准且业务可持续时，应主动评估提前转为一般纳税人的利弊。转为一般纳税人虽税率提高，但能开具专票，有利于与大客户合作，且通过进项抵扣可有效管理整体税负。

　　2) 业财税一体化

　　将税务风控点前移至业务签订、采购决策等环节。例如，在销售额临近红线时，新的采购决策应优先考虑进项抵扣因素;业务报价模型中应包含不同纳税人身份下的税负成本测算。

　　3) 摒弃侥幸心理

　　必须彻底杜绝通过个人账户收款、隐匿收入或滥用多个主体拆分销售额的做法。金税系统的持续升级与多部门数据共享，使得此类行为被发现的概率极大，而新规下的追溯补税代价将是巨大的。

　　作者简介

　　李欣  总监

　　致同税务

　　刘超  高级经理

　　致同税务

　　财富是0，健康是1，没有1的引领，再多的0也可能归零。

　　这句话你可能听过无数次，但今天我想说——合规，是财富世界里的另一个“1”。

　　尤其是在全球税务信息透明化的今天，如果你还在用“老方法”管理海外资产，那个“1”可能正在悄悄消失。

　　最近，不少高净值朋友私下问我：

　　“我在香港的账户，内地税务局真的能查到吗？”

　　“听说CRS只针对OECD国家，中国不是成员，是不是就安全？”

　　“我在海外放了一点钱，会不会突然被要求补税？”

　　如果你也有类似疑问，今天这篇文章，请一定耐心看完。

　　我将用最直白的话，帮你拆解CRS这张正在收紧的“全球税务天网”，并告诉你如何在这个时代，既守得住财富，又睡得好觉。

　　01

　　CRS到底是什么？简单说，就是“全球税务信息联网”

　　CRS，中文叫共同申报准则。

　　你可以把它想象成一张覆盖全球的税务信息网——参与国之间，会自动交换非本国税务居民的金融账户信息。

　　举个例子：

　　如果你是中国税务居民，在瑞士有存款，瑞士银行就会把你的账户信息(比如余额、利息)报给瑞士税务局，再通过特定平台自动交换给中国税务局。

　　关键点来了：

　　中国虽然不是OECD成员国，但早在2015年就签署了相关协议，2018年就开始正式交换信息。

　　也就是说，中国早就融入了这张“全球税务网”，而且交换范围比你想象中更广。

　　02

　　你是不是“中国税务居民”？这两条标准决定了你的账户会不会被交换

　　很多人以为：“我拿了外国绿卡/护照，就不算中国税务居民了吧？”

　　不一定。

　　中国认定税务居民，主要看两条(满足一条就算)：

　　户籍、家庭或经济利益中心在中国(哪怕你常年住在国外)；

　　一年内在中国境内住满183天(临时离境不超30天可连续计算)。

　　也就是说，即使你持有外国护照，只要还被认定为中国税务居民，你的境外金融账户信息照样会被交换回国。

　　03

　　香港、澳门会不会把信息交给内地？

　　会，而且已经执行多年。

　　香港：自2018年起，每年向内地自动交换税务居民金融账户信息。

　　澳门：自2019年起，同样启动交换机制。

　　这意味着，如果你在香港汇丰、澳门中银有账户，并且你是内地税务居民，这些账户的年终余额、利息收入等信息，都会“漂洋过海”回到内地税务局的系统里。

　　04

　　哪些信息会被交换？

　　主要包括：

　　账户持有人姓名、地址、出生日期

　　税务居民所在国、纳税人识别号

　　账号、年末账户余额或净值

　　年度利息、股息、保险收益等

　　注意：CRS不交换每一笔交易流水，但账户余额和年度收益，已经足够税务局判断你有没有如实申报海外收入。

　　05

　　对企业的影响：离岸架构不再“隐形”

　　很多企业以前喜欢在开曼、BVI等地设公司，做跨境投资或税务规划。

　　CRS实施后，这些“被动实体”(比如没有实际业务的壳公司)需要上报实际控制人信息。

　　再加上中国自2018年实施的受控外国公司(CFC)规则，如果你控制的海外公司利润不分配且无合理经营需要，税务局可以直接视同你已取得收入并要求纳税。

　　简单说：通过多层海外公司隐藏利润的做法，正在迅速失效。

　　06

　　普通人该如何应对？记住这4点：

　　如实申报，不要侥幸

　　如果你的海外收入应当在中国纳税，请主动申报。一旦被查出隐瞒，不仅面临补税+滞纳金，还可能被处以罚款。

　　重新审视资产结构

　　CRS主要覆盖金融资产(存款、证券、保险等)，而不动产、艺术品、珠宝等非金融资产目前不在自动交换范围内。

　　可以考虑合理配置多元化资产。

　　不要盲目追求“第二身份”避税

　　除非你真正移居并成为他国税务居民，否则仅凭一本护照，很难改变中国的税务居民身份认定。

　　企业要注重“业务实质”

　　如果你的海外公司有真实业务、真实员工、真实经营，并有完整的转让定价文档支持，依然可以合规运营。但纯壳公司、空架构的风险正在急剧上升。

　　07

　　一个常见的认知误区：美国不参与CRS，是不是把钱放美国就安全？

　　不完全对。

　　美国确实没加入CRS，但它有自己更严格的FATCA法案。

　　中美之间虽然没有CRS交换，但中国金融机构也会向美国税务局报送美国纳税人的账户信息。

　　反过来，如果你是美国税务居民，你在中国的金融账户信息也会被报给美国。

　　关键点在于：如果你是中国税务居民，在美国的金融账户信息不会通过CRS自动传回中国，但这不意味着永远安全——税务情报交换还有其它渠道。

　　最后说几句真心话

　　CRS不是来“抢钱”的，而是全球税务透明化的大势所趋。

　　它的出现，让跨境逃税、隐匿资产变得越来越难，但也让合规经营的纳税人得到更清晰的规则。

　　财富管理的第一原则，不是追求最高收益，而是守住合规底线。