《增值税暂行条例实施细则》第十二条　条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

所以，供应商销售货物在交付前发生的运费，向客户收取的运费对价属于销售货的的价外费用，应当按销售货物开具发票。

财税【2016】140号《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》中明确“销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。”

所以，金融商品持有至到期取得的收益，不征收增值税。

《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)第三条规定，纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。”

根据上述规定，纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。

《房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第五条规定，下列房产免纳房产税：

　　一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；

　　二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；

　　三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；

　　四、个人所有非营业用的房产；

　　五、经财政部批准免税的其他房产。

根据上述规定，公园自用的房产免征房产税，而出租的商业建筑需要缴纳房产税。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

根据上述规定，个人代开货物运输服务发票，无需将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第三条规定，企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

国家税务总局办公厅发布的《关于<国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告>的解读》第二条明确，委托开发情形下，考虑到涉及商业秘密等原因，《通知》规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除；除关联方外委托方加计扣除时不再需要提供研发项目的费用支出明细情况。公告进一步明确，委托方发生的费用，可按规定全额税前扣除；加计扣除时按照委托方发生费用的80%计算加计扣除。公告特别强调委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证计算税前加计扣除。

根据上述规定，委托研发加计扣除时按照委托方发生费用的80%计算加计扣除。

参考《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

参考《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号的相关规定。

二、账务处理

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

参考《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号的相关规定。

二、账务处理

（三）差额征税的账务处理。

1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

财政部 国家安全生产监督管理总局印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知》（财企[2012]16号）第三条规定，本办法所称安全生产费用（以下简称安全费用）是指企业按照规定标准提取在成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。

根据上述规定，企业发放给员工的安全生产绩效奖励不能在安全生产费中列支。

参考财会[2006]18附件会计科目和主要账务处理中“管理费用”科目使用说明，企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、 注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”科目（开办费），贷记“银 行存款”等科目。

因此，公司的开办费核算内容可以包括差旅费。

参考《关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第2号）规定：纳税人按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）、《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第84号）规定取得增值税留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

因此，如果贵司申请了增值税留抵退税，以后就不能再享受增值税即征即退了。

参考《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。

贵司属于药品经营企业的情况下，销售外购的生物制品试剂，可以选择简易计税，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

依据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号 ）规定，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

另参考《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定，对增值税小规模纳税人的资金账簿印花税可以在50%的税额幅度内减征。

参考《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）规定：高档手表税率为20%；该通知附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号 ）规定：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

《增值税暂行条例》第十条规定，用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

依据上述规定来看，贵司全部收入都是简易计税，无法享受增值税加计抵减的政策。

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条规定，购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。销售方填开《开具红字增值税专用发票信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

根据上述规定，应由销售方申请开具红字增值税专用发票。

根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南第一条第（二）项规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

财税【2019】22号“企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。”

所以，企业招聘在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的持有《就业创业证》的应届毕业生，才可以适用财税【2019】22号文件规定的定额减免税款的优惠。如果招聘持有《就业创业证》的应届毕业生，没有在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业、或登记失业时间不足半年的，不适用文件优惠。

《企业会计准则第4号-固定资产准则》应用指南“固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。”

《会计准则第4号-固定资产》“第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

　　（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。”

企业发生的墙体的修缮，是恢复房产使用功能的，没有对应的经济利益的流入，不符合资本化的条件。而根据财税【2008】152号明确“房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。”，所以，办公楼墙体的维修支出会计上确认为当期费用，不需要并入房产原值缴纳房产税。

另外，根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）第二条规定，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

 所以，纳税人对门、窗的更换也不需要计入房产原值计缴房产税。