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429 各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门、国家税务局、外汇局，广东分署、各直属海关，各直属检验检疫局：
为深入贯彻2016年中央经济工作会议关于注重用新技术新业态全面改造提升传统产业的要求，落实2017年政府工作报告关于促进外贸综合服务企业（简称综服企业）发展的部署，促进综服企业健康规范发展，帮助企业降低成本、开拓市场，推动外贸监管模式创新，提高贸易便利化水平，巩固外贸传统优势，培育外贸竞争新优势，现就有关事项通知如下：
一、综服企业定义
近年来，我国综服企业快速发展，通过创新商业模式，运用互联网、大数据等技术，为广大企业提供对外贸易专业服务。现阶段，综服企业是指具备对外贸易经营者身份，接受国内外客户委托，依法签订综合服务合同（协议），依托综合服务信息平台，代为办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务的企业。综服企业是代理服务企业，应具备较强的进出口专业服务、互联网技术应用和大数据分析处理能力，建立较为完善的内部风险防控体系。
二、政策保障
为解决综服企业反映集中的明确身份、分清责任等问题，各部门按照稳中求进、责权相当、风险可控的原则，坚持问题导向，创新监管模式，不断完善适应综服企业发展的政策框架。
（一）商务部加强横向协作、纵向联动，推动各监管部门信息共享、执法互认和联合监管。
（二）海关总署将完善企业信用管理办法，制定更加符合综服企业特点的认证标准，支持综服企业健康发展。
（三）税务总局完善综服企业出口退（免）税管理办法，明确对综服企业开展的代理退税业务，可由综服企业代生产企业集中申报出口退税。生产企业为退税主体，承担主体责任，综服企业承担相应的连带责任。
（四）质检总局加强综服企业信用分类管理，创新支持和监管措施。
（五）外汇局对综服企业贸易外汇收支实施主体监管、总量核查和动态监测，综服企业原则上应遵循“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”的要求。
具体监管措施、企业分类管理标准等由各监管部门视需要另行制定发布。
三、工作要求
（一）各地方有关部门要切实加强对综服企业的政策指导、风险管控和信息服务，加强属地管理和综合监管。要因地制宜，主动施策，进一步出台支持措施，切实提高服务质量和便利化水平，为综服企业发展营造良好环境。
（二）各地方有关部门要指导综服企业强化责任意识，明确界定其与服务对象之间的权利义务关系，加强风险管控，完善内部机制，强化贸易真实性审核。要加强监管核查，指导综服企业严格守法合规，诚信经营，认真配合有关部门的监管核查工作。要鼓励综服企业积极创新服务、产品和商业模式，不断增强综合服务信息平台功能，提高服务水平。
有关部门将坚持在发展中规范、在规范中发展、稳中求进、包容审慎的原则，进一步强化横向协作、纵向联动，加强制度创新、管理创新和服务创新，进一步为综服企业发展营造良好的环境，不断探索促进综服企业发展的支持政策和管理模式。
商务部
海关总署
税务总局
质检总局
外汇局
2017年9月25日
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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