《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）第二条规定，考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

《财政部 国家税务总局解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）第一条规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

公司搬迁与部分员工解除劳动合同给与的补偿，根据上述规定，员工离职补偿未超过当地上年职工平均工资3倍，免征个人所得税；员工离职补偿超过当地上年职工平均工资3倍，其离职补偿未超过当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个税，超过的部分，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

个人转让股权已做工商变更，应该是股权转让协议已签订生效了，根据上述规定，扣缴义务人或转让股权的个人应当在股权转让协议已签订生效的次月15日内向主管税务机关申报纳税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

根据上述规定，企业为降低资产负债率对企业资产评估，其固定资产评估增值部分不能增加固定资产原值，因此，固定资产评估增值部分计提的折旧不可以在税前扣除，汇算清缴时须调增应纳所得额。

根据国家税务局关于印花税若干具体问题的相关规定，凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。如果是修改减少合同金额的，不需再贴印花。

参考《个人所得税法实施条例》第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围，经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

因此，个人代开发票，适用“经营所得”的项目一般是包括上述的第2-4项。

参考财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

参考《发票管理办法》第二十五条和第二十六条相关规定， 除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。同时，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

因此，贵司不能把从内蒙税局领购的空白发票拿到广州去开具。

　参考《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公》(国家税务总局公告2018年第38号)第二条规定，纳税人跨区域经营合同延期的，可以向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。

参考财税[2016]47号规定，企业提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

《企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

因此，您说的情况不符合上述规定，贵公司不能享受免征所得税。

参考财税字[1995]52号的附件农业产品征税范围注释，动物的初级产品包括其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

燕窝又称燕菜、燕根、燕蔬菜、为雨燕科动物金丝燕及多种同属燕类用唾液与绒羽等混合凝结所筑成的巢窝。属于畜禽产品的子项。

因此，饭店购买的原材燕窝，按照现行的增值税政策规定适用的税率是9%。

根据企业会计准则相关规定，企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。

参考国家税务总局公告2017年第45号中附件商品和服务税收分类编码表，员工制家政服务属于居民日常服务的一个子项，另参考财税[2016]36号附件1第二十七条规定 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

依据上述规定，居民日常服务不得抵扣进项税，开具项目是员工制家政服务的发票不能用于抵扣。

依据《财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知》（财税字[1995]52号）：

奶类初加工。通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等简单加工处理，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶。

自 2019 年 4 月 1 日 起税率调整为 9%，所以，巴氏杀菌奶可以享受 9%的增值税低税率政策。

依据《财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知》（财税字[1995]52号）：

茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。农业生产者用自产的茶青再经筛分，风选，拣剔，碎块，干燥，匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。

故，茶农经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶可以免征增值税，但是经筛分，风选，拣剔，碎块，干燥，匀堆等工序精制而成的精制茶不可以享受免征增值税的优惠。

　参考《青岛市国家税务局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的通知》：

自2012年4月1日起，一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票不再认证。

　《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号 ）第一条规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

《国家税务总局关于房屋买受人按照约定退房取得的补偿款有关个人所得税问题的批复》 （税总函〔2013〕748号）规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，房屋买受人在未办理房屋产权证的情况下，按照与房地产公司约定条件（如对房屋的占有、使用、收益和处分权进行限制）在一定时期后无条件退房而取得的补偿款，应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付补偿款的房地产公司代扣代缴。

根据上述规定，取得补偿款的个人应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税款由房地产公司代扣代缴。

《2019年减税降费政策答复汇编》（国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室）

40.增值税起征点的规定是什么？

目前增值税起征点是按次不超过500，按月不超过2万；还是按次不超过500，按月不超过3万；还是按照国家税务总局2019年第4号公告提高至按次不超过500，按月不超过10万元？

答：增值税起征点，仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即：按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数），按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。无论是此前对小规模纳税人月销售额2-3万元（季度6-9万元）免征增值税，还是自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10万元（季度由9万元提高到30万元），都只是对起征点政策的优惠加码，并没有调整增值税起征点。

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定， 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

综上规定，免税标准从月销售额3万元提高至10万元（季度由9万元提高到30万元），都只是对起征点政策的优惠加码，并没有调整增值税起征点。因此，个人的房屋对外出租房屋月租金超过5万元未达到10万元，已经超过增值税起征点。

根据国家税务总局公告2018年第28号第九条规定，企业租赁个人的房屋月租金超过5万元未达到10万元应到税务机关代开发票，不能依据个人出具的收款凭证在税前扣除。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

第七条第（二）项规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

企业购进货物缴纳的进口增值税，如果不属于用于免税项目、集体福利等规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，根据上述规定，该企业购进货物缴纳的进口增值税可以享受加计抵减。