失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

厦门市国家税务局： 

　　你局《关于厦门ABB开关有限公司和林德-厦门叉车有限公司"以产顶进"产品能否继续免税的请示》(厦国税外[1999]10号)收悉。根据财政部,对外贸易经济合作部,国家税务总局《关于1993年12月31日前批准成立的外商投资企业有关税收政策问题的通知》(财税字[1998]184号)的规定,1993年12月31日前成立的外商投资企业出口货物,在2000年底之前继续执行"不征不退"的免税政策。因此,《国家税务总局关于安徽梯西埃姆叉车有限公司"以产顶进"产品税收问题的批复》(国税函[1998]572号)规定的老外商投资企业采取"以产顶进"方式销售产品视同出口免予征税的税务处理,可相应延长执行至2000年底。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

河南省国家税务局： 

你局《河南省国家税务局关于期货市场销售给外贸企业的货物开具出口货物专用缴款书的请示》（豫国税发[1999]47号）收悉。关于你局要求允许对期货市场销售给外贸企业的货物开具税收（出口货物专用）缴款书的问题，经研究，现批复如下： 

一、为完善期货市场税收管理，扩大外贸出口，同意对中国郑州商品交易所销售给外贸企业的出口货物按财政部、国家税务总局（关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知）（财税字[1996]8号）有关法规，开具“税收（出口货物专用）缴款书”（以下简称“专用缴款书”）或“出口货物完税分割单”。请你局根据总局有关法规制订具体实施办法。 

二、对中国郑州商品交易所销售给外贸企业的农业产品，凡需要开具专用缴款书的，一律按5％的征收率计算增值税款，开具专用缴款书缴库。 

三、本通知自1999年4月1日起执行。对此前从中国郑州商品交易所购进并出口的货物，请你局在严格审核、确保货物出口并完税的基础上，特准免于提供专用缴款书办理退税。 

请遵照执行。 

抄送：各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

关于1993年12月31日前批准成立的外商投资企业（以下简称老企业）出口货物的税收问题，财政部、对外贸易经济合作部和国家税务总局在联合下发的《关于1993年12月31日前批准成立的外商投资企业有关税收政策问题的通知》（财税字[1998]184号）中作了明确法规，继续实行出口货物“不征不退”的免税办法到2000年底为止。现对财税字[1998]184号文件涉及的相关问题通知如下： 

　　一、对老企业自营出口或委托代理出口货物免税的审核审批管理，仍按现行有关法规执行。 

　　二、关于外商投资企业以进料加工贸易方式进口料件加工装配产品后不直接出口，而是转让给另外一承接进料加工的外商投资企业进行再加工装配出口的税收问题，即间接出口免税问题，为便于政策的衔接，仍仅限于老企业之间开展的间接出口业务，可以依照有关法规免征中间环节的增值税、消费税。 

　　三、对老企业利用外国政府和国际金融组织贷款生产的中标机电产品，可按出口货物进行管理，实行“不征不退”的免税办法相应延长至2000年底为止。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。

近接国家纺织工业局《关于要求将中国华源集团有限公司等企业列入纺机出口全额退税企业名单的函》，反映财政部、国家税务总局《关于提高纺织机械出口退税率的通知》（财税字[1998]107号，以下简称《通知》下发后，部分未列入《通知》名单的纺织机械出口企业不能享受到全额退税政策，影响了纺织机械的出口。为切实贯彻国务院有关鼓励纺织机械出口的指示精神，经研究，现就出口纺织机械有关退税问题通知如下： 　　 

　　一、凡出口企业（1993年12月31日前成立的外商投资企业除外，下同）1998年1 月1 日－2000年12月31日间自营（委托）出口《通知》所列的纺织机械，一律按17%的退税率办理退税。 

　　二、对出口企业1998年1 月1 日以后出口且已按9%退税率办理退税手续的纺织机械，可按17%退税率计算退税并补退未退税款。 

　　三、本通知自1998年1 月1 日起执行。此前法规与本通知有抵触的，以本通知为准。

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　 

　　近来，部分储蓄机构反映，目前欧元现钞还未在市场上流通，欧元存款只有现汇存款，无现钞存款，而且中国银行公布的人民币外汇汇率中无现钞买入价，所扣欧元储蓄存款利息所得个人所得税税款无法按现钞买入价折算成人民币缴纳入库。经研究，现对欧元储蓄存款利息所得个人所得税税款折算人民币缴纳入库的方法明确如下： 

　　欧元现钞尚未在市场上流通、中国银行未公布人民币对欧元的现钞买入价之前，各储蓄机构应将所扣的欧元储蓄存款利息所得个人所得税税款按照缴款上一月最后一日中国银行公布的人民币外汇汇率中的欧元现汇买入价折算成人民币，以人民币缴入中央金库。欧元现钞在市场上流通、中国银行公布人民币对欧元的现钞买入价后，从中国银行公布人民币对欧元的现钞买入价的次月起，改按现钞买入价将所扣欧元税款折算成人民币缴入中央金库。

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大连市地方税务局： 

你局（关于个人股份企业法人代表将公司收入存入个人存款帐户征收个人所得税问题的请示｝（大地税函[1999]7号）收悉，经研究，批复如下： 

大连五丰船务有限公司是个人投资人股的有限责任公司，该公司无规范的公司章程，无股息、红利分配方案，帐目混乱，核算不清。公司法人代表王家强直接截留公司运费收入存入个人存款帐户，未记入公司帐簿，并以各种形式分期提取和支出，虽声称为公司支付有关费用，但无合法、有效凭证。你局可根据查实的具体情况，按税法有关法规，对其无合法、有效凭证的部分视为王家强个人取得的应税所得，适用工资、薪金所得项目征收个人所得税。王为个人购房的部分，也应并人工资、薪金所得一次性征收个人所得税。 

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局

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河南省国家税务局： 

　　你局《关于实行工效挂钩工资的汇总纳税成员企业改组、改造后工资支出税前扣除问题的请示》（豫国税发[1999]079号）收悉，经研究，批复如下： 

　　凡原实行工效挂钩工资办法的企业，根据国家关于企业改革的要求进行改组改造后，由于企业的隶属关系、领导体制或企业管理机制改革的需要，不再执行工效挂钩办法的，为保持政策的连续性，经主管税务机关审核，其工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的，在计算应纳税所得额时，其实际发生的工资支出额准予扣除。

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新疆维吾尔自治区国家税务局《关于贫困县所属乡划归非贫困县（市）管辖后其农村信用社所得税问题的请示》收悉。经研究，现批复如下： 

　　根据财政部、国家税务总局《关于贫困县农村信用社继续免征企业所得税的通知》的法规，对国家确定为贫困县的农村信用社，在2000年12月31日前，可以继续享受免征企业所得税照顾。由于贫困县的范围，是按行政区域划分的，因此，凡改变行政区划后，即将贫困县管辖的农村信用社，随行政区划一同划归非贫困县（市）管辖的，改化之年仍享受贫困县农村信用社所得税免税政策，从改划之年次年起，不再享受贫困县农村信用社所得税免税政策，一律恢复征收企业所得税。

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为规范油（气）田勘探开发劳务营业税政策，现就《国家税务总局关于油气田所属单位为本油气田提供劳务征收营业税问题的通知》（国税发[1995]132号）中的油气勘探开发劳务的范围，具体解释如下： 

　　一、地质勘探 

　　是指根据地质学、物理学和化学原理，凭借各种仪器设备观测地下情况，研究地壳的性质与结构，借以寻找原油、天然气的工作。种类包括：地质测量；控制地形测量；重力法；磁力法；电法；陆地海滩二维（或三维、四维）地震勘探；垂直地震测井法（即VSP测井法）；卫星定位；地球化学勘探；井间地震；电磁勘探；多波地震勘探；遥感和遥测；探井；资料（数据）处理、解释和研究。 

　　二、钻井（含侧钻） 

　　是指初步探明储藏有油气水后，通过钻具（钻头、钻杆、钻铤）对地层钻孔，然后用套、油管联接并向下延伸到油气层，并将油气水分离出来的过程。有关过程包括： 

　　（一）新区临时工程建设。含临时房屋修建，临时公路和井场道路的修建，供水（电）工程的建设，保温工程建设。 

　　（二）钻机、井架、井控、固控设施、井口工具的安装及维修。 

　　（三）试油工程。 

　　（四）技术服务：包括定向井技术、水平井技术、打捞技术、欠平衡技术、泥浆技术、随钻测量、陀螺测量、电子多点、电子单点、磁性单多点、随钻、通井、套管开窗、直井测钻、软件数据处理、小井眼加深、钻井液、顶部驱动钻井。 

　　（五）海洋钻井：包括钻井船拖航定位、海洋环保、安全求生设备的保养检查、试油点火等特殊作业。 

　　三、测井 

　　是指在井孔中利用测试仪器，根据物理和化学原理，间接获取地层和井眼信息，包括信息采集、处理、解释和油井射孔。根据测井信息，评价储（产）层岩性、物性、含油性、生产能力及固井质量、射孔质量、套管质量、井下作业效果等。按物理方法，主要有电法测井、声波测井、核（放射性）测井、磁测井、力测井、热测井、化学测井；按完井方式分裸眼井测井和套管井测井；按开采阶段分勘探测井和开发测井，开发测井包括生产测井、工程测井和产层参数测井。 

　　四、录井 

　　是指钻井过程中随着钻井录取各种必要资料的工艺过程。有关项目包括：地质、气测、综合、地化录井；录井资料分析及解释；地质综合研究；测量工程；单井评价；古生物、岩矿、色谱分析；录井新技术开发；非地震方法勘探；油层工程研究；其他技术服务项目。 

　　五、试井 

　　是指确定井的生产能力和研究油层参数及地下动态，对井进行的专门测试工作。应用试井测试手段可以确定油气藏压力系统、储层特性、生产能力和进行动态预测，判断油气藏边界、评价井下作业效果和估算储量等。包括高压试井和低压试井。 

　　六、固井 

　　是指向井内下入一定尺寸的套管柱，并在周围注入水泥，将井壁与套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地层、封隔油气水层，防止互相窜漏并形成油气通道。具体项目包括：表面固井、技术套管固井、油层固井、套管固井、特殊固井。 

　　七、井下作业 

　　是指在油气开发过程中，根据油气田投产、调整、改造、完善、挖潜的需要，利用地面和井下设备、工具，对油、气、水井采取各种井下作业技术措施，以达到维护油气水井正常生产或提高注采量，改善油层渗透条件及井的技术状况，提高采油速度和最终采收率。具体项目包括：新井投产或投注、维护作业、措施作业、油水井大修、试油测试、试采、软件解释。 

　　八、管道及油气集输工程 

　　是指为把油气井生产的原油和伴生气收集起来，再进行初加工并输送出去而建设的工程。包括：修建井（平）台、井口装置、管线、计量站、接转站、联合站、油气稳定站、净化站、污水处理站、长输管线等工程。 

　　九、油气生产的注水（汽、聚合物）工程 

　　是指为确保油（气）田稳产高产，保持地下油层的压力，提高油气采收率，而向油层内注水（汽、化学试剂）所建设的地面设施工程。包括： 

　　（一）注水工程。包括修建水源、注水井装置、配水间、注水站、注水管线等工程。 

　　（二）注汽工程。是指稠油油田为开采稠油而修建的向油层注入高压蒸汽的地面设施工程。包括修建蒸汽发生器站、注汽管网、配注站、注汽井口及相应的各系统工程。 

　　（三）三次采油工程。是指为提高原油采收率，确保油田产量，而向油层内注入聚合物、二氧化碳、微生物、碱、表面活性剂等，而建设的地面设施工程。包括：修建注入各场站、管网及相应的各系统工程，产出液处理的净化场（站）及管网工程等。 

　　十、滩海油田工程 

　　是指为勘探开发滩海油田所建设的生产设施工程，包括：修建人工岛、钻井平台、采油平台、生产平台、海堤路、海上电力通讯、海底管线、海上运输、应急系统等海上生产设施及相应的各系统工程。 

　　十一、排水工程 

　　是指为维持油（气）田正常生产及保证安全所建设的调节水源、管线、泵站等系统工程以及防洪排涝工程。包括：修建供水工程、排水工程、污水处理工程、防洪排涝工程等。 

　　十二、供电工程 

　　是指为保证油（气）田正常生产和照明而建设的供、输、变电的系统工程。 

　　十三、通讯工程 

　　是指在油（气）田建设中为保持电信联络而修建的通讯工程。包括修建发射台、线路、差转台（站）等设施。 

　　十四、油田建设工程 

　　是指根据油气田生产的需要，在油气田内部修建的道路、桥涵、河堤、铁路专用线、专用码头和海堤等设施。 

　　十五、其他 

　　是指油气田内部为维持油气田的正常生产而互相提供的其他劳务。包括：运输、租赁油气田生产所需的仪器、材料、设备，以及设计、提供信息、检测、计量、环保、消防等服务。 

　　本通知自1999年12月1日起执行，过去各地在执行中与本通知法规不一致的，均不再办理税款退补。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 　　 

　　为了贯彻中共中央、国务院有关决定精神，鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，财政部、国家税务总局联合制定了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行，认真贯彻落实，执行中发现的问题请及时向财政部、国家税务总局反映。 

　　附件：技术改造国产设备投资报免企业所得税暂行办法 

技术改造国产设备投资报免企业所得税暂行办法 

　　第一条 为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，特制定本办法。 

　　第二条 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 

　　第三条 允许抵免的国产设备是指国内企业生产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补”方式生产制造的设备。 

　　第四条 本办法所称的投资是指除财政拨款以外的其他各种资金，即银行贷款和企业自筹资金等。其中银行贷款包括各类银行和非银行金融机构的贷款。 

　　第五条 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。 

　　第六条 本办法所称的技术改造是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行的改造。 

　　符合国家产业政策的技术改造项目是指国家经贸委发布的《当前工商领域固定资产投资重点》等有关政策文件中所列明的投资领域中的技术改造项目。 

　　第七条 从事于符合国家产业政策的技术改造项目投资的企业，在申请办理国产设备投资抵免时，应向其企业所得税的主管税务机关提供盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》、购买国产设备的增值税专用发票等有效凭证和资料。 

　　本条所称有效公章是指国家经贸委对限上技改项目出具的确认书上加盖的“国家经贸委投资与规划司”公章；限下技改项目确认书统一使用各省、自治区、直辖市经贸委原有的“技术改造项目审查专用章”。 

　　对不需经经贸委审批，但从事《当前工商领域固定资产投资重点》中技术改造项目的企业所购买的国产设备，在向其主管税务机关申请办理投资抵免前，须经省级经贸委确认，然后再按本条第一款法规的程序办理。 

　　第八条 中央企业及其与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业，经省级以上主管国税局审核后，可按法规进行抵免。国税局应将有关抵免情况单独统计反映，经国家税务总局汇总后，定期向财政部通报；地方企业经省级主管地税局审核后，可按法规进行抵免。地税局应将审批情况定期向同级财政部门通报。 

　　第九条 实行投资抵免的国产设备，企业仍可按设备原价计提折旧，并按有关法规在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十条 企业将已经享受投资抵免的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。 

　　第十一条 本办法不适用于外商投资企业和外国企业（国家另有法规）。 

　　第十二条 本办法由财政部、国家税务总局负责解释。 

　　第十三条 本办法自1999年7月1日起实行。具体操作办法由国家税务总局另行制定。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

　　经国务院批准，现对民航系统向在我国境内没有设立机构、场所的外国公司、企业或其他组织(以下统称外商)租赁飞机所支付的租金征免预提所得税问题通知如下: 

　　一、对我国各航空公司与外商在1999年9月1日以前签订的飞机租赁合同支付的租金免征预提所得税。 

　　二、对我国各航空公司与外商在1999年9月1日以后签订的飞机租赁合同支付的租金，应根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等有关规定征收预提所得税。税款由民航企业按照税法的有关规定代扣代缴。 

国家税务总局

一九九九年九月二十一日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

内蒙古自治区国家税务局《关于对金融保险企业已参加房改的家属宿舍可否允许计提折旧的请示》收悉，经研究，现将有关问题批复如下：

一、企业出售住房的净收入、上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息等不计入企业应纳税所得，可作为住房周转金，纳入住房基金管理。

二、企业应首先用住房周转金支付按国家统一法规应由企业交纳的住房公积金，住房周转金不足交纳住房公积金的部分，经主管税务机关审核，可在企业所得税税前扣除。

三、企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税税前扣除折旧和维修管理费。

国家税务总局

一九九九年七月十四日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

陕西省地方税务局：

现对总局1998年12月12日发出的《国家税务总局关于管道铺设工程营业税营业额问题的批复》(国税函[1998]762号，以下简称《批复》)。执行时间问题补充通知如下：

《批复》明确铺设管道工程中所用的管道的价值应并入建筑业纳税人的营业额计缴营业税，这一规定应从《批复》下发之日起执行。

国家税务总局

一九九九年一月二十八日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

为了贯彻落实《国务院办公厅关于印发地质勘查队伍管理体制改革方案的通知》（国办发[1999]37号）的精神，支持地质勘查管理体制的改革，现将有关税收政策问题通知如下：

地质勘查单位由事业单位转为企业后的三年内（自2000年1月1日起至2002年12月31日止），可以按照《国家税务总局关于地质矿产部所属地质勘查单位征税问题的补充通知》（国税函[1996]656号）的法规，继续享受原属事业单位时的各项税收政策。

各地税务机关要积极配合和支持地质勘查管理体制的改革，及时解决改革中涉及的税收问题，保证地质勘查管理体制改革的顺利进行。

本通知自2000年1月1日起开始执行。

国家税务总局

一九九九年六月九日

失效提示：依据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

为贯彻落实《中共中央国务院关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的通知》（中发[1998]10号，以下简称10号文件）精神，现就下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题法规如下：

一、享受税收优惠政策的主体

享受税收优惠政策的主体为下岗职工。按照10号文件的法规，下岗职工指下述两类：一是实行劳动合同制以前参加工作的国有企业的正式职工（不含从农村招收的临时合同工），因企业生产经营等原因而下岗，但尚未与企业解除劳动关系、没有在社会上找到其他工作的人员。二是实行劳动合同制以后参加工作、合同期未满而下岗的人员。

下岗职工享受税收优惠政策必须持有当地劳动和社会保障部门核发的下岗证明到当地主管税务机关备案或者按法规办理税务登记。

城镇集体企业的下岗职工，经省人民政府批准，可以比照执行。

二、社区居民服务业的界定及免税范围

10号文件中的“社区居民服务业”，是指在社区内主要为社区居民提供服务和方便的行业、活动，包括以下8项内容：

（一）家庭清洁卫生服务；

（二）初级卫生保健服务；

（三）盈幼儿看护和教育服务；

（四）残疾儿童教育训练和寄托服务；

（五）养老服务；

（六）病人看护和幼儿、学生接送服务（不包括出租车接送）；

（七）避孕节育咨询；

（八）优生优育优教咨询；

由于我国地域辽阔，各地对社区居民服务的要求和项目的差异，各省、自治区、直辖市税务机关在上述所列举的项目之外，可根据本地区的具体情况增列项目，但必须按照10号文件的精神，把握好社区居民服务业的界限。各省、自治区、直辖市主管税务机关根据具体情况增加的具体项目，应报国家税务总局备案。

三、税收优惠政策的具体内容

（一）营业税

下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，个体工商户或者下岗职工人数占企业总人数60%以上的企业自其领取税务登记证之日起，三年内免征营业税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按法规逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。具体免税项目由各省、自治区、直辖市主管税务机关根据本通知第二条的法规确定。

（二）个人所得税

下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的经营收入和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，三年内免征个人所得税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按法规逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。

（三）城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税和教育费附加随同营业税一同免征，免税手续按有关法规办理。

四、享受税收优惠政策的期限

为配合国有企业三年摆脱困境的政策目的，使从事社区居民服务业的下岗职工都有机会享受到最长期限为三年的税收优惠，本通知执行到2003年12月31日止。

切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作，不仅是一个重大的经济问题，也是重大的政治问题，贯彻落实10号文件制定税收优惠办法，政策性强，各地要按照本通知的有关法规，确保税收优惠政策落实到位。执行中有何问题，请及时报告。

国家税务总局

一九九九年三月十五日

为了加强企业所得税检查工作，规范企业所得税日常检查和专项检查的程序和方法，保证企业所得税法规的正确贯彻执行，现将总局制定的《企业所得税检查工作管理办法（试行）》印发给你们，请认真贯彻执行。

国家税务总局

一九九九年八月十三日

企业所得税检查工作管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为加强企业所得税检查工作，促进企业所得税管理规范化，保证企业所得税法规、规章的正确贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于税务机关对企业所得税纳税人（以下简称纳税人）实施的 企业所得税检查工作，包括企业所得税日常检查和企业所得税专项检查。

第三条 企业所得税检查是指税务机关依照有关的税收法律、法规和规章，对纳税人特定时期（通常指一个或几个纳税年度）申报缴纳企业所得税情况进行的检查和 处理工作，目的是防范和查处纳税人偷逃企业所得税的行为或避税行为。

第四条 企业所得税日常检查是指税务机关根据年度检查工作计划，对纳税人以前年度申报缴纳企业所得税情况进行的全面例行检查。企业所得税专项检查是指税务 机关根据上级税务机关指定的对象、范围或企业所得税纳税事项，对有关纳税人一定期间申报缴纳企业所得税情况进行的有针对性的检查。

第五条 企业所得税检查是企业所得税管理工作的重要组成部分。根据企业所得税规范化管理的要求，抓好企业所得税检查工作是各级税务机关的重要职责。企业所得税检查工作可分为确定检查对象的规划选案、检查工作的组织实施和检查工作的审理终结等环节.

第六条 企业所得税检查原则上应该在纳税人年度企业所得税申报结束之后进行。

第七条 企业所得税检查的选案、实施和审理终结职能应当适当分离。

第八条 国家税务局和地方税务局应按企业所得税征收管理职责范围划分检查权限。企业所得税检查原则上由企业经营管理所在地主管税务机关组织实施；企业所得 税检查权发生争议的，由有关税务机关本着有利检查的原则协商确定；协商未能取得 一致意见的，报上级税务机关裁定。

第二章 规划选案

第九条 税务机关应制定企业所得税检查计划。企业所得税日常检查计划由主管税务机关制定， 专项检查计划由上级税务机关制定。

第十条 企业所得税日常检查是企业所得税检查工作的重点，企业所得税日常检查对象的确定，要逐步实现以规定指标和项目由计算机处理分折选案为主，以随机抽 样为辅。为提高企业所得税日常检查工作质量，各地应逐步建立企业所得税申报的计 算机处理分折系统，采用科学的综合性指标进行选案。税务机关应根据计算机储存的 数据信息，计算出企业所得税申报纳税的有关逻辑性、趋势性和合理性指标，以相关指标的重要性为权数，建立企业所得税日常检查选案的计分系统。有关分值标准要逐步建立完善，实现专业化管理，不断研究、修正，对分值标准要建立保密制度，要实 行档案化管理。

第十一条 对暂不具备计算机处理分折选案条件的地区，可继续采用人工归集分析方法确定企业所得税日常检查的对象。采用人工归集分析方法选案，负责选案的人 员应具备一定的企业所得税征收管理工作经验。

第十二条 企业所得税专项检查是企业所得税日常检查的必要补充。企业所得税专项检查应根据以前年度企业所得税汇算清缴和日常检查中反映的问题，根据企业所 得税政策法规变化的情况，通过有针对性的调查研究，确定专项检查的范围、对象和内容。

第十三条 税务机关在确定年度企业所得税检查工作计划时，要根据检查人员配 备情况，综合考虑企业所得税日常检查和专项检查，企业所得税检查和其他税种的检 查的工作量。对纳税人同一纳税年度的企业所得税检查，原则上不得重复进行；对重 点税源大户和上市股份公司可每个纳税年度检查一次；对其他纳税人每三个纳税年度至少检查一次。

第三章 组织实施

第十四条 主管税务机关要统一调配力量组织实施企业所得税检查，将参加检查 的人员划分为若干检查小组，把检查任务具体落实到检查小组，每个检查小组至少由 2个以上检查人员组成。

第十五条 检查小组在实施检查前要详细了解被检查纳税人的基本情况，包括生产经营情况、财务管理情况、同业经营情况、企业所得税纳税情况、以前年度的企业 所得税和其他税种检查发现的问题，确定企业所得税检查的范围、重点、策略、时间、 进度、人员分工等。

第十六条 企业所得税检查应区别纳税人的情况，分别实施案头审核、调帐检查 和实地检查。

第十七条 企业所得税的案头审核是对纳税人填报的企业所得税申报表及附表资料的审查核对和税额评定。企业所得税的案头审核以数据验算和指标分折复核为主。 对企业所得税申报表的有关收入、扣除项目或政策运用有疑问的，主管税务机关可向 纳税人发出问询函，实施函查，要求纳税人作出说明或补充资料。

第十八条 企业所得税的调帐检查是将纳税人的帐簿、凭证和有关资料，调到税务机关进行检查。对内部管理制度健全、财务管理规范、帐证完整的纳税人，应尽可能实行调帐检查。

第十九条 企业所得税的实地检查是税务检查人员深入纳税人的经营管理现场进 行检查。对内部管理制度不健全的纳税人，或内部管理制度健全，但因种种原因不能 调帐检查的纳税人，可进行实地检查。

第二十条 实施企业所得税检查要详细查阅纳税人的帐簿、凭证；查阅与生产经营有关的重要文件，如供销合同、董事会或企业经理会议记录；与有关人员进行座谈； 如有必要，可对相关实物资产进行盘点、核对。

第二十一条 企业所得税检查必须保留完整的检查工作底稿。企业所得税检查工作底稿是企业所得税检查人员在实施检查过程中形成的全部工作记录和取得的证据、资料，包括具体检查计划、检查过程记录、检查发现问题和证据、初步处理意见和政策依据。

第二十二条 企业所得税检查主要是对纳税人应纳税收入总额、准予扣除项目、适用税率及优惠政策的合理性、合法性和真实性进行的审核和检查。根据纳税人的具体情况可以实施全面检查，也可以抽查。

第二十三条 收入总额的检查范围包括纳税人取得的一切收入。收入总额检查的目标是，确定应税收入的完整性，检查纳税人是否有隐瞒未申报的应纳税收入；确定应税收入的确认的合法性，检查纳税人应税收入的确认是否符合企业所得税法规和规章规定的实现原则和方法，有否推迟或提前确认收入的情况；确定应税收入与非应税收入划分的准确性，检查纳税人有否将应税收入作为非应税收入申报的情况。

第二十四条 准予扣除项目的检查范围包括对纳税人申报的与应纳税收入有关的全部扣除项目。扣除项目检查的目标是，确定申报的扣除项目的真实性，检查纳税人有否虚报扣除；确定申报的扣除项目与应纳税收入的配比性，检查纳税人有否将非应 税收入的费用申报为与应税收入有关的扣除，有否将资本性支出作为期间费用扣除等；确定申报的扣除项目的必要性、合理性，检查纳税人申报的扣除项目是否是为取得应 纳税收入的正常支出，是否符合会计惯例和经营常规，是否符合企业所得税法规、规章规定的标准。

第二十五条 企业所得税税率和优惠政策的检查范围包括纳税人适用的税率和优惠政策。检查目标是，确定纳税人申报的适用税率和优惠政策的合法性，检查纳税人有否错用税率和优惠政策的情况；确定纳税人适用的优惠政策是否符合规定的批准程序等。

第四章 审理终结

第二十六条 企业所得税检查实施完成后，对未发现纳税人有违反企业所得税法规和规章的行为或偷逃税等问题的，检查小组应及时填写检查终结结论，经业务管理 部门审核，税务机关主管负责人签字，加盖税务机关公章后，书面通知纳税人。对企业所得税检查中发现的一般性违法问题，凡不需要立案查处的，检查完毕后，由检查小组填写税务检查处理决定书，经业务管理部门审核，按规定程序报批后，通知纳税 人执行。对检查中发现需要立案处理的问题，检查小组长应按规定程序填制税务检查 报告，送交审理部门进行审理，审理部门按规定审理完毕后，填制税务处理决定书， 经审批后，由有关部门执行。对涉嫌构成犯罪的，经批准，填制税务违法案件移送书，移交有关部门处理。

第二十七条 企业所得税检查结束后，有关业务管理部门应认真分析检查中发现的问题，对属于税务部门内部管理方面的问题，应及时整顿改进企业所得税管理工作； 对属于纳税人方面的问题，应有针对性地加强宣传辅导；对属于政策方面的漏洞应及 时向上级税务机关汇报。

第二十八条 各级税务机关应在每年年终对上一年度企业所得税检查工作情况进 行认真总结，并以书面形式，逐级上报。省级税务机关应在每年3月底之前将全省（自治区、直辖市、计划单列市）上年企业所得税检查总结报告报送国家税务总局（所得 税管理司）。企业所得税检查总结报告应包括企业所得税专项检查落实情况、企业所 得税日常检查的总户数、查补的企业所得税税款、检查中发现的主要问题和典型案例 以及政策建议等。

第五章 附则

第二十九条 本办法由国家税务总局负责解释，各省（自治区、直辖市和计划单 列市）税务机关可以根据本地情况，制定贯彻落实本办法的补充规定。

第三十条 本办法自发布之日起执行。

失效提示：依据人社部发[2015]90号 人力资源社会保障部 国家税务总局关于印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》的通知，本法规自2015年11月2日起全文废止。

各省、自治区、直辖市人事（人事劳动）厅（局）、国家税务局、地方税务局：

根据人事部和国家税务总局《关于印发〈注册税务师资格制度暂行规定〉的通知》（人发[1996]116号）的精神和实际工作需要，经研究决定，对长期从事税务代理业务的人员组织进行注册税务师资格认定的一次性考试，考试成绩合格者可取得注册税务师执业资格。现就有关问题通知如下：

一、认定考试组织管理

这次注册税务师资格认定考试由人事部和国家税务总局共同负责，并成立认定考试办公室，办公室设在国家税务总局注册税务师管理中心，负责考试的日常工作，认定考试的考务实施工作由国家税务总局注册税务师管理中心和人事部考试中心按分工负责。

各地人事职改部门和由各地国家税务局、地方税务局按照《国家税务总局关于进一步做好税务代理的紧急通知》（国税发[1995]215号）组建的税务师资格审查委员会（或按照《国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知》（国税发[1998]6号）组建的注册税务师管理工作领导小组，下同），共同负责本地区的认定考试管理工作。

二、认定考试时间、考试科目方法

考试时间定于1998年6月20日上午8∶30—11∶30考试科目为《税务代理实务》。考试采取闭卷笔试方式。

三、参加认定考试的报名条件

《国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知》（国税发[1994]211号）、《国家税务总局关于从严审批税务师和税务代理机构的通知》（国税发[1995]060号）和《国家税务总局关于进一步做好税务代理的紧急通知》（国税发[1995]215号）规定取得税务师执业证书并在税务代理机构内从事税务代理业务者，均可报名参加考试。

四、报名程序

（一）报名参加考试者应于3月15日至30日填报《注册税务师资格认定考试审查表》（以下简称《审查表》）一式两份，并附下列材料：

1．税务师执业证书及复印件；

2．本人身份证及复印件；

3．所在税务代理机构的工作证明；

4．本人近期一寸免冠相片三张。

（二）经各地税务师资格审查委员会审查，在报名资格审查合格者的《审查表》上加盖印章。4月15日前，各地税务师资格审查委员会将《注册税务师资格认定考试报名统计表》报国家税务总局备案。

（三）资格审查合格者持《审查表》及上述有关附件，于3月20日至4月10日到当地人事职改部门所指定的报名处办理报名手续。

五、各地人事职改部门最迟应于4月30日前完成报名工作并确定考点和考场。考场原则上设在省会城市，确需在其他城市设立考场的，应向人事部报告。

六、本次认定考试教材统一使用由国家税务总局组织编写的《税务代理实务》和《中国税制简明教程》。各地税务师资格审查委员会可在考前对考生进行辅导。

七、国家税务总局组织有关专家编制认定考试复习大纲和试题，人事部组织有关部门专家审定试题。

八、认定考试实行全国统一评卷，并由人事部和国家税务总局共同确定合格分数标准。

认定考试合格者，颁发人事部统一印制、人事部和国家税务总局用印的注册税务师执业资格证书。

九、各地人事职改部门和各地税务师审查委员会要加强配合，密切合作，精心组织，认真做好认定考试的各项工作。对报名和考试中弄虚作假的地区和个人，一经查实，即行取消该地区和个人的认定考试资格。

十、实施认定考试的具体考务工作另行通知。

失效提示：依据人社部发[2015]90号 人力资源社会保障部 国家税务总局关于印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》的通知，本法规自2015年11月2日起全文废止。

    根据税务代理行业的实际情况，在总结1999年注册税务师执业资格考试的基础上，经人事部、国家税务总局研究，对具备下列条件之一的人员，在2002年前，可报名参加注册税务师执业资格考试。

    一、取得经济类、法学类大学专科学历，从事税务相关工作满四年。

    二、取得非经济类、法学类大学专科学历，从事税务相关工作满六年。

    三、取得经济类、法学类大学本科学历，从事税务相关工作满两年。

    四、取得非经济类、法学类大学本科学历，从事税务相关工作满四年。

    各地人事（职改）部门和注册税务师管理机构在组织报名时，要严格掌握资格条件，认真做好资格审查工作。

（税总发[2015]75号 国家税务总局关于严禁违规插手涉税中介经营活动的通知）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及注册税务师管理工作领导小组：

根据《国家税务总局关于印发〈清理整顿税务代理行业实施方案〉的通知》（国税发[1999]145号）的有关规定，为保证税务代理机构的彻底脱钩改制，现将《税务代理机构脱钩改制验收标准》印发给你们，请遵照执行。 

附件：

税务代理机构脱钩改制验收标准

一、脱钩验收标准

（一）编制脱钩。属于税务机关事业编制序列的税务代理机构已注销编制；由税务机关兴办或挂靠税务机关的税务代理机构已解除隶属挂靠关系。 

（二）人员脱钩。现有税务代理机构执业人员中已没有在职的税务机关公职人员，愿意留在代理机构工作的原公职人员已分别办理了提前退休、离职或辞职手续。 

（三）财务锐钩。按有关规定进行资产清查财务、审计、产权界定、资产处置，并取得了批复文件。现有的税务代理机构在财务上已与税务机关完全脱离关系。

（四）职能脱钩。税务机关的行政职能转移到税务代理机构的已经收回。税务机关利用行政权力为税务代理机构招揽业务的现象已杜绝。 

（五）名称脱钩。税务代理机构已按国家税务总局与国家工商行政管理局联合发文的规定更改了名称，税务代理机构在税务机关办税服务厅设置的税务代理窗口已撤掉。 

二、改制验收标准

（一）税务师事务所的发起人或合伙人都是注册税务师。 

（二）税务师事务所的注册资金或经营资金已经如数到位。 

（三）税务师事务所没有本事务所以外的单位或个人参资入股。 

（四）税务师事务所的设立符合总局关于有限责任（合伙）事务所设立审批办法的规定。

（国办发[2015]3号 国务院办公厅转发人力资源社会保障部财政部关于调整机关事业单位工作人员基本工资标准和增加机关事业单位离退休人员离退休费三个实施方案的通知）

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

党中央、国务院决定，从1999年7月1日起调整机关、事业单位工作人员工资标准和相应增加离退休人员离退休费。人事部、财政部拟定的《关于调整机关工作人员工资标准的实施方案》、《关于调整事业单位工作人员工资标准的实施方案》、《关于增加机关、事业单位离退休人员离退休费的实施方案》，已经国务院批准，现转发给你们，请遵照执行。

这次调整机关、事业单位工作人员工资标准和增加离退休人员离退休费，充分体现了党中央、国务院对广大干部、职工的亲切关怀。同时，也是扩大国内消费需求、拉动经济增长的一项重要举措。各地区、各部门一定要充分认识做好这项工作的重要意义，切实加强领导，认真组织实施。由于这项工作涉及每一个机关、事业单位工作人员和离退休人员的切身利益，情况比较复杂，在实施过程中，既要严格执行有关政策规定，又要深入细致地做好思想政治工作，以高度负责的精神把这件事情办好，促进经济与社会健康发展。

国务院办公厅

一九九九年八月三十一日

关于调整机关工作人员工资标准的实施方案

根据党中央、国务院关于调整机关、事业单位工作人员工资标准的决定，制定本实施方案。

一、调整工资标准办法

从1999年7月1日起，将机关行政人员基础工资标准由每人每月110元提高到180元，级别工资标准由十五级至一级每人每月55元至470元提高到85元至720元(调整后的工资标准见附表一)。

在调整机关行政人员工资标准的同时，适当调整机关工人的岗位工资和技术等级(职务)工资标准(调整后的工资标准见附表二)。机关工人的奖金部分按照其在工资构成中的比例相应提高。

二、其他有关政策问题

(一)在调整机关工作人员工资标准的同时，适当提高机关新录用人员试用期的工资待遇。提高后的试用期工资待遇标准为：初中毕业生每月280元；高中、中专毕业生每月295元；大学专科毕业生每月315元；大学本科毕业生每月330元；获得双学士学位的大学本科毕业生(含学制为六年以上的大学本科毕业生)、研究生班毕业和未获得硕士学位的研究生每月350元；获得硕士学位的研究生每月375元；获得博士学位的研究生每月415元。

(二)机关新参加工作工人的学徒期、熟练期工资待遇和机关临时人员的工资待遇如何调整，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

(三)实行职级工资制的人员中，已达到本职务最高级别、连续五年考核称职或连续三年考核优秀的，可按照倒级差(即本级别工资和下一级别工资的差额)的数额增加级别工资，但级别不变。以往做法与本规定不一致的，以本规定为准。

三、经费来源

调整机关工作人员工资标准所需经费，按现行财政体制和单位隶属关系，分别由中央财政和地方财政负担。对于部分困难地区，中央财政给予适当补助，具体办法由财政部另行制定。在中央财政给予补助的同时，地方政府也要积极调整财政支出结构，努力筹措资金，认真落实增加工资的政策。财力确有困难的地区，可以在国家规定的标准之内，自行确定本地区增加工资的具体数额。

四、组织领导

党中央、国务院各部门和全国人大、全国政协、最高人民法院、最高人民检察院以及民主党派、人民团体机关、在京有关单位调整机关工作人员工资标准的工作，由人事部负责协调，各部门(单位)具体实施；各地区和中央各部门在京外单位(少数部门除外)，在各省、自治区、直辖市人民政府领导下，由人事部门会同有关部门组织实施。

本实施方案由人事部负责解释。

人事部　财政部

（一九九九年八月二十六日）

关于调整事业单位工作人员工资标准的实施方案

　　根据党中央、国务院关于调整机关、事业单位工作人员工资标准的决定，制定本实施方案。

    一、调整工资标准办法

从1999年7月1日起，调整事业单位工作人员工资构成中的固定部分(调整后的工资标准见附表一至十八)。固定部分调整后，活的部分按国家规定的事业单位工作人员工资构成比例相应提高。

    二、其他有关政策问题

(一)在调整事业单位工作人员工资标准的同时，适当提高事业单位新参加工作人员见习期、初期的工资待遇。提高后的见习期工资待遇标准为：初中毕业生每月280元(含见习期津贴，下同)，高中、中专毕业生每月295元，大学专科毕业生每月315元，大学本科毕业生每月330元，获得双学士学位的大学本科毕业生(含学制为六年以上的大学本科毕业生)、研究生班毕业和未获得硕士学位的研究生每月350元。提高后的初期工资待遇标准为：获得硕士学位的研究生每月375元，获得博士学位的研究生每月415元。

　　新进入优秀体育运动队的试训运动员，临时体育津贴调整为每人每月235元。

　　(二)事业单位新参加工作的工人学徒期、熟练期的工资待遇以及事业单位临时人员的工资待遇如何调整，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

　　(三)民办教师的工资待遇如何调整，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　(四)实行行员等级工资制的商业银行及保险公司系统执行调整后的工资标准时，要相应冲销自行建立的津贴、补贴。

    三、经费来源

调整事业单位工作人员工资标准所需经费，按现行财政体制和单位隶属关系，属于财政负担的，分别由中央财政和地方财政负担；属于单位负担的，由单位自行解决。对于部分困难地区，中央财政给予适当补助，具体办法由财政部另行制定。在中央财政给予补助的同时，地方政府也要积极调整财政支出结构，努力筹措资金，认真落实增加工资的政策。财力确有困难的地区，可以在国家规定的标准之内，自行确定本地区增加工资的具体数额。

    四、组织领导

党中央、国务院直属事业单位和党中央、国务院各部门及全国人大、全国政协、最高人民法院、最高人民检察院以及民主党派、人民团体所属在京事业单位调整工作人员工资标准的工作，由人事部负责协调，各部门(单位)具体实施；地方事业单位和中央各部门所属在京外的事业单位(少数部门除外)，在各省、自治区、直辖市人民政府领导下，由人事部门会同有关部门组织实施。

　　本实施方案由人事部负责解释。

人事部　财政部

(一九九九年八月二十六日)

关于增加机关、事业单位离退休人员离退休费的实施方案

　　根据党中央、国务院关于增加机关、事业单位离退休人员离退休费的决定，制定本实施方案。

    一、增加离退休费的办法

机关、事业单位1999年6月30日前已办理离退休手续和已到达离退休年龄的人员(按国家有关规定经批准留任的除外)，从1999年7月1日起增加离退休费。具体办法是：

　　离休人员按照同职务在职人员的增资额增加离休费(机关离休人员按同职务同条件在职人员的增资额增加离休费)。每人每月增加数额不足120元的，按120元增加。

　　退休人员按下列标准增加退休费：行政人员，省(部)级及以上职务210元、厅(局)级170元、处级140元、科级110元、科员及办事员90元；专业技术人员，教授及相当职务170元、副教授及相当职务140元、讲师及相当职务110元、助教及以下职务90元；工人，高级技师和技师110元、高级工以下(含高级工)及普通工90元。

　　依照国家规定退职的人员，每人每月增加80元退职生活费。

　　上述办法仅限于这次增加离退休费，在职人员正常晋升职务工资档次时，离退休人员仍按《人事部、财政部关于机关、事业单位离退休人员增加离退休费的通知》(人发[1997]91号)规定的办法执行。

    二、经费来源

增加离退休费和退职生活费所需经费，按现行财政体制和单位隶属关系，属于财政负担的，分别由中央财政和地方财政负担；属于单位负担的，由单位自行解决。对于部分困难地区，中央财政给予适当补助，具体办法由财政部另行制定。在中央财政给予补助的同时，地方政府也要积极调整财政支出结构，努力筹措资金，认真落实增加离退休费的政策。财力确有困难的地区，可以在国家规定的标准之内，自行确定本地区增加离退休费的具体数额。

    三、组织领导

党中央、国务院各部门和全国人大、全国政协、最高人民法院、最高人民检察院以及民主党派、人民团体机关、所属在京事业单位增加离退休人员离退休费的工作，由人事部负责协调，各部门(单位)具体实施；各地区和中央各部门在京外单位(少数部门除外)，在各省、自治区、直辖市人民政府领导下，由人事部门会同有关部门组织实施。

　　本实施方案由人事部负责解释。

人事部　财政部

(一九九九年八月二十六日)