如果不是小额零星购买蔬菜，没有发票，买菜的支出是无法企业所得税前扣除的。很多时候，公司是从个人摊贩那里购买的蔬菜，对方无法开具发票，可以让对方到税务局申请代开发票。企业也可以自己到税务局去申请代开发票，以发票作为税前扣除凭证。

对于发生频率很少的蔬菜采购，根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

企业的账务处理要遵循企业会计准则。如果实际成本费用已经发生，按照准则就要确认成本，账务处理上满足成本确认条件就要进行账务处理，而成本确认不受发票的影响，也就是说即使企业没有收到发票，但是实际成本已经发生也要进行账务处理。

但是在税务角度，如果一项成本没有取得合法发票，是不能进行企业所得税前扣除的。如果在企业汇算清缴前取得了发票，可以进行所得税前扣除，不用进行调整；如果在汇算清缴前没有取得发票，则需要进行纳税调整，调增应纳税所得额。

对于利润，企业最近几个年度应该都会计算利润率，同时一般一个行业的利润率也会在一个区间。实务中很多企业制定目标利润的时候是根据以往年度的利润率，确定预计年度的利润率。根据销售部门的收入预算，最终确定预算收入金额。然后用预算收入金额乘以目标利润率得出预算年度的目标利润。

其他收益期末结转至本年利润，结转后该科目无余额

借：其他收益

       贷：本年利润

在报表列示方面，在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，该项收益属于企业的营业利润。

增加企业的应纳税所得额，也就是说如果企业是盈利的，这一笔其他收益是需要缴纳企业所得税的。

企业会计准则（07年始实施）和小企业会计准则（13年实施）都取消了预提费用和摊销费用科目。建议如果企业提前支付了款项，计入到预付账款里，不再使用预提费用这个科目。4万元的费用无发票肯定是不能在企业所得税前扣除的，在汇算清缴时要调增应纳税所得额，需要填写在 A105000纳税调整项目明细表。扣除类调整项目中的第十三项跨期扣除项目栏。

一般纳税人可以是小型微利企业，也可以是小微企业，一般纳税人如果是小型微利企业可以享受企业所得税优惠的，但是不能享受增值税优惠的。

对于年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万的企业，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，都可以是小型微利企业，都可以享受企业所得税优惠。

是的。

交通补助在计算社保基数时是要计算在内的，也是需要并入工资薪金所得代扣代缴个税。

借所得税费用，贷银行存款。

不用走以前年度损益，做在当期，因为补缴税款缴纳的滞纳金记入营业外支出科目。

是的，需要重新计算。

如果按照折扣后的金额填开发票，不能体现经济业务的全部过程。

建筑行业一般纳税人提供建筑服务，增值税税率为9%。选择适用简易计税方法计税的，增值税征收率3%。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号附件2）：“（七）建筑服务。

1．一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2．一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3．一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。”

目前建筑行业只有：以清包工方式提供建筑服务、为甲供工程提供建筑服务、为建筑工程老项目提供建筑服务这三种可以简易计税，如果您公司所提供的建筑服务不属于以上三种，是不能适用简易计税方法计税的。

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入进行开票。例如客户购买了一件产品支付700元，公司再赠送其另外一件产品，相当于是客户花700元购买了两件产品，在发票上体现的产品为两件，单价是350元。

如果公司是小规模纳税人，是可以开具出来3%税率的专用发票的。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） “九、自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。”

如果公司是一般纳税人，对于清包工工程简易计税的可以开具3%税率的增值税专用发票。

计入销售费用-福利费，可以税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。如果是自产商品，增值税要视同销售。

可以填房租，包括租赁设备及房屋的费用，不动产和动产的租赁费都包含在内的。

1—3月支付房租费时：

借：预付账款

       贷：银行存款

每个月按月确认费用：

借：管理费用

       贷：预付账款

3月份收到发票时，按照专票上的进项税额：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：管理费用—房租费

抽查大额库存现金收支是实质性程序中的一项重要程序。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间、往来单位名称是否一致、金额是否一致、有无授权批准等多项内容。对于重要的审计项目，建议抽凭至少要达到80%以上，借方和贷方分别进行大额货币资金抽凭测试。

是的，员工自己在app上填写专项附加扣除信息，企业财务通过“自然人税收管理扣缴客户端”，使用“专项附加扣除信息采集”功能菜单导入即可。

《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）规定，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

对于增值税免税优惠，不是“小型微利企业”的概念，而是“小规模纳税人”的概念。如果小型微利企业是一般纳税人，仍然不能享受增值税免税优惠，因为根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

也就是说要想享受优惠，第一企业必须是小规模纳税人；第二企业月销售额不能超过10万元，也就是季度销售额不超过30万元。

对于企业所得税而言，所有的小型微利企业都能享受优惠，但享受的优惠条件有所不同。

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。