如企业已取得其主管税务机关的减免批文的，则：

计提时：

借：所得税费用

       贷：应交税费——应交所得税

同时：

借：应交税费——应交所得税

       贷：营业外收入——减免税收入

企业基本生产车间所使用的固定资产，其折旧计入制造费用；

管理部门所使用的固定资产，其折旧计入管理费用；

销售部门所使用的固定资产，其折旧计入销售费用；

自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其折旧计入在建工程成本；

经营租出的固定资产，其折旧计入其他业务成本；

未使用的固定资产，其折旧计入管理费用；

企业研发无形资产时使用的固定资产，其折旧计入研发支出；

企业将自有的房屋无偿提供给职工使用，其折旧应计入应付职工薪酬。

这个在税务或财务上是不做账务处理。等房子取得抵押账款抵免税款的时候再做账务处理，走的是经济法方面的法律程序，根据您跟欠款方商议和解方式，房子只是抵押给你们，属于担保保证。

借：管理费用

       贷：应付职工薪酬—福利费。

职工外出学习相关的住宿费、餐费、机票、场地租赁可以在职工教育经费列支。《财政部、全国总工会、 发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉的通知》（财建〔2006〕317号）第三条规定，切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用。

企业职工教育经费列支范围包括 ：

1. 上岗和转岗学习；

2. 各类岗位适应性学习；

3. 岗位、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4. 专业技术人员继续教育；

5. 特种作业人员培训；

6. 企业组织的职工外送培训的经费支出；

7. 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8. 购置教学设备与设施；

9. 职工岗位自学成才奖励费用；

10. 职工教育培训管理费用；

11. 有关职工教育的其他开支。

经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工 ，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

根据上述规定，企业组织职工外送学习的经费支出以及职工教育学习管理费用均属职工教育经费的列支范围。因此，职工外出学习相关的住宿费、餐费、机票、场地租赁可以在职工教育经费列支。管理费用和销售费用下都可以设二级科目“职工教育经费”。

需要缴纳增值税。根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》“四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。”

如果企业是一般纳税人，当时购入的固定资产抵扣了进项税额，现在出售要按照适用税率计算增值税，也就是13%的税率。

如果企业是小规模纳税人，小规模纳税人销售二手车如果不申请优惠的话，增值税率是3%，如果申报优惠备案，经税务局批准后，增值税率按3%减按2%处理，即增值税额=6÷（1+3%）×2%=1165.05元。

如果说企业季度销售额小于30万元，可以免征增值税。销售使用过的固定资产，不是开具的专用发票的话，季度销售额低于30万元这部分销售二手固定资产的增值税额也是免征的。如果您企业季度销售额超过了30万元，那么要对于当季度的销售额全额计算缴纳增值税，这笔业务将会导致您企业增值税额增1165.05元。

进口货物，关税一般计入货物的成本；增值税如果是一般纳税人，可以作为进项税额抵扣。

账务处理为：

借：原材料

　   应交税费—应交增值税(进项税额)

　   贷：银行存款

纳税人缴纳的税控系统技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)有如下规定：

增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

增值税一般纳税人支付的二次费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

支付时，

借：管理费用

       贷：银行存款(或库存现金)

抵减时，

借：应交税费—应交增值税—减免税款

       贷：管理费用

国家限制和禁止的行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》中规定的限制类和淘汰类，以及《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

1．旧货首先指的是专门用于出售的货物，主要用途是经营。所谓旧货，是指企业自身没有使用过的，进入二次流通渠道时具有部分使用价值的货物（如旧汽车、旧摩托车和旧游艇）。

2．旧固定资产是指企业自己使用过的，在企业账上作为固定资产管理并计提折旧的固定资产。

3．旧物品是指企业已经使用，且自身价值较小可以不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。

重置申报、窗口更改申报或者多交的可以结转抵，就不用做处理了，下季度抵就行了，而且一般账务调整在汇算清缴时多退少补。

双方协商好了房产税、个人所得税业主不交，由你单位缴纳的情况下，账务应该这样处理： 缴纳的房产税、个人所得税记入：管理费用或营业外支出科目，年终进行纳税调整。

可以到税务局更正申报，或者在当期月份再次申报时填写正确。

承兑汇票的贴现是申请人由于资金需要，将未到期的承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。

承兑汇票贴现会计分录是：

借：银行存款—财务费用

       贷：应收票据

一般是月初数+本月进购数-期末盘点数=本月成本数，本月的成本数/产量=每箱或者每根或者每个的成本金额。

有两种处理方法可供选择：

1．将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转入损益。

2．将补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本，与收益相关的，通常在满足补助所附条件时计入当期损益或冲减相关服务成本。

根据《核定征收企业所得税暂行办法》第四条，税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

1．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

2．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

3．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

第六条，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率　

也就是说如果是核定征收，将不再从税前扣除凭证角度考虑应纳税所得额。

核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种方法，以及其他合理的方法。

1．定额征收是指税务机关按照一定的标准，程序和方法，直接核实纳税人的年度企业所得税金额，纳税人应当按照规定申报纳税。

2．核定应纳税所得额的征收，是指税务机关根据税收总额或税收成本，按照一定的标准，程序和方法以及纳税人的实际金额预先核准纳税人的应纳税所得额。

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

应付所得税=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=总收入×应纳税所得额或=成本费用金额÷（1-应纳税所得税率）×应纳税所得额部门将提供应税收入率表。

外购入库，如果是其他产品应做到产品成本中；如果是其他集体福利个人要转入管理费用；如果是赠送他人应做视同销售处理。

把之前涉及到现金流量的按项目分类就可以了，就财务软件来说的话，结过账的是不能修改了，系统一般要反结。但建议之前的账目不要动了，从现在起往后设置用就可以。