答案：所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%。

贡献率是纳税评估体系的其中一项评估指标，标准值、预警值因具体行业和地区不同，也会不同，具体以当地税务机关的回复口径为准。

将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析。

注：实务执行上有些税局是用营业收入参与计算的。

参考政策：《国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知》（国税发[2005]43号）附件:2：第二部分第（一）项第4点。

答：一、烟

    1.卷烟

      （1）甲类卷烟

      （2）乙类卷烟

    2.雪茄烟

    3.烟丝

二、酒

  1.白酒

  2.黄酒

  3.啤酒

  4.其他酒

三、小汽车

  1.乘用车

  2.中轻型商用客车

  3.超豪华小汽车 （零售环节）

四、成品油

  汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油

五、电池

六、涂料

七、高档化妆品

八、贵重首饰及珠宝玉石

    1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 

    2.其他贵重首饰和珠宝玉石

九、鞭炮、焰火

十、摩托车

十一、高尔夫球及球具

十二、高档手表

十三、游艇

十四、木制一次性筷子

十五、实木地板

答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第51号令）第五条规定：“条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。

答案：由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，因此建筑施工企业的会计有以下特点：

1.采取分级管理、分级核算

2.单独计算每项工程成本

3.工程结算方法独特

4.成本开支受自然力影响

答案：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号），生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，适用免抵退税办法。

答案：大气污染物

应纳税额＝污染当量数×单位税额

污染当量数＝排放量÷污染当量值

提示1：计税步骤

计算污染当量数→从大到小选取→污染当量数相加计税

提示2：每一排放口或没有排放口的应税大气污染物，按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。每一排放口的应税水污染物，区分第一类和其他类，按污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按前五项征税，对其他类水污染物按前三项征税。

答案：投资性房地产的持有目的是为了投资，如出租的土地使用权；长期持有并准备增值后转让的土地使用权；企业拥有并已出租的建筑物。

非投资性房地产的持有目的是为了生产商品、提供劳务、出租（不含投资性房地产）或经营管理而持有的。投资性房地产可以采用成本模式或公允价值模式核算；非投资性房地产只能采用成本模式核算。

两者区分很明显，投资性房地产持有的目的是为了投资，而不是自己生产经营使用。

答案：营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋其他收益＋资产处置收益（－资产处置损失）

答案：残保金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。2020年缴纳2019年度的残保金，计算公式如下：

残保金年缴纳额=（2019年用人单位在职职工人数×1.5%－2019年用人单位实际安排残疾人就业人数）×2019年用人单位在职职工年平均工资

注：此处比例1.5% 需要以当地政策为准，各地比例有所不同

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。用人单位在职职工人数，按本单位在职职工的年平均人数计算（12个月人数相加除以12），结果须为整数。

答：符合条件参保的人员可以在每月5日—26日（法定节假日除外）前往各街镇（乡）社区事务受理服务中心办理。

答：延长阶段性减免企业社保费实施期限政策的适用对象包括：各类参保企业及其职工、以单位方式参保的个体工商户及其雇工、民办非企业单位、社会团体等各类社会组织及其职工等，以及以个人身份参保的个体工商户和各类灵活就业人员。

延长阶段性减免企业社保费实施期限政策主要是为了减轻企业和低收入人员的社保缴费负担，机关事业单位不在政策适用范围之内。

答案：增值税发票新系统2.0上线后，“申领中”状态对应原“申领成功”状态，表示申领已成功受理，等待发放发票；“申领成功”状态表示发票发放成功，可下载电子信息。

答案：《企业会计准则第9号——职工薪酬》第三条规定，本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

因此，用工单位支付的劳务派遣员工的人工费用通过“应付职工薪酬”科目核算。

答：因为企业是实行购进抵扣税法纳税的，也就是企业有多少进项就可以抵减多少进项，它前期不要求企业产品的进项与销项一 一对应的，所以为了避免企业人为的操纵这个抵扣金额，税务局会根据各行各业各地区制定了一个标准税负，也就是企业可以抵扣的下限。

答：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此，纳税人生产或购人在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效(保质)期无法进行正常销售，需做销毁处理的，可视作企业在经营过程中的正常经营损失，不纳入非正常损失。

答案：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十九条规定，开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。货物或应税劳务名称可中文加英文加数字。开具发票是“计量单位”、“产品规格型号”可以使用国际通用、标准规范的“KG”等国标标准计量单位具体填写。

答：是的。

一、根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。

因此，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票（包括增值税专用发票）。

答：

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）：“三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：

（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

……

十、本公告自2016年9月1日起施行，……”

答：可以享受。

按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第五条、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税[2016]36号印发）和《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）规定，纳税人提供餐饮服务取得的收入，免征增值税；按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票，纳税人享受免税优惠的，在开具增值税普通发票时，应当在征收率栏次填写“免税”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定，五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。

......

八、本公告第一条至第五条自2020年5月1日起施行；第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。