增值税和生产经营所得的个人所得税是两个不同的税种，如果说生产经营所得的个人所得税核定征收了，增值税也核定征收了，那么综合的税率才可以计算出来。如果说我们生产经营所得个人所得税10%是核定征收，但是增值税并不是核定征收，增值税还是查账征收的话，那么这个增值税就要看我们当期的销售额，当期的开票金额，要看具体实际每月或每个季度缴纳的增值税金额和附加税金额。如果说我们三个税种 增值税、附加税和生产经营所得的个人所得税都是核定征收的话，那么，综合的税率就直接是这三个相加就可以了。 个人意见，仅供参考。

土地上有建筑吗？ 如果有建筑的话需要缴纳房产税和城镇土地使用税；如果没有房屋，则只是缴纳城镇土地使用税。 以海南为例 对于符合条件的中小企业和个体工商户以及自然人，自主进行免税申报，无需办理减免房产税和城镇土地使用税的备案手续，相关减免资料留存备查。纳税人根据《工业和信息部国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)的规定，自行对标判断是否为中小企业。对于大型旅游企业，城镇土地使用税困难减免按《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免有关事项的公告》(海南省地方税务局公告2014年第15号)的规定向主管税务机关提供减免资料核准；房产税困难减免，报省政府批准同意后，向主管税务机关提供减免资料核准。

财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》规定自2021年10月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

所以，企业将住房租给个人的，自2021年10月1日起，房产税按租金收入的4%计算缴纳。您公司将住房租给公司的，不适用房产税减按4%征收的优惠。

财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》规定自2021年10月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

所以，企业将住房租给个人的，自2021年10月1日起，房产税按租金收入的4%计算缴纳。您公司将住房租给公司的，不适用房产税减按4%征收的优惠。

根据《企业会计准则第9号-职工薪酬》“第七条 企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。”

所以，企业的职工教育经费是按比例计提时确认为应付职工薪酬，待实际发生时，只就计入费用的部他冲减应付职工薪酬，可抵扣进项税额不通过应付职工薪酬科目核算。

国家税务总局公告2018年第8号《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》明确“增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

（一）新设立企业。

（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。”

交通运输部公告2020年第24号《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》规定“纳税人取得通行费电子发票后，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。税务总局通过增值税发票综合服务平台为纳税人提供通行费电子发票批量选择确认服务。”

“收费公路通行费增值税进项抵扣事项按照现行增值税政策有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。”

所以，纳税人收到可以抵扣进项税的左上角标识“通行费”字样的通行费增值税电子普通发票，视同增值税专用发票一样在发票综合服务平台确认用于抵扣后，在申报表中填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中进行抵扣。

国家税务总局公告2019年第20号《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》“纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》”。

“纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏‘上期留抵税额退税’。”

所以，纳税人应当在收到税务机关留抵退税的《税务事项通知书》当期进行账务处理

“借：其他应收款-留抵退税

        贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）” 

待实际收到时作账

“借：银行存款

         贷：其他应收款-留抵退税”

财税【2018】164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。”

所以，离职补偿金超过当地上年职工平均工资3倍的部分，单独作为综合所得，直接适用综合所得税税率表计算缴纳个人所得税，不需要再/12确定综合所得适用税率。

国科发火【2016】195号《高新技术企业认定管理工作指引》明确高新企业异地搬迁时“ 跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业须向迁入地认定机构提交有效期内的《高新技术企业证书》及迁入地工商等登记管理机关核发的完成迁入的相关证明材料。”

“ 完成整体迁移的，其高新技术企业资格和《高新技术企业证书》继续有效，编号与有效期不变。由迁入地认定机构给企业出具证明材料，并在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。”

财税【2016】47号“纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。”

所以，小规模纳税人提供人力资源外包服务的，适用3%征收率差额计算缴纳增值税。

国家税务总局公告2016年第77号《国家税务总局关于发布《印花税管理规程（试行）》的公告》“第十六条主管税务机关核定征收印花税，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，并注明核定征收的方法和税款缴纳期限。”

所以，可以查阅公司取得的《税务事项通知书》以确定企业哪些合同的印花税适用核定征收。

《2019年减税降费政策答复汇编》279. 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，若当期又产生新的留抵，是否可以继续申请退税？

答: 增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算，也就是纳税人一个会计年度中，申请退税最多两次。              

参考以上回复，纳税人9月申请留抵退税后，要从10月份往后6个月再判断是否符合39号公司规定的留抵退税条件，符合的，可以在符合条件的次月申报期申报留抵退税。

《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第二条规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

参考2021年9月23日国家税务总局政策法规司《减税降费政策即问即答（2021年第三期）

一、住房租赁税收优惠政策

13.我公司是一家住房租赁企业，最近关注到新出台了向个人出租住房的增值税和房产税优惠政策，请问该项政策中“向个人出租住房”的“个人”包括个体工商户吗？

答：按照《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

上述规定中的“个人”包括个体工商户和其他个人。

《中华人民共和国契税法》（主席令第五十二号）第二条规定，本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：

（一）土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；

（三）房屋买卖、赠与、互换。

第六条规定有下列情形之一的，免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；

（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；

（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；

（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；

（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；

（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

根据上述规定，母女之间赠与房产，承受方需要缴纳契税。

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火[2016]32号）第十一条规定，认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；

……

（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； 

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火[2016]195号）规定：

三、认定条件

（六）项企业研究开发费用占比

企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。

5. 销售收入

销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。

主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。

根据上述规定，高新技术企业认定时研发费占销售收入总额比例中的“销售收入”为主营业务收入与其他业务收入之和。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第三条规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

参照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条规定处理。

增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定，增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

根据上述规定，小规模纳税人从政府取得运营补贴与销售收入或销售数量不直接挂钩，不属于增值税的销售额，判断是否达到一般纳税人标准时不包括该运营补贴。