《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条规定，非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。

根据上述规定，企业根据股东会利润分配决议确认境外企业股东应付股利时不需要代扣代缴境外股东的企业所得税；待企业实际支付境外股东股利时代扣代缴境外股东的企业所得税

参考《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号 ）规定：

“一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（二）改变资产形状、结构或性能；

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（五）上述两种或两种以上情形的混合；

（六）其他不改变资产所有权属的用途。”

依据上述规定，总公司把汽车移送到分公司使用，可作为内部处置资产，不视同销售。

可以参考财政部的问题解答：元数据是对数据资源的描述，即关于数据的数据，是信息共享和交换的基础和前提。元数据的要求可参见档案行业标准《文书类电子文件元数据方案》（DA/T46）、《版式电子文件长期保存格式需求》（DA/T47）等相关行业标准。

可以参考《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)规定：

“9.某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？

依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。”

财税[2016]36号附件1： 营业税改征增值税试点实施办法的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此，贵司一次性收一年的租金，应该在收到租金的当月计提增值税，不可以分月交。

一般纳税人企业账务处理参考如下：

借：银行存款

     贷：预收账款

          应交税费-应交增值税-销项税额

答：参考财税[2016]36号附件1： 营业税改征增值税试点实施办法

第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

贵司可以依据上述规定的公式，计算转出应该转出的进项税。

参考财税[2016]36号附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

（十四）销售使用过的固定资产。

一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

参考《政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定，纳税人销售旧货，按照简易办法征收增值税。

因此，贵司出售营改增之前购买的车，符合上述规定的增值税可以简易计税

参考《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第31号）规定：“四、自2021年度纳税信用评价起，税务机关按照‘首违不罚’相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价。”

为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。只有在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益

《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定：

“　一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。”

依据上述规定，贵司从农业合作社购买苗木产品，取得免税的发票，可以计算抵扣进项税。

《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业帐簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。

《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》中财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。

《印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

由于土地租赁合同不在印花税列举范围，因此不需要缴纳印花税。

参考国家税务总局广西壮族自治区税务局2019年8月9日对于“一次补缴的公积金个人所得税如何申报?”的回复。

一次补缴的公积金个人所得税如何申报?

问题内容：

公司7月份公积金缴存基数核定调整的原因导致的补缴上半年的公积金，一次补缴的公积金如何在个税系统中申报?如何填写？填写在哪个项目中？

广西税务12366答复：您好！不用修改年初至调整前的个人所得税申报表，可在上年公积金扣除限额调整后的当期“其他扣除”中填写前期未扣完的住房公积金，并在备注栏注明“补扣前期（具体月份）住房公积金”。

《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）第一条规定，本公告所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

根据上述规定，销售额正好为4亿元不属于制造业中型企业，不能享受制造业中型企业延缓缴纳2021年第四季度延缓缴纳相关税费金额的50%的优惠。

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第二条规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

根据上述规定，职工福利费税前扣除的工资总额不包括应付职工薪酬中的职工福利和社会保险。

《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）第四条规定，纳税人从事《目录》2.15“污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等”项目、5.1“垃圾处理、污泥处理处置劳务”、5.2“污水处理劳务”项目，可适用本公告“三”规定的增值税即征即退政策，也可选择适用免征增值税政策；一经选定，36个月内不得变更。选择适用免税政策的纳税人，应满足本公告“三”有关规定以及《目录》规定的技术标准和相关条件，相关资料留存备查。

《企业所得税法》(主席令第六十四号，主席令第二十三号修订)第一条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十条规定，企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。”

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)文件将研发费用按75%比例加计扣除的优惠政策进行延长至2023年12月31日。同时，《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）此外，将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。

因此，对于亏损企业而言，只要会计核算健全、实行查账征收，能够准确归集研发费用，且不属于负面清单行业，就能享受研发费用加计扣除政策。亏损企业当年不需缴税，享受加计扣除政策将加大亏损额，可以在以后年度结转弥补。

《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）第一条规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

根据上述规定，如小规模纳税人期间未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，在此期间支付工程款取得专用发票，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第八条规定，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。第十条规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）公布了《国家职业资格目录》包括“专业技术人员职业资格”和“技能人员职业资格”，2021年人社保又对《国家职业资格目录》进行优化调整，形成了《国家职业资格目录（2021年版）》，目录中不包括财务人员每年的继续教育。

根据上述规定，个税专项附加扣除中的继续教育支出不包括财务人员每年的继续教育

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“一、土地增值税的清算单位

　　土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

　　开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”

根据《浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告》（浙江省地方税务局公告2014年第16号）规定：“一、土地增值税清算单位的确定

土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目,一般以城市建设规划部门颁发的《建设工程规划许可证》所审批确认的分期项目为清算单位。

二、扣除项目的计算分摊

房地产开发企业应按照清算单位或开发产品类型，采用受益和配比的分配原则，计算分摊扣除项目。对按照税收规定属于可直接计入的扣除项目，应直接计入清算单位或开发产品类型的扣除项目；对属于多个清算单位或开发产品类型共同发生的扣除项目，应按以下原则计算分摊：

（一）对属于多个清算单位共同发生的扣除项目，其中：取得土地使用权所支付的金额按照占地面积法（即其转让土地使用权的面积占可转让土地使用权总面积的比例，下同）在多个清算单位之间进行分摊；其他共同发生的扣除项目，按照建筑面积法（即其可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例，下同）在多个清算单位之间进行分摊。

（二）对一个清算单位中的不同类型房地产开发产品应分别计算增值额的，对其共同发生的扣除项目，按照建筑面积法进行分摊。若不同类型房地产开发产品中有排屋、别墅类型的，对清算单位取得土地使用权所支付的金额，可按照占地面积法进行分摊。”

1.根据国家税务总局公告2016年第70号规定：“一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题

　　营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。”

因土地价款扣减销售额而减少的销项税额，按照上述文件的规定，应计入土地增值税应税收入。

2.房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

上述土地前期开发费用和土地出让收益的具体内容，建议与主管税务机关进行核实。