各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门、国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局、商务局：

　　为进一步促进来料加工企业转型，经国务院批准，现就有关来料加工企业转型为法人企业过程中涉及的进口设备税收政策问题通知如下：

　　一、在2011年7月1日至2012年12月31日期间，对不具备法人资格的来料加工企业以外商提供的全部不作价设备作为投资设立法人企业的，或在2009年7月1日至2012年12月31日期间，将该企业全部不作价设备作为投资整体转入同一投资方已设立的法人企业的，准予对其在2008年12月31日及以前已经办理了加工贸易备案、并且在2009年6月30日及以前申报进口尚未解除海关监管的不作价设备，免予补缴进口关税和进口环节增值税。有关不作价设备的海关监管年限可连续计算。

　　二、在2008年9月9日至2009年6月30日期间已由不具备法人资格的来料加工企业整体转型为法人企业的，对已结转到法人企业但尚未解除海关监管的不作价设备，准予其作为投资处理，免予补缴进口关税和进口环节增值税。有关不作价设备的海关监管年限可连续计算。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门（中小企业厅、局）、国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局：

　　为鼓励中小企业公共技术服务示范平台向中小企业提供科学研究和技术开发类的公共服务，促进中小企业技术进步、提高产品质量，经国务院批准，对符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围，对其在2015年12月31日前，在合理数量范围内进口国内不能生产或者国内产品性能尚不能满足需要的科技开发用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

       为落实上述政策，财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局共同制定了《国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。

　　附件：

国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口科技开发用品免征进口税收的暂行规定

一、为贯彻落实《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号），促进中小企业技术创新，提高市场竞争力，经国务院批准，将符合条件的国家中小企业公共服务示范平台（以下简称示范平台）中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围。据此，制定本规定。

二、本规定所指的示范平台应同时满足以下条件：（一）属于工业和信息化部认定的国家中小企业公共服务示范平台范围，且平台类别为技术、检测和工业设计类；（二）资产总额不低于1000万元；（三）累计购置设备总额（国产和进口设备原值）不低于300万元；（四）具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少150家，用户满意度在90%以上。

三、符合本规定第二款条件的示范平台，应于每年3月1日前向所在省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团中小企业主管部门（以下简称省级中小企业主管部门）提出书面申请，并附以下材料：1.进口科技开发用品免税资格审核表（见附1）；2.资产总额（指为建设本平台而投入的资产，包括即将投入并签订购置合同的资产，应提交已采购资产清单和即将采购资产的合同清单）和累计购置设备原值（是指将为建设本平台而进口的设备和采购的国产设备的原值合并计算，包括已签订购置合同并于当年内交货的设备原值，当年交货的设备应提交购置合同清单及交货期限）的审计报告并附设备购置支出明细及清单；3.年度服务中小企业情况的报告；4.省级中小企业主管部门对平台服务中小企业户数及服务满意度的测评意见（具体测评要求以及测评意见表详见附2、3）；5.审核部门要求提交的其他材料。

四、各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团中小企业主管部门会同同级财政、国税部门和示范平台所在地直属海关对提出申请的示范平台的免税资格进行初审，并将审核意见于每年3月底前报工业和信息化部。工业和信息化部会同财政部、海关总署、国家税务总局对示范平台的免税资格最终进行审核。审核合格的，由工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局联合公布享受科技开发用品进口税收优惠政策的示范平台名单。

五、经认定可享受科技开发用品进口税收优惠政策的示范平台，在2015年12月31日前，在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。免税进口科技开发用品的具体范围及相关规定，按照《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第63号）的“第三条、第四条、第五条、第六条、第七条”规定执行。

六、免税资格每两年复审一次。享受免税政策的示范平台将复审申请报告和两年的工作总结报省级中小企业主管部门。省级中小企业主管部门对其服务中小企业的业绩进行测评，出具测评意见，报工业和信息化部。工业和信息化部会同财政部、海关总署、国家税务总局对示范平台的免税资格进行复审。复审不合格的，取消免税资格，并由工业和信息化部、财政部、海关总署、国家税务总局联合公布名单。

七、获得免税资格的示范平台，如经查实，存在以虚报情况获得免税资格、偷税、骗税、或者将享受税收优惠政策的进口物资擅自转让、移作他用或者进行其他处置的，按照有关规定予以处罚，自违法行为发现之日起1年内不得享受免税优惠政策；被依法追究刑事责任的，自违法行为发现之日起3年内不得享受免税优惠政策。

八、本规定执行时间为2012年1月1日至2015年12月31日。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，国务院有关部委，各有关单位：

　　为了深入贯彻实施企业会计准则，解决会计准则执行中的问题，实现会计准则的持续趋同与等效，我们起草了《企业会计准则解释第5号（征求意见稿）》。请各地组织征求本地区上市公司、国有及其他企业、会计师事务所等有关单位的意见，并于2011年12月22日前反馈我部会计司。同时，欢迎有关方面提出宝贵意见！

　　《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》已经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过，现予公布，自2012年1月1日起施行。

总　理　 温家宝

二○一一年十二月五日

 中华人民共和国船舶吨税暂行条例

　　第一条　自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本条例缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。

　　第二条　吨税的税目、税率依照本条例所附的《吨税税目税率表》执行。

　　《吨税税目税率表》的调整，由国务院决定。

　　第三条　吨税设置优惠税率和普通税率。

　　中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。

　　其他应税船舶，适用普通税率。

　　第四条　吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收。

　　应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。

　　第五条　吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。

　　第六条　吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。

　　应税船舶负责人缴纳吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发吨税执照。

　　第七条　应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照。应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照。

　　应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：

　　（一）船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；

　　（二）船舶吨位证明。

　　第八条　吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。

　　应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。

　　第九条　下列船舶免征吨税：

　　（一）应纳税额在人民币50元以下的船舶；

　　（二）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；

　　（三）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；

　　（四）非机动船舶（不包括非机动驳船）；

　　（五）捕捞、养殖渔船；

　　（六）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；

　　（七）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；

　　（八）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；

　　（九）国务院规定的其他船舶。

　　第十条　在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：

　　（一）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；

　　（二）军队、武装警察部队征用。

　　应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，依照本条例规定向海关申报纳税。

　　第十一条　符合本条例第九条第五项至第八项、第十条规定的船舶，应当提供海事部门、渔业船舶管理部门或者卫生检疫部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明免税或者延长吨税执照期限的依据和理由。

　　第十二条　应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

　　第十三条　应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，依照本条例规定向海关申报纳税。

　　下列财产、权利可以用于担保：

　　（一）人民币、可自由兑换货币；

　　（二）汇票、本票、支票、债券、存单；

　　（三）银行、非银行金融机构的保函；

　　（四）海关依法认可的其他财产、权利。

　　第十四条　应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理的证明文件。

　　第十五条　应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。

　　因船籍改变而导致适用税率变化的，应税船舶在办理出入境手续时，应当提供船籍改变的证明文件。

　　第十六条　吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。

　　第十七条　海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

　　海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。

　　应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。

　　应税船舶应当自收到本条第二款、第三款规定的通知之日起3个月内办理有关退还手续。

　　第十八条　应税船舶有下列行为之一的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元：

　　（一）未按照规定申报纳税、领取吨税执照的；

　　（二）未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的。

　　第十九条　吨税税款、滞纳金、罚款以人民币计算。

　　第二十条　本条例下列用语的含义：

　　净吨位，是指由船籍国（地区）政府授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位。

　　非机动船舶，是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。

　　非机动驳船，是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船舶。

　　捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

　　拖船，是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。

　　吨税执照期限，是指按照公历年、日计算的期间。

　　第二十一条　本条例自2012年1月1日起施行。1952年9月16日政务院财政经济委员会批准、1952年9月29日海关总署发布的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》同时废止。

各省、自治区、直辖市人民政府办公厅、新疆生产建设兵团办公厅：

    为规范在中华人民共和国境内设立的从事非公开交易企业股权投资业务的股权投资企业（含以股权投资企业为投资对象的股权投资母基金）的运作和备案管理，促进股权投资企业规范发展，现就有关事项通知如下：

    一、规范股权投资企业的设立、资本募集与投资领域

    （一）设立与管理模式。股权投资企业应当遵照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国合伙企业法》有关规定设立。其中，以有限责任公司、股份有限公司形式设立的股权投资企业，可以通过组建内部管理团队实行自我管理，也可采取委托管理方式将资产委托其他股权投资企业或股权投资管理企业管理。

    （二）资本募集。股权投资企业的资本只能以私募方式，向特定的具有风险识别能力和风险承受能力的合格投资者募集，不得通过在媒体（包括各类网站）发布公告、在社区张贴布告、向社会散发传单、向公众发送手机短信或通过举办研讨会、讲座及其他公开或变相公开方式（包括在商业银行、证券公司、信托投资公司等机构的柜台投放招募说明书等），直接或间接向不特定或非合格投资者进行推介。股权投资企业的资本募集人须向投资者充分揭示投资风险及可能的投资损失，不得向投资者承诺确保收回投资本金或获得固定回报。

    （三）资本认缴。股权投资企业的所有投资者只能以合法的自有货币资金认缴出资。资本缴付可以采取承诺制，即投资者在股权投资企业资本募集阶段签署认缴承诺书，在股权投资企业投资运作实施阶段，根据股权投资企业的公司章程或者合伙协议的约定分期缴付出资。

    （四）投资者人数限制。股权投资企业的投资者人数应当符合《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国合伙企业法》的规定。投资者为集合资金信托、合伙企业等非法人机构的，应打通核查最终的自然人和法人机构是否为合格投资者，并打通计算投资者总数，但投资者为股权投资母基金的除外。

    （五）投资领域。股权投资企业的投资领域限于非公开交易的股权，闲置资金只能存放银行或用于购买国债等固定收益类投资产品；投资方向应当符合国家产业政策、投资政策和宏观调控政策。股权投资企业所投资项目必须履行固定资产投资项目的合规管理程序。外资股权投资企业进行投资，应当依照国家有关规定办理投资项目核准手续。

    二、健全股权投资企业的风险控制机制

    （六）投资风险控制。股权投资企业的资金运用应当依据股权投资企业公司章程或者合伙协议的约定，合理分散投资，降低投资风险。股权投资企业不得为被投资企业以外的企业提供担保。股权投资企业对关联方的投资，其投资决策应当实行关联方回避制度，并在股权投资企业的公司章程或者合伙协议以及委托管理协议、委托托管协议中约定。对关联方的认定标准，由股权投资企业投资者根据有关法律法规规定，在股权投资企业的公司章程或者合伙协议以及委托管理协议、委托托管协议中约定。

    （七）激励和约束机制。股权投资企业及其受托管理机构的公司章程或者合伙协议等法律文件，应当载明业绩激励机制、风险约束机制，并约定相关投资运作的决策程序。股权投资企业可以约定存续期限。

    （八）对受托管理情况的检查和评估。股权投资企业可以根据委托管理协议等法律文件的相关约定，定期或者不定期对其受托管理机构运用股权投资企业的资本开展投资运作的情况进行检查和评估。

    （九）资产托管。股权投资企业的资产应当委托独立的托管机构托管。但是，经所有投资者一致同意可以免于托管的除外。受托管理机构为外商独资或者中外合资的，应当由在境内具有法人资格的独立托管机构托管该股权投资企业的资产。

    三、明确股权投资管理机构的基本职责

    （十）受托管理机构的职责。股权投资企业采取委托管理方式的，受托管理机构应当按照委托管理协议，履行下列职责：

    （1）制定和实施投资方案，并对所投资企业进行投资后管理。

    （2）积极参与制定所投资企业发展战略，为所投资企业提供增值服务。

    （3）定期或者不定期向股权投资企业披露股权投资企业经营运作等方面的信息。定期编制会计报表，经外部审计机构审核后，向股权投资企业报告。

    （4）委托管理协议约定的其他职责。

    （十一）利益冲突限制。股权投资企业的股权投资企业的受托管理机构应当公平对待其所管理的不同股权投资企业的财产，不得利用股权投资企业财产为股权投资企业以外的第三人牟取利益。对不同的股权投资企业应当设置不同的账户，实行分账管理。

    （十二）受托管理机构的退任。有下列情形之一的，股权投资企业的受托管理机构应当退任：

    （1）受托管理机构解散、破产或者由接管人接管其资产的。

    （2）受托管理机构丧失管理能力或者严重损害股权投资企业投资者利益的。

    （3）按照委托管理协议约定，持有一定比例以上股权投资企业权益的投资者要求受托管理机构退任的。

    （4）委托管理协议约定受托管理机构退任的其他情形。

    四、建立股权投资企业信息披露制度

    （十三）提交年度报告。股权投资企业除应当按照公司章程和合伙协议向投资者披露投资运作信息外，还应当于每个会计年度结束后4个月内，向备案管理部门提交年度业务报告和经会计师事务所审计的年度财务报告。股权投资企业的受托管理机构和托管机构应当于每个会计年度结束后4个月内，向备案管理部门提交年度资产管理报告和年度资产托管报告。

    （十四）重大事件即时报告。股权投资企业在投资运作过程中发生下列重大事件的，应当在10个工作日内，向备案管理部门报告：

    （1）修改股权投资企业或者其受托管理机构的公司章程、合伙协议和委托管理协议等文件。

    （2）股权投资企业或者其受托管理机构增减资本或者对外进行债务性融资。

    （3）股权投资企业或者其受托管理机构分立与合并。

    （4）受托管理机构或者托管机构变更，包括受托管理机构高级管理人员变更及其他重大变更事项。

    （5）股权投资企业解散、破产或者由接管人接管其资产。

    五、加强对股权投资企业的备案管理和行业自律

    （十五）备案管理范围。股权投资企业除下列情形外，均应当按照本通知要求，在完成工商登记后的1个月内，申请到相应管理部门备案：

    （1）已经按照《创业投资企业管理暂行办法》备案为创业投资企业。

    （2）由单个机构或单个自然人全额出资设立，或者由同一机构与其全资子机构共同出资设立以及同一机构的若干全资子机构出资设立。

    （十六）受托管理机构的附带备案。股权投资企业采取委托管理方式将资产委托其他股权投资企业或者股权投资管理企业管理的，其受托管理机构应当申请附带备案并接受备案管理。

    （十七）备案管理部门。资本规模（含投资者已实际出资及虽未实际出资但已承诺出资的资本规模）达到5亿元人民币或者等值外币的股权投资企业，在国家发展和改革委员会（以下简称国家备案管理部门）备案；资本规模不足5亿元人民币或者等值外币的股权投资企业，在省级人民政府确定的备案管理部门（以下简称省级备案管理部门）备案。

    （十八）备案申请主体。股权投资企业采取自我管理方式的，由股权投资企业负责申请办理备案手续；股权投资企业采取委托管理方式的，由其受托管理机构负责申请办理备案手续。

    （十九）向国家备案管理部门申请备案的程序。股权投资企业申请向国家备案管理部门备案，应当由申请主体将有关备案材料送股权投资企业所在地省级备案管理部门进行初审。省级备案管理部门在收到股权投资企业备案申请后的20个工作日内，对确认申请备案文件材料齐备的股权投资企业，向国家备案管理部门出具初步审查意见。国家备案管理部门在收到省级备案管理部门转报的股权投资企业备案申请和初步审查意见后的20个工作日内，对经复核无异议的股权投资企业，通过国家备案管理部门门户网站公告其名单及基本情况的方式，为股权投资企业办结备案手续。

    （二十）向省级备案管理部门申请备案的程序。股权投资企业申请向所在地省级备案管理部门备案，省级备案管理部门在收到股权投资企业备案申请后的20个工作日内，对经复核无异议的股权投资企业，通过该省级备案管理部门门户网站公告其名单及基本情况的方式，为股权投资企业办结备案手续。

    （二十一）申请股权投资企业备案应当提交的文件和材料。股权投资企业申请备案，应当提交下列文件和材料：

    （1）股权投资企业备案申请书。

    （2）股权投资企业营业执照复印件。

    （3）股权投资企业资本招募说明书。

    （4）股权投资企业公司章程或者合伙协议。

    （5）所有投资者签署的资本认缴承诺书。

    （6）验资机构关于所有投资者实际出资的验资报告。

    （7）发起人关于股权投资企业资本募集是否合法合规的情况说明书。

    （8）股权投资企业高级管理人员的简历证明材料。

    （9）委托托管协议。所有投资者一致同意可以免于托管的，应当提供所有投资者联名签署的同意免于托管函。

    （10）律师事务所出具的备案所涉文件与材料的法律意见书。股权投资企业采取委托管理的，还应当提交股权投资企业与受托管理机构签订的委托管理协议。

    （二十二）申请股权投资企业受托管理机构附带备案应当提交的文件和材料。股权投资企业的受托管理机构申请附带备案，应当提交下列文件和材料：

    （1）受托管理机构的营业执照复印件。

    （2）受托管理机构的公司章程或者合伙协议。

    （3）受托管理机构股东（合伙人）名单及情况介绍。

    （4）所有高级管理人员的简历证明材料。

    （5）开展股权投资管理业务情况及业绩。

    （二十三）对高级管理人员的界定与要求。本通知所称高级管理人员，系指公司型企业的董事、监事、经理、副经理、财务负责人、董事会秘书和公司章程约定的其他人员，以及合伙型企业的普通合伙人和合伙协议约定的其他人员。合伙型企业的普通合伙人为法人或非法人机构的，则该机构的高级管理人员一并视为高级管理人员。股权投资企业及其受托管理机构所有高管人员在最近5年内没有违法记录或尚在处理的重大经济纠纷诉讼案件，至少3名高管人员具备2年以上股权投资或相关业务经验。

    （二十四）申请注销备案。股权投资企业出现下列情形，可以申请注销备案：

    （1）解散。

    （2）主营业务不再是股权投资业务。

    （3）另行按照《创业投资企业管理暂行办法》备案为创业投资企业。

    （二十五）监督管理。备案管理部门通过建立健全股权投资企业备案管理信息系统、社会举报、定期与不定期检查、向社会公告等制度，加强对股权投资企业的监督管理。对已经完成备案的股权投资企业及其受托管理机构，应当在每个会计年度结束后的5个月内，对其是否遵守本通知有关规定，进行年度检查。在必要时，可以通过信函、电话询问、走访、现场检查和非现场监测等方式，了解其运作管理情况。

    （二十六）对规避备案监管的处罚。备案管理部门发现股权投资企业及其受托管理机构未备案的，应当督促其在20个工作日内向管理部门申请办理备案手续；逾期没有备案的，应当将其作为“规避备案监管股权投资企业、规避备案监管受托管理机构”，通过备案管理部门门户网站向社会公告。

    （二十七）对运作不规范的处罚。对运作管理不符合本通知规定的，应当督促其在6个月内改正；逾期没有改正的，应将其作为“运作管理不合规股权投资企业、运作管理不合规受托管理机构”，通过备案管理部门门户网站向社会公告。

    （二十八）行业自律。组建全国性股权投资行业协会，依据相关法律、法规及本通知，对股权投资企业及其受托管理机构进行自律管理。

    （二十九）实施。本通知自发布之日起实施。本通知实施前设立的股权投资企业及其受托管理机构，应当在本通知发布后3个月内按照本通知有关规定到备案管理部门备案；投资运作不符合本通知规定的，应当在本通知发布后6个月内按照本通知有关规定整改。

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　2007年2月2日，国家税务总局发布《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行) 》(国税发[2007]9号)。根据我国企业所得税两法合并后的新变化，结合注册税务师的执业需要，中税协于2011年协同总局纳税服务司修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则(报审稿)》，并根据准则“报审稿”相应修订完成《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》。

　　鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟，为及时规范指导注册税务师执行企业所得税纳税申报鉴证业务，并通过实践为制订该准则提供经验，现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发，并将执行中的有关事项说明如下：

　　一、《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)、国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的公告(2011年第64号)，按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2011]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路，以纳税申报表项目为鉴证主线，突出企业所得税鉴证项目中的程序重点，为注税从业者开展企业所得税鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。

　　二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”，并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究，贯彻执行。各地税务师事务所承办企业所得税鉴证业务时，要遵照执行本“指导意见(试行)”。在执行中出现的问题和修改建议，请向中税协(准则部)反映，以供中税协协助总局制订该准则参考。

　　三、总局正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则(修订稿)》后，《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止，中税协也将正式发布《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。

　　四、鉴于工作底稿文件篇幅大，不便印发邮寄，请各地登录中税协网站(www.cctaa.cn执业准则栏目涉税鉴证类)下载电子版文件。

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　2007年2月2日，国家税务总局发布《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行) 》(国税发[2007]9号)。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告)等新政策，中税协于2011年协同总局纳税服务司修订完成《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(报审稿)》，并根据准则“报审稿”相应修订完成《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南》。

　　鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟，为及时规范指导注册税务师执行资产损失税前扣除鉴证业务，并通过实践为制订该准则提供经验，现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发，并将执行中的有关事项说明如下：

　　一、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)，按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2011]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路，注重区分清单申报和专项申报等鉴证项目重点，为注税从业者开展资产损失税前鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。

　　二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”，并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究，贯彻执行。各地税务师事务所承办资产损失税前扣除鉴证业务时，要遵照执行本“指导意见(试行)”。在执行中出现的问题和修改建议，请向中税协(准则部)反映，以供中税协协助总局制订该准则参考。

　　三、总局正式发布《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(修订稿)》后，《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止，中税协也将正式发布《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。

　　四、鉴于工作底稿文件篇幅大，不便印发邮寄，请各地登录中税协网站(www.cctaa.cn执业准则栏目涉税鉴证类)下载电子版文件。

企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见(试行)

　　为了规范注册税务师开展企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》和《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(以下简称“基本准则”)等税收法律、行政法规及规范性文件(以下简称“税法”)的规定，制定本指导意见。

　　第一章 资产损失鉴证业务准备

　　第一条 鉴证人承接鉴证业务，应当具备下列条件：

　　(一)具有实施资产损失鉴证业务的能力；

　　(二)质量控制制度健全有效，能够保证执业质量；

　　(三)能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告；

　　(四)能够承担执业风险。

　　第二条 鉴证人承接资产损失鉴证业务前，应当初步了解业务环境和资产损失情况，决定是否接受委托：

　　(一)业务环境。包括：约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人遵从税法的意识，被鉴证人基本情况，国家统一会计制度执行情况，资产损失内部核销管理情况，资产损失税前扣除证据材料的收集、整理、编制、审核、申报、保存等情况。

　　(二)资产损失。了解资产损失是否存在并实际发生，会计上是否已作损失处理，以前年度发生的实际资产损失是否在当年税前扣除；属法定资产损失的,能否提供资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且在会计上已作损失处理。

　　(三)资产损失鉴证，应当区分清单申报和专项申报。

　　第三条 鉴证人决定承接鉴证业务的，应当与委托人签订业务约定书，并按照有关规定向税务机关备案。

　　第四条鉴证人承接鉴证业务后，应当及时确定项目组及其负责人，并按照执业规范的要求，编制业务计划，组织业务实施。

　　第二章 资产损失鉴证业务实施

　　第一节 货币资产损失的鉴证

　　第五条 现金损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关现金内部管理制度是否完善；

　　(二)获取现金收支明细表，并与总账、明细账核对。确认现金及现金等价物账面余额是否真实，并为被鉴证人所有；

　　(三)会同会计主管人员盘点库存现金，获取现金保管人确认及会计主管人员签字的现金盘点表；

　　(四)区分企业现金损失的具体情形，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认现金损失税前扣除的金额。

　　第六条 存款类资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关存款类资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取银行存款明细表，并与总账、明细账核对；确认损失的银行存款是否真实，并为被鉴证人所有；

　　(三)查阅存款类资产的原始凭据，核实存款损失情况；

　　(四)区分存款类资产损失的具体情形，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认存款类资产损失税前扣除的金额。

　　第七条 应收及预付款项坏账损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关应收及预付款项内部管理制度是否完善；

　　(二)审核相关事项合同、协议或说明，确认应收及预付款项的存在，并为被鉴证人所有；

　　(三)逐笔审核应收及预付款项；

　　(四)区分应收及预付款项坏账损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认应收及预付款项坏账损失税前扣除的金额。

　　第八条对外提供与本企业生产经营活动有关的担保而承担连带责任导致无法追回的损失金额的鉴证，应当按照本指导意见关于应收款项损失鉴证的程序和方法进行。

　　第九条 对企业在会计上已作为损失处理的、逾期3年以上的应收款项以及逾期1年以上、单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项的鉴证，还应当审核专项报告。

　　第二节 非货币资产损失的鉴证

　　第十条 存货损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关存货内部管理制度是否完善；

　　(二)获取存货损失报损明细表与总账及明细账核对一致，确认损失部分存货是否为被鉴证人所有；

　　(三)获取并审核被鉴证人存货盘点计划及存货盘点表，审核存货损失是否真实存在；

　　(四)查看被鉴证人内部的存货损失报批表及损失清册，发现疑点时，应询问当事人；

　　(五)关注损失的存货所处状态；

　　(六)关注非正常损失的存货所对应进项税额的处理；

　　(七)区分存货损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(八)确认存货损失税前扣除的金额。

　　第十一条 固定资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人固定资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取固定资产损失报损明细表，与总账和明细账核对，查阅有关固定资产的权属证明，确认报损的固定资产是否为被鉴证人所有；

　　(三)关注损失的固定资产所处状态；

　　(四)调查报损固定资产的使用或管理部门，了解报损的原因是否真实可靠；

　　(五)关注非正常损失的固定资产所对应进项税额的处理；

　　(六)区分固定资产损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(七)确认固定资产损失税前扣除的金额。

　　第十二条 无形资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人无形资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，关注计税基础、以前年度调整摊销额以及可转回金额等因素；

　　(三)审查重要的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料和支出凭证，是否经授权批准，会计处理是否正确，确认无形资产是否存在，确认报损的无形资产是否为被鉴证人所有；

　　(四)关注损失的无形资产所处状态并取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认无形资产损失税前扣除的金额；

　　(六)如果开发、创设过程未单独核算成本(即混同其他成本已经在税前扣除的)，不予以确认其损失。

　　第十三条 在建工程损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人在建工程内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，审核会计处理是否正确；

　　(三)审查重要的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料和支出凭证是否经授权批准，确认在建工程的存在，确认报损的在建工程是否为被鉴证人所有；

　　(四)关注损失的在建工程所处状态；

　　(五)区分在建工程损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(六)确认在建工程损失税前扣除的金额。

　　工程物资损失的鉴证，应当按照本指导意见第十七条规定的程序和方法进行。

　　第十四条 生产性生物资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关生产性生物资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取生产性生物资产损失报损明细表与总账及明细账核对一致，确认损失的生产性生物资产是否为被鉴证人所有；

　　(三)获取并审核被鉴证人生产性生物资产盘点计划及盘点表，审核生产性生物资产损失是否真实存在；

　　(四)查看企业内部的生产性生物资产损失报批表及损失清册，发现疑点时，应询问当事人；

　　(五)关注损失的生产性生物资产所处状态；

　　(六)关注非正常损失的生产性生物资产所对应进项税额的处理；

　　(七)区分生产性生物资产损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(八)确认生产性生物资产损失税前扣除的金额。

　　第十五条 抵押资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人抵押资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取抵押资产损失报损明细表，与总账和明细账核对，查阅抵押合同或协议书，确认抵押资产的账面净值；

　　(三)取得抵押资产被拍卖或变卖的证明、清单，确认抵押资产的变卖价值；

　　(四)确认抵押资产损失税前扣除的金额。

　　被鉴证人以保证、质押、留置方式提供担保发生的实物资产损失的鉴证，参照本条规定执行；随保证方式发生的货币资产损失以及定金发生的损失的鉴证，参照本章第一节的规定执行。

　　第三节 投资损失的鉴证

　　第十六条 债权性投资损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关债权性投资内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制债权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；

　　(三)审核申报损失的债权投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料，确认债权性投资的账面价值；

　　(四)区分债权性投资损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认投资损失税前扣除的金额。

　　第十七条按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失的鉴证，应当审核被鉴证人的专项说明，综合有关证据出具鉴证报告及其相关的证明材料。

　　第十八条 贷款类债权损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价金融企业贷款损失内部管理制度是否完善；

　　(二)关注被鉴证人执行的会计制度是金融企业会计制度还是企业会计准则；

　　(三)获取或编制短期贷款(长期贷款)明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；

　　(四)获取并审核贷款合同、协议、贷款证(或IC卡)及授权批准或其他有关资料和借款凭证(借据)，确认贷款的真实性，并与会计记录核对；

　　(五)审核申报损失贷款的偿还情况，核对会计记录和原始凭证；

　　(六)关注是否属于可以申报税前扣除的贷款损失，是否有贷款损失以外的损失混同贷款损失申报扣除；

　　(七)申报损失的贷款本金及利息的金额计算是否符合税法的规定，呆账准备金(贷款损失准备金)的计提与使用是否符合税法的规定；

　　(八)按照税法对金融企业贷款损失的管理要求，区分贷款损失的具体情形，分别取得充分、适当证据材料；

　　(九)确认贷款损失税前扣除的金额。

　　第十九条 股权(权益)性投资损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人有关股权(权益)性投资内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制股权(权益)性投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；

　　(三)审核申报损失的股权(权益)性投资合同或协议、原始凭证等证明材料，确认其计税基础；

　　(四)区分股权(权益)性投资损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(五)确认股权(权益)性投资损失税前扣除的金额。

　　第四节 其他资产损失的鉴证

　　第二十条 其他资产损失的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价被鉴证人其他资产内部管理制度是否完善；

　　(二)获取或编制其他资产损失明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；

　　(三)确认其他资产损失是否存在，是否为被鉴证人所有；

　　(四)关注损失的其他资产所处状态；

　　(五)区分其他资产损失类型，取得合法、充分证据材料；

　　(六)确认其他资产损失税前扣除的金额。

　　第三章 资产损失鉴证证据

　　第二十一条鉴证人从事资产损失鉴证业务，对通过不同途径或方法取得的鉴证材料，应当按照执业规范的要求，从证据资格和证明能力两方面进行证据确认，取得与鉴证事项相关的、能够支持资产损失鉴证报告的证据。

　　鉴证人应当取得被鉴证人发生实际资产损失和法定资产损失时形成的具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

　　第二十二条 鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时，应当按照执业规范的要求取得有关鉴证材料：

　　(一)基本情况；

　　(二)财务会计制度情况；

　　(三)内部控制自我评价情况。

　　第二十三条 资产损失税前扣除事项鉴证，应取得具有法律效力的外部证据。主要包括：

　　(一)司法机关的判决或者裁定；

　　(二)公安机关的立案结案证明、回复；

　　(三)工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

　　(四)企业的破产清算公告或清偿文件；

　　(五)行政机关的公文；

　　(六)专业技术部门的鉴定报告；

　　(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

　　(八)仲裁机构的仲裁文书；

　　(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

　　(十)符合法律规定的其他证据。

　　第二十四条 资产损失税前扣除事项鉴证，应当取得特定事项的内部证据。主要包括：

　　(一)被鉴证人实际资产损失已经实际发生，且会计上已作损失处理的会计核算资料和原始凭证；

　　(二)推断资产项目是否存在的资产盘点表；

　　(三)查明相关资产项目为被鉴证人拥有和控制等经济行为的业务合同；

　　(四)被鉴证人内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

　　(五)被鉴证人内部核批文件及有关情况说明；

　　(六)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

　　(七)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明；

　　(八)损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

　　第二十五条鉴证人应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的证据以及得出的结论作出记录，按照执业规范的要求，编制、使用和保存企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务工作底稿(以下简称“工作底稿”)。

　　第四章 资产损失鉴证报告

　　第二十六条 鉴证人完成约定鉴证事项后，由项目负责人编制企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告(以下简称“鉴证报告”)

　　第二十七条鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章并加盖税务师事务所印章后对外出具，并按税务机关的规定报备或者报送。

　　鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版鉴证报告，具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。

　　鉴证人正式出具鉴证报告前，应就拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴证人进行沟通。

　　第二十八条鉴证人在鉴证中发现被鉴证人存在资产损失所得税税前扣除事项不符合税法规定的情况，经提醒被鉴证人仍未按税法规定进行调整或者改正的，鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露，并明示所得税的处理方式。

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　2007年12月29日，国家税务总局发布《土地增值税清算鉴证业务准则》(国税发[2007]132号)。根据《土地增值税清算管理规程》(国税发[2009]91号)等相关政策的变化，中税协于2011年协同纳税服务司修订完成《土地增值税清算鉴证业务准则(报审稿)》，并根据准则“报审稿”相应修订完成《土地增值税清算鉴证业务操作指南》。

　　鉴于此项准则的发布条件尚未完全成熟，为及时规范指导注册税务师执行土地增值税清算鉴证业务，并通过实践为制订该准则提供经验，现将准则“报审稿”及其操作指南和工作底稿(报审稿)中关于实务操作的基本内容以“指导意见(试行)”的形式予以下发，并将执行中的有关事项说明如下：

　　一、《土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)》充分依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2010]53号)和《关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)，按照新修订的《注册税务师执业准则制订工作规划纲要》(中税协发[2011]061号)兼顾实体业务与程序技术的思路，调整了土地增值税清算鉴证的关注重点和程序，特别增加了证据采集要求，为注税从业者开展土地增值税鉴证业务提供具有可操作性的指导规范。

　　二、请各地方税协及时印发“指导意见(试行)”，并结合当地实际情况组织税务师事务所认真学习研究，贯彻执行。各地税务师事务所承办土地增值税鉴证业务时，要遵照执行本“指导意见(试行)”。在执行中出现的问题和修改建议，请向中税协(准则部)反映，以供中税协协助总局制订该准则参考。

　　三、总局正式发布《土地增值税清算鉴证业务准则(修订稿)》后，《土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)》即同时废止，中税协也将正式发布《土地增值税清算鉴证业务准则操作指南(修订稿)》。

　　四、鉴于工作底稿文件篇幅大，不便印发邮寄，请各地登录中税协网站(www.cctaa.cn执业准则栏目涉税鉴证类)下载电子版文件。

土地增值税清算鉴证业务指导意见(试行)

　　为了规范注册税务师开展土地增值税清算鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(以下简称“基本准则”)等税收法律、行政法规和规范性文件(以下简称税法)的规定，制定本指导意见。

　　第一章 清算鉴证业务准备

　　第一条 鉴证人承接清算鉴证业务，应当具备下列条件：

　　(一)具有实施清算鉴证业务的能力；

　　(二)质量控制制度健全有效，能够保证执业质量；

　　(三)能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告；

　　(四)能够承担执业风险。

　　第二条鉴证人承接清算鉴证业务，应当初步了解业务环境，判断被鉴证人拟清算项目是否符合税法规定的清算条件，决定是否接受委托。

　　业务环境包括：约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人遵从税法的意识，税务稽查处理、纳税争议救济的情况，企业所得税汇算清缴对土地增值税清算业务的影响，被鉴证人的基本情况、房地产资质情况、财务会计制度及其执行情况、内部控制及其执行情况、关联企业、重大经济交易事项、清算项目减免税审批等情况。

　　第三条 鉴证人决定承接清算鉴证业务的，应当与委托人签订土地增值税清算鉴证业务约定书(以下简称“业务约定书”)，并按照有关规定向税务机关备案。

　　第四条鉴证人承接清算鉴证业务后，应当及时确定项目组及其负责人，并按照执业规范的要求，编制业务计划，组织业务实施。

　　第二章 清算鉴证业务实施

　　第一节 一般规定

　　第五条 对清算项目前期管理情况鉴证，应当根据需要和可能实施案头审核、实地审核，并关注下列内容：

　　(一)清算项目及其范围；

　　(二)清算单位的确认；

　　(三)不同期间、不同项目收入、成本、费用的归集；

　　(四)普通住宅、非普通住宅的收入、支出划分；

　　(五)清算起始时间、清算截止时间；

　　(六)分期开发项目各期清算方式的一致性；

　　(七)征税项目与免税项目的划分。

　　第六条被鉴证人能够准确核算清算项目收入或收入能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的，鉴证人应当按照本章第二节的规定审核收入。

　　第七条被鉴证人能够准确核算成本费用支出或成本费用支出能够查实，但其收入不能准确核算的，鉴证人应当先按照本章第三节的规定审核扣除项目的金额。

　　第八条鉴证人在鉴证过程中，发现被鉴证人有税法规定应核定征收的情形，且税务机关决定核定征收的，除符合本指导意见第九条规定外，可以终止鉴证。

　　第九条被鉴证人虽有本指导意见第八条所列情形，但如有下列委托人委托，鉴证人仍然可以接受委托执行鉴证业务，但需与委托人签订业务约定书：

　　(一)司法机关、上级税务机关或者其他国家机关。

　　(二)依法组成的清算组织。

　　(三)法律、行政法规规定的其他组织和个人。

　　第十条对关联方交易行为的审核。在审核收入和扣除项目时，应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。

　　应当关注企业大额往来款发生额及余额，判断有关经济事项的真实性及其对收入和扣除项目的影响。

　　第二节 收入项目鉴证

　　第十一条 收入项目的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价有关收入的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；

　　(二)获取或编制房地产转让收入明细表，并与会计资料、税务资料核对；

　　(三)了解清算项目有关的销售合同执行、商品房销售发票开具、有关部门实际测绘等情况；

　　(四)审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性，以核实应计入增值额的收入；

　　(五)查明收入的确认原则、方法，注意会计规定与税法规定以及不同税种在收入确认上的差异；

　　(六)正确划分预售收入与销售收入，防止影响清算数据的准确性；

　　(七)必要时，利用专家的工作对销售价格进行评估，判断有无价格明显偏低情况；

　　(八)审核清算项目的收入总额，可通过实地查验，确认有无少计、漏计收入事项；

　　(九)销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，是否在计算土地增值税时予以调整。

　　第十二条 收入项目的鉴证，应当关注：

　　(一)被鉴证人清算收入确认是否符合税法规定；

　　(二)被鉴证人按照清算项目设立的“预售收入备查簿”记载的项目合同签订日期、交付使用日期、预售款确认收入日期、收入金额等相关内容是否准确；

　　(三)销售退回、销售折扣与折让业务是否真实发生、内容完整、手续合法，金额计算与会计处理是否正确。重点关注关联方销售折扣与折让是否合理；

　　(四)被鉴证人对于以土地使用权投资开发的项目，是否按规定进行税务处理；

　　(五)按揭款收入是否申报纳税，有无挂在往来账不作销售收入申报纳税的情形；

　　(六)被鉴证人以房地产换取土地使用权，在房地产移交使用时是否视同销售不动产申报缴纳税款；

　　(七)被鉴证人采用“还本”方式销售商品房和以房产补偿给拆迁户时，是否按规定申报纳税；

　　(八)被鉴证人经有关部门实际测量的销售面积与合同约定的销售面积不符，除了在销(预)售合同约定的误差范围内不做退补款以外，其他发生退补款情形而导致收入变化的，是否按照税法规定处理；被鉴证人应退款而不退款、抵顶物业管理费的，税务处理是否符合税法规定。

　　必要时，鉴证人应当运用截止性测试，确认收入的真实性和准确性。

　　第十三条鉴证人应当按照税法及有关规定审核被鉴证人是否准确划分征税收入与符合免税规定的房地产开发项目收入，确认土地增值税的应税收入。

　　第十四条有本指导意见第八条规定应核定征收的情形，但按本指导意见第九条规定接受委托执行鉴证业务的，鉴证人应当获取具有法定资质的专业评估机构确认的同类房地产评估价格，以确认转让房地产的收入。

　　第十五条 鉴证非直接销售和自用房地产的收入，应当关注：

　　(一)开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等非直接销售业务的发生情况；

　　(二)非直接销售收入的确定方法和顺序；

　　(三)将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途的发生情况；

　　(四)自用房地产的所有权转移情况。

　　第十六条 对被鉴证人按县级以上人民政府的规定售房时代收的各项费用的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取；

　　(二)当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。

　　第三节 扣除项目鉴证

　　第十七条 扣除项目的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)评价与扣除项目核算相关的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；

　　(二)获取或编制扣除项目明细表，并与会计资料核对；

　　(三)取得相关合同和项目概(预)算资料，并审核其执行情况和成本、费用支出情况；

　　(四)实地查看、询问调查和核实。剔除不属于清算项目所发生的开发成本和费用；

　　(五)必要时，利用专家的工作对扣除项目进行审核。

　　第十八条 扣除项目的鉴证，应当关注：

　　(一)计算扣除项目金额时，实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得扣除；

　　(二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须实际发生；

　　(三)扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆；

　　(四)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的；

　　(五)纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用；

　　(六)对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准；

　　(七)本次清算扣除项目是否与本次清算收入配比。

　　第十九条 取得土地使用权所支付的金额的鉴证，应当关注：

　　(一)同一宗土地有多个开发项目的分摊方法与金额计算；

　　(二)是否含有关联方费用；

　　(三)是否将房地产开发销售费用、管理费用、财务费用记入取得土地使用权支付金额；

　　(四)是否与市场价格存在明显异常；

　　(五)土地闲置费等不得扣除项目是否已经剔除；

　　(六)是否获取合法凭证。

　　第二十条 土地征用及拆迁补偿费的鉴证，应当关注：

　　(一)实际支出金额与概(预)算是否存在明显差异；

　　(二)拆迁补偿费是否实际发生；

　　(三)由政府或者他人承担已征用和拆迁好的土地等相关扣除项目是否符合税法规定。

　　第二十一条 前期工程费、基础设施费的鉴证，应当关注：

　　(一)实际支出额与概预算是否存在明显异常，是否存在虚列情形；

　　(二)是否将房地产开发项目销售费用、管理费用、财务费用记入前期工程费、基础设施费；

　　(三)多个(或分期)项目共同发生的前期工程费、基础设施费，是否按项目合理分摊。

　　第二十二条 建筑安装工程费的鉴证，应当关注：

　　(一)是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符；

　　(二)自购建材费用是否重复扣除；

　　(三)单位定额成本是否存在异常；

　　(四)自行施工建设有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况；

　　(五)是否取得项目所在地税务机关监制的建筑安装发票。

　　第二十三条 公共配套设施费的鉴证，应当关注：

　　(一)公共配套设施的界定是否准确、产权是否明确、是否真实发生、有无预提情况；

　　(二)是否将房地产开发销售费用、管理费用、财务费用记入公共配套设施费；

　　(三)多个(或分期)项目共同发生的公共配套设施费，是否按项目合理分摊；

　　(四)是否含有其他企业的费用。

　　第二十四条 开发间接费用的鉴证，应当关注：

　　(一)是否将企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用；

　　(二)开发间接费用是否真实发生，取得的凭证是否合法有效；

　　(三)多个开发项目是否分项目核算或分摊，是否将其他项目的开发间接费用记入了清算项目；

　　(四)是否含有其他企业的费用；

　　(五)是否将房地产开发项目销售费用、管理费用、财务费用记入开发间接费用；

　　(六)有无预提开发间接费用的情况。

　　第二十五条 利息支出的鉴证，应当关注：

　　(一)据实申报时是否将利息支出从开发成本中调整至开发费用；

　　(二)分期开发项目或同时开发多个项目的一般性贷款利息支出，是否按项目合理分摊；

　　(三)利用闲置专项借款对外投资取得的收益是否冲减利息支出；

　　(四)借款合同相应条款是否符合有关规定；

　　(五)是否超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；

　　(六)超过贷款期限和挪用贷款的罚息是否扣除；

　　(七)是否剔除借款手续费、咨询费、顾问费等利息支出以外的费用；

　　(八)对不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，计提利息是否符合税法规定。

　　第二十六条 与转让房地产有关的税金的鉴证，应当关注：

　　(一)扣除范围和金额计算是否符合税法有关规定，是否与收入相关，复核税金及附加与收入是否配比，企业是否缴纳；

　　(二)不属于清算范围、不属于转让环节发生的税金是否违规扣除；

　　(三)与本次清算收入无关的，按照预售收入(不包括已经结转销售收入部分)计算并缴纳的税金及附加等，是否违规扣除；

　　(四)印花税的税前扣除是否符合税法规定。

　　第二十七条 加计扣除项目的鉴证，应当关注：

　　(一)对取得土地(不论是生地还是熟地)使用权后，未进行任何形式的开发即转让的，审核是否按税收规定计算扣除项目金额，核实有无违反税收规定加计扣除的情形；

　　(二)对于取得土地使用权后，仅进行土地开发(如"三通一平"等)，不建造房屋即转让土地使用权的，审核是否按税收规定计算扣除项目金额，是否按取得土地使用权时支付的地价款和开发土地的成本之和计算加计扣除；

　　(三)对于取得了房地产产权后，未进行任何实质性的改良或开发即再行转让的，审核是否按税收规定计算扣除项目金额，核实有无违反税收规定加计扣除的情形；

　　(四)代收费用是否计入房价并向购买方一并收取，有无将代收费用作为加计扣除的基数的情形；

　　(五)计算加计扣除基数时是否剔除已计入开发成本的利息支出。

　　第二十八条对被鉴证人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，应当鉴证其扣除项目金额是否按主管税务机关确定的分摊方法计算分摊扣除。

　　第四节 应纳税额项目鉴证

　　第二十九条 应纳税额项目的鉴证，应当采取下列程序和方法：

　　(一)审核清算项目的收入总额是否符合税法规定，计算是否正确；

　　(二)审核清算项目的扣除金额及其增值额是否符合税法规定，计算是否正确；

　　(三)审核增值额与扣除项目之比的计算是否正确，并确认土地增值税的适用税率；

　　(四)审核清算项目的预缴税额是否正确。对于多个项目同时建设、预售(销售)的，或者分别由财政、审计、税务部门查处(纳税评估)过的项目的，要准确划分清算项目的预缴税额；

　　(五)审核并确认清算项目当期土地增值税应纳税额及应补或应退税额。

　　第三章 清算鉴证证据

　　第三十条鉴证人从事清算鉴证业务，对通过不同途径或方法取得的鉴证材料，应当按照执业规范的要求，从证据资格和证明能力两方面进行证据确认，取得与鉴证事项相关的、能够支持清算鉴证报告的鉴证证据。

　　第三十一条 鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时，应当按照执业规范的要求取得有关鉴证材料：

　　(一)基本情况；

　　(二)财务会计制度情况；

　　(三)内部控制制度自我评价情况。

　　第三十二条 鉴证项目前期管理情况时，应当按照执业规范的要求，取得有关鉴证材料：

　　(一)被鉴证人房地产开发项目清算说明的调查，包括对房地产开发项目立项、用地、规划设计、开发、施工、销售、关联方交易、融资、竣工验收、工程结算、税款缴纳等；

　　(二)鉴证人取得性质相同的土地面积、建筑面积和可售面积所获取的各项鉴证材料发生冲突、不能相互印证时，应当追加审核程序，并按照外部证据比内部证据更可靠的原则以及外部证据形成时间孰晚原则，确认适当的面积。

　　第三十三条 鉴证人对被鉴证人清算申报的收入总额的认定，应当取得下列鉴证材料：

　　(一)收入总额事实方面的信息和资料；

　　(二)收入总额会计方面的信息和资料；

　　(三)收入总额税收方面的信息和资料。

　　第三十四条 鉴证人对被鉴证人扣除项目金额的确认，应当取得下列鉴证材料：

　　(一)扣除项目事实方面的信息和资料；

　　(二)扣除项目会计方面的信息和资料；

　　(三)扣除项目税收方面的信息和资料。

　　第三十五条鉴证人应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的证据以及得出的结论作出记录，按照执业规范的要求，编制、使用和保存清算鉴证业务工作底稿(以下简称“工作底稿”)。

　　第四章 清算鉴证报告

　　第三十六条 鉴证人完成约定鉴证事项后，由项目负责人编制土地增值税清算鉴证报告(以下简称“鉴证报告”)。

　　第三十七条鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章并加盖税务师事务所印章后对外出具，并按税务机关的规定报备或者报送。

　　鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版鉴证报告，具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。

　　鉴证人正式出具鉴证报告前，应就拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴证人进行沟通。

　　第三十八条鉴证人在鉴证中如发现有对被鉴证人土地增值税清算税款纳税申报有重要影响的事项，应在鉴证报告中予以披露。

　　鉴证中发现被鉴证人土地增值税清算处理有与税收法律法规不符行为，经提醒被鉴证人仍未按其建议进行调整或者改正的，鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

　　为了加强国家税务局系统政府采购管理，规范政府采购行为，明确职责范围，提高采购效率，促进廉政建设，根据《中华人民共和国政府采购法》等相关法律、法规和规章，国家税务总局制定了《国家税务局系统政府采购管理办法（试行）》。现印发给你们，请遵照执行。

　　　　　　　　　　国家税务总局

　　　　　　　　二○○五年十二月五日

国家税务局系统政府采购管理办法（试行）

　　第一章  总 则

　　第一条为了加强国家税务局系统（以下简称国税系统）政府采购管理，规范政府采购行为，明确职责范围，提高采购效率，促进廉政建设，根据《中华人民共和国政府采购法》（以下简称《政府采购法》）等相关法律、法规和规章，制定本办法。

　　第二条国税系统政府采购是指国税系统的采购人按照政府采购法律、法规和规章制度规定的方式和程序，使用财政性资金（包括预算内资金、预算外资金和其他配套资金），采购国务院公布的《政府集中采购目录》内、总局制定的《国家税务局系统部门集中采购目录》内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

　　第三条国税系统的采购人是指具有预算单位资格的各级国家税务局和所属单位。

　　第二章  组织机构和职责

　　第四条国税系统政府采购工作主要通过国家税务总局与省级局两级工作架构组织实施。

　　第五条各级国家税务局的政府采购工作实行内部统一管理，应指定专门机构全面负责政府采购工作。

　　（一）国家税务总局集中采购中心主管国税系统的政府采购工作，承担国税系统的政府集中采购和部门集中采购，负责国税系统政府采购业务工作的指导、监督和管理。

　　（二）各级国家税务局应当根据内设机构的实际情况和采购工作的需要，明确政府采购工作的主管机构，并参照《国家税务总局机关政府采购各部门（机构）职责和工作规程》确定工作职责。

　　第六条国家税务总局政府采购职责

　　（一）制定国税系统政府采购管理制度、实施办法、操作规程；

　　（二）制定《国家税务局系统部门集中采购目录》；

　　（三）编制国税系统的政府采购预算；

　  （四）编制国税系统的政府采购实施计划；

 　 （五）统一组织实施国税系统政府集中采购和部门集中采购工作；

　　（六）按规定权限或经授权对国税系统的政府采购活动实施管理，指导和监督国税系统政府采购工作；

　　（七）按规定统一向有关部门报送本部门或本系统政府采购的审批或备案文件、执行情况和信息统计报表；

　　（八）《政府采购法》等法律、法规和规章规定的其他职责。

　　第七条省以下（含省级）国家税务局政府采购职责

　　（一）制定本系统政府采购管理制度、实施办法、操作规程；

　　（二）编制、审核、汇总、报送本系统政府采购预算；

　　（三）编制、审核、汇总、报送本系统政府采购实施计划；

　　（四）组织政府采购项目实施工作，依法签订和履行政府采购合同；

　　（五）按规定权限或经授权对本系统政府采购活动实施管理，指导和监督本系统政府采购工作；

　　（六）审核、报送规定的审批或备案文件、执行情况和信息统计报表；

　　（七）国家税务总局规定的其他职责。

　　第八条省以下各级国家税务局之间政府采购职责的具体划分，由各省国家税务局确定。

　　第九条  国税系统的政府采购工作实行岗位责任制度，应当设立综合管理岗位、项目操作岗位、审核监督岗位、合同执行岗位等四个政府采购岗位。

　　省级国家税务局应当根据工作需要配备一定数量的专职人员。其中综合管理岗位、合同执行岗位应当实行专岗专人配置，政府采购项目操作岗位根据工作量实行一岗多人配置。

　　地市级国家税务局应当配置专人负责政府采购工作。

　　第十条  综合管理岗位职责：拟定政府采购规章制度，界定采购组织形式和采购方式，界定政府集中采购项目、部门集中采购项目、分散采购项目，编制政府采购实施计划，办理备案和审批事项，拟定质疑答复意见等。

　　第十一条  项目操作岗位职责：组织实施政府采购项目招标、谈判、询价的具体业务，拟制政府采购合同等。

　　第十二条审核监督岗位职责：审核采购合同，管理采购文件，监督、检查所属单位的政府采购活动等。

　　第十三条  合同执行岗位职责：办理合同验收、采购资金的支付与结算手续，编报采购信息报表等。

　　第十四条  各省和地市级国税部门应根据本单位政府采购工作的实际需要，设立政府采购领导小组和采购工作组，建立政府采购内部运行机制。政府采购领导小组和采购工作组的组成和职责，可以参照《国家税务总局机关政府采购各部门（机构）职责和工作规程》确定。

　　第十五条  国税系统的采购人自行组织项目采购的，应当按照有关规定确定项目的采购方式，并组建项目评标委员会、谈判小组、询价小组。项目评标委员会、谈判小组、询价小组的组成和职责应当按照《政府采购法》等法律、法规和规章的规定执行。

　　第三章  政府采购组织形式

　　第十六条国税系统政府采购组织形式分为政府集中采购、部门集中采购和分散采购。

　　第十七条  政府集中采购，是指国税系统的采购人采购《政府集中采购目录》内项目的采购活动。

　　国家税务总局集中采购中心根据《政府集中采购目录》确定当年度国税系统政府集中采购项目，明确划分国家税务总局与省级局的执行范围。

　　第十八条  部门集中采购，是指国家税务总局集中采购中心统一组织实施《国家税务局系统部门集中采购目录》内项目的采购活动。

　　第十九条  分散采购，也称单位自行采购，是指国税系统的采购人采购《政府集中采购目录》和《国家税务局系统部门集中采购目录》以外、采购限额标准以上项目的采购活动。

　　（一）采购限额标准按照《政府集中采购目录》规定执行；

　　（二）分散采购的实施办法，由国税系统的采购人制定；

　　（三）分散采购可以委托当地政府的集中采购机构或财政部、省级人民政府认定资格的政府采购代理机构采购。实行委托采购的，应当与代理机构签订书面委托代理协议，依法确定委托代理事项，约定双方的权利义务。

　　第二十条国税系统的政府集中采购和部门集中采购，由国家税务总局集中采购中心根据当年度国税系统集中采购项目，通过组织招标、定点采购、跟标采购、协议供货以及授权采购的方式实施。

　　（一）国税系统的协议供货、定点采购等采购方式通过“中国税务政府采购网 ”进行信息公布、在线交易和管理，具体实施办法另行制定；

　　（二）授权采购是指国税系统的采购人采购《政府集中采购目录》和《国家税务局系统部门集中采购目录》中的项目，在取得国家税务总局集中采购中心授权后组织实施的采购活动。

　　国家税务总局集中采购中心以总局文件方式进行授权或通过采购人填报《国家税务局系统集中采购项目授权采购审批表》方式进行授权。

　　第四章  采购方式和采购程序管理

　　第二十一条国税系统政府采购采用以下方式：

　　公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价，经财政部授权，国家税务总局认定的其他方式。

　　公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购的适用条件和标准，按照《政府采购法》第三章有关条款的规定执行。

　　第二十二条国税系统政府采购应当以公开招标为主要的采购方式。公开招标数额标准按照《政府集中采购目录》执行。

　　第二十三条省级国家税务局组织实施的采购项目，预算达到公开招标数额标准而需要采取公开招标以外的采购方式的，应当报国家税务总局核准后执行。

　　第二十四条招标采购、谈判采购、询价采购的程序应当按照《政府采购法》和《政府采购货物和服务招标投标管理办法》的规定执行。

　　第二十五条国税系统的采购人应当按照《政府采购法》有关规定，建立内部采购工作程序，主要内容包括：

　　（一）政府采购事项内部决策程序

　　1.政府采购领导小组

　　2.政府采购工作组

　　3.集中采购部门

　　（二）政府采购事项内部协调程序

　　（三）政府采购内部监督程序

　　（四）政府采购项目操作程序（流程）

　　1.采购项目立项审批程序

　　2.业务需求提交程序

　　3.技术方案提交程序

　　4.采购方式确定程序

　　5.公开招标采购程序

　　6.邀请招标采购程序

　　7.废标处理程序

　　8.竞争性谈判采购程序

　　9.单一来源采购程序

　　10.询价采购程序

　　11.委托代理机构采购程序

　　12.合同审核及付款程序

　　13.验收程序

　　14.质量问题处理程序

　　15.询问处理程序

　　16.质疑处理程序

　　17.回避申请处理程序

　　18.信息公告程序

　　第五章  政府采购预算和计划管理

　　第二十六条国税系统的采购人应当严格按照批准的预算实施政府采购，未列入政府采购预算、未办理预算调整或未追加预算的政府采购项目，不得实施采购。

　　第二十七条  国税系统在编制下一财政年度部门预算时，应当将该财政年度政府采购项目及资金预算在预算表中单列，按程序和预算编制要求逐级上报。

　　第二十八条  在编制政府采购预算表时，政府集中采购项目按照《政府集中采购目录》确定；部门集中采购项目按照《国家税务局系统部门集中采购目录》确定；分散采购项目由国税系统的采购人确定。

　　第二十九条  国税系统的采购人应当根据财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的政府采购预算，编制政府采购实施计划。

　　第三十条  国税系统的采购人编制、审核、汇总、报送的政府采购实施计划，包括政府集中采购实施计划、部门集中采购实施计划、分散采购实施计划。

　　（一）政府集中采购实施计划，是指国税系统的采购人根据财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的政府采购预算，将本系统属于《政府集中采购目录》中的项目，按照项目构成、使用单位、采购数量、技术规格、使用时间等内容编制的具体采购实施计划。

　　（二）部门集中采购实施计划，是指国税系统的采购人根据财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的政府采购预算，将本系统属于《国家税务局系统部门集中采购目录》中的项目，按照项目构成、使用单位、采购数量、技术规格、使用时间等内容编制的具体采购实施计划。

　　（三）分散采购实施计划，是指国税系统的采购人根据财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的政府采购预算，将本单位属于分散采购的项目，按照项目构成、使用单位、采购数量、技术规格、使用时间等内容编制的具体采购实施计划。

　　第三十一条政府采购实施计划的编制。

　　（一）国家税务总局在统一布置预算“一上”时，明确《政府采购预算表》、《政府采购预算表》（政府集中采购部分）、《政府采购预算表》（总局部门集中采购部分）、《政府采购预算表》（各省分散采购部分）的编报口径。

　　（二）省级国家税务局在汇总本系统预算“二上”后，根据预算“二上”方案，编制政府采购实施计划草案，上报国家税务总局集中采购中心。

　　（三）国税系统的采购人应当自接到财政部、国家税务总局或上级国税机关下达的预算后，尽快组织政府采购实施计划的编报工作。省级国家税务局应当自接到国家税务总局下达的预算批复之日起30个工作日内，将本系统的政府采购实施计划报送国家税务总局集中采购中心。

　　第六章  备案和审批管理

　　第三十二条  国税系统政府采购备案和审批管理，是指国家税务总局对国税系统的采购人按规定以文件形式报送备案、审批的有关政府采购文件或采购活动事项，依法予以备案或审批的管理行为。

　　第三十三条下列事项应当报国家税务总局备案：

　　（一）省级国家税务局制定的本系统政府采购管理制度、实施办法、操作规程；

　　（二）经国家税务总局批准，采用公开招标以外采购方式的执行情况；

　　（三）公开招标数额标准以下、采购限额标准以上的项目实行单一来源采购情况；

　　（四）按规定需要备案的项目评标委员会、谈判小组、询价小组的组成情况；

　　（五）国家税务总局规定的其他需要备案的事项。

　　第三十四条下列事项应当报国家税务总局审批：

　　（一）因特殊情况对达到公开招标数额标准的采购项目需要采用公开招标以外的采购方式的；

　　（二）因特殊情况需要采购非本国货物、服务或工程的；

　　（三）需要审批的授权采购；

　　（四）国家税务总局规定的其他需要审批的事项。

　　第三十五条  在备案和审批管理中，国家税务总局根据管理需要，对国税系统采购人的备案或审批管理权限进行授权。

　　第七章  政府采购合同及档案管理

　　第三十六条政府采购合同（包括采购代理协议，下同），由各级国税系统采购人的法定代表人或授权代表签署。

　　第三十七条政府采购合同订立后，原则上不得擅自变更、中止或者终止；订立政府采购合同时，应当明确交纳合同履约保证金的办法。

　　第三十八条国税系统的采购人应当按合同约定及时支付采购资金。实行国库集中支付改革的单位，按国库集中支付规定程序办理资金支付。

　　第三十九条国税系统的采购人应当加强政府采购基础管理工作，建立采购文件档案管理制度。

　　第八章  评审专家使用管理

　　第四十条  评标委员会、谈判小组、询价小组中评审专家的产生，应按照《政府采购法》、《政府采购评审专家管理办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》的有关规定执行。

　　评审专家应当主要从《中央单位政府采购评审专家库》中抽取产生。

　　第四十一条国税系统的采购人按照采购项目的实际需要，聘请评审专家参加采购项目评标委员会、谈判小组、询价小组的，按照以下顺序产生：

　　（一）从财政部建立的《中央单位政府采购评审专家库》中抽取产生；

　　（二）从地方人民政府（采购中心）评审专家库中抽取产生；

　　（三）对特殊项目所需税务业务专家，从《中央单位政府采购评审专家库》、从地方人民政府（采购中心）评审专家库中无法抽取产生的，可从《国家税务局系统政府采购专家库》中抽取产生；

　　（四）按照上述办法仍然无法产生的，由采购人确定。

　　第四十二条  国税系统的采购人从《中央单位政府采购评审专家库》、地方人民政府（采购中心）评审专家库以外聘请、产生评审专家的，应当在评标、谈判、询价工作完成后七个工作日内逐级上报国家税务总局集中采购中心备案。

　　第四十三条《国家税务局系统政府采购专家库》的建立、管理、使用办法，另行制定。

　　第九章  监督检查

　　第四十四条财政部是国家税务局系统政府采购的监督管理部门。

　　第四十五条  国家税务总局根据规定的权限对国税系统的采购人政府采购活动依法履行监督检查职责。

　　第四十六条  国家税务总局对国税系统的采购人下列政府采购活动进行监督检查：

　　（一）政府采购有关法律、法规、制度、政策的执行情况；

　　（二）《政府集中采购目录》和《国家税务局系统部门集中采购目录》的执行情况；

　　（三）政府采购预算的执行情况；

　　（四）政府采购组织机构、岗位责任制度落实情况；

　　（五）政府采购制度建设情况；

　　（六）政府采购实施计划的编制情况；

　　（七）政府采购信息的发布情况；

　　（八）对供应商质疑的处理情况；

　　（九）政府采购合同的执行情况；

　　（十）政府采购备案或审批事项的落实情况和国家税务总局授权事项的落实情况；

　　（十一）国家税务总局规定的其他事项。

　　第四十七条各级国家税务局的监察部门和内部审计部门应当按照各自职责，对政府采购活动依法进行监督。

　　第四十八条国税系统的采购人及其工作人员在从事政府采购工作中出现违法违纪违规现象的，依照《政府采购法》等相关法律、法规和规章的规定处理。

　　第十章  附 则

　　第四十九条国税系统的政府采购工作适用本办法。

　　第五十条  本办法未尽事宜，按照《政府采购法》等相关法律、法规、规章和国家税务总局发布的政府采购有关规定执行。

　　第五十一条各级国家税务局根据本办法，结合政府采购工作的实际，制定实施办法。

　　第五十二条本办法自发布之日起施行。

　　第五十三条本办法由国家税务总局负责解释。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　为落实“十二五”规划纲要、《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》（国发[2010]32号）和《国务院关于加快发展服务业的若干意见》（国发[2007]7号）相关部署，经国务院同意，现就加快发展高技术服务业提出如下意见：

　　一、充分认识加快发展高技术服务业的重要性和紧迫性

　　高技术服务业是现代服务业的重要内容和高端环节，技术含量和附加值高，创新性强，发展潜力大，辐射带动作用突出。加快发展高技术服务业对于扩大内需、吸纳就业、培育壮大战略性新兴产业、促进产业结构优化升级具有重要意义。当前，国民经济各行业对高技术服务的需求日益增长，科技创新对经济社会发展的支撑作用日益体现在服务上，基于高技术和支撑科技创新的新兴服务业态不断涌现，高技术服务业呈现出良好发展势头。但我国高技术服务业尚处于发展初期，存在体制机制不健全、政策体系不完善、创新能力不足、服务品牌匮乏、国际化程度不高、高端人才短缺等突出问题，不能适应经济结构战略性调整的需要。各地区、各部门要从加快转变经济发展方式出发，把发展高技术服务业放在突出位置，加强组织领导，创新工作思路，完善体制机制，营造良好环境，推进高技术服务业快速健康发展。

　　二、指导思想、基本原则和发展目标

　　（一）指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，按照服务业发展改革的总体要求，重点发展高技术的延伸服务和相关科技支撑服务，加强政府引导，推动体制机制创新，培育市场需求，拓展服务领域，不断提升高技术服务业的比重和水平，推动高技术服务业做强做大。

　　（二）基本原则。发展高技术服务业要坚持“分类指导、市场驱动、创新发展、开放合作”的原则。

　　分类指导。根据不同领域、不同发展阶段高技术服务业实际情况，区分公共服务和市场化服务，有针对性地采取改革试点、政策扶持、规范管理等措施，着力培育服务企业，实现高技术服务业市场化发展。

　　市场驱动。完善体制机制，进一步发挥市场配置资源的基础性作用，加强专业化分工，培育新兴业态，拓展市场空间，优化发展环境，促进产业集聚，实现高技术服务业规模化发展。

　　创新发展。营造有利于新技术、新业务开发和推广应用的外部条件，加强技术创新、服务模式创新和管理创新，引导高技术服务业专业化发展。

　　开放合作。引导高技术服务企业加强对外交流与合作，积极承接全球高端服务转移，整合利用全球创新资源，培育具有国际影响力的服务品牌，推动高技术服务业国际化发展。

　　（三）发展目标。“十二五”期间，高技术服务业营业收入年均增长18%以上，到2015年，发展成为国民经济的重要增长点，对经济结构调整、发展方式转变的支撑能力明显增强；培育一批创新能力较强、服务水平较高、具有一定国际影响力的骨干企业；形成若干产业特色鲜明、比较优势突出的产业基地和创新集聚区；基本建立高技术服务产业体系、标准体系、统计体系和政策体系。到2020年，形成较为完善的高技术服务产业体系，成为服务业发展的主导力量，基本满足建设创新型国家和全面建设小康社会的需要，为经济社会可持续发展提供强有力的支撑。

　　三、重点任务

　　当前，要重点推进以下八个领域的高技术服务加快发展：

　　（一）研发设计服务。突出研发设计服务对提升产业创新能力的关键作用，建立支撑产业结构调整的研发设计服务体系，壮大专业研发设计服务企业。支持高校和科研院所面向市场提高研发服务能力，创建特色服务平台。加强科研资源整合，发展研发服务企业，鼓励企业将可外包的研发设计业务发包给研发设计企业。引导跨国公司和海外高端人才在华设立研发服务机构。鼓励有条件的地区成立工业设计服务中心和实施示范工程，完善工业设计知识产权交易和中介服务体系，建设研发设计交易市场，打造一批具有国际竞争力的研发设计企业和知名品牌。

　　（二）知识产权服务。积极发展知识产权创造、运用、保护和管理等环节的服务，加强规范管理。培育知识产权服务市场，构建服务主体多元化的知识产权服务体系。扩大知识产权基础信息资源共享范围，使各类知识产权服务主体可低成本地获得基础信息资源。创新知识产权服务模式，发展咨询、检索、分析、数据加工等基础服务，培育评估、交易、转化、托管、投融资等增值服务。提升知识产权服务机构涉外事务处理能力，打造具有国际影响力的知识产权服务企业和品牌。加强标准信息分析和相关技术咨询等标准化服务能力。

　　（三）检验检测服务。推进检验检测机构市场化运营，提升专业化服务水平。充分利用现有资源，加强测试方法、测试技术等基础能力建设，发展面向设计开发、生产制造、售后服务全过程的分析、测试、检验、计量等服务，培育第三方的质量和安全检验、检测、检疫、计量、认证技术服务。加强战略性新兴产业和农业等重点行业产品质量检验检测体系建设。鼓励检验检测技术服务机构由提供单一认证型服务向提供综合检测服务延伸。

　　（四）科技成果转化服务。完善科技中介体系，大力发展专业化、市场化的科技成果转化服务。发展技术交易市场，鼓励建立具备技术咨询评估、成果推介、融资担保等多种功能的技术转移服务机构。鼓励社会资本投资设立新型转化实体，发展包括创业投资、创业辅导、市场开拓等多种业务的综合性科技成果转化服务。提升科技企业孵化器、生产力促进中心和大学科技园等机构的服务能力，推动市场化运营。

　　（五）信息技术服务。充分发挥现有信息网络基础设施的作用，依托宽带光纤、新一代移动通信网、下一代互联网、数字电视网等信息基础设施建设，大力发展网络信息服务和三网融合业务，着力推进网络技术和业务创新，培育基于移动互联网、云计算、物联网等新技术、新模式、新业态的信息服务。加强软件工具开发和知识库建设，提高信息系统咨询设计、集成实施、运营维护、测试评估和信息安全服务水平，面向行业应用提供系统解决方案。推动电子信息产品制造企业由单纯提供产品向提供综合解决方案和信息服务转变，完善电子信息产品售后服务。进一步增强承接软件和信息服务外包能力，着力培育有国际影响力的服务外包品牌。

　　（六）数字内容服务。加强数字文化教育产品开发和公共信息资源深化利用，构建便捷、安全、低成本的数字内容服务体系。促进数字内容和信息网络技术融合创新，拓展数字影音、数字动漫、健康游戏、网络文学、数字学习等服务，大力推动数字虚拟等技术在生产经营领域的应用。进一步推进人口、地理、医疗、社保等信息资源深度开发和社会化服务。

　　（七）电子商务服务。重点完善面向中小企业的电子商务服务体系，鼓励相关机构建立可信交易服务平台。加快促进集交易、电子认证、在线支付、物流、信用评估等服务于一体的第三方电子商务综合服务平台建设，培育一批骨干电子商务服务企业。

　　（八）生物技术服务。大力完善生物技术服务体系，加快培育和发展新业态。重点发展创新药物及产品的临床前研究和评价服务，形成具有特色的研发外包服务体系。积极发展胚胎工程、细胞工程、分子育种等现代生物农业技术服务，加速生物技术成果在农业领域的应用。加快发展生物环保技术服务。以国家生物信息共享体系为载体，开展生物信息技术服务和国际合作。

　　四、政策措施

　　国务院各有关部门和地方各级人民政府要在协调落实好国家支持科技创新、高技术产业和服务业发展有关政策的同时，进一步完善高技术服务业发展环境，加强政策创新和试点示范，针对高技术服务业发展的重点领域和重点任务，制定和完善相关政策措施。

　　（一）加大财税支持。积极发挥财政资金的杠杆作用，利用创业投资引导基金、科技型中小企业创新基金等资金渠道加大对高技术服务企业的支持力度，引导社会资金投向高技术服务业。鼓励有条件的地区设立高技术服务业发展专项资金。发展改革委会同有关部门组织实施高技术服务产业化专项。进一步统筹在岸和离岸高技术服务业发展。针对高技术服务业发展重点，研究完善高新技术企业认定范围，符合条件的高技术服务企业可享受相关税收优惠政策。检验检测、知识产权等高技术服务领域事业单位转制为企业的，可按规定享受有关税收优惠政策。按照增值税扩大征收范围改革总体安排，完善相关制度，解决高技术服务业发展存在的税收问题。

　　（二）拓展融资渠道。完善知识产权价值评估制度和管理规定，积极推行知识产权质押等融资方式。继续推动高技术服务产业基地发行中小企业集合债和集合票据。推动各类融资担保机构按照商业原则加大对高技术服务企业提供融资担保的力度。引导社会资本设立创业投资企业，支持符合条件的高技术服务企业在境内外特别是境内创业板上市，加快推进全国性证券场外交易市场建设，拓展高技术服务企业直接融资渠道。

　　（三）完善市场环境。有序开放高技术服务业市场，构建各类企业公平竞争的市场环境。在知识产权、检验检测、信息服务等领域进一步放开市场准入，对能够实行市场经营的服务要动员社会力量增加市场供给，充分发挥非公有制企业的作用。按照营利性机构与非营利性机构分开的原则，引导和推进知识产权、检验检测等领域体制机制改革，加强市场化服务。建立和完善高技术服务业技术体系、服务标准体系和职称评价体系，促进规范化发展。加快制定高技术服务业统计分类标准，完善统计方法和统计目录，加强统计调查和运行分析。加大高技术服务领域知识产权保护力度。完善价格政策，实现高技术服务企业用水、用电、用气与工业企业同质同量同价。实行有利于高技术服务业发展的土地管理政策。健全个人信息和商业数据保护规定，推广电子签名与认证应用，构建网络信任环境，保障信息安全。加强诚信体系建设，推进服务业务社会化。进一步完善高技术服务业市场法规和监管体制，规范市场秩序。

　　（四）培育市场需求。在信息技术服务、生物技术服务、知识产权服务等领域开展应用示范，培育高技术服务市场需求。切实落实并完善居民小区光纤接入建设等方面技术规范和管理规定，以基础设施升级促进信息服务业务发展。加大政府采购高技术服务的力度，拓展政府采购高技术服务的领域，鼓励政府部门将可外包的信息技术服务、检验检测服务、知识产权服务等业务发包给专业服务企业，实现服务提供主体和提供方式多元化。

　　（五）增强创新能力。促进服务模式创新，推动高技术服务相关业务融合发展，探索适合新型服务业态发展的市场管理方式。促进高技术服务企业技术中心建设，鼓励集成创新。推动建立各具特色的高技术服务产业创新联盟，完善以企业为主体、产学研用相结合的创新体系。加强关键共性技术和支撑工具研发，完善成果转化中试条件，整合和完善现有公共服务平台，加强必要的软件平台、仿真环境、资源信息库、公共测试平台建设。支持高技术服务企业在国内外积极获取专利权和注册商标，实施标准战略，构建专利联盟。

　　（六）加强人才培养。鼓励采用合作办学、定向培养、继续教育等多种形式，创新高技术服务人才培养模式。完善高技术服务学科设置，允许部分地区高校根据产业需求自行设置高技术服务相关二级学科。鼓励高技术服务企业加大职工培训投入力度，提高职工培训费用计入企业成本的比例。加强创新型人才的引进和使用。完善技术入股、股票期权等知识资本化激励机制。健全高技术服务业人才评价体系，完善职业资格制度，加强人才科学管理。加快发展人力资源服务业，促进高技术服务业人才资源优化配置和合理流动。

　　（七）深化对外合作。扩大高技术服务领域对外开放，支持承接境外高端服务业转移，完善外商投资管理制度，引导外商投资我国高技术服务业。支持高技术服务企业“走出去”，通过海外并购、联合经营、设立分支机构等方式积极开拓国际及港澳台市场，鼓励在境外设立研发机构。推动政府间投资保护协定谈判，保护高技术服务企业海外投资利益。进一步完善外汇、出入境等方面管理，提升出入境检验检疫能力，促进高技术服务贸易发展。鼓励国内企业和协会参与制定国际标准，支持高技术服务自主标准国际化。

　　（八）引导集聚发展。依托优势地区，着力培育一批创新能力强、创业环境好、特色突出的高技术服务业集聚区。完善创新创业服务体系建设，促进创新资源向高技术服务业集聚区汇集。引导形成以龙头企业为核心、中小企业协同发展的高技术服务企业集群。支持建设一批高技术服务产业基地，鼓励在政策扶持、体制创新等方面积极探索、先行先试。引导和支持高技术服务企业与制造企业互动发展，依托优势产业集群，完善配套服务。

　　五、加强组织落实

　　发展高技术服务业是培育发展战略性新兴产业和服务业的重要任务，各地区、各部门要高度重视，切实加强组织领导，根据本指导意见的要求抓紧制定具体实施方案和落实措施，加大工作力度，确保各项任务措施落到实处。国务院有关部门要按照职能分工，加强对高技术服务业发展的协调指导，细化政策措施，创新体制机制，加强监督检查，推动我国高技术服务业又好又快发展。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国土资源厅（局），新疆生产建设兵团财务局、国土资源局：

　　2002年，国家制定的新增建设用地土地有偿使用费征收等别，对于抑制建设用地快速增长发挥了积极作用。但是，随着各地经济社会的发展变化，部分地区新增建设用地土地有偿使用费征收等别已不尽合理。为保障新增建设用地土地有偿使用费的征收等别与各地实际情况相适应，决定对部分地区的新增建设用地土地有偿使用费征收等别进行调整，现就有关事宜通知如下：

　　一、从2009年5月1日（含）起，各地依法获得批准的新增建设用地，均统一按照本通知附件规定的《新增建设用地土地有偿使用费征收等别》计征新增建设用地土地有偿使用费，《财政部、国土资源部、中国人民银行关于调整新增建设用地土地有偿使用费政策等问题的通知》（财综[2006]48号）附件2同时废止。

　　二、新增建设用地土地有偿使用费征收等别调整后，每个征收等别对应的新增建设用地土地有偿使用费征收标准保持不变，仍继续按照财综[2006]48号文件附件1规定执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：

　　一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：

　　1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%.

　　2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%.

　　3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%.

　　4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%.

　　保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》（保监会、财政部、人民银行令2008年第2号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

　　保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

　　业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

　　非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

　　投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。

　　有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。

　　无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。

　　二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

　　1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

　　2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

　　三、保险公司按规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金，准予在税前扣除。

　　1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

　　未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

　　寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

　　长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

　　2.未决赔款准备金分已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

　　未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。

　　已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

　　已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

　　理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。

　　四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

　　五、本通知自2008年1月1日至2010年12月31日执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局流转税管理处：为了做好车辆价格信息采集及汇总工作，现将有关事项通知如下：

　　一、采集、上报工作

　　（一）采集范围

　　1、国产车辆：本辖区机动车辆生产企业生产的全部应税车辆。

　　2、进口车辆：进口的全部应税车辆。

　　（二）采集单位

　　1、国产车辆价格信息由生产企业所在地主管税务机关负责采集。

　　2、进口车辆价格信息由北京、天津、大连、上海、广东、深圳六省（市）主管税务机关负责采集。

　　（三） 车价采集要求

　　主管税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发〈车辆购置税价格信息管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2006]93号，以下简称《通知》）的要求采集、编制《车辆价格信息采集表》。报表编制要求如下：

　　1.表中“序列号”栏，应严格按照《通知》中附件3的“序列号”编码规则编制并填写，特别要求车辆类别代码、商标品牌代码要填写准确。

　　2.表中“生产企业名称”栏，应填写机动车生产（改装）企业办理纳税登记的“纳税人名称”。

　　3.表中“车辆类型”栏，应填写“载货汽车”、“越野汽车”、“自卸汽车”、“牵引汽车”、“专用汽车”、“客车”、“轿车”、“摩托车”、“挂车”、“农用运输车”、“电车”。

　　4.表中“吨位（kg）”、“座位”、“排气量（CC）”栏，必须依据“中华人民共和国机动车整车出厂合格证”（以下简称“合格证”）中所注明的额定载质量（kg）、额定载客（人）、排气量（ml）等实际信息填写。为保持与车购税征管系统单位一致，其中填写“吨位（kg）”栏时暂将额定载质量（kg）换算成吨，小数点后保留三位。

　　在填写下列车辆类型的“吨位\座位\排气量”栏时的注意事项：

　　（1）轿车：必须填写“座位”、“排气量（CC）”栏。

　　（2）客车：必须填写“座位”栏，且当座位数为9座以下（含9座），必须填写“排气量（CC）”栏。

　　（3）越野车：必须填写“排气量（CC）”栏。“吨位（kg）”、“座位”栏必须按照合格证中注明的额定载质量（kg）、额定载客（人）项实际信息填写。当合格证中“额定载质量（kg）”、“额定载客（人）”项为空时，则“吨位（kg）”、“座位”栏填写“0”数字字样。

　　（4）专用汽车：“吨位（kg）”、“座位”栏必须按照合格证中注明的额定载质量（kg）、额定载客（人）项实际信息填写。当合格证中“额定载质量（kg）”、“额定载客（人）”项为空时，则“吨位（kg）”、“座位”栏填写“0”数字字样，且当座位数为9座以下（含9座），必须填写“排气量（CC）”栏。

　　5.表中“主要配置”栏，对于型号相同因配置不同有两个以上出厂价格的车辆，必须按照本通知《采集车辆“主要配置”内容》中所列项目的规范名称，填写能够区分价格差异的主要配置，要严格按照顺序填写，禁止颠倒顺序；对产品型号只有唯一配置的，此栏可不填写，若填写也必须按照《采集车辆“主要配置”内容》中所列项目的规范名称顺序填写。注意：在按《采集车辆“主要配置”内容》中所列项目的规范名称顺序填写时，若车辆没有装备某一项目，直接跳过该项，不要填写“无”等字样。

　　填写下列车辆类型的“主要配置”栏时，主要采集以下内容：“载货汽车”、“自卸汽车”、“牵引汽车”主要采集发动机型号或底盘型号：“专用汽车”采集发动机型号、底盘型号，若是厢式或罐式运输车还要采集箱体材质或罐体材质，冷藏车还要采集制冷机类型：“挂车”采集轴数，若是厢式或罐式车还要采集箱体材质或罐体材质：“农用车”采集发动机型号、变速箱型号：“摩托车”按照《通知》要求此栏不填写。若按照上述方式区分不开各款出厂价格，要按照《采集车辆“主要配置”内容》顺序采集其他项目。

　　6.表中“合格证”栏，应填写《机动车整车出厂合格证明》中的车辆制造企业名称，此次报表中该栏为必填项，不得为空白。

　　7.表中“主管税务机关代码”栏，应填写“金税三期”规定的9位机关代码。

　　（四）上报要求

　　1、各省、自治区、直辖市、计划单列市（以下简称各省、区、市）国家税务局流转税管理处应认真做好本地区车价信息采集的组织工作，对本地区采集上报的车价信息各项内容应进行严格审核，避免漏报、错报情况的发生。

　　2、2009年第二期车价信息采集仍采取在车辆购置税征管系统外，按照《车辆价格信息采集表》（见附件二）的内容上报EXCEL表。各省（区、市）国家税务局流转税管理处将采集、审核、汇总的车价信息电子文件，通过FTP于5月6日前上传至税务总局，总局FTP服务器为://CENTRE/货物和劳务税司/车购税处/车购税车价信息备案/2009年第2次车价信息。

　　二、汇总工作

　　（一）时间及地点

　　我司定于2009年5月上旬组织集中汇审，具体汇审时间及地点将另行通知。

　　（二）具体要求

　　1、参加会审人员须携带笔记本电脑1台、车价信息电子文件（EXCEL格式）。

　　2、各地要严格按照《通知》的规定采集车辆价格信息。

　　3、要严格审核《车辆购置税车辆价格信息采集表》中各栏次的内容，尤其要重点审核“序列号”、“主要配置”栏的内容，不允许出现错误。

　　4、对于型号相同而配置不同的车辆，要严格按照《通知》第七、第八条的规定采集。配置名称要按照中的规范名称填写。

　　5、各地对辖区内车辆生产企业生产的车型情况进行整理，对不符合车辆落籍要求的车型进行剔除。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：

　　现将《财政部关于对中央单位申请单一来源采购实行审核前公示相关问题的通知》（财库[2011]130号）转发给你们，同时提出以下贯彻意见，请一并遵照执行。

　　一、严格执行报批制度。国税系统各级采购人单一来源采购达到公开招标数额标准的货物和服务，在采购活动实施前，应由各省国税局提出申请，税务总局按规定组织专家论证后报财政部审批。

　　二、严格执行备案制度。各省国税局应按照《国家税务总局关于印发〈国家税务局系统政府采购管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]210号）有关规定，将本年度公开招标数额标准以下、采购限额标准以上实行单一来源采购项目情况，于年度终了后1个月内报税务总局（集中采购中心）备案。

海关总署：

《2012年关税实施方案》已经国务院关税税则委员会第八次全体会议审议通过，并报国务院批准，自2012年1月1日起实施。

特此通知。

附件：

2012年关税实施方案

一、进口关税调整

（一）最惠国税率：

1.最惠国税率维持不变。

2.对感光材料等52种商品继续实施从量税或复合税。

3.对小麦等8类47个税目的商品继续实施关税配额管理。对配额外进口的一定数量棉花继续实施滑准税形式的暂定税率，并适当调整滑准公式。对尿素、复合肥、磷酸氢二铵三种化肥继续实施1%的暂定配额税率。

4.对9个非全税目信息技术产品继续实施海关核查管理。

（二）对燃料油等部分进口商品实施暂定税率。

（三）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定，对有关国家或地区实施协定税率：

1.对原产于韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉和老挝的1860个税目商品继续实施亚太贸易协定税率；

2.对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、新加坡、泰国、菲律宾、越南、缅甸、老挝和柬埔寨的部分税目商品，继续实施中国-东盟自由贸易协定税率；

3.对原产于智利的7265个税目商品继续实施中国-智利自由贸易协定税率；

4.对原产于巴基斯坦的6466个税目商品继续实施中国-巴基斯坦自由贸易协定税率；

5.对原产于新西兰的7276个税目商品继续实施中国-新西兰自由贸易协定税率；

6.对原产于新加坡的2766个税目商品继续实施中国-新加坡自由贸易协定税率；

7.对原产于秘鲁的7042个税目商品继续实施中国-秘鲁自由贸易协定税率；

8.对原产于哥斯达黎加的7239个税目商品继续实施中国-哥斯达黎加自由贸易协定税率；

9.对原产于香港地区且已制定优惠原产地标准的1734个税目商品实施零关税；

10.对原产于澳门地区且已制定优惠原产地标准的1259个税目商品实施零关税；

11.对原产于台湾地区的608个税目商品继续实施海峡两岸经济合作框架协议货物贸易早期收获计划协定税率。

（四）根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定，对埃塞俄比亚、贝宁、布隆迪、厄立特里亚、吉布提、刚果、几内亚、几内亚比绍、科摩罗、利比里亚、马达加斯加、马里、马拉维、毛里塔尼亚、莫桑比克、卢旺达、塞拉利昂、苏丹、坦桑尼亚、多哥、乌干达、赞比亚、莱索托、乍得、中非、阿富汗、孟加拉国、尼泊尔、东帝汶、也门、萨摩亚、瓦努阿图、赤道几内亚、安哥拉、塞内加尔、尼日尔、索马里、老挝、缅甸和柬埔寨，共40个联合国认定的最不发达国家实施特惠税率。

（五）普通税率维持不变。

二、出口关税调整

（一）“出口税则”的出口税率维持不变；

（二）对铬铁等部分出口商品实施暂定税率；对部分化肥征收特别出口关税。

三、税则税目调整

根据世界海关组织2012年版《协调制度》目录的修订情况，结合我国生产和贸易实际，对我国税则税目进行相应转换，并根据国内需要对部分税则税目进行调整。经转换和调整后，2012年版税则税目共计8194个。

江苏、浙江、福建、山东、湖北省国家税务局，大连、青岛市国家税务局：

根据《国家外汇管理局 国家税务总局海关总署关于货物贸易外汇管理制度改革试点的公告》（国家外汇管理局公告2011年第2号），自2011年12月1日起，在你地区进行货物贸易外汇管理制度改革试点。为使试点工作顺利进行,现就有关问题通知如下：

一、出口退税申报、审核规定

试点地区试点期间企业报关出口的货物，申报出口退（免）税业务时无须向税务部门提供纸质出口收汇核销单。

试点地区税务部门对企业在试点期间报关出口的货物办理出口退（免）税，不再审核企业的纸质出口收汇核销单及相应的电子核销信息；对试点地区已经试行申报出口退（免）税免予提供纸质核销单的出口企业，税务部门也不再审核其出口收汇核销电子数据。

二、试点前后政策衔接规定

《国家外汇管理局关于货物贸易外汇管理制度改革试点有关问题的通知》（汇发[2011]39号）规定，出口企业在2011年12月1日前报关出口且截至该日尚未核销的出口业务，不再办理出口收汇核销手续；在2011年12月1日前已核销的出口业务，试点地区国家外汇管理局分、支局应于2011年12月31日前将出口收汇已核销信息传送税务部门。

试点地区税务部门审核企业2011年12月1日（“出口货物报关单〔出口退税专用〕”海关注明的出口日期）前报关出口货物的出口退（免）税时，对2011年12月1日前已办理正常核销和逾期核销及逾期未核销的出口业务，按试点前的出口退税相关规定办理（出口收汇已核销信息以试点地区国家外汇管理局分支局于2011年12月31日前传送给税务部门的为准）；对2011年12月1日前其他未办理出口收汇核销手续的出口业务，比照本通知第一条规定办理。

三、试点后外汇部门与税务部门交换的数据和信息及实现交换的方式

（一）外汇部门向税务部门提供的数据和信息

外汇部门对企业的分类管理信息，出口企业货物贸易收汇逐笔数据和B、C类企业的总量核查数据。

（二）税务部门向外汇部门提供的信息

税务部门对出口企业的分类管理信息，以及检查发现的收汇异常信息；出口退税骗税企业信息。出口退税审核关注商品目录。

（三）业务数据和监管信息交换实现方式及利用

国家外汇局与国家税务总局搭建专线，实现两部门之间业务数据和监管信息的直接传输，国家税务总局将数据清分到出口退税审核系统，用于出口退税审核的参考和预警分析。

四、加强出口退税管理规定

对外汇部门确定的C类出口企业，在分类监管期内申报的出口退（免）税业务，税务部门应按出口退税有关规定进行管理。

各地要利用外汇部门相关业务数据和监管信息，结合实际情况,加强出口退税预警分析监控工作。

五、试点地区税务部门应加强与外汇部门的协作，共同做好试点工作。如遇问题请及时与国家税务总局货物和劳务税司联系。

六、 试点期间，试点地区暂停执行与本通知相抵触的有关出口退税规定。

七、试点地区有关出口退税审核系统升级事宜，将另行通知。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，海关总署广东分署、各直属海关：

    为进一步加强国家金库（以下简称国库）管理，规范因技术性差错、政策规定导致的国库资金更正或调整等业务处理，根据《财政部 中国人民银行关于颁发<中华人民共和国国家金库条例实施细则>的通知》（财预字[1989]68号，以下简称《细则》）等有关规定，决定启用“更正（调库）通知书”。

    现将“更正（调库）通知书”的使用要求通知如下：

    一、“更正（调库）通知书”是财政部门、征收机关、国库等办理更正或调库业务的专用凭证。主要用于下列事项：

    （一）在预算资金收缴或支拨、编制预算收支报表过程中发生技术性差错，需要对国库资金在不同预算收支科目、不同预算级次或国库横向之间进行调整；

    （二）根据财税政策规定，需要对国库资金在不同预算收支科目、不同预算级次活国库横向之间进行调整。

    二、“更正（调库）通知书”格式详见附件。

    三、“更正（调库）通知书”为多联次，其中第一联为存根联，第二、三联国库留存，其他联次张数及用途由业务相关方共同商定。

    四、“更正（调库）通知书”由更正或调库的业务发起方根据格式要求制作、填写和打印，并在所有联次加盖印章。财政、征收机关作为业务发起方时，使用其在国库的预留印鉴；国库作为业务发起方时，使用国库业务专用章。

    五、通过财税库银税收收入电子缴库横向联网办理的税收收入（含税务机关代征的非税收入）电子更正、电子调库等业务操作，按照《财政部 国家税务总局中国人民银行关于财税库银横向联网电子退库电子更正电子免抵调业务有关事宜的通知》（财库[2010]131号）执行。

    本通知自发布之日起施行，《细则》中规定的“更正通知书”停止使用。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）规定，税务总局对全国应税车辆的最低计税价格进行了重新核定。现将有关事项通知如下：

　　一、127969种车辆的车辆购置税最低计税价格已重新核定，自2011年10月10日起执行。

　　二、税务总局核定的车辆购置税最低计税价格信息（以下简称车价信息）将通过车辆购置税征管系统自动下发。下发完成后，新的车价信息会在文件规定的生效时间自动生效并更新原有车价信息。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应保证本局内网与税务总局正常连通，确保车辆购置税征管系统数据库服务器、MQ中间件正常运行，以便车价信息自动下发的正常完成。

　　三、为了防止系统自动下发不成功影响车价信息的更新，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应在收到本通知以后，安排人员检查新的车价信息是否接收成功。本次核定的车价信息版本号为第29版。

　　四、如果接收不成功，仍可按照过去的做法通过文件与数据库脚本形式更新。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可通过税务总局金税工程运行维护网（网址：http：//130.9.1.248）“应用支持／软件库／车购税／数据”目录下载新的车价信息包。

　　五、车价信息更新过程中，如遇问题，请及时联系国家税务总局呼叫中心车辆购置税征收管理系统技术支持（服务电话：4008112266-1-3-2）。对于重大问题，应按照税务信息系统运行维护体系的重大事项报告流程及时上报国家税务总局（电子税务管理中心）。

现将纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题公告如下：

一、纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

二、用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

本公告自 2012年1月1日起执行。

现将2011年度李四光地质科学奖奖金免征个人所得税有关问题公告如下：

为奖励长期奋战在工作环境恶劣、生活条件艰苦的地质工作第一线并做出突出贡献的地质科技工作者，国土资源部根据《李四光地质科学奖章程》，经过专家初评、评奖委员会终评和社会公示，2011年共评出15位获奖者，每人奖金10万元人民币。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项关于国务院部委颁发的科学、教育、技术等方面的奖金免征个人所得税的规定，对2011年度李四光地质科学奖获奖者个人所获奖金，免予征收个人所得税。

同时，为了贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求，对国土资源部和李四光地质科学奖基金会严格按照李四光地质科学奖章程和评奖办法，在以后年度评选出的上述奖项奖金收入，一律按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如果主办单位和评奖办法以后年度发生变化，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

特此公告。