国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，境内在美国纽约证券交易所上市公司，证券期货资格会计师事务所，其他相关企业：

为促进企业会计信息化建设、推动企业会计准则通用分类标准（以下简称通用分类标准）的实施，根据《中华人民共和国会计法》和《财政部关于发布企业会计准则通用分类标准的通知》（财会[2010]20号），我部拟订了首批实施通用分类标准的企业和会计师事务所名单和要求，现予公布，自2011年1月1日起施行。现就通用分类标准实施有关事项通知如下：

一、首批实施单位

（一）企业。

首批实施通用分类标准的企业包括：

中国石油天然气股份有限公司

中国石油化工股份有限公司

华能国际电力股份有限公司

中国联通股份有限公司

中国人寿保险股份有限公司

中国铝业股份有限公司

中国东方航空股份有限公司

中国南方航空股份有限公司

广深铁路股份有限公司

兖州煤业股份有限公司

中兴通讯股份有限公司

国家开发银行

国家开发投资公司

上述企业应当按照通用分类标准编制其可扩展商业报告语言（XBRL）2010年度财务报告实例文档和扩展分类标准。我部XBRL技术服务团队将为其提供技术支持。

（二）具有从事证券期货相关业务资格的会计师事务所。

首批实施通用分类标准的具有证券期货相关业务资格的会计师事务所包括：

立信会计师事务所有限公司

天健会计师事务所有限公司

立信大华会计师事务所有限公司

信永中和会计师事务所有限责任公司

安永华明会计师事务所

国富浩华会计师事务所有限公司

京都天华会计师事务所有限公司

普华永道中天会计师事务所有限公司

德勤华永会计师事务所有限公司

毕马威华振会计师事务所

中瑞岳华会计师事务所有限公司

大信会计师事务所有限公司

上述会计师事务所应当协助其截至2010年12月31日的全部境内A股主板上市公司审计客户，按照通用分类标准编制其XBRL2010年度财务报告实例文档。上述会计师事务所的A股主板上市公司审计客户应当积极做好通用分类标准在本企业的首次实施应用工作。我部将为上述会计师事务所免费提供报送软件。

二、实施要求

由于XBRL是企业财务报告领域的一种新技术，也是我国会计信息化标准建设的核心领域，各实施单位应当遵循以下要求：

（一）成立机构。

各企业、会计师事务所务必高度重视，在今年年底前成立单位负责人牵头的通用分类标准实施工作组，组织协调财务、信息等部门，根据自身信息化工作水平，制定切实可行的实施方案并严格加以落实，确保通用分类标准在各单位的顺利实施。

（二）报送时间。

根据《财政部关于发布企业会计准则通用分类标准的通知》（财会[2010]20号）的规定，各实施单位应当在2011年5月31之前向我部报送XBRL实例文档和扩展分类标准。2011年6月1日至6月30日为我部验证测试阶段，将对各单位提交的实例文档和扩展分类标准进行验证，各实施单位应当配合修改，并于6月30日前完成。

（三）报送方式。

首批实施的企业通过电子邮件等方式直接向我部报送其扩展分类标准和XBRL实例文档的电子文件；首批实施的会计师事务所负责将其A股主板上市公司审计客户的扩展分类标准和XBRL实例文档，通过注册会计师行业管理系统统一向我部报备。

（四）法律责任。

对于通用分类标准首批实施单位报送的XBRL财务报告实例文档，相关企业对其编制的实例文档免于承担会计责任，注册会计师免于对其报送的A股主板上市公司审计客户的实例文档发表审计意见。

通用分类标准的首次实施工作由我部负责组织。各级财政部门会计管理机构和监督检查机构、各地财政监察专员办应当密切关注本地区相关企业和会计师事务所的实施情况。研究开发XBRL技术的软件厂商和科研单位，应当深入研究通用分类标准，积极主动地配合实施单位，共同做好通用分类标准和XBRL相关技术在我国的应用推广工作。

各相关单位在通用分类标准实施中有何问题，请及时反馈我部。

国土资源部、水利部、农业部、林业局、供销总社，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、农业综合开发办公室(局)，新疆生产建设兵团财务局、农业综合开发办公室：

　　为进一步体现对粮食主产省及产粮大县的政策支持，缓解其财政配套压力，经研究，从2011年起，进一步降低部分粮食主产省财政配套比例，其中辽宁省、山东省由1∶0.6降为1∶0.5，河北省、吉林省、黑龙江省、安徽省、江西省、河南省、湖北省、湖南省、四川省由1∶0.5统一降为1∶0.4。内蒙古自治区、江苏省维持现行配套比例。同时，对《全国新增1000亿斤粮食生产能力规划(2009～2020年)》确定的800个产粮大县中的农业综合开发县，取消其县级财政配套任务；各地其他产粮大县是否取消财政配套，由各地自行确定。取消县级财政配套任务后减少的配套资金，由省(区、市)本级财政承担。为此，财政部对2008年11月28日印发的《农业综合开发资金若干投入比例的规定》(财发[2008]59号)进行了修订，现印发给你们，请遵照执行。

       执行中有何问题，请及时向财政部(国家农业综合开发办公室)反馈。

 　　抄送：财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

　　附件：

农业综合开发资金若干投入比例的规定

 　  为进一步完善农业综合开发投入政策，创新开发机制，不断提高农业综合开发水平，现对农业综合开发资金若干投入比例规定如下：

　　一、中央财政资金用于土地治理、产业化经营项目投入比例

　　(一)粮食主产区

　　河北、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、安徽、江西、山东、河南、湖北、湖南、四川13省(区)，中央财政资金75％以上(含本数，下同)用于土地治理项目，25％以下(不含本数，下同)用于产业化经营项目。

　　(二)非粮食主产区

　　1.北京、天津、上海、大连、青岛、宁波6市，中央财政资金50％以上用于土地治理项目，50％以下用于产业化经营项目。

　　2.浙江、福建、广东3省，中央财政资金70％以上用于土地治理项目，30％以下用于产业化经营项目。

　　3.山西、海南2省，中央财政资金75％以上用于土地治理项目，25％以下用于产业化经营项目。

　　4.广西、云南、贵州、重庆、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆10省(区、市)，中央财政资金80％以上用于土地治理项目，20％以下用于产业化经营项目。

　　(三)其他地区

　　新疆生产建设兵团和黑龙江省农垦总局，中央财政资金85％以上用于土地治理项目，15％以下用于产业化经营项目；广东省农垦总局中央财政资金100％用于土地治理项目。

　　二、中央财政资金与地方财政资金配套比例

　　(一)分省配套比例

　　1.粮食主产区

　　江苏省为1∶1。

　　辽宁、山东2省为1∶0.5。

　　河北、内蒙古、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、四川10省(区)为1∶0.4。

　　2.非粮食主产区

　　北京、天津、上海、大连、青岛、宁波6市为1∶2。

　　浙江、广东2省为1∶1。

　　福建、重庆2省(市)为1∶0.6。

　　山西、广西、云南、陕西4省(区)为1∶0.5。

　　海南、贵州、甘肃、青海、宁夏、新疆6省(区)为1∶0.4。

　　西藏自治区为1∶0.3。

　　3.其他地区

　　新疆生产建设兵团、黑龙江省农垦总局以及广东省农垦总局，中央财政资金与自筹资金(项目团、场和群众筹集的现金、以物折资和投劳折资)配套比例为1∶0.5。

　　(二)地方财政分级配套比例

　　1.天津、青岛、宁波3市，市本级总体上承担地方财政配套资金的60％以上，县(市、区)级承担40％以下。

　　2.大连、上海、山东、福建4省(市)，省(市)本级总体上承担地方财政配套资金的70％以上，地(市)、县(市、区)级承担30％以下。

　　3.其他省(区、市)，省(区、市)本级总体上承担地方财政配套资金的80％以上，地(市、州、盟)、县(市、区、旗)级承担20％以下。

　　4.地(市、州、盟)、县(市、区、旗)级财政配套资金具体分担比例由各省(区、市)自定。其中，国家扶贫开发工作重点县、财政困难县以及《全国新增1000亿斤粮食生产能力规划(2009～2020年)》确定的800个产粮大县中的农业综合开发县，不承担财政资金配套任务；各地其他产粮大县是否取消财政配套，由各地自行确定。取消县级财政配套任务后减少的配套资金，由省(区、市)本级财政承担。

　　(三)部门项目配套比例

　　国土资源部、水利部、农业部、林业局、供销总社等中央部门组织实施的农业综合开发项目，中央财政资金与地方财政资金、自筹资金配套比例，执行所在省(区、市)的配套比例。

　　三、中央财政无偿资金投入比例

　　(一)土地治理项目100％无偿投入。其中用于农业机械、配套农机具以及苗圃建设等经营性措施的补贴限额，原则上不得超过土地治理项目财政资金的5％；确需超过5％的，须报经国家农业综合开发办公室同意。

　　(二)产业化经营项目100％无偿投入。取消中央财政有偿资金，对产业化经营项目分别实行财政贴息和财政补助扶持方式。

　　本规定从2011年1月1日起执行。原《农业综合开发资金若干投入比例的规定》(财发[2008]59号)同时废止。

失效提示：依据财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知(财税[2011]115号)，本法规自2011年1月1日起废止。  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　《财政部国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》（财税[2009]148号）发布后，部分地区建议明确以蔗渣为原料生产纸张的具体范围。为促进蔗渣的综合利用，推动循环经济的发展，经研究，现就此问题补充通知如下：

　　财税[2009]148号文件附件《实行增值税即征即退的综合利用产品目录》中“以蔗渣为原料生产的纸张”，是指生产原料中蔗渣掺兑比例不低于70%的各类纸制品。

　　本通知执行时间为2009年1月1日至2010年12月31日。

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体：

　　根据财政部印发的《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综[2010]112号）规定，现就中央公益性单位公益事业捐赠统一票据（以下简称捐赠票据）使用管理等有关事宜通知如下：

　　一、精心组织，切实做好捐赠票据启用准备工作

　　按照财综[2010]112号文件规定，从2011年7月1日起，捐赠票据将正式启用，现行《公益性单位接受捐赠统一收据》和《希望工程捐赠专用收据》同时停止使用。

　　为使中央公益性单位（含中央有关部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织）及时了解和掌握捐赠票据使用管理政策，中央各部门、各单位要抓紧将财综[2010]112号文件转发至所属相关单位，并组织所属相关单位的财会人员认真学习，做好捐赠票据正式启用的各项准备工作。

　　与此同时，中央各部门、各单位要做好《公益性单位接受捐赠统一收据》和《希望工程捐赠专用收据》的清理登记工作，对已经使用的《公益性单位接受捐赠统一收据》和《希望工程捐赠专用收据》进行登记造册，填写《中央行政事业单位财政票据核销申请表》（见附件1）；对尚未使用的《公益性单位接受捐赠统一收据》和《希望工程捐赠专用收据》进行清点登记，填写《中央行政事业单位财政票据销毁申请表》（见附件2），并在2011年 7月1日至2011年12月31日期间，到财政部财政票据监管中心（以下简称财政部票据中心）办理上述相关票据的核销或销毁手续。

　　二、履行程序，严格按照规定领购捐赠票据

　　为确保中央公益性单位从2011年7月1日正式使用新版捐赠票据，做好相关准备工作，中央公益性单位可以从2011年3月1日起，到财政部票据中心领购捐赠票据。

　　中央公益性单位首次申领捐赠票据时，应当提供《财政票据领购证》和领购申请函，在领购申请函中需详细列明领购捐赠票据的使用范围和项目，属于公益性社会团体的，还需提供社会团体章程，由财政部票据中心进行审核。对符合财综[2010]112号文件规定的适用范围的予以核准；不符合财综[2010]112号文件规定的不予核准。中央公益性单位未办理《财政票据领购证》的，应当按照规定的程序，先申请办理《财政票据领购证》。

　　中央公益性单位再次领购捐赠票据，需持《财政票据领购证》，并提交前次领购使用的捐赠票据存根及基本情况，包括票据的册数、号段、金额及相关捐赠协议等，到财政部票据中心办理核销及领购手续。经财政部票据中心工作人员对领购单位前次领购捐赠票据的使用情况进行检查，检查合格的，先进行票据核销，再予以发放捐赠票据。检查不合格的，暂停提供捐赠票据，待整改合格后再向其发放捐赠票据。

　　中央公益性单位领购捐赠票据实行定期限量制度，每次领购票据一般不得超过本单位6个月的使用数量。中央公益性单位办理捐赠票据领购手续时，应当按照国家发展改革委核定的收费标准，支付票据工本费。

　　三、执行政策，加强捐赠票据使用管理

　　根据财综[2010]112号文件规定，中央公益性单位按照自愿和无偿原则，依法接受并用于公益事业的捐赠财物时，可以向提供捐赠的自然人、法人和其他组织开具捐赠票据。

　　集资、摊派、筹资、赞助等行为，以捐赠名义接受财物并与出资人利益相关的行为，以捐赠名义从事营利活动的行为，收取除捐赠以外的政府非税收入、医疗服务收入、会费收入、资金往来款项等应使用其他相应财政票据的行为，按照税收制度规定应使用税务发票的行为等，均不得使用捐赠票据。

　　中央公益性单位要按照财政部票据中心核准的项目和范围，填开捐赠票据，不得编造、虚列捐赠项目，不得擅自扩大捐赠票据使用范围，不得收取与公益性捐赠无关的款项，不得将捐赠票据与其他财政票据、税务发票互相串用。对于不按规定使用捐赠票据的，付款单位和个人有权拒付款项，财务部门不得入账。

　　中央公益性单位要按照票据号码依次填开捐赠票据，如实填写捐赠单位、开票日期、捐赠项目、实物（外币）种类、数量、金额等信息，加盖接受单位财务章及开票人名章（或签字），保持票面整洁。如填写错误，应另行填开，不得涂改、挖补、撕毁票据。票据作废应加盖作废戳记，并完整保存各联次备查，不得自行销毁。如发现票据丢失，应立即在媒体上申明作废，并查明原因，提出书面处理意见，及时报送财政部票据中心备案。

　　四、妥善保管，确保捐赠票据管理安全

　　中央公益性单位应当建立健全捐赠票据管理制度，设置专职或兼职的票据专管员，负责本单位捐赠票据等财政票据的领购、使用、保管和核销等管理工作。

　　中央公益性单位应当设置捐赠票据使用管理台账，对领购的捐赠票据进行台账登记，实行规范化管理。其中：已实施电脑开票的单位，可以通过电脑自动建立捐赠票据管理台账，并定期及时做好数据备份。

　　中央公益性单位应当妥善保管捐赠票据，设置票据专柜或专库，做好票据存放库房（专柜）的防盗、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐等工作，确保捐赠票据安全。

　　中央公益性单位对已使用过的捐赠票据存根应当保存5年。保存期满需要销毁的捐赠票据，要登记造册，填写《中央行政事业单位财政票据销毁申请表》，经财政部票据中心审查核准后，予以销毁。实行中央垂直管理的公益性单位，可由其主管部门财务部门统一向财政部票据中心提出票据核销申请，由财政部票据中心统一组织实施捐赠票据的核销工作。

　　中央公益性单位要做好捐赠票据的使用、登记与保管工作，并按规定向财政部票据中心报送捐赠票据的领购、使用、结存情况。

　　五、落实责任，不断强化捐赠票据监督检查

　　中央公益性单位要加强本单位捐赠票据使用和管理情况的监督检查，督促本单位严格按照财综[2010]112号文件以及本通知规定领购、使用和管理捐赠票据，及时发现和纠正违反规定领购、使用和管理捐赠票据的行为。

　　中央公益性单位要严格执行财综[2010]112号文件规定，自觉接受财政、审计部门的监督检查，如实提供使用过的捐赠票据存根、使用管理台账、捐赠协议、会计账簿等相关资料。

　　对于违反财综[2010]112号文件规定领购、使用、管理捐赠票据的，一经查出，要限期整改，整改期间暂停核发该单位的捐赠票据。同时，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等规定进行处理、处罚。涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》，加强对中国石油天然气股份有限公司（以下简称中石油）、中国石油化工股份有限公司（以下简称中石化）企业所得税的征收管理，现就中石油、中石化有关企业所得税征管问题通知如下：

    一、中石油、中石化下属具有独立法人资格的子公司应按照企业所得税法的有关规定，向所在地主管税务机关申报并计算缴纳企业所得税；上述子公司下设的不具有法人资格的分支机构，由该子公司汇总申报并计算缴纳企业所得税，不就地预缴。

    二、中石油、中石化下属不具有法人资格的二级分支机构企业所得税的申报方式及就地预缴比例，按照《国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2009]573号）第一条的规定执行。三级以下分支机构不就地申报、预缴企业所得税。

    三、中石油、中石化下属二级以下分支机构发生的需要在税务机关备案或由税务机关审批的研发费用、财产损失等事项，由其二级分支机构所在省、自治区、直辖市和计划单列市国税机关按照相关规定的权限予以备案或审批。

    四、中石油、中石化实行就地预缴的二级分支机构购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，符合企业所得税法规定的抵免企业所得税条件的，应先用该分支机构就地预缴的税款进行抵免，不足部分在总部抵免。

    五、2009年度中石油、中石化汇总纳税后超缴的所得税税款，由北京市国家税务局核实具体数额后及时办理退库。

中国民用航空局、国家旅游局：

　　为进一步做好机场管理建设费和旅游发展基金征收使用管理工作，经国务院批准，现就有关问题通知如下：

　　一、2011年1月1日至2015年12月31日，继续征收机场管理建设费和旅游发展基金。

　　二、为支持支线航空发展，旅客于2011年1月1日及以后购买支线飞机执飞的支线航班机票，免缴机场管理建设费，其他机场管理建设费征收标准保持不变。支线飞机以中国民用航空局、财政部公布的机型为准。

　　三、继续保留首都机场、白云机场、美兰机场三家上市机场以机场管理建设费安排补贴作为企业收入的政策，每年补贴额不低于各机场当年机场管理建设费收入的40%。

　　四、财政部将会同有关部门研究制定机场管理建设费与民航基础设施建设基金合并为民航发展基金的征收使用管理办法；研究修订旅游发展基金征收使用管理办法，并尽快发布实施。

失效提示：依据财税[2012]94号  财政部 国家税务总局关于铁路房建生活单位营业税政策的通知，本法规自2012年12月28日起全文废止。

　　北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、江苏、安徽、福建、厦门、江西、山东、青岛、河南、湖北、湖南、广东、深圳、广西、重庆、四川、贵州、新疆、青海省财政厅、地方税务局，青海省国家税务局：

　　现将第五批改制后铁路房建生活单位名单以及前四批名称发生变更的改制后铁路房建生活单位名单发给你们，请按照《财政部国家税务总局关于改革后铁路房建生活单位暂免征收营业税的通知》（财税[2007]99号）的规定执行相关营业税政策。

各民口科技重大专项领导小组组长单位、牵头组织单位，国务院有关部委、有关直属机构，有关省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、科技厅（委、局）、发展改革委（局），各有关单位：

为了规范民口科技重大专项管理工作经费的管理和使用，保障民口科技重大专项工作的顺利开展，提高资金使用效益，根据《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教[2009]218号）和国家有关财政财务规章制度，结合重大专项管理工作特点，财政部会同科技部、发展改革委共同制定了《民口科技重大专项资金管理工作经费管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。

附件：

民口科技重大专项管理工作经费管理暂行办法

第一条 为了规范民口科技重大专项管理工作经费（以下简称“管理费”）的管理和使用，保障民口科技重大专项（以下简称“专项”）工作的顺利开展，提高资金使用效益，根据《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教[2009]218号）和国家有关财政财务规章制度，制定本办法。

第二条 本办法中的管理费是指在民口科技重大专项组织管理和实施过程中，有关部门和单位开展相关管理性工作而直接发生的费用。

第三条 管理费来源于中央财政预算。管理费预算应当根据专项管理工作的合理需求，按照财政预算、国库管理以及《民口科技重大专项资金管理暂行办法》的有关规定，进行编制、核定和支付。

第四条 管理费按照“分年核定、滚动使用、勤俭节约、专款专用”的原则管理和使用。

第五条 根据现行专项管理体制，管理费分为科技部、发展改革委、财政部（以下简称“三部门”）管理费、专项领导小组管理费和牵头组织单位管理费三类。三部门、各专项领导小组组长单位和牵头组织单位分别是相应管理费的使用单位。

第六条 三部门管理费用于支持三部门组织开展的重大问题调研、监督评估、实施计划的综合平衡、预算评审、组织管理培训、专项交流与汇报、验收与宣传等工作。

第七条 专项领导小组管理费用于支持专项领导小组、领导小组办公室和专项咨询专家组开展的重大问题研讨与调研、专项实施情况监测与过程评估等工作。

第八条 专项牵头组织单位管理费用于支持专项牵头组织单位开展的重大问题调研、实施计划制定、项目（课题）立项评审、招标和监理、项目（课题）监督检查与验收等工作。

第九条 管理费纳入部门预算管理。经费使用单位按照《中央部门预算管理工作规程》等要求分年度编报经费需求，财政部按照财政预算管理有关规定核定并下达管理费预算。

（一） 三部门管理费由科技部根据三部门共同研究确定的专项管理工作任务进行测算并编报，列入科技部部门预算。其中，项目（课题）预算评审费由财政部根据工作情况单独编报，列入财政部部门预算。

（二）专项领导小组管理费由领导小组组长单位根据相关管理工作任务进行测算并编制预算，通过组长单位的部门预算报送，列入组长单位的部门预算。

（三） 专项牵头组织单位管理费由牵头组织单位根据相关管理工作任务进行测算并编制预算，通过牵头组织单位部门预算报送，列入牵头组织单位部门预算。

（四）由地方牵头组织实施的专项，其牵头组织单位管理费由科技部代行编报预算，报财政部核定后下达地方财政。

第十条　管理费开支范围包括会议费、差旅费、专家咨询费、劳务费、审计/评审评估/招投标/监理费、出版物/文献/信息传播费、设备购置费及其他费用等。主要开支内容和标准为：

（一）会议费是指专项组织实施和管理过程中召开的研讨会、论证会、评审评估会、培训会等会议费用。会议费的开支应当按照国家有关规定执行，严格控制会议的规模、数量、开支标准和会期。

（二）差旅费是指专项组织实施和管理过程中临时聘请的咨询专家发生的外埠差旅费、市内交通费用等，开支标准应当按照国家有关规定执行。

（三）专家咨询费是指专项组织实施和管理过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与专项管理的相关工作人员。专家咨询费的开支标准见下表：

咨询专家

咨询方式

标准

具有或相当于高级专业技术职称的人员

会议咨询

第1、2天每人每天500-800元

第3天以后，每人每天300-400元

通讯咨询

每个项目或课题每人60-100元

其他人员

会议咨询

第1、2天每人每天300-500元

第3天以后，每人每天200-300元

通讯咨询

每个项目或课题每人40-80元

（四） 劳务费是指专项组织管理工作中支付给临时聘用且没有工资性（包括退休工资）收入人员的劳务性费用。

（五）审计/评审评估/招投标/监理费是指专项组织实施和管理过程中发生的审计、立项评审、招投标、项目监理等相关费用，开支标准应当按照国家有关规定执行。

（六） 出版物/文献/信息传播费是指专项组织实施和管理过程中需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、宣传费等费用。

（七） 设备购置费主要用于科技重大专项管理工作所必需的达到固定资产标准的小型设备购置。设备购置费原则上不予开支，确有需要的，应单独报批。

（八）其他费用是指在专项组织实施过程中除上述支出项目之外的其他与重大专项管理工作直接相关的支出。其他费用应当在申请预算时单独列示。

第十一条　管理费要在核定的预算范围内严格按照规定的开支范围和开支标准执行，不得挤占、挪用。

第十二条 经财政部核定的管理费预算一般不予调整。确需调整的，应当按原申报程序逐级报批。

第十三条 管理费应当按规定纳入相应使用单位机关财务，统一管理，单独核算。

使用单位应当加强对管理费支出的财务审核，对无预算、超预算、不符合开支范围和手续不完备的支出不予支付。

第十四条　 列入科技部部门预算的三部门管理费，使用前须编制资金使用计划，经三部门同意后执行；日常管理由科技部负责并纳入科技部机关财务，统一管理，单独核算。

第十五条　管理费使用单位应当按照部门决算管理要求，据实编制管理费决算。

当年未使用完的管理费，按照财政拨款结转和结余资金管理的有关规定执行。

第十六条　管理费使用单位要加强对管理费的管理，完善内部管理制度，加强内部控制和日常管理，确保规范管理和安全高效地使用。管理费不得用于弥补相应单位的日常公用经费。

第十七条 管理费的管理和使用接受财政、审计等有关部门的监督。

第十八条  管理费管理实行责任追究制度。对于弄虚作假、挪用、挤占管理费等违反财政财务制度和财经纪律的行为，按照有关规定进行处理。

第十九条 本办法由财政部负责解释。

第二十条 本办法自发布之日起施行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团财政、发展改革、工业和信息化、公安、商务、工商、质量技术监督主管部门：

根据国务院常务会议决议，财政部会同有关部门自2009年3月1日起开始实施“汽车下乡”政策，对农民购买微型客车、微型载货车、轻型载货车以及将三轮汽车或低速货车报废并换购微型载货车、轻型载货车给予一次性财政补贴。自实施以来，在“汽车下乡”等政策的综合带动下，汽车产销两旺，拉动了消费，带动了生产，对我国经济企稳回升发挥了重要作用，达到了预期目标。2010年12月31日政策将执行到期。为做好后续工作，现就有关事项通知如下：

一、2010年12月31日“汽车下乡”政策如期结束。地方各有关部门要增强协作，采取电视、网络、报纸等多种途径做好宣传工作，使农民群众及时准确了解到“汽车下乡”政策的截止日期以及补贴政策等相关规定，把国家的惠农政策办好办实，让农民群众满意。

二、根据《汽车摩托车下乡操作细则》（财建[2009]248号）规定，在政策期内购买汽车下乡产品的农民，申领补贴的截止日期为2011年2月28日。地方财政部门在加强政策宣传的同时，要统筹协调好各个环节，及时审核兑付在政策实施期内已购买车辆的补贴资金，既要确保资金安全，又要做到应补尽补。

三、地方财政部门要及时组织开展汽车下乡补贴资金的清算工作。清算工作务必做到认真组织，层层把关，清算结果要按现行补贴资金中央和地方负担比例分别列出，并与汽车摩托车下乡财政补贴信息系统数据吻合。各省、自治区、直辖市、计划单列市以及新疆生产建设兵团财政部门要认真填写《汽车下乡补贴资金清算表》（附后，“5·12汶川地震”51个重灾县按此表分县填报），并于2011年4月30日前报送财政部经济建设司。

四、地方各级财政、发展改革、工业和信息化、公安、商务、工商、质检等部门要继续按照《汽车摩托车下乡实施方案》、《汽车摩托车下乡操作细则》等文件要求，加强对有关车辆的报废、拆解、转让过户、产品质量以及市场秩序等后续工作的管理，切实保障农民合法权益。

《最高人民法院关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于2010年11月22日由最高人民法院审判委员会第1502次会议通过，现予公布，自2011年1月4日起施行。                                                    

为依法惩治非法吸收公众存款、集资诈骗等非法集资犯罪活动，根据刑法有关规定，现就审理此类刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：

第一条违反国家金融管理法律规定，向社会公众（包括单位和个人）吸收资金的行为，同时具备下列四个条件的，除刑法另有规定的以外，应当认定为刑法第一百七十六条规定的“非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款”：

（一）未经有关部门依法批准或者借用合法经营的形式吸收资金；

（二）通过媒体、推介会、传单、手机短信等途径向社会公开宣传；

（三）承诺在一定期限内以货币、实物、股权等方式还本付息或者给付回报；

（四）向社会公众即社会不特定对象吸收资金。

未向社会公开宣传，在亲友或者单位内部针对特定对象吸收资金的，不属于非法吸收或者变相吸收公众存款。

第二条实施下列行为之一，符合本解释第一条第一款规定的条件的，应当依照刑法第一百七十六条的规定，以非法吸收公众存款罪定罪处罚：

（一）不具有房产销售的真实内容或者不以房产销售为主要目的，以返本销售、售后包租、约定回购、销售房产份额等方式非法吸收资金的；

（二）以转让林权并代为管护等方式非法吸收资金的；

（三）以代种植（养殖）、租种植（养殖）、联合种植（养殖）等方式非法吸收资金的；

（四）不具有销售商品、提供服务的真实内容或者不以销售商品、提供服务为主要目的，以商品回购、寄存代售等方式非法吸收资金的；

（五）不具有发行股票、债券的真实内容，以虚假转让股权、发售虚构债券等方式非法吸收资金的；

（六）不具有募集基金的真实内容，以假借境外基金、发售虚构基金等方式非法吸收资金的；

（七）不具有销售保险的真实内容，以假冒保险公司、伪造保险单据等方式非法吸收资金的；

（八）以投资入股的方式非法吸收资金的；

（九）以委托理财的方式非法吸收资金的；

（十）利用民间“会”、“社”等组织非法吸收资金的；

（十一）其他非法吸收资金的行为。

第三条非法吸收或者变相吸收公众存款，具有下列情形之一的，应当依法追究刑事责任：

（一）个人非法吸收或者变相吸收公众存款，数额在20万元以上的，单位非法吸收或者变相吸收公众存款，数额在100万元以上的；

（二）个人非法吸收或者变相吸收公众存款对象30人以上的，单位非法吸收或者变相吸收公众存款对象150人以上的；

（三）个人非法吸收或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损失数额在10万元以上的，单位非法吸收或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损失数额在50万元以上的；

（四）造成恶劣社会影响或者其他严重后果的。

具有下列情形之一的，属于刑法第一百七十六条规定的“数额巨大或者有其他严重情节”：

（一）个人非法吸收或者变相吸收公众存款，数额在100万元以上的，单位非法吸收或者变相吸收公众存款，数额在500万元以上的；

（二）个人非法吸收或者变相吸收公众存款对象100人以上的，单位非法吸收或者变相吸收公众存款对象500人以上的；

（三）个人非法吸收或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损失数额在50万元以上的，单位非法吸收或者变相吸收公众存款，给存款人造成直接经济损失数额在250万元以上的；

（四）造成特别恶劣社会影响或者其他特别严重后果的。

非法吸收或者变相吸收公众存款的数额，以行为人所吸收的资金全额计算。案发前后已归还的数额，可以作为量刑情节酌情考虑。

非法吸收或者变相吸收公众存款，主要用于正常的生产经营活动，能够及时清退所吸收资金，可以免予刑事处罚；情节显著轻微的，不作为犯罪处理。

第四条以非法占有为目的，使用诈骗方法实施本解释第二条规定所列行为的，应当依照刑法第一百九十二条的规定，以集资诈骗罪定罪处罚。

使用诈骗方法非法集资，具有下列情形之一的，可以认定为“以非法占有为目的”：

（一）集资后不用于生产经营活动或者用于生产经营活动与筹集资金规模明显不成比例，致使集资款不能返还的；

（二）肆意挥霍集资款，致使集资款不能返还的；

（三）携带集资款逃匿的；

（四）将集资款用于违法犯罪活动的；

（五）抽逃、转移资金、隐匿财产，逃避返还资金的；

（六）隐匿、销毁账目，或者搞假破产、假倒闭，逃避返还资金的；

（七）拒不交代资金去向，逃避返还资金的；

（八）其他可以认定非法占有目的的情形。

集资诈骗罪中的非法占有目的，应当区分情形进行具体认定。行为人部分非法集资行为具有非法占有目的的，对该部分非法集资行为所涉集资款以集资诈骗罪定罪处罚；非法集资共同犯罪中部分行为人具有非法占有目的，其他行为人没有非法占有集资款的共同故意和行为的，对具有非法占有目的的行为人以集资诈骗罪定罪处罚。

第五条个人进行集资诈骗，数额在10万元以上的，应当认定为“数额较大”；数额在30万元以上的，应当认定为“数额巨大”；数额在100万元以上的，应当认定为“数额特别巨大”。

单位进行集资诈骗，数额在50万元以上的，应当认定为“数额较大”；数额在150万元以上的，应当认定为“数额巨大”；数额在500万元以上的，应当认定为“数额特别巨大”。

集资诈骗的数额以行为人实际骗取的数额计算，案发前已归还的数额应予扣除。行为人为实施集资诈骗活动而支付的广告费、中介费、手续费、回扣，或者用于行贿、赠与等费用，不予扣除。行为人为实施集资诈骗活动而支付的利息，除本金未归还可予折抵本金以外，应当计入诈骗数额。

第六条未经国家有关主管部门批准，向社会不特定对象发行、以转让股权等方式变相发行股票或者公司、企业债券，或者向特定对象发行、变相发行股票或者公司、企业债券累计超过200人的，应当认定为刑法第一百七十九条规定的“擅自发行股票、公司、企业债券”。构成犯罪的，以擅自发行股票、公司、企业债券罪定罪处罚。

第七条违反国家规定，未经依法核准擅自发行基金份额募集基金，情节严重的，依照刑法第二百二十五条的规定，以非法经营罪定罪处罚。

第八条广告经营者、广告发布者违反国家规定，利用广告为非法集资活动相关的商品或者服务作虚假宣传，具有下列情形之一的，依照刑法第二百二十二条的规定，以虚假广告罪定罪处罚：

（一）违法所得数额在10万元以上的；

（二）造成严重危害后果或者恶劣社会影响的；

（三）二年内利用广告作虚假宣传，受过行政处罚二次以上的；

（四）其他情节严重的情形。

明知他人从事欺诈发行股票、债券，非法吸收公众存款，擅自发行股票、债券，集资诈骗或者组织、领导传销活动等集资犯罪活动，为其提供广告等宣传的，以相关犯罪的共犯论处。

第九条此前发布的司法解释与本解释不一致的，以本解释为准。

最高人民法院出台司法解释明确非法集资法律界定及适用

  北京1月4日讯 （记者 罗书臻）今天上午，最高人民法院召开新闻发布会，公布了新出台的《关于审理非法集资刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》，全文见四版），最高人民法院新闻发言人王少南介绍了有关情况，最高人民法院刑二庭、处置非法集资部际联席会议办公室以及公安部经侦局有关负责人回答了记者的提问。

  据介绍，近年来，非法集资犯罪活动猖獗，案件数量居高不下，据统计，2005年至2010年6月，非法集资类案件超过1万起，涉案金额1000多亿元，每年约以2000起、集资额200亿元的规模快速增加。新闻发言人表示，对于形形色色的非法集资犯罪活动，实践中普遍反映非法集资相关法律规定不够明确、具体，政策法律界限不易把握，法律适用疑难问题较多。因此，最高人民法院经深入细致调研，广泛听取最高人民检察院、公安部等有关单位以及专家学者的意见，制定出台了本司法解释。

  《解释》分九条，共规定了八个方面的问题。《解释》从法律要件和实体要件两个方面对非法集资进行了定义，即非法集资是违反国家金融管理法律规定，向社会公众（包括单位和个人）吸收资金的行为，《解释》同时明确，非法吸收公众存款罪是非法集资犯罪的基础罪名，并对非法集资的具体特征要件予以细化，列举了10种应以非法吸收公众存款罪定罪处罚的具体情形，但同时明确，未向社会公开宣传，在亲友或者单位内部针对特定对象吸收资金的，不属于刑法规定中的非法吸收或者变相吸收公众存款。

  针对实践中对于非法吸收公众存款罪的定罪和量刑情节认定标准掌握不统一的问题，《解释》区分个人犯罪和单位犯罪，分别从吸收公众存款数额、吸收公众存款的人数以及经济损失数额三个方面对此作出了具体规定。同时，为依法贯彻宽严相济刑事政策，《解释》规定，非法吸收或者变相吸收公众存款，主要用于正常的生产经营活动，能够及时清退所吸收资金，可以免予刑事处罚，情节显著轻微的，不作为犯罪处理。

  针对实践中存在大量以转让股权的形式进行非法集资的情形，《解释》明确，未经国家有关主管部门批准，向社会不特定对象发行、以转让股权等方式变相发行股票或者公司、企业债券，或者向特定对象发行、变相发行股票或者公司、企业债券累计超过200人的，均应当认定为擅自发行股票、公司、企业债券行为，构成犯罪的，以擅自发行股票、公司、企业债券罪定罪处罚。

  虚假广告在非法集资犯罪活动中起着重要的推波助澜作用，《解释》对非法集资犯罪活动中的虚假广告行为的定罪标准以及共犯处理作出了明确规定，广告经营者、广告发布者利用广告为非法集资活动相关的商品或者服务作虚假宣传，具有违法所得数额在10万元以上、二年内利用广告作虚假宣传受过行政处罚二次以上等四种情形的，应以虚假广告罪定罪处罚。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

    为了全面掌握减免税政策执行情况，加强结构性减税政策效应量化分析，提高减免税政策管理水平，税务总局经研究决定，自2010年起定期开展全国减免税统计调查工作。现将《减免税统计调查实施方案》印发你们，请认真组织实施。

    一、调查目的

    为了全面掌握减免税政策执行情况，实现减免税政策效应量化分析，提高减免税政策管理水平，国家税务总局决定在全国范围内定期开展减免税统计调查，以构建更加科学的减免税统计核算体系。通过调查，基本摸清我国减免税的总量规模、主要减免项目以及减免税在地区、企业类型和行业上的分布情况，取得第一手的、全面真实的减免税统计核算资料，进而分析研究减免税的政策执行效应，不断提高减免税政策管理水平。同时，规范减免税申报制度，并通过告知纳税人税收优惠政策，接受减免税咨询，为纳税人服务，使调查过程也成为送政策上门的服务过程。

    二、调查范围

    (一)减免税概念界定。指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税率式减免、税基式减免和税额式减免三类。具体包括：已申报已审批、非申报非审批的征前减免，退库减免和抵顶欠税等。其中，退库减免包括税务部门审批办理的先征后退(即征即退)、财政部门审批办理的流转税先征后返减免；征前减免包括对未达起征点的个体工商户减免等。

    (二)调查对象界定。截至报告期末已办理税务登记的所有纳税人。

    (三)税种界定。由税务部门负责征收管理的各税种减免税，包括已纳入地方税务局征收管理的契税和耕地占用税减免，不包括关税、船舶吨税以及海关代征增值税和消费税减免。

    (四)时间界定。自2010年起开展全国减免税统计调查，2010年为年度调查，2011年及以后年度为半年和年度调查，每半年开展一次，上报时间为年后2月20日和年后8月20日。

    由于数据分析需要，此次2010年减免税调查，应上报2008年、2009年、2010年企业会计年度内实际发生的各项减免税。征前减免税额，按享受的减免税政策直接计算填报；退库减免税额，按经税务和财政部门审批并实际退库的数额填报。对当年已审批，但实际未退税或实际未抵减的，则不统计。

    三、调查方式

    (一)关于法人企业调查方式。对所辖范围内的法人企业，不论有无减免税，基层主管税务机关都要一一发放《企业减免税调查表》(以下简称《调查表》，见附件1、附件2)。有减免税的企业，须根据《调查表》的具体内容和要求逐项填报；没有减免税的企业，也须实行零报告，填写“纳税人名称”、“纳税人识别号”后交回《调查表》。基层主管税务机关必须逐户登记并核实。

    具备处理电子数据能力的法人企业可以通过当地税务机关，以移动存储介质或网络下载方式获得税务总局统一制作的企业版减免税调查软件，正确填制后再以移动存储介质或网络方式上报电子数据。以网络方式下载和上报的，具体地址由当地税务机关设定及维护。

    各地税务机关如不使用税务总局统一制作的企业版减免税调查软件，自行设计网站网页采集数据的，必须按照税务总局数据采集格式和标准，确保采集数据的真实准确。

    不具备处理电子数据能力的法人企业必须填制纸质《调查表》，由当地税务机关使用税务机关版减免税调查软件代为录入。

    企业填报的各项减免税数据，各基层主管税务机关应指定专人审核把关，并使用税务机关版减免税调查软件，逐级审核并上报分户数据和汇总数据。

    (二)关于个体工商户调查方式。对个体工商户不发《调查表》，由基层主管税务机关根据掌握的纳税资料和情况测算后，汇总填报《个体工商户减免税测算表》(以下简称《测算表》，见附件3)。

    (三)关于国税局、地税局协调配合。国税局、地税局之间要加强沟通、配合，进行必要的信息交换，以保证调查资料的完整性。若纳税人将应由国税局、地税局分别采集的减免税调查资料合并报给某一方时，须将不属于己方的信息及时转交另一方税务机关。

    (四)关于调查软件。企业版、税务机关版减免税调查软件以及使用说明，由税务总局统一制作下发。 2010年12月20日起税务总局将通过税务总局金税工程运维网(http://130.9.1.248/软件库/计统报表及重点税源)和内网FTP(FTP：//130.9.1.1/centre/收入规划核算司/统计处/2010年减免税统计调查)下发各地。

    四、组织实施

    (一)一把手挂帅，各部门分工协作。各级税务机关及其领导要高度重视减免税统计调查工作，要充分认识当前国际国内经济形势下，税务总局组织开展全国性减免税统计调查的重要意义，认真组织实施。省以下各级税务机关一把手要亲自挂帅，按照税务总局的部署和要求，制定具体的调查工作计划。规划核算、政策法规、征管科技、电子税务管理中心和相关税种管理部门要分工协作，《调查表》的发放、回收、填报辅导和数据审核工作由征管科技部门安排税收管理员负责；数据的整理、加工、上报和分析工作由规划核算部门负责，落实到人。

    (二)严格减免税申报和审批制度。通过调查，进一步规范对征前减免税的全面申报，要求享受减税、免税优惠的所有纳税人，无论当期是否有应交税金发生，都要对减免税情况予以申报，以切实掌握减免税发生和税源变化情况。对退库减免，也要按照有关规定进行报批。对没有按期申报或申报不实的，要依据税收征管法有关规定予以处罚。同时，要借此机会建立健全减免税管理档案，提高减免税管理水平。

　(三)减免税调查与送政策上门相结合。要把减免税调查与送政策上门、与加强减免税管理结合起来，使减免税调查的过程成为为纳税人服务、规范减免税管理的过程。基层税务机关要根据税务总局的减免税文件目录(见附件5)，对辖区内纳税人的减免税情况进行清理检查，使纳税人能充分享受税收优惠政策。对税收优惠政策没有到位的，要尽快落实；对越权减免税的要立即纠正，做到边调查、边检查、边整改。减免税文件目录由税务总局每半年整理一次，通过代码维护方式下发各地。

    (四)严格控制数据质量。基层主管税务机关要严格要求法人企业认真、如实填报《调查表》，要结合日常税收管理过程中掌握的情况对《调查表》进行认真的验对审核。要采用销号办法，将企业填报的“纳税人识别号”与税务机关掌握的纳税登记信息相核对，使所有企业都参加调查。要加强报送资料审核，发现问题及时纠正，防止漏报、错报，确保《调查表》和《汇总表》项目完整、数据准确、报送及时。

    (五)上报和总结减免税调查情况。各级税务机关须将调查基础数据和汇总数据(包括《调查表》、《测算表》和《汇总表》)以及调查报告以电子方式逐级上报至税务总局。省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关2011年2月20日上报2008年、2009年、2010年减免税情况；2011年8月20日上报2011年1-6月减免税情况；2012年2月20日上报2011年减免税情况，以此类推。税务总局对每年减免税调查工作将进行全面总结和通报。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

    根据《中华人民共和国企业所得税法》第六十条规定，现就美国船级社企业所得税待遇问题通知如下：

    一、《财政部国家税务总局关于美国船级社继续享受免税待遇的通知》（财税字[1998]35号）文件中关于企业所得税规定部分效力至2007年12月31日终止。

　 二、自2008年1月1日起，美国船级社应当依照企业所得税法第三条规定缴纳企业所得税。

     三、美国船级社如果依法取得我国非营利组织资格，可享受非营利组织相关税收优惠政策。

根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)的规定,现将中外合作开采石油资源适用城市维护建设税和教育费附加的有关事宜公告如下:

　　一、中外合作油（气）田开采的原油、天然气，在依据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发[1994]10号）和《国家税务总局关于中外合作开采石油资源缴纳增值税有关问题的通知》（国税发[1994]114号），按5%税率缴纳实物增值税后，以合作油（气）田实际缴纳的增值税税额为计税依据，缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　合作油(气)田的城市维护建设税和教育费附加的申报缴纳事宜，由参与中外合作开采石油资源的中国石油公司负责办理。

　　二、开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号）第四条的规定，其城市维护建设税适用1%的税率。

　　三、中国海洋石油总公司海上自营油（气）田按照上述规定执行。

　　四、本公告按照《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)规定的日期执行。

　　特此公告。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条的规定，现对电网企业输电铁塔和线路损失企业所得税税前扣除问题公告如下：

　　一、由于加大水电送出和增强电网抵御冰雪能力需要等原因，电网企业对原有输电线路进行改造，部分铁塔和线路拆除报废，形成部分固定资产损失。考虑到该部分资产已形成实质性损失，可以按照有关税收规定作为企业固定资产损失允许税前扣除。

　　二、上述部分固定资产损失，应按照该固定资产的总计税价格，计算每基铁塔和每公里线路的计税价格后，根据报废的铁塔数量和线路长度以及已计提折旧情况确定。

　　三、上述报废的部分固定资产，其中部分能够重新利用的，应合理计算价格，冲减当年度固定资产损失。 

　　四、新投资建设的线路和铁塔，应单独作为固定资产，在投入使用后，按照税收的规定计提折旧。

　　本公告自2011年1月1日起施行。2010年度没有处理的事项，按照本公告规定执行。

　　特此公告。         

　山西、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、安徽、湖南、深圳、重庆、四川、云南省（自治区、直辖市）财政厅（局）、地方税务局：

　　一、为支持有线数字电视整体转换试点工作，推动有线数字电视的发展，按照国务院的有关精神，对本通知附件1所列企业根据省级物价部门有关文件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费，自2010年1月1日起，3年内免征营业税。

　　二、《财政部 国家税务总局关于部分省市有线数字电视基本收视维护费免征营业税的通知》（财税[2010]33号）附件所列个别享受营业税免税政策的单位名称有误，现予以更正。更正后的单位名单见附件2，上述单位按照财税[2010]33号文件规定享受营业税免税政策。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第81号 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告，自2016年12月9日起本法规全文废止。

    根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，现就房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：

    一、房地产开发企业（以下简称企业）按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应按照以下方法计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税：

    （一）企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：

    各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）

    本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。

    （二）项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。

    （三）企业对项目进行土地增值税清算的当年，由于按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致当年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。

    （四）企业按上述方法计算的累计退税额，不得超过其在项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税。

    二、企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料证明应退企业所得税款的计算过程，包括企业整个项目缴纳的土地增值税总额、整个项目销售收入总额、项目年度销售收入、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率等。

    三、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，但土地增值税清算当年未出现亏损，或尽管土地增值税清算当年出现亏损，但在注销之前年度已按税法规定弥补完毕的，不执行本公告。

    主管税务机关应结合企业土地增值税清算年度至注销年度之间的汇算清缴情况，判断其是否应该执行本公告，并对应退企业所得税款进行核实。

    四、本公告自2010年1月1日起施行。

    特此公告。

国家税务总局

2010年12月24日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、科技厅（委、局）：

　　为规范科技型中小企业创业投资引导基金股权投资收入的收缴工作，我们制定了《科技型中小企业创业投资引导基金股权投资收入收缴暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我们反映。

　　附件：

  科技型中小企业创业投资引导基金股权投资收入收缴暂行办法

第一条  为规范科技型中小企业创业投资引导基金（以下简称引导基金）股权投资收入的收缴工作，根据《中华人民共和国预算法》、《财政部 科技部关于印发〈科技型中小企业创业投资引导基金管理暂行办法〉的通知》（财企[2007]128号）及有关财政管理制度，制定本办法。

第二条  本办法适用于引导基金通过阶段参股方式投资于创业投资企业，以及通过跟进投资方式投资于科技型中小企业所产生的各项收入的收缴管理工作。

第三条  引导基金股权投资收入包括：引导基金股权退出应收回的原始投资及应取得的收益；引导基金通过跟进投资方式投资，在持有股权期间应取得的收益；被投资企业清算时，引导基金应取得的剩余财产清偿收入。

第四条  引导基金股权投资收入上缴中央国库，纳入中央一般预算管理，列《政府收支分类科目》103类“非税收入”06款“国有资本经营收入”下一般预算收入相关科目。其中：

（一）引导基金股权退出应收回的原始投资及应取得的收益，列“产权转让收入”下“其他产权转让收入”（预算科目编码：103060399）。

（二）引导基金通过跟进投资方式投资，在持有股权期间应取得的收益，列“股利、股息收入”下“其他股利、股息收入”（预算科目编码：103060299）。

（三）被投资企业清算时，引导基金应取得的剩余财产清偿收入,列“其他国有资本经营收入”(预算科目编码：1030699）。

第五条  财政部是引导基金股权投资收入收缴管理职能部门，对引导基金股权投资收入收缴情况进行监督检查。

第六条  科技部负责对所属执收单位及引导基金股权投资收入收缴工作实施管理和监督。

第七条  科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心（以下简称创新基金管理中心）作为执收单位，负责引导基金股权投资收入的收缴管理工作。

第八条 引导基金股权投资收入上缴金额分别依据以下内容确定：

（一）引导基金股权退出应收回的原始投资，按照财政部、科技部有关引导基金立项、拨款文件及引导基金投资企业收到中央财政引导基金拨款收入凭证等确定。

（二）引导基金股权退出应取得的收益，按照引导基金投资企业收到中央财政引导基金拨款收入凭证及引导基金股权转让协议等确定。

（三）引导基金通过跟进投资方式投资，在持有股权期间应取得的收益，按照引导基金投资企业经会计师事务所审计的会计报表、股东会利润分配决议等确定。

（四）引导基金取得的剩余财产清偿收入，根据有关法律程序确定。

第九条  引导基金股权投资收入按以下程序上缴：

（一）创新基金管理中心在监督检查引导基金项目实施情况的基础上，与引导基金投资企业、引导基金股权受让方（或受托管理单位）等商议股权投资退出、收益分配及清算等事宜，并对引导基金投资企业项目实施情况专项审计报告、受让引导基金股权申请以及确认收入所依据的相关资料等进行审核。

（二）创新基金管理中心根据商议及审核结果，提出引导基金股权退出及收入收缴实施方案报科技部、财政部审定。

（三）创新基金管理中心根据科技部、财政部审定意见，办理股权转让、收入收缴等手续，向有关缴款单位发送缴款通知。收取时，使用《非税收入一般缴款书》，并加强对引导基金股权投资收入上缴的监督管理，确保收入按照有关规定及时、足额上缴。

（四）引导基金有关缴款单位在收到缴款通知后的30个工作日内，直接将应缴的引导基金股权投资收入，缴入财政部为创新基金管理中心开设的中央财政汇缴专户。

第十条  创新基金管理中心定期向科技部和财政部报告引导基金股权投资收入上缴情况，财政部、科技部不定期组织开展对引导基金股权投资收入上缴情况进行检查。

第十一条  任何单位、个人不得隐瞒、滞留、截留、挤占、挪用引导基金股权投资收入，一经查实，除收回有关资金外，将按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的相关规定进行处理。

第十二条  本办法由财政部会同科技部负责解释。

第十三条  本办法自印发之日起施行。   

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 

经国务院批准，对利用废弃的动物油和植物油<税屋备注—具体范围见财税[2011]46号>为原料生产的纯生物柴油免征消费税。现将有关政策通知如下：

一、从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税： 

（一）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70％。 

（二）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。

二、对不符合本通知第一条规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。

三、从2009年1月1日至本通知下发前，生物柴油生产企业已经缴纳的消费税，符合本通知第一条免税规定的予以退还。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，对1.6升及以下排量乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税的政策于2010年12月31日到期后停止执行，自2011年1月1日起，对1.6升及以下排量乘用车统一按10%的税率征收车辆购置税。

为推进海南国际旅游岛建设，国务院决定在海南省开展境外旅客购物离境退税政策(以下简称离境退税政策)试点。离境退税政策是指对境外旅客在退税定点商店购买的随身携运出境的退税物品，按规定退税的政策。财政部经商商务部、海关总署和国家税务总局，现就试点工作的有关事项公告如下：

　　一、离境退税政策的基本流程和适用条件 

　　(一)离境退税政策的基本流程。离境退税政策的基本流程包括购物申请退税、海关验核确认、代理机构退税和集中退税结算四个环节。

　　(二)离境退税政策的适用条件。境外旅客要取得退税，应当同时符合以下条件： 

　　1.在退税定点商店购买退税物品，购物金额达到起退点，并且按规定取得境外旅客购物离境退税申请单等退税凭证； 

　　2.在离境口岸办理离境手续，离境前退税物品尚未启用或消费； 

　　3.离境日距退税物品购买日不超过90天； 

　　4.所购退税物品由境外旅客本人随身携运出境； 

　　5.所购退税物品经海关验核并在境外旅客购物离境退税申请单上签章； 

　　6.在指定的退税代理机构办理退税。

　　二、境外旅客、离境口岸、退税定点商店和退税物品 

　　(一)境外旅客。境外旅客是指在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。 

　　(二)离境口岸。离境口岸暂为试点地区正式对外开放的空港口岸。 

　　(三)退税定点商店。退税定点商店是指经相关部门认定的，按规定向境外旅客销售退税物品的商店。 

　　(四)退税物品。退税物品是指国家允许携带出境并享受退税政策的个人生活物品，但食品、饮料、水果、烟、酒、汽车、摩托车等不包括在内。退税物品目录详见附件。

　　三、退税税种、退税率、应退税额计算和起退点 

　　(一)退税税种、退税率和应退税额计算。离境退税税种为增值税，退税率统一为11%。应退税额计算公式： 

　　应退税额=普通销售发票金额(含增值税)×退税率 

　　(二)起退点。起退点是指同一境外旅客同一日在同一退税定点商店购买退税物品可以享受退税的最低购物金额。起退点暂定为800元人民币。

　　四、退税代理机构、退税方式和币种选择 

　　(一)退税代理机构。退税代理机构是指经相关部门认定的，按规定为境外旅客办理退税的机构。 

　　(二)退税方式和币种选择。境外旅客在办理退税时可按本公告规定自行选择退税方式和币种。退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税币种包括人民币或自由流通的主要外币。 

　　离境退税政策试点管理办法由国家税务总局会同财政部、商务部、海关总署商海南省人民政府另行公布。

　　本公告自2011年1月1日起执行。