海关总署：     

根据我国增值税条例，“避孕药品和用具”属于增值税免征税目，现特予以明确。即从2004年5月1日起，对“宫内节育器”（税则号90189080）免征进口环节增值税，此前所征税款不予退回。     

请通知各海关遵照执行。

北京、福建、安徽、江西、广西、四川省和重庆市地方税务局：     

中国电信集团公司（以下简称集团公司）是国务院批准改制的企业，对其在重组过程中涉及的印花税问题，请各地根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）的有关规定办理征免税事宜。为便于各地征管，现就有关事项通知如下：     

一、集团公司将福建、安徽、江西、广西、重庆、四川电信公司进行重组改制，新成立的电信有限公司（以下简称6省电信有限公司），其启用的资金账簿记载的资金，凡重组前已贴花的，免征印花税。     

二、集团公司将上述6省电信公司的资产和负债注入到新成立的电信有限公司所签订的产权转移书据，中国电信股份有限公司购买6省电信有限公司资产和负债及购买集团公司总部部分资产所签订的产权转移书据免征印花税。     

三、上述6省电信公司在改制前签订但尚未履行完的各类已贴花合同，在改制后仅变更执行主体的，不再贴花。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

经国务院批准，原中国电信所属北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、山东、河南等北方10省（自治区、直辖市）电信公司和中国网络通信（控股）有限公司（以下简称网通公司）、吉通通信有限责任公司（以下简称吉通公司）重组为中国网络通信集团公司（以下简称集团公司）。上述原中国电信所属的北方10省电信公司更名为通信公司；吉通公司及所属的120家分公司属地整体并入集团公司及所属子公司；集团公司和网通公司共同出资成立中国网通集团国际通信有限公司（以下简称国际通信公司）、中国网通集团北方通信有限公司（以下简称北方通信公司）、中国网通集团南方通信有限公司（以下简称南方通信公司）。对集团公司及其子公司在重组过程中涉及的资金账簿、改变执行主体的各类应税合同及产权转移书据的印花税，请各地根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）的有关规定办理征免税事宜。     由于集团公司及其子公司分布在不同地区，为便于各地征管，现将集团公司及其子公司资金账簿印花税问题具体明确如下：     

一、集团公司及原北方10省电信公司更名为通信公司后新设立的资金账簿记载的资金，免征印花税。     

二、集团公司及各子公司因吉通公司并入而增加的资金免征印花税。     

三、国际通信公司、北方通信公司、南方通信公司新设立的资金账簿记载的资金，免征印花税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：     

现将《国务院办公厅对〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》（国办函[2004]23号）转发给你们。

根据国务院办公厅对〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉第五条解释的精神，增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。

请你们结合本地情况认真贯彻执行，进一步加强城市维护建设税的征收管理。  

关于代扣代缴营业税的同时是否代扣代缴附加税——

国税函[2004]420号 国家税务总局关于转发《国务院办公厅对〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》的通知  

国务院办公厅对《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条的解释的复函  国办函[2004]23号——

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条中的“征收、管理”，包括城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。

国务院令[2005]第448号 国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定 ——

第六条　教育费附加的征收管理，按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

从上面的文件来看：教育费附加的征收管理使用的是“按照”，而城市维护建设税使用的是“比照”——一个字的差异。所以城市维护建设税需要解释一下。但是教育费附加不需要解释了。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     接部分地区税务机关和有关保险公司请示，要求对保险公司新开办的一年期以上（包括一年期，下同）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、一年期以上（包括一年期，下同）健康保险免征营业税。根据财政部和国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》（（94）财税字第2号）和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，决定对有关保险公司开办的符合免税条件的下列险种免征营业税，具体免税险种见附件。对附件中保险公司新开办的保险险种业务在本文下发之前缴纳的营业税，可从其以后缴纳的营业税税款中抵扣，抵扣不完的由税务机关办理退税。     

请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

根据国务院有关文件精神，为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，在2004年1月1日到2009年12月31日期间，继续免征城市维护建设税和教育费附加。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、发展改革委，新疆生产建设兵团财务局：    

为了稳定国内化肥市场的供应，经研究，现对《财政部、国家税务总局关于继续停止化肥出口退税的紧急通知》（财税明电[2004]4号）中有关问题补充通知如下：     

自2005年4月1日起，出口商品代码为：3102100010、3102100090、31028000的尿素产品，和出口商品代码为：3105300010、3105300090、31054000的磷酸氢二铵产品，不论出口合同是否备案，一律暂停出口退税。具体执行日期，以“出口货物报关单（出口退税专用）”上海关注明的出口日期为准。     

请遵照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

根据中国与俄罗斯两国政府间民用航空协定第十三条的规定，双方对从事国际运输企业及办事处取得的国际运输收入互免一切税收。据此，各地对俄罗斯在华办事处取得的国际运输收入一直免予征收营业税。近日，我驻俄使馆及民航总局反映，俄罗斯税务当局对中国国际航空公司莫斯科办事处1999年1月1日至2001年12月31日期间取得的国际运输收入补征有关税收，并冻结办事处账户强行扣款。在此情况下，民航总局经商外交部后致函我局，建议我局按对等原则征收所有俄罗斯指定空运企业在华办事处1999年1月1日至2001年12月31日间的营业税。为此，请各地税务机关立即对本地区俄罗斯指定空运企业办事处的收入及税收情况予以清查，对其在上述期间的业务收入按《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定征收营业税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：     

为了贯彻落实《企业会计制度》和相关会计准则，帮助企业正确理解和运用现行国家统一的会计制度的有关规定，现将《关于执行（企业会计制度）和相关会计准则有关问题解答（四）》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。     

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：     

根据财政部和国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》[（94）财税字第2号]和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，同意对中意人寿保险公司新开办的一年期以上（包括一年期）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，以及一年期以上（包括一年期）健康保险免征营业税。     具体免税险种如下：     1.中意附加安康行重大疾病保险     2.中意祥乐行两全保险     3.中意瑞康重大疾病保险     4.中意附加非典型肺炎疾病保险     5.中意附加非典型肺炎住院给付收入保障保险     6.中意附加非典型肺炎疾病保险     7.中意附加非典型肺炎定期寿险     8.中意如意行年金保险     9.中意祥意行年金保险     10.中意附加老年重大疾病保险     11.中意附加老年长期护理收入保障保险     12.中意附加老年重大疾病长期护理健康保险     13.中意附加安康行女性健康保险     14.中意附加安康行女性母爱健康保险     15.中意附加老年意外医药补偿医疗保险     16.中意附加老年意外全残收入保障保险     17.中意瑞意两全保险（分红型）     18.中意瑞利两全保险（分红型）     19.中意附加瑞利意外伤害保险     20.中意附加瑞意意外伤害保险

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、质量技术监督局：

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国计量法》的有关规定，为进一步简化办事程序，提高办事效率，经研究，决定简化税控燃油加油机、出租汽车税控计价器型式批准、制造许可证办理程序，对《国家税务总局国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》(国税发[1999]110号)和《国家质量技术监督局国家税务总局关于生产使用出租汽车税控计价器有关问题的通知》(质技监局量发[2000]13号)的有关规定作如下调整。

　　一、税控燃油加油机、出租汽车税控计价器不再办理税控功能合格证书。制造税控燃油加油机、出租汽车计价器的企业（以下简称企业）直接到国家税务总局指定的税控功能检测单位进行功能检测，由税控功能检测单位出具税控功能检测报告，税控功能检测报告一式两份，一份交企业到所在地省级质量技术监督局办理其他手续；一份抄报国家税务总局备案。原《税控功能合格证书》有效期到期作废。

　　二、省级质量技术监督局根据税控功能检测报告及其他有关资料，委托国家质量监督检验检疫总局（以下简称国家质检总局）授权的技术机构进行计量器具型式评价合格后，由省级质量技术监督局颁发型式批准证书，并按有关规定办理制造许可证。国家质检总局不再办理型式批准和制造许可证。省级质量技术监督局应将颁证情况报告国家质检总局，国家质检总局定期将颁证汇总情况向国家税务总局通报。

　　三、税控燃油加油机的型式批准证书和制造许可证的编号方法作如下调整：

　　1．已发的型式批准证书号不再调整，继续有效。各省新颁发的型式批准证书由省级质量技术监督局进行编号。

　　2．税控燃油加油机制造企业要于2004年6月底以前，到各省级质量技术监督局重新换发制造许可证，制造许可证的编号由各省按照质技监局量发[1999]108号文件规定的编号方法重新编号。此次换发的制造许可证的有效期从换证之日开始到原证书有效期止。

　　四、国家质检总局在安排计量器具国家监督抽查时，把税控功能作为监督抽查的重要指标同时进行检测。

　　五、国家质检总局将于近期对税控燃油加油机、出租汽车计价器定型鉴定大纲的相关内容进行修订。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：     

        经国务院批准，从2005年4月1日起对税则号为7203、7205、7206、7207、7218、7224项下的钢铁初级产品，停止执行出口退税政策。具体执行日期以“出口货物报关单（出口退税专用）”上海关注明的出口日期为准。     

特此通知。

失效提示：依据财税[2008]157号 财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知，本法规自2009年1月1日起全文废止。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为有效防范利用废旧物资普通发票（以下简称废旧物资发票）进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，现就有关问题通知如下：

　　一、财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税[2001]78号）所称“废旧物资回收经营单位”（以下简称回收单位）是指同时具备以下条件的单位（不包括个人和个体经营者）：

　　（一）经工商行政管理部门批准，从事废旧物资回收经营业务的单位。

　　（二）有固定的经营场所及仓储场地。

　　（三）财务会计核算健全，能够提供准确税务资料。

　　凡不同时具备以上条件的，一律不得享受增值税优惠政策。

　　二、税务机关应当于6月30日前对回收单位进行清理检查。凡不符合本通知第一条规定条件的，均应照章征收增值税。

　　三、要加强对回收单位的日常管理和税源监控，管理部门应当每季度对回收单位进行一次全面核查，要对其发票开具、废旧物资收购销售情况以及资金流动情况进行重点核查。

　　四、回收单位必须按现行规定认真填写《废旧物资发票开具清单》，在进行纳税申报时，将其电子信息与纸制资料随同《增值税纳税申报表》一并报送。

　　五、税务机关要进一步加强对回收单位《废旧物资发票开具清单》的审核工作，要规范回收单位的普通发票领、用、存、销管理。

　　六、税务机关要加强对使用废旧物资生产企业的日常管理工作，要了解企业的生产经营情况。管理部门对使用废旧物资数量较大的生产企业，要参照同行业的生产消耗水平，对其产、销、存及税负率等情况进行评估，发现涉嫌税收违法行为需要立案查处的，要按规定及时移交稽查部门。

四川省国家税务局、地方税务局：     

你局《关于电力公司过网费收入征收增值税问题的请示》（川国税发[2004]52号）收悉。经研究，现批复如下：     

      鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：     

2002年10月和2003年2月国务院决定共取消和调整1300项行政审批项目后，国务院行政审批制度改革工作领导小组对国务院部门行政审批项目又进行了全面清理。

经严格审核论证，国务院决定再次取消和调整495项行政审批项目。

其中，取消的行政审批项目409项；改变管理方式，不再作为行政审批，由行业组织或中介机构自律管理的39项；下放管理层级的47项。在取消和调整的行政审批项目中有25项属于涉密事项，按规定另行通知。

各地区、各部门要认真做好有关行政审批项目取消和调整的落实工作，切实加强后续监督和管理。

要按照全面推进依法行政、建设法治政府的要求，以贯彻实施《中华人民共和国行政许可法》为契机，深化行政审批制度改革，进一步规范行政权力和行政行为；加快行政管理体制改革进程，进一步转变政府职能；不断更新管理理念、创新管理方式，努力提高社会主义市场经济条件下政府管理经济和社会事务的能力和水平。    

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：     

经国务院批准，现将有关2004年底执行到期的税收优惠政策问题通知如下：     

一、《财政部国家税务总局关于处置海南省和广西北海市积压房地产有关税收优惠政策的通知》（财税[2002]205号），执行期限延长至2006年12月31日。     

二、以下税收优惠政策到期（2004年12月31日）停止执行：     

（一）《财政部、国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》（财税字[2000]38号）。     

（二）《国家税务总局关于军队保障性企业移交地方管理后有关所得税问题的通知》（国税函[2004]42号）。     

（三）《财政部、国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的紧急通知》（财税[2004]45号）。     

请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：     

经国务院同意，对出口焦炭、炼焦煤停止出口退税。经商国家发改委，现将有关事宜通知如下：     1.从2004年5月24日起，对出口商品代码为27040010的焦炭及半焦炭、出口商品代码为27011210的炼焦煤，一律停止增值税出口退税。     2.2004年5月24日以后，出口上述代码的产品一律按规定征收增值税。具体执行日期，以“出口货物报关单（出口退税联）”上海关注明的出口日期为准。各地财税部门务必在2004年5月24日之前将本通知内容告知相关企业。     

请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：     

国家实施天然林资源保护工程后，对部分地区的重点国有林区实行了木材禁伐、限伐政策。为支持国家天然林资源保护工程的实施，根据国务院批准实施天然林资源保护工程的有关文件精神，现就国家天然林资源保护工程实施企业和单位有关房产税、城镇土地使用税和车船使用税政策问题通知如下：     

一、对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的房产、土地和车船分别免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。对上述企业和单位用于天然林资源保护工程以外其他生产经营活动的房产、土地和车船仍按规定征收房产税、城镇土地使用税和车船使用税。     

二、对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收房产税和城镇土地使用税；闲置房产和土地用于出租或企业重新用于天然林资源保护工程之外的其他生产经营的，应依照规定征收房产税和城镇土地使用税。     

三、用于国家天然林资源保护工程的免税房产、土地和车船应单独划分，与其他应税房产、土地和车船划分不清的，应按规定征税。     

四、本通知自2004年1月1日至2010年12月31日期间执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

为简化行政审批事项，规范对资源税扣缴义务人的管理，经研究决定：自2004年7月1日起，将《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》（国税发[1998]49号）第二条中“扣缴义务人应当主动向主管税务机关申请办理代扣代缴义务人的有关手续。主管税务机关经审核批准后，发给扣缴义务人代扣代缴税款凭证及报告表”的规定予以废止。资源税的代扣代缴事宜，一律依照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定办理。 

失效提示：

1、根据根据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 国家税务总局2012年第24号公告，本文自2012年7月1日起全文失效。

2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第二条自2006年4月30日起失效。

3、依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为认真贯彻落实《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2004]16号），切实做好已取消的出口退（免）税行政审批项目的后续管理工作，现通知如下：

一、《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题的具体规定〉的通知》（国税发[1999]101号）第一条第一款，“凡利用外国政府贷款和国际金融组织贷款建设的项目，招标单位必须在招标前将贷款的性质、规模、项目等经当地国家税务局上报国家税务总局核准后，其中标的机电产品方可办理退税”的规定停止执行后，中标企业中标的机电产品可直接凭招标单位所在地的国家税务局签发的《中标证明通知书》等有关凭证办理退税。招标单位所在地国家税务局签发《中标证明通知书》的程序与要求仍按国税发[1999]101号规定执行。招标单位所在地的省国家税务局须将本年度签发的《中标证明通知书》有关中标项目、中标企业、中标金额等相关情况于次年的一月底前报国家税务总局。

二、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2003]139号）第二条，“… …,企业出口货物销售额占全部销售比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省（自治区、直辖市）国家税务局批准，可在规定的清算期内按规定的出口退税率予以退税”的规定停止执行后，对生产企业视同内销已缴纳增值税税款的出口货物，按《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》（国税函[2003]95号）第三条的规定执行，直接在清算期内办理退税。【此条款失效】

三、本通知自2004年7月1日起执行。

国家税务总局

二○○四年六月二十二日