《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定 》第二条规定，在《立案追诉标准(二)》中增加第六十一条之一:[虚开发票案(刑法第二百零五条之一)]虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,涉嫌下列情形之一的,应予立案追诉:

(一)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;

(二)虽未达到上述数额标准,但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上,又虚开发票的;

(三)其他情节严重的情形。

根据上述规定，公司开具的10万普通发票，如五年内未因虚开发票行为受过行政处罚二次以上的，不承担刑事责任。

《企业会计准则讲解2010》（财政部会计司编写组）关于现金流量表规定，“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。

因此，旅游企业收到政府给与的文化产业补助的现金流量项目为“收到的其他与经营活动有关的现金”。

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

根据上述规定，外包部分按委托研发加计扣除，按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2021年第5号》第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

根据上述规定，小规模纳税人开具的建筑服务的专票及普票合计月销售额未超过15万元，不需要在项目地预缴增值税，需要在机构所在地申报纳税。

国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定（国令第691号）第十五条第（一）项规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

企业在租赁的土地上种植甘蔗成熟后销售，属于农业生产者销售的自产农产品，可以免征增值税。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第51号令）第七条，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号) 第四条规定，企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

TIPS是国库信息处理系统，是人民银行利用金融城域网、电子清算系统、支付系统等进行信息集中交换的系统。通过TIPS系统，可实现税库银（税务、国库、银行）联网电子缴款工作，实现税款、费款的实时入库。具体业务包括实时扣款、银行端查询缴款、对账、入库销号等。

该系统上线运行后，纳税人在完成网上申报平台自助申报后，不再需要手动点击扣款，将由国税部门后台统一扣款，简化了纳税人操作。同时避免了纳税人缴纳税款时点击扣款，而系统没有扣款的问题。

一般是计入投资收益借方，比如，借：银行存款70万，投资收益30万，贷：长期股权投资100万。

结转时，借：本年利润30万，贷：投资收益30万。

如果是直接出租，可以直接计入投资性房地产。如果后期是成本计量模式，就参照固定资产计提折旧，之前的折旧相应转到投资性房地产的折旧里面。

比如一间房子的成本是10000，转化时已经计提2000折旧，此时转化为投资性房地产的分录为：

借：投资性房地产 8000

      累计折旧—固定资产—房地产 2000

  贷：固定资产—房地产 8000

        累计折旧—投资性房地产 2 000

记入管理费用或营业外支出科目，年终进行纳税调整。

预借时分录：借：其他应收款—某某，贷：库存现金或银行存款。

报销分录：借：管理费用，库存现金或银行存款(多余现金退回)。贷：其他应收款—某某。

需要补差时：借：管理费用，贷：其他应收款—库存现金或银行存款(补给不够部分)。

无需补差时：借：管理费用，贷：其他应收款—某某。

一般是月初数+本月进购数-期末盘点数=本月成本数，本月的成本数/产量=每箱、每根或者每个的成本金额。

有两种处理方法可供选择：

1．将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转损益；

2．将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。与收益相关的项目通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关服务成本 。

账务处理：

借：营业外支出

      贷：银行存款

借：管理费用

      贷：银行存款

入库增值税”就是缴入金库增值税税款，也就是交到财政专户的增值税税款，是国家实收的增值税税款，不是应收税款数。入库税金是按实际缴纳期计算的。

比如1月份营业收入的税金是2月份才交的，只能算到2月份的入库税金里去。正常一个年度的入库税金为：上年12月至本年11月计提的税金。

在小企业会计准则中没有可供出售金融资产一项。对于公司购入的可供出售金融资产，适用小企业会计准则的企业在资产负债表短期投资里体现。

股东A退股，公司支付款项给A，账务处理：

借：实收资本

      贷：银行存款

接受股东A股份的股东B，由于没有实际支付款项给A，也没有实际支付出资款到公司账户，所以相当于只是认缴了，只认缴而没有实缴是不需要进行账务处理的。只有等到股东B转款的时候再做分录，

借：实收资本

      贷：银行存款

收到销售返利方，冲减销售成本，因为对方开具了红字发票，应将进项税金转出：

借：银行存款

      贷：主营业务成本

             应交税费——应交增值税（进项税额转出）

销售方支付返利款，因开具了红字发票，冲减销售收入：

借：主营业务收入

       应交税费——应交增值税（销项税额）

      贷：银行存款