各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，经国务院批准，现就证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策通知如下：

自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

财政部 国家税务总局

二○○八年十月二十六

失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据各地上报的2007年列名生产企业外购产品出口试行免抵退政策执行情况，以及各地按照企业实际情况重新上报的外购产品出口试行免抵退企业名单，经商财政部同意，现将试点企业名单及有关问题通知如下：

一、批准天津三星光电子有限公司等62家生产企业为外购产品出口试行免抵退试点企业（以下简称列名企业，具体名单见附件），同时废止《国家税务总局关于调整生产企业外购产品出口试行免抵退税试点企业名单的通知》（国税函[2006]945号）第一条的试点企业名单。

二、对列名企业外购产品出口，继续试行免抵退税政策，有关的管理规定仍按照《国家税务总局关于加强列名生产企业外购产品出口试行免抵退管理的通知》（国税函[2007]468号）执行。

三、本通知从2008年8月1日起执行，具体日期以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。对8月1日以前原列名企业已签订的外购产品出口合同，准予按原免抵退税政策执行。

附件：生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单（略）

国家税务总局

二○○八年十月二十二日

为支持我国文化产品和服务出口，商务部、外交部、文化部、广电总局、新闻出版总署、国务院新闻办共同制定了《文化产品和服务出口指导目录》，现予以公布。 

中华人民共和国商务部

中华人民共和国外交部

中华人民共和国文化部

国家广播电影电视总局

中华人民共和国新闻出版总署

国务院新闻办公室

二○○七年四月十一日

      为发挥中华文化的传统优势，鼓励和支持文化企业参与国际竞争，提高文化企业国际竞争力，带动我国文化产品和服务出口，中华人民共和国商务部、外交部、文化部、广电总局、新闻出版总署、国务院新闻办等部门共同制定《文化产品和服务出口指导目录》，并负责解释和调整。

      各部门将在列入本目录的项目中认定一批有利于弘扬中华民族优秀传统文化、有利于维护国家统一和民族团结、有利于发展中国同世界各国人民友谊的且具有比较优势和鲜明民族特色的“国家文化出口重点项目”；在符合本目录要求的企业中认定一批拥有国际文化贸易专门人才、具备较强国际市场竞争力、守法经营、信誉良好的“国家文化出口重点企业”。各部门、各地区依据有关规定在市场开拓、技术创新、海关通关等方面创造条件予以支持。

    一、新闻出版类

     01出版单位出版发行的图书、电子出版物

     重点企业标准：

     1有相对固定的出口渠道，年出口版权成果15个以上或实物出口额30万美元以上；

     2拥有自主知识产权的原创产品，产品体现中华文化特色，具有国际市场开发潜力。

     说明：

     电子出版物包括电子游戏出版物。

     02出版单位出版发行的报纸、期刊

     重点企业标准：

     1拥有自主知识产权的原创产品，产品体现中华文化特色，具有国际市场开发潜力；

     2或拥有在国外有一定影响、学术水平较高的学术期刊和大众化报刊；或出版海外版、在海外设有出版机构、向海外输出版权的报刊；或使用外语和少数民族语言出版并发行到境外的报刊；或面向海外侨胞定向发行的侨刊乡讯。

     03互联网出版物与服务

     重点企业标准：

     1有相对固定的输出渠道，年出口额1万美元以上；

     2拥有自主知识产权的原创产品，产品体现中华文化特色，具有国际市场开发潜力。

     说明：

     互联网出版物包括互联网图书、互联网杂志、互联网报纸、互联网电子出版物、互联网音像出版物、互联网学术文献出版物、互联网教育读物、互联网地图出版物、互联网游戏出版物、手机出版物等。

     04中外合作出版物

     重点企业标准：

     1积极与国外出版集团合作，针对国际市场开发的有良好市场潜力的外向型产品；

     2进入国际主流销售渠道，海外宣传和推广活动效果突出；

     3拥有自主知识产权或与外方共享知识产权的原创产品，产品体现中华文化特色。

     说明：

     中外合作出版物指：

     1中方与境外出版机构共同投资、共同策划、共同分享收益并承担风险的出版物；

     2由中方出资策划、与境外出版机构联合出版，并由外方负责在海外开拓市场的出版物；

     3外方出资策划、中方提供内容，体现中华文化特色并面向国际市场的重大出版项目；

     4包括图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、互联网出版物等。 

     05出版物版权输出

     重点企业标准：

     1有相对固定的出口渠道，年出口版权30项以上，或单品种（含系列丛书）出版物的年版权输出收益达到1万美元以上；

     3拥有自主知识产权的原创产品，产品体现中华文化特色，具有国际市场开发潜力。

     06出版物实物出口

     重点企业标准：

     1有相对固定的出口渠道，年出口额100万美元以上；

     2产品体现中华文化特色，具有国际市场开发和销售潜力。

     07重大国际性出版物商业展览

     重点企业标准：

     1所承办展览有固定举办的届次，境内展览每届达成输出版权交易200项以上，境外展览每届达成输出版权交易200项以上或销售实物金额10万美元以上；

     2所承办展会有一定的规模和知名度。

     08对外翻译服务

     重点企业标准：

     1在国内翻译界具有较高声誉，有突出翻译成果；

     2有固定的专门办公场所。

     09印刷、复制、制作服务

     重点企业标准：

     1年出口额在10万美元以上；

     2工艺达到国际水平。

     10境外设立机构提供出版、发行、印刷、复制、制作等服务

     重点企业标准：

     1年出口版权项目数量或实物出口额在全国排名前十五名之内；

     2具备较强国际市场开拓能力。

     二、广播影视类

     11电影、电视产品完成片、宣传片和素材

     重点企业标准：

     1年出口业绩（数量和金额）位于全国前二十名之列，或出口金额30万美元以上；

     2具有良好发展潜质，在提升影视文化产品的生产、发行、播映和后产品开发能力等方面成绩突出；

     3积极与国外广播影视机构合作，每年固定参加国际知名影视节展并设置展台；

     4拥有良好的海外销售网络，海外宣传和推广活动效果突出。

     说明：

     1电影、电视产品完成片指经国家电影、电视产品审查机构审查通过并取得《电影片公映许可证》、《电视剧发行许可证》、《动画片发行许可证》等播出许可的国产电影产品（故事片、纪录片、美术片、科教片等）和电视产品（电视剧、动画片、纪录片、综艺节目等）。载体包括各种规格的胶片拷贝、录像带、光盘、数字电影硬盘、数字或模拟电视磁带等；

     2电影、电视产品宣传片指经国家电影电视行政主管部门批准拍摄的国产电影、电视产品的预告、宣传片（包括未完成的），主要用于为促进电影和电视产品出口而进行海外宣传、推广工作。载体包括各种规格的胶片、录像带、光盘、数字电影硬盘、数字或模拟电视磁带等；

     3电影片、电视产品素材指根据电影、电视产品在海外发行、放映和译制工作的需要，应发行商要求，而向国外提供的国产电影、电视产品的翻正、翻底片及国际声带等素材；

     4含上述电影、电视产品版权的输出。

     12中外合作制作电影、电视节目服务

     重点企业标准：

     1积极与国外影视制作机构合作，针对国际市场开发的有良好市场潜力的影视文化产品和服务；

     2进入国际主流销售渠道，海外宣传和推广活动效果突出；

     3拥有自主知识产权或与外方共享知识产权的原创产品，弘扬我国优秀传统文化，对加深世界各国对中国的了解具有积极意义。

     说明：

     中外合作制作电影、电视节目服务包括：

     1中外合作制作电影是指依法取得《摄制电影许可证》或《摄制电影片许可证（单片）》的境内电影制片者与境外电影制片者在中国境内外联合摄制、协作摄制、委托摄制的电影；

     2中外合作制作电视剧是指境内依法取得资质的广播电视节目制作机构与外国法人及自然人合作制作电视剧（含电视动画片）的活动；

     3其他中外合作制作电影电视节目服务是指与电影电视业务相关的演出、制作、采编、传输、销售等服务；

     4含上述电影、电视产品版权的输出。

     13广播电视节目境外落地的集成、播出服务

     重点企业标准：

     1已实施具有国际影响力的成功案例，在业内具有较高知名度；

     2对树立我国的国际地位及形象具有积极作用；

     3财务状况优良，信誉良好。

     14广播影视对外设计、咨询、勘察、监理服务

     重点企业标准：同上

     15广播电视对外工程、劳务承包服务

     重点企业标准：同上

     16广播影视对外培训服务

     重点企业标准：同上

     17影视器材产品

     重点企业标准：同上

     18互联网视听节目与服务

     重点企业标准：同上

     三、文化艺术类

     19商业演出类

     重点企业标准：

     1有相对固定的出口渠道，意向演出费在每场3000美元以上；

     2拥有一个或以上演出产品的海外经营代理权，产品有独创性，具有较高的艺术水平和国际市场开发前景。 

     20商业艺术展览类

     重点企业标准：

     1年出口额20万美元以上，有相对固定的出口渠道；

     2拥有一个或以上展览产品的海外经营代理权，产品有独创性，具有较高的艺术水平和国际市场开发前景。

     21游戏产品

     重点企业标准：

     1年出口额60万美元以上，有相对固定的出口渠道；

     2拥有自主知识产权，体现中华文化特色，具有国际市场开发潜力。

     22美术品

     重点企业标准：

     1年出口额10万美元以上，有相对固定的出口渠道；

     2拥有一个或以上美术品或者艺术家作品的海外经营代理权，具有国际市场开发潜力。

     23乐器

     重点企业标准：

     1年出口额100万美元以上，有相对固定的出口渠道；

     2拥有自主知识产权产品，具有国际市场开发潜力。

     24工艺品和手工艺品

     重点企业标准：同上

     四、综合类

     25动漫产品

     重点企业标准：

     1年出口额30万美元以上，有相对固定的出口渠道；

     2产品拥有自主知识产权，体现中华文化特色，具有国际市场开发潜力。

     说明：

     动漫产品是指以“创意”为核心，以动画、漫画为表现形式，包含动漫图书、报刊、电影、电视、音像制品、舞台剧和基于现代信息技术传播手段的动漫新品种等动漫直接产品，不包含与动漫形象有关的服装、游戏、玩具等衍生产品。

     26出版发行的音像制品

     重点企业标准：

     1有相对固定的出口渠道，年出口版权数5个以上或出口额60万美元以上（含版权和实物出口）；

     2拥有自主知识产权的原创产品，体现中华文化特色，具有国际市场开发潜力。

     27 文化艺术商务代理

     重点企业标准：

     1已策划具有国际影响力的成功案例，在业内具有较高知名度；

     2财务状况优良，信誉良好。

     说明：

     文化艺术商务代理指文化艺术经纪代理，演员、艺术家经纪代理，文化活动组织、策划服务等。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现对以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的契税政策明确如下：

一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》第二条第一款规定，国有土地使用权出让属于契税的征收范围。根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条第一款规定，以土地、房屋权属作价投资、入股方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让征税。因此，对以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为，应视同土地使用权转让，由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。

二、以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权的行为不适用《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）。

财政部 国家税务总局

二○○八年十月二十二日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，现就房地产交易环节有关税收政策问题通知如下：

　　一、对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。

　　二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

　　三、对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　本通知自2008年11月1日起实施。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，提高部分商品的出口退税率。现就有关事项通知如下：

一、将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%。

二、将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%。

三、将部分塑料制品出口退税率提高到9%。

四、将部分家具出口退税率提高到11%、13%。

五、将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。

上述提高出口退税率的具体商品名称及税号见附件。

六、执行时间

以上调整自2008年11月1日起执行。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

特此通知。

附件：提高出口退税率的商品清单

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十月二十一日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据中国海洋石油总公司要求，经研究，现对《财政部国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》(财税[2003]46号)文件附件2的“海上石油开采企业名单”进行如下调整：

一、原名单中的“中海石油基地集团有限责任公司”更名为“中海油能源发展股份有限公司”。

二、原名单中的“中海石油基地集团有限责任公司采油服务分公司”更名为“中海油能源发展股份有限公司采油服务分公司”。

三、原名单中的“中海石油基地集团有限责任公司采油技术服务分公司”更名为“中海油能源发展股份有限公司采油技术服务分公司”。

四、原名单中的“中海石油基地集团有限责任公司油田建设工程分公司”更名为“中海油能源发展股份有限公司油田建设工程分公司”。

五、原名单中的“中海石油基地集团有限责任公司油田建设渤海工程分公司”更名为“中海油能源发展股份有限公司油田建设渤海工程分公司”。

特此通知。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十一月二十一日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现将自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属无偿划转的契税问题明确如下：

根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）第七条规定，“企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税”。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，可比照上述规定不征收契税。

财政部 国家税务总局

二00八年十一月十七日

《残疾人就业条例》已经2007年2月14日国务院第169次常务会议通过，现予公布，自2007年5月1日起施行。

总　理　 温家宝

二○○七年二月二十五日

 残 疾 人 就 业 条 例

第一章　总　　则

　　第一条　为了促进残疾人就业，保障残疾人的劳动权利，根据《中华人民共和国残疾人保障法》和其他有关法律，制定本条例。

　　第二条　国家对残疾人就业实行集中就业与分散就业相结合的方针，促进残疾人就业。

　　县级以上人民政府应当将残疾人就业纳入国民经济和社会发展规划，并制定优惠政策和具体扶持保护措施，为残疾人就业创造条件。

　　第三条　机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下统称用人单位）应当依照有关法律、本条例和其他有关行政法规的规定，履行扶持残疾人就业的责任和义务。

　　第四条　国家鼓励社会组织和个人通过多种渠道、多种形式，帮助、支持残疾人就业，鼓励残疾人通过应聘等多种形式就业。禁止在就业中歧视残疾人。

　　残疾人应当提高自身素质，增强就业能力。

　　第五条　各级人民政府应当加强对残疾人就业工作的统筹规划，综合协调。县级以上人民政府负责残疾人工作的机构，负责组织、协调、指导、督促有关部门做好残疾人就业工作。

　　县级以上人民政府劳动保障、民政等有关部门在各自的职责范围内，做好残疾人就业工作。

　　第六条　中国残疾人联合会及其地方组织依照法律、法规或者接受政府委托，负责残疾人就业工作的具体组织实施与监督。

　　工会、共产主义青年团、妇女联合会，应当在各自的工作范围内，做好残疾人就业工作。

　　第七条　各级人民政府对在残疾人就业工作中做出显著成绩的单位和个人，给予表彰和奖励。

第二章　用人单位的责任

　　第八条　用人单位应当按照一定比例安排残疾人就业，并为其提供适当的工种、岗位。

　　用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

　　用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人职工人数之内。

　　第九条　用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。

　　第十条　政府和社会依法兴办的残疾人福利企业、盲人按摩机构和其他福利性单位（以下统称集中使用残疾人的用人单位），应当集中安排残疾人就业。

　　集中使用残疾人的用人单位的资格认定，按照国家有关规定执行。

　　第十一条　集中使用残疾人的用人单位中从事全日制工作的残疾人职工，应当占本单位在职职工总数的25%以上。

　　第十二条　用人单位招用残疾人职工，应当依法与其签订劳动合同或者服务协议。

　　第十三条　用人单位应当为残疾人职工提供适合其身体状况的劳动条件和劳动保护，不得在晋职、晋级、评定职称、报酬、社会保险、生活福利等方面歧视残疾人职工。

　　第十四条　用人单位应当根据本单位残疾人职工的实际情况，对残疾人职工进行上岗、在岗、转岗等培训。

第三章　保障措施

　　第十五条　县级以上人民政府应当采取措施，拓宽残疾人就业渠道，开发适合残疾人就业的公益性岗位，保障残疾人就业。

　　县级以上地方人民政府发展社区服务事业，应当优先考虑残疾人就业。

　　第十六条　依法征收的残疾人就业保障金应当纳入财政预算，专项用于残疾人职业培训以及为残疾人提供就业服务和就业援助，任何组织或者个人不得贪污、挪用、截留或者私分。残疾人就业保障金征收、使用、管理的具体办法，由国务院财政部门会同国务院有关部门规定。

　　财政部门和审计机关应当依法加强对残疾人就业保障金使用情况的监督检查。

　　第十七条　国家对集中使用残疾人的用人单位依法给予税收优惠，并在生产、经营、技术、资金、物资、场地使用等方面给予扶持。

　　第十八条　县级以上地方人民政府及其有关部门应当确定适合残疾人生产、经营的产品、项目，优先安排集中使用残疾人的用人单位生产或者经营，并根据集中使用残疾人的用人单位的生产特点确定某些产品由其专产。

　　政府采购，在同等条件下，应当优先购买集中使用残疾人的用人单位的产品或者服务。

　　第十九条　国家鼓励扶持残疾人自主择业、自主创业。对残疾人从事个体经营的，应当依法给予税收优惠，有关部门应当在经营场地等方面给予照顾，并按照规定免收管理类、登记类和证照类的行政事业性收费。

　　国家对自主择业、自主创业的残疾人在一定期限内给予小额信贷等扶持。

　　第二十条　地方各级人民政府应当多方面筹集资金，组织和扶持农村残疾人从事种植业、养殖业、手工业和其他形式的生产劳动。

　　有关部门对从事农业生产劳动的农村残疾人，应当在生产服务、技术指导、农用物资供应、农副产品收购和信贷等方面给予帮助。

第四章　就业服务

　　第二十一条　各级人民政府和有关部门应当为就业困难的残疾人提供有针对性的就业援助服务，鼓励和扶持职业培训机构为残疾人提供职业培训，并组织残疾人定期开展职业技能竞赛。

　　第二十二条　中国残疾人联合会及其地方组织所属的残疾人就业服务机构应当免费为残疾人就业提供下列服务：

　　（一）发布残疾人就业信息；

　　（二）组织开展残疾人职业培训；

　　（三）为残疾人提供职业心理咨询、职业适应评估、职业康复训练、求职定向指导、职业介绍等服务；

　　（四）为残疾人自主择业提供必要的帮助；

　　（五）为用人单位安排残疾人就业提供必要的支持。

　　国家鼓励其他就业服务机构为残疾人就业提供免费服务。

　　第二十三条　受劳动保障部门的委托，残疾人就业服务机构可以进行残疾人失业登记、残疾人就业与失业统计；经所在地劳动保障部门批准，残疾人就业服务机构还可以进行残疾人职业技能鉴定。

　　第二十四条　残疾人职工与用人单位发生争议的，当地法律援助机构应当依法为其提供法律援助，各级残疾人联合会应当给予支持和帮助。

第五章　法律责任

　　第二十五条　违反本条例规定，有关行政主管部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

　　第二十六条　违反本条例规定，贪污、挪用、截留、私分残疾人就业保障金，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，对有关责任单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分或者处罚。

第二十七条　违反本条例规定，用人单位未按照规定缴纳残疾人就业保障金的，由财政部门给予警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

　　第二十八条　违反本条例规定，用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业人数，骗取集中使用残疾人的用人单位享受的税收优惠待遇的，由税务机关依法处理。

第六章　附　　则

　　第二十九条　本条例所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

　　第三十条　本条例自2007年5月1日起施行。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2007]33号），对外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构给予免税待遇审批的管理层级已由国家税务总局调整为各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。现对有关审批程序问题通知如下：

一、外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体等在我国设立的代表机构（以下简称代表机构），可由代表机构（或其总机构、上级部门）向当地主管国家税务局提出企业所得税的免税申请，并向主管国家税务局提供外国政府、国际组织、非营利机构、各民间团体所在国主管税务当局（包括总机构所在地地方税务当局）、政府机构确认的代表机构性质证明。

二、主管国家税务局对代表机构的企业所得税免税申请进行审核后层报省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局批准。

三、代表机构在我国境内发生营业税应税行为取得的收入，应按照税法规定征收营业税,不发生营业税应税行为时不予征税。因此,代表机构不需要向当地主管地方税务局提出营业税免税申请。

四、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应根据本通知规定制定具体的审批程序。

二○○八年十一月二十一日

失效提示：依据国家税务总局公告2014年第37号 国家税务总局关于发布《非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法》的公告，本法自2014年8月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现对非居民企业在我国从事船舶、航空运输取得国际运输收入计算征收企业所得税的问题明确如下:

　　一、非居民企业在我国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。

　　二、纳税人的应纳税额，按照每次从中国境内起运旅客、货物出境取得的收入总额，依照1.25%的计征率计算征收企业所得税。调整后的综合计征率为4.25%，其中营业税为3%，企业所得税为1.25%。

　　三、本通知自2008年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就加强非居民企业取得来源于我国境内利息所得扣缴企业所得税的有关问题通知如下：

一、自2008年1月1日起，我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

二、我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息，应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税。

三、各地应建立健全非居民企业利息所得源泉扣缴企业所得税监控机制，确保及时足额扣缴税款。

二○○八年十一月二十四日

各省、自治区、直辖市及计划单列市残疾人联合会，新疆生产建设兵团残疾人联合会，黑龙江农垦总局残疾人联合会：

根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）、《国家税务总局民政部中国残联关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发[2007]67号）的有关规定，为规范盲人按摩机构、工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定工作，保障残疾人职工的合法权益，经商财政部、国家税务总局同意，现将我会制定的《盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法》印发你们，请遵照执行。

 盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法

第一条  为了规范盲人按摩机构、工疗机构及其他集中安置残疾人单位（以下简称“单位”）资格认定工作，保障残疾人职工的合法权益，根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）、《国家税务总局民政部中国残联关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发[2007]67号）的有关规定，制定本办法。

第二条  本办法所称盲人按摩机构，是指依法在卫生行政部门登记的、集中安排视力残疾人就业的盲人按摩医院、诊所，在工商行政管理机关登记注册的、集中安排视力残疾人就业的盲人保健按摩院、所。

本办法所称工疗机构，是指集就业和康复为一体的，组织精神、智力等残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练的集中安置残疾人单位，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。

本办法所称其他集中安置残疾人单位，是指除福利企业、盲人按摩机构、工疗机构以外的，托养服务工场、职业康复工场等集中安置残疾人达到规定比例和条件的单位。

第三条  本办法所称资格认定，是指县级以上地方残疾人联合会在单位向主管税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策前，对单位达到或者未达到规定的安置残疾人比例、符合或者不符合规定的安置残疾人条件所实施的审查与确认。

第四条  申请资格认定的单位，应当具备下列条件：

（一）单位安置的残疾人为持有《中华人民共和国残疾人证》的视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的残疾人员；

（二）单位依法与安置就业的每位残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或者服务协议；

（三）单位安置的每位残疾人职工有适当的工种、岗位，实际在岗从事全日制工作，且不存在重复就业情况；

（四）单位提出资格认定申请的前一个月的月平均实际安置的残疾人职工人数占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；

（五）单位内道路和建筑物符合国家无障碍设计规范；

（六）单位在提出资格认定申请的前一个月为安置的每位残疾人职工按月足额缴纳了所在区县人民政府根据国家政策规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；

（七）单位在提出资格认定申请的前一个月通过银行等金融机构向安置的每位残疾职工实际支付了不低于所在区县最低工资标准的工资。

第五条  单位在向主管税务机关申请享受税收优惠政策前，应当先向县级以上地方残疾人联合会提出书面的资格认定申请。

县级以上地方残疾人联合会所属的残疾人就业服务机构（以下简称“认定机构”）负责资格认定工作的具体组织实施。

第六条  单位申请资格认定时，应当提交下列材料：

（一）资格认定申请书；

（二）企业营业执照或者医疗机构执业许可证、事业单位法人证书、民办非企业单位登记证书和税务登记证副本；

（三）单位与残疾人职工签订的劳动合同或者服务协议副本；

（四）单位在职职工总数的证明材料；

（五）单位安置的残疾人职工名册、身份证、《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》；

（六）每位残疾人职工的工种、岗位、使用设备说明；

（七）单位内道路和建筑物符合国家无障碍设计规范的证明。

（八）单位为安置的残疾人职工缴纳社会保险的缴费凭证；

（九）单位通过银行等金融机构向安置的残疾职工支付工资的凭证。

第七条  认定机构在实施资格认定过程中，对残疾人职工的工种、岗位和使用设备，单位道路和建筑物无障碍建设等需要现场确认的事项，应进行实地核查；残疾人证件及其他材料需要进一步核实的事项，应与发证机关或证明机关进行核对并确认。

第八条  认定机构应当自收到认定申请书及其他材料次日起的20个工作日内完成审查工作，并向符合规定条件的申请认定单位出具审核认定意见书，在其安置的每位残疾人职工的残疾人证件上加盖“已就业”印章。对不符合规定条件的申请认定单位，应书面说明理由。

审核认定意见书由省级残疾人联合会统一制订。

第九条  单位在职职工人数、安置的残疾人职工人数发生变化，应自发生变化之日起10个工作日内提请认定机构重新认定。

认定机构对不再符合资格认定条件的单位，应当取消资格。

第十条  认定机构应当定期向主管税务机关传递资格认定和单位条件发生变化后重新认定结果。

第十一条  单位对认定机构的认定意见持有异议的，可提请同级残疾人联合会进行重新认定，或者依法提出行政复议、提起行政诉讼。

第十二条  认定机构应当会同主管税务机关对单位进行年审。

第十三条  认定机构应按统一要求建立残疾人就业信息网，并通过就业统计比对残疾人证件和就业情况。

第十四条  主管税务机关、民政部门提请认定机构核实单位（含福利企业）安置的残疾人所持有的《中华人民共和国残疾人证》时，持证残疾人属于本省（自治区、直辖市）户籍的，认定机构应在5 个工作日内确认并答复；属于外省（自治区、直辖市）户籍的，应在10个工作日内确认并答复。

第十五条  认定机构受理认定申请、对单位进行实地核查、会同有关部门实施年审等，不得向单位收取任何费用。

第十六条  本办法由中国残疾人联合会负责解释。

第十七条  本办法自2007年7月1日起施行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下称《协定》）及其议定书的有关规定和中法双方税务主管当局的磋商意见，现就执行《协定》议定书第一条规定的有关问题通知如下：

一、《协定》议定书第一条规定仅适用于销售工业、商业设备或器材的项目。凡在同一项目或相关联项目中，企业在中国境内从事以下销售工业、商业设备或器材以外经营业务的，无论非销售工业、商业设备或器材业务实际发生多少，该项目均不适用《协定》议定书第一条规定：

（一）与所销售工业、商业设备或器材有关的土建、安装、装配业务（包括“交钥匙”工程项目）；

（二）相关转包、分包、代购、代销业务；

（三）相关自营或委托加工、生产、组装业务；

（四）其他不属于销售工业、商业设备或器材的经营业务。

二、《协定》议定书第一条规定仅适用于与装配或安装所销售工业、商业设备或器材有关的监督管理活动。该监督管理活动是指，供应方为确保其所销售的工业、商业设备或器材的正常运转向实施装配或安装该工业、商业设备或器材的购货方（或第三方）提供的技术指导、监督和检查业务。购买方不能有效控制而由供应方自主提供的活动除外。

凡在同一项目或相关联项目中，企业在中国境内除从事与装配或安装本企业所销售工业、商业设备或器材有关的监督管理活动外，还从事以下营业活动的，无论该营业活动实际发生多少，该项目均不适用《协定》议定书第一条规定：

（一）在装配或安装所销售工业、商业设备或器材前的勘察、设计、测试、咨询等活动；

（二）在装配或安装所销售工业、商业设备或器材后的验收、培训（包括与正常使用或操控有关但与装配或安装无关的培训）、维修、保养等活动；

（三）在装配或安装所销售工业、商业设备或器材过程中发生的本条第（一）项和第（二）项所述活动；

（四）其他与装配或安装所销售工业、商业设备或器材有关的监督管理活动以外的营业活动。

三、《协定》议定书第一条规定仅适用于监督管理费用少于销售总金额的5%的项目。

监督管理费用是指供应方因提供按本通知第一条和第二条规定可以适用《协定》议定书第一条规定项目的监督管理活动而收取的全部费用。

销售总金额是指供应方销售工业、商业设备或器材而实际收取的设备或器材价款及相关运费和保险费，包括本条第二款规定的监督管理费用。

四、按本通知规定不适用《协定》议定书第一条规定的项目，仍应按照《协定》有关规定判定是否构成常设机构。

五、企业发生情形属于本通知未明确规定，或者不能准确适用本通知规定的，各地税务机关应将情况及时上报国家税务总局。

国家税务总局

二○○八年十一月二十一日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近一段时间，有税务机关反映，在实施打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动中，需要对查获的假发票进行真伪鉴定。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第34条的规定：“发票真伪由税务机关鉴定”，执行中一般都是由发票监制税务机关负责发票真伪的鉴定。为了更好地开展相关工作，现就有关问题明确如下：

　　一、普通发票的真伪鉴定由鉴定受理税务机关负责；受理税务机关鉴定有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴定。

    二、在伪造、变造现场查获的假发票，由当地税务机关负责鉴定。

二○○八年十一月二十一日

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

广东省地方税务局： 

　　你局《关于办理发票变更有关问题的请示》（粤地税发[2008]197号）收悉。《中华人民共和国发票管理办法》第29条规定，“开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续”，但印有企业名称发票与其他发票在办理行政审批、发票样式、领购方式、领购数量等方面均有区别，且现行法规和规范性文件尚无具体规定，为了统一有关操作流程，现就办理印有企业名称发票变更、缴销手续问题批复如下： 

　　一、企业在办理变更税务登记的同时，办理发票变更手续，并重新办理印有企业名称发票的行政审批手续。

　　二、主管税务机关向企业下达限期缴销旧版发票的通知，在缴销限期未满之前旧版发票可继续使用。具体缴销限期，由主管税务机关根据企业用票情况确定。 

　　三、完成印有企业名称发票的行政审批手续后，办理企业印制新版发票和变更发票领购簿手续。 

　　四、办理企业领购新版发票事宜，并按期缴销旧版发票。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，从2008年12月1日起，对黑大豆（税则号为1201009200）出口免征增值税。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

　　特此通知。

财政部 国家税务总局

二○○八年十二月三日

河北、山西、辽宁、大连、吉林、黑龙江、江苏、浙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、深圳、广西、重庆、四川、云南、西藏、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《财政部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税[2001]39号）第一条的规定，对国家林业局申请的2008年第二批403辆设有固定装置的森林消防专用指挥车和77辆森林消防运兵车免征车辆购置税（具体免税范围见附件），免税指标的使用截止期限为2009年6月30日，过期失效。

购车单位在办理车辆购置税纳税申报手续时，需向所在地主管税务机关提供车辆内观、外观彩色5寸照片1套，国家林业局森林防火办公室配发的"森林消防专用车证"和"森林消防车辆调拨分配通知单.主管税务机关依据本通知所附的免税车辆计划、免税车辆型号、车辆内观、外观彩色照片、"森林消防专用车证"、"森林消防车辆调拨分配通知单（照片及证单式样从国家税务总局FTP服务器的LOCAL＼货物和劳务税司＼消费税处＼森林消防专用指挥车免税图册地址下载）为购车单位办理免税手续。

免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第十五条的规定补缴车辆购置税。

财政部 国家税务总局

二OO八年十二月三日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
    当前，国际金融危机对我国经济的影响日益显现，保持经济平稳较快发展面临前所未有的挑战，组织税收收入工作也遇到新的困难。为切实维护税收征管秩序，现就有关事项通知如下：
一、坚持依法治税，坚决防止违法违规组织税收收入
今年下半年以来，受国际金融危机的影响，我国经济增长速度放缓，税收增幅减小。在这种情况下，各级税务机关要坚决贯彻“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，坚持依法征税，坚决抵制违反税收政策规定，人为提高税收收入的做法，坚决杜绝“寅吃卯粮”、收过头税、转引税款、虚收空转和为增加收入而违规提高企业预缴所得税比例，以及违规先征后返的行为。已经发生违法违规组织税收收入行为的，必须立即纠正。
    二、加强纳税服务，确保各项税收政策落实到位
各级税务机关要进一步加强纳税服务工作，认真落实好党中央、国务院为促进经济平稳较快增长实施的各项税收政策。要加快认定高新技术企业的工作，凡经认定的高新技术企业，应将其今年多预缴的税款抓紧抵顶；留抵的进项增值税款，应在销项税额中应抵尽抵，不得少抵不抵；进一步加快出口退税工作。要严格执行税收法律法规，对一些地方、部门违反规定，擅自越权作出的不符合税收政策的做法，各级税务机关一律不得执行，并及时向上级税务机关报告。
    三、严格执法监督，切实维护税收征管秩序
各级税务机关要进一步强化税收执法监督，围绕税收执法中的自由裁量权和重点环节，深入开展税收执法监察，严肃查处违法违纪行为。要严格落实税收执法责任制，严格执法过错责任追究，最大限度地减少执法的随意性，切实降低税收执法风险。税收秩序相对混乱、发案率较高的地区，要集中力量开展税收专项整治，严肃处理有关责任人。 
    四、强化督促检查，圆满完成全年各项工作任务
各级税务机关要以开展深入学习实践科学发展观活动为契机，在税收工作中紧紧围绕“服务科学发展、共建和谐税收”的主题，进一步贯彻落实科学发展观，对坚持依法治税，完善税收制度，优化纳税服务，规范税收管理，加强队伍建设，推进反腐倡廉等重点工作，以及《2008年全国税收工作要点》的落实情况进行督促检查，对尚未完成的工作任务，要认真分析原因，采取有力措施，确保如期完成。

二○○八年十二月二日

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为配合国家宏观调控政策的实施，及时落实高新技术企业所得税优惠政策，减轻企业负担，现就高新技术企业2008年度企业所得税有关问题通知如下：

　　一、对经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，各级税务机关要按《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）的规定，及时按15%的税率办理税款预缴。

　　二、经认定已取得“高新技术企业证书”的企业， 2008年以来已按25%税率预缴税款的，可以就25%与15%税率差计算的税额，在2008年12月份预缴时抵缴应预缴的税款。

二○○八年十二月二日