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395 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
为进一步做好税务总局定点联系企业税收服务和管理工作，引导和帮助大型企业集团加强税收管理、防范税务风险，提高企业税法遵从度，税务总局于2012年开展了对中国石油化工集团公司（以下简称中石化集团）部分企业的税收风险管理专项工作（以下简称专项工作）。各地税务机关按照税务总局的统一部署分步实施、稳步推进，基本完成前期各阶段工作任务。现通报前期有关情况，并安排后续工作如下：
一、 前期工作开展情况
（一）整体情况
根据《国家税务总局办公厅关于中国石油化工集团部分企业税收自查工作有关事宜的通知》（国税办函〔2011〕800号）和《国家税务总局关于开展中国石油化工集团公司部分企业针对性税收服务和管理工作的通知》（国税函〔2011〕691号）要求，中石化集团的71户企业开展了税务风险自查，各地税务机关对所在地企业税收自查进行了全面督导。在此基础上，按照《国家税务总局关于开展中国石油化工集团公司部分企业税务风险集中分析评估工作的通知》（国税函〔2012〕152号）要求，各地税务机关组织开展了对71户自查企业的分析评估工作，税务总局抽调税务系统业务骨干组成工作团队，对中石化集团71户自查企业中具有代表性的14户企业进行了集中案头审计和分户现场审计。
此次专项工作寓服务于管理，对中石化集团整体进行了一次全流程的税收风险管理实践，探索实行了税务总局直接牵头组织实施，各地税务机关系统联动、相互配合的工作方式。专项工作得到了税务总局领导的高度重视和坚强领导，税务总局内部各部门密切配合，及时明确相关税收政策，推动了争议问题的及时解决；各地税务机关认真贯彻落实文件精神，按照税务总局的统一部署，成立了国税局、地税局联合工作小组，制定详细工作方案，积极指导企业开展自查。专项工作准备充分、工作开展扎实、工作成效显著。
（二）主要做法
专项工作从理念、方式方法、技术手段等多方面进行了创新和尝试，主要包括：
1.以风险为导向，探索专业化管理和个性化服务。专项工作在税企互动、合作的基础上，从企业集团整体环境入手，了解把握企业内控机制，梳理分析企业重大税收风险，对企业集团整体进行了全流程的税收风险管理。
2.统一部署，分步实施，建立一体化工作机制。税务总局制订了规范的工作标准和制度，统一规划和布置各项工作，统一政策解答口径；各地税务机关按照要求同步开展工作。从工作方案制定、工作实施、信息反馈共享等方面，税务总局及各级国税、地税部门始终上下联动、统筹协作、紧密配合，形成了一体化工作机制。
3.以业务骨干为依托，打造高素质的专业化管理团队。专项工作中，从税务总局到各地税务机关，都组成了相应的管理团队，通过团队方式开展自查督导和评估审计工作。税务总局对团队成员进行了专项培训，使团队成员不仅掌握了专项工作必需的税收政策、法律和财务知识，而且熟悉了企业集团所属行业的相关业务知识以及保密廉政等工作纪律要求。
4.区分业务板块，细化行业专业化管理。以企业产业链为线条，区分不同业务板块，充分考虑不同板块的业务特点，梳理风险点、选定自查和审计对象以及组建相应的工作团队。同时，又把各个业务板块作为一个有机的整体，以此开展工作。
5.抓住重点事项和重要风险点，进行针对性督导。针对中石化集团生产经营核算特点，梳理汇总了9个方面的重点事项，提示企业自查时重点关注，同时要求各地税务机关重点督导。
6.以税务审计为重点，创新风险应对手段。根据税收风险的高低，采取不同的应对措施，充分借鉴和运用国内外先进的审计方法和经验，统一工作底稿，通过案头和现场审计相结合的方式，稳步开展税务审计。
7.以信息技术为支撑，提升整体工作水平。充分利用现代信息技术，直接从企业（集团）服务器抽取企业ERP系统中相应年度的生产经营、财务核算电子数据，在采集大型企业系统数据方面进行了探索实践。编制和使用大企业税收风险管理（自查）软件，通过税务总局FTP开展跨地区、跨层级的工作协作，探索运用多种电算化方法，有力地推动了专项工作整体水平的提升。
8.以提高税法遵从度为目的，有针对性地向企业提出风险管理建议。全面梳理归集企业在税收方面存在的风险问题、性质和成因，提出完善税务风险防控的建议，及时反馈企业，切实帮助企业防范和控制税务风险，提高税法遵从度。
（三）主要成效
通过税企合作和各级税务机关的共同努力，专项工作实现了预期目标，主要成效如下：
1.深入查找分析了企业的主要涉税风险和成因。在企业自查的基础上，各级税务机关对企业存在的税务风险作了进一步查找分析。通过对中石化集团14户企业的案头和现场审计，发现存在一些涉税风险，其中部分涉税风险为企业集团内的共性问题。
2.全面掌握中石化集团的整体情况。通过开展此次专项工作，对中石化集团的组织架构、内控机制、生产经营、财务核算以及税务管理等基本情况进行了全面深入地了解、分析和评价，详细地掌握了中石化集团的整体生产经营和税收管理情况。
3.进一步加强了税企合作互信。专项工作通过税企合作，共同梳理、排查税务风险，实现了服务与管理的有机结合。工作过程中，税务部门认真倾听企业意见，及时研究解决企业反映的涉税诉求和建议。通过专项工作，加深了税企互信，进一步夯实了税企合作的基础。
4.创新丰富了税务审计这一大企业税收风险应对的核心手段。专项工作注意探索税务审计的方法、模式和程序，严格按照规范的审计流程和标准的审计程序开展工作，形成了一套较为完整的税务审计工作底稿，对工作过程实现了有效控制和规范指导。
5.探索实践了跨层级、跨区域的大企业税收管理工作机制。通过采取税务总局牵头组织实施，省及省以下各级国税、地税部门协同参与的工作方式，探索实践了各级联动、跨区域协作、国税局地税局联合等工作机制。
6.培养锻炼了一支专业化的行业管理团队。通过对中石化集团这种特大型企业集团的自查督导、评估审计实践，团队成员的工作经验和实战能力得到提高，团队整体素质进一步加强，为建立一支专业化的大企业税收管理团队奠定了基础。
但是，在工作中还存在一些不足。部分企业工作启动较慢，力量投入不足，对专项工作的意义认识不够，不能按要求及时向税务机关提供相关涉税信息；部分企业对税务机关的工作配合不到位，风险揭示不充分，自查工作流于形式，自查出来的多是浅表问题。少数地区税务机关对专项工作的重要性认识不足，对企业自查督导不到位，自行开展的分析评估工作不够深入扎实，效果不理想；个别地区工作中过于“放权”，统筹力度不够，过于依赖基层主管税务机关，没有形成跨层级的工作合力。在税源管理方面，掌握企业涉税信息不全且信息质量不高，不熟悉企业会计电算化业务，管理团队不稳定，人员业务素质不能满足要求，税务管理的多层级与集团企业的扁平化、一体化不对称。
二、后续工作安排
截至目前，按照全流程风险管理专项工作的既定安排，前期工作任务已基本完成，下一步各地税务机关要督促企业及时补缴税款及滞纳金，消除现有风险；要针对已发现的风险帮助企业完善税务风险内控制度和工作流程，切实提高遵从意愿和遵从能力，防控潜在风险；要不断巩固和扩大专项工作成果，将取得的经验和揭示的风险运用到日常税收管理工作当中。后续工作是堵塞风险管理漏洞，实现闭环管理的重要环节；是把税务总局专业化团队管理能力和经验普及推广，取得最大成效的重要途径；是帮助企业由点到面防控税务风险，提高税法遵从能力的有效方法。做好后续工作意义重大，各级税务机关要重点落实好以下几方面任务：
（一）统一政策执行口径
经税务总局各相关司共同研究，根据现行税法，部分税政问题按如下口径统一执行：
1.企业所得税方面
（1）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和福利费支出，其中工资薪金支出应并入企业工资薪金总额，不得超过政府有关部门给予的限定数额，超过的部分，不得在税前扣除。
（2）集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付及返回给成员企业金额等后的余额（含利息）为企业收益，并入企业应纳税所得额；成员企业收到总部返回的安全生产保证基金，应冲减相关费用或计入收入总额，返回款未冲减相关费用或计入收入总额的，其形成资产的折旧和摊销不得在税前扣除。
（3）企业自产自用的回收火炬气、污水等，没有取得销售收入，不能享受资源综合利用所得税优惠政策。
2.消费税方面
按照《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税〔2008〕167号），除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油、润滑油外，对以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的各种轻质油均属于石脑油征收范围，对各类重油、渣油均属于燃料油征收范围。凡在产品特性上符合成品油税目注释规定的，无论取何种名称，都应征收消费税。
3.营业税方面
（1）代收代缴或代扣代缴个人所得税、消费税、预提所得税手续费收入应征收营业税。
（2）股份公司总部将自有资金（不含下属分、子公司资金）提供给成员企业使用收取的利息，应征收营业税。
（二）督促14户企业做好税款及滞纳金入库
对税务总局组织调查核实的14户企业分户存在的税务风险，各地要采取相应措施，督促14户中的本地企业尽快补缴入库税款及滞纳金。具体落实情况要及时与税务总局沟通，如有税款、滞纳金入库与总局调查核实的结论不符，需向总局说明情况并提供详细资料。
各地要在2013年10月20日之前将14户企业税款及滞纳金入库情况通过总局可控FTP逐级汇总上报至税务总局（大企业税收管理司）。上传路径：税务总局可控FTP：CENTER /大企业税收管理司/管理三处/中石化集团专项工作专用文件夹（下同）。
（三）做好其他企业的后续管理
14户企业核实发现的具体风险点及其核查建议已整理成《中石化集团专项工作发现的税务风险点》放在税务总局可控FTP上供各地下载。下载路径：税务总局可控FTP：LOCAL /大企业税收管理司/管理三处/中石化集团专项工作专用文件夹。各地要以核查总局下发的风险点为主要内容，制定详细的工作方案，组建专门团队，组织14户企业以外的中石化集团其他成员企业，对照总局发布的风险点做好核查整改工作。
1.各地要布置中石化集团所属71户自查企业中未经总局调查核实的57户企业中的本地企业，结合税务总局通过可控FTP下发的风险点，对可能存在的税务风险进行全面复查。各地重点针对总局下发的风险点进行复核，如确认企业存在尚未纠正的税务风险，应督促企业及时整改，及时补缴税款和滞纳金。
2.各地要布置中石化集团71户自查企业之外没有参加自查的中石化集团所属本地企业，参考税务总局可控FTP上总局下发的风险点和71户企业自查出的风险点，对可能存在的税务风险进行全面自查自纠。各地要及时跟进，抽查部分重点企业，掌握企业自查及整改情况。
3.各地要在2013年9月30日前将工作方案上报税务总局，并在11月30日前将上述企业整改、税款及滞纳金入库情况，通过可控FTP逐级上报税务总局（大企业税收管理司）。税务总局将适时组织人员对各地工作的落实情况，特别是税款及滞纳金入库情况进行抽查，并通报抽查结果。
三、工作要求
（一）增强大局观念。在税务总局统一组织开展的各项专项工作中，各级税务机关要进一步增强大局观念，按照一体化管理和分级负责相结合的原则，认真落实好各自的工作职责和工作任务，并在信息资源、人力资源、技术手段等方面互相配合、相互支持，探索完善系统协作的一体化管理工作机制，形成大企业税收管理和服务工作的合力，进一步提升大企业税收专业化管理水平。
（二）坚持开拓创新。税务总局发布的税务风险点及其核查建议是针对14户企业整理的，各地要在后续管理工作中积极借鉴吸收，拓宽思路、大胆创新，在已有工作基础上不断探索风险管理的方式手段，并及时总结上报行之有效的新方法和新发现。
（三）强化风险管理能力。各地要进一步强化风险管控能力，督促企业做好落实整改工作。要借鉴此次专项工作的做法和经验，结合本地实际情况，向中石化集团位于本地的成员企业出具税务风险管理建议书，并向税务系统内部有关部门推送加强风险管理、完善税收政策及征管措施的意见、建议。
（四）加强日常监管。全面深入地了解和分析大企业的组织架构、内控机制、生产经营核算等特点，建立日常的税源管理和监控分析体制，形成税务风险管理常态化工作机制，必要时通过事先裁定、预约定价等制度事先防范税务风险。加强对大企业重大涉税事项和关联交易的监控管理，加强审批备案事项的审核和后续管理，及时上报发现的企业重大涉税风险。建立国税、地税协作机制，加强与其他部门间的信息数据合作，构建第三方信息共享协作机制。
（五）提升服务水平。定期进行高层互访，进一步畅通税企高层对话渠道，加大走访企业力度，密切税企关系。加强与企业执行层的沟通，掌握服务需求，改善服务方式，做好政策宣传服务。做好纳税服务提醒，按照《大企业税务风险管理指引（试行）》的要求，积极引导企业建立健全税务风险内控制度，完善税务风险内控体系，提高企业税法遵从度，降低企业税务风险。
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