天津、河北、山西、内蒙古、吉林、黑龙江、安徽、福建、江西、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    根据《财政部 国家税务总局关于“母亲健康快车”项目专用车辆免征车辆购置税的通知》（财税[2006]176号）的规定，对中国妇女发展基金会申请的2012年238辆用于“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税（详见附件）。免税指标的使用截至期限为2012年12月31日。

    购车单位在办理车辆购置税纳税申报手续时，需向所在地主管税务机关提供车辆内观、外观彩色5寸照片1套，出示中国妇女发展基金会随车配发的“母亲健康快车”专用车证。主管税务机关依据本通知所附的免税车辆指标、免税车辆型号以及车辆内观、外观彩色照片、“母亲健康快车”专用车证（照片及专用车证式样请从国家税务总局FTP服务器的“LOCAL/货物和劳务税司/车辆购置税处/母亲健康快车项目专用车免税图册”地址下载）为购车单位办理免税手续。

    免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第十五条的规定补缴车辆购置税。

    对本次下达的免税指标中已征税的车辆，主管税务机关按照《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）第二十七条规定，为购车单位办理退税手续。

《最高人民法院、最高人民检察院关于办理内幕交易、泄露内幕信息刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于2011年10月31日由最高人民法院审判委员会第1529次会议、2012年2月27日由最高人民检察院第十一届检察委员会第72次会议通过，现予公布，自2012年6月1日起施行。

最高人民法院、最高人民检察院关于办理内幕交易、泄露内幕信息刑事案件具体应用法律若干问题的解释

（2011年10月31日最高人民法院审判委员会第1529次会议、2012年2月27日最高人民检察院第十一届检察委员会第72次会议通过）

　　为维护证券、期货市场管理秩序，依法惩治证券、期货犯罪，根据刑法有关规定，现就办理内幕交易、泄露内幕信息刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：

　　第一条 下列人员应当认定为刑法第一百八十条第一款规定的“证券、期货交易内幕信息的知情人员”：

　　（一）证券法第七十四条规定的人员；

　　（二）期货交易管理条例第八十五条第十二项规定的人员。

　　第二条 具有下列行为的人员应当认定为刑法第一百八十条第一款规定的“非法获取证券、期货交易内幕信息的人员”：

　　（一）利用窃取、骗取、套取、窃听、利诱、刺探或者私下交易等手段获取内幕信息的；

　　（二）内幕信息知情人员的近亲属或者其他与内幕信息知情人员关系密切的人员，在内幕信息敏感期内，从事或者明示、暗示他人从事，或者泄露内幕信息导致他人从事与该内幕信息有关的证券、期货交易，相关交易行为明显异常，且无正当理由或者正当信息来源的；

　　（三）在内幕信息敏感期内，与内幕信息知情人员联络、接触，从事或者明示、暗示他人从事，或者泄露内幕信息导致他人从事与该内幕信息有关的证券、期货交易，相关交易行为明显异常，且无正当理由或者正当信息来源的。

　　第三条本解释第二条第二项、第三项规定的“相关交易行为明显异常”，要综合以下情形，从时间吻合程度、交易背离程度和利益关联程度等方面予以认定：

　　（一）开户、销户、激活资金账户或者指定交易（托管）、撤销指定交易（转托管）的时间与该内幕信息形成、变化、公开时间基本一致的；

　　（二）资金变化与该内幕信息形成、变化、公开时间基本一致的；

　　（三）买入或者卖出与内幕信息有关的证券、期货合约时间与内幕信息的形成、变化和公开时间基本一致的；

　　（四）买入或者卖出与内幕信息有关的证券、期货合约时间与获悉内幕信息的时间基本一致的；

　　（五）买入或者卖出证券、期货合约行为明显与平时交易习惯不同的；

　　（六）买入或者卖出证券、期货合约行为，或者集中持有证券、期货合约行为与该证券、期货公开信息反映的基本面明显背离的；

　　（七）账户交易资金进出与该内幕信息知情人员或者非法获取人员有关联或者利害关系的；

　　（八）其他交易行为明显异常情形。

　　第四条 具有下列情形之一的，不属于刑法第一百八十条第一款规定的从事与内幕信息有关的证券、期货交易：

　　（一）持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有上市公司百分之五以上股份的自然人、法人或者其他组织收购该上市公司股份的；

　　（二）按照事先订立的书面合同、指令、计划从事相关证券、期货交易的；

　　（三）依据已被他人披露的信息而交易的；

　　（四）交易具有其他正当理由或者正当信息来源的。

　　第五条 本解释所称“内幕信息敏感期”是指内幕信息自形成至公开的期间。

　　证券法第六十七条第二款所列“重大事件”的发生时间，第七十五条规定的“计划”、“方案”以及期货交易管理条例第八十五条第十一项规定的“政策”、“决定”等的形成时间，应当认定为内幕信息的形成之时。

　　影响内幕信息形成的动议、筹划、决策或者执行人员，其动议、筹划、决策或者执行初始时间，应当认定为内幕信息的形成之时。

　　内幕信息的公开，是指内幕信息在国务院证券、期货监督管理机构指定的报刊、网站等媒体披露。

　　第六条在内幕信息敏感期内从事或者明示、暗示他人从事或者泄露内幕信息导致他人从事与该内幕信息有关的证券、期货交易，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第一百八十条第一款规定的“情节严重”：

　　（一）证券交易成交额在五十万元以上的；

　　（二）期货交易占用保证金数额在三十万元以上的；

　　（三）获利或者避免损失数额在十五万元以上的；

　　（四）三次以上的；

　　（五）具有其他严重情节的。

　　第七条在内幕信息敏感期内从事或者明示、暗示他人从事或者泄露内幕信息导致他人从事与该内幕信息有关的证券、期货交易，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第一百八十条第一款规定的“情节特别严重”：

　　（一）证券交易成交额在二百五十万元以上的；

　　（二）期货交易占用保证金数额在一百五十万元以上的；

　　（三）获利或者避免损失数额在七十五万元以上的；

　　（四）具有其他特别严重情节的。

　　第八条 二次以上实施内幕交易或者泄露内幕信息行为，未经行政处理或者刑事处理的，应当对相关交易数额依法累计计算。

　　第九条同一案件中，成交额、占用保证金额、获利或者避免损失额分别构成情节严重、情节特别严重的，按照处罚较重的数额定罪处罚。

　　构成共同犯罪的，按照共同犯罪行为人的成交总额、占用保证金总额、获利或者避免损失总额定罪处罚，但判处各被告人罚金的总额应掌握在获利或者避免损失总额的一倍以上五倍以下。

　　第十条 刑法第一百八十条第一款规定的“违法所得”，是指通过内幕交易行为所获利益或者避免的损失。

　　内幕信息的泄露人员或者内幕交易的明示、暗示人员未实际从事内幕交易的，其罚金数额按照因泄露而获悉内幕信息人员或者被明示、暗示人员从事内幕交易的违法所得计算。

　　第十一条单位实施刑法第一百八十条第一款规定的行为，具有本解释第六条规定情形之一的，按照刑法第一百八十条第二款的规定定罪处罚。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　鉴于中国扶贫基金会为规范小额信贷的管理，逐步将下属的农户自立服务社（中心）转型为由中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司。

      经研究，同意中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司按照《财政部 国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税[2010]35号）的规定，享受有关税收优惠政策。

　　特此通知。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）规定，税务总局对全国应税车辆的最低计税价格进行了重新核定。现将有关事项通知如下：

一、136436种车辆的车辆购置税最低计税价格已重新核定，自2012年3月30日起执行。  

二、税务总局核定的车辆购置税最低计税价格信息（以下简称车价信息）将通过车辆购置税征管系统自动下发。下发完成后，新的车价信息会在文件规定的生效时间自动生效并更新原有车价信息。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应保证本局内网与税务总局正常连通，确保车辆购置税征管系统数据库服务器、MQ中间件正常运行，以便车价信息自动下发的正常完成。

三、为了防止系统自动下发不成功影响车价信息的更新，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应在收到本通知以后，安排人员检查新的车价信息是否接收成功。本次核定的车价信息版本号为第32版。

四、如果接收不成功，仍可按照过去的做法通过文件与数据库脚本形式更新。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可通过税务总局金税工程运行维护网(网址：http://130.9.1.248)“应用支持/软件库/车购税/数据 ”目录下载新的车价信息包。

五、车价信息更新过程中，如遇问题，请及时联系税务总局呼叫中心车辆购置税征收管理系统技术支持 (服务电话：4008112366-1-3-2)。对于重大问题，应按照税务信息系统运行维护体系的重大事项报告流程及时上报税务总局(电子税务管理中心)。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

    “十二五”时期，我国将实施更加积极主动的互利共赢的开放战略，实现吸收外资和对外投资并重的对外开放新格局；经济全球化趋势不断深入发展，各国围绕税源国际化、维护国家税收权益的竞争日趋激烈。为适应新形势对国际税收管理工作提出的挑战，落实税务总局党组关于按照统筹国内国际两个大局的要求，在加强国内税收管理的同时，着力加强国际税收管理的总体部署，切实维护好我国税收权益，现就加强国际税收管理体系建设提出以下意见：

    一、加强国际税收管理体系建设的总体思路、基本原则和主要目标

    （一）加强国际税收管理体系建设的总体思路。国际税收管理体系建设的总体思路是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，围绕强化跨境税源管理、维护国家税收权益的主线，规范职责体系，健全机构设置，完善反避税工作、非居民税收管理、“走出去”税收服务与管理、国际税收征管协作机制，强化国际税收法律制度保障、信息保障和人才保障机制，推进国际税收管理科学发展。

    （二）加强国际税收管理体系建设的基本原则。

    ——坚持服从服务于对外开放大局。完善和落实吸引外商投资的税收政策，更加重视加强“走出去”企业税收服务和管理工作，充分发挥国际税收在维护我国税收主权和跨境纳税人合法权益方面的职能作用，为提高我国开放型经济水平作出新的贡献。

    ——坚持依法行政。建立健全国际税收法律制度，规范完善国际税收管理程序，坚持公正、规范、合理执法，提高执法透明度，确保国际税收法律制度得到有效遵从，为跨境纳税人提供良好的税收法治环境。

    ——坚持改革创新。适应新形势，树立世界眼光，加强战略思维，借鉴国际先进经验，探索国际税收管理内在规律，破解影响国际税收管理科学发展的体制机制障碍，创新管理理念、工作方法，提升国际税收管理效能、服务水平。

    ——坚持统筹兼顾。统筹国内税收与国际税收关系，确保国际税收业务融入税收整体专业化信息化管理；统筹组织税收收入与维护国家税收权益关系，防范跨境税源流失风险；统筹对内协调与对外合作，拓宽跨境税源信息获取渠道，提高国际税收合作水平。

    （三）加强国际税收管理体系建设的主要目标。

    ——国家税收主权得到维护。对非居民企业及个人准确行使来源地税收管辖权，对“走出去”企业及个人完整行使居民税收管辖权，加强反避税管理，防范我国税基受到侵蚀和属于我国的税源流失境外。

    ——国际税收管理质量和效率明显提升。要按照依法行政的要求，落实组织收入原则，实行分类分级管理机制，使国际税收法律制度执行的随意性明显减少，税收收入流失的风险明显下降，国际税收纳税人的遵从度进一步提高。

    ——服务跨境纳税人的水平不断提高。要增强国际税收法律制度的透明度，加大税法宣传辅导和咨询力度，强化预约定价管理和双（多）边磋商，为跨境纳税人提供税收确定性，避免和消除国际重复征税；保护好跨境纳税人合法税收权益，纳税人满意度明显提高。

    ——增强在世界税收领域的影响力。要进一步加强国际税收交流与合作，积极对外宣传我国税收工作成果，主动参与国际税收规则的制定，增强我国在世界税收领域的话语权。

    二、明确国际税收管理工作任务

    为保持国际税收管理的完整性，更好地发挥国际税收管理职能，需要明确各级税务机关国际税收管理工作任务。各级税务机关国际税收主管部门和各有关部门要密切配合，共同努力，确保工作任务落到实处。

    （一）总局国际税收管理的主要任务。制定或参与制定国际税收法律制度，主要是负责税收协定（含税收安排，下同）和税收情报交换协定的谈签和修订，反避税、非居民企业及个人所得税和“走出去”企业及个人境外所得等税收政策的修订与完善；组织实施对非居民企业及个人、“走出去”企业及个人的税收服务与管理；组织实施反避税调查、开展预约定价和双（多）边磋商、国际税收征管协作、国际税收交流与合作、港澳台涉税协调管理。

    （二）省（含自治区、直辖市和计划单列市，下同）级税务机关国际税收管理的主要任务。除承办总局部署的国际税务管理工作外，组织实施对本辖区内非居民企业及个人、“走出去”企业及个人的税收服务与管理、税收协定执行、国际税收征管协作和港澳台涉税事务协调管理，组织实施或直接负责反避税和重大跨境税源的税收管理。

    省级税务机关应根据国际税收管理工作的任务，结合当地实际，明确市（含地、州、盟）级和县（含区）级税务机关国际税收管理的主要任务。

    三、完善反避税工作机制

    （一）管理服务调查并重，创建反避税防控体系。坚持防查并举，建立管理、服务、调查三位一体、统一规范的反避税防控体系。着重强化关联申报审核、同期资料管理和跟踪管理，督促企业自觉遵循独立交易原则，主动提高利润水平；扩大反避税宣传和纳税辅导，开展预约定价和双（多）边磋商，增强企业经营的确定性，避免国际双重征税；加大反避税调查和联查力度，发挥威慑作用，带动行业整体利润水平的提高。完善反避税综合考核指标体系，从管理、服务、调查三个环节全面反映反避税工作对税收征管工作的贡献。

    （二）推行专家会审制度，完善反避税工作运行机制。全面实施案件调查和磋商的专家小组会审制度，每一案件必须经过集体会审程序，并通过税务总局的案件监控管理系统报税务总局审核，促进反避税工作全国统一规范，并以此强化税务机关内控机制建设，降低反避税工作执法风险。

    （三）拓展业务领域，促进反避税工作向纵深发展。进一步拓展反避税工作领域，着力在企业、行业、交易、区域和措施五个方面实现拓展：从外资企业向内资企业特别是“走出去”企业拓展；从加工制造业向金融、贸易等第三产业拓展；从关联购销交易向关联股权、无形资产转让和融资等交易拓展；从东南沿海地区向中西部地区拓展；从转让定价和预约定价管理向成本分摊、受控外国企业管理、资本弱化和一般反避税等新措施拓展，着重研究解决企业分摊境外成本、利用融资结构、多层控股模式及避税港无经济实质企业进行税收筹划等问题。

    （四）推广应用定量分析方法，建立经济分析师团队。进一步加强经济分析方法的研究，注重在调查和对外磋商中的应用。重点研究解决无形资产和股权计价、市场溢价、价值链分析、成本节约、超额利润分割等反避税难点问题，提高案件审核质量和对外谈判的说服力。有条件的地方要建立经济分析师小组，为反避税案件的量化分析提供技术支持。

    （五）探索行业避税规律，培养行业专家。继续加强行业联查和集团跨区域联查，实现案件调查的全国联动，深入分析不同行业的避税规律，有针对性地采取措施，挤压避税筹划空间，规范商业运作。税务总局将尝试分地区部署重点行业研究，探索并逐步形成分地区的行业专家组，在全国建立重点行业分析团队，着手建立全国反避税行业专家库。加大在实际工作中锻炼并培养反避税专业人才的力度，培养行业专家和行业反避税领军人物，指导全国在该行业的案件审核。

    四、完善非居民税收管理机制

    围绕遵从收入来源地税收管辖权原则、全面加强对取得来源于我国境内所得的非居民企业和个人的税收管理要求，完善非居民税收管理机制。

    （一）实行专业管理。非居民税源具有相对集中又广泛分布的特征。为防范非居民税收流失，各级税务机关应设立非居民税收管理岗位，配备专职或兼职人员，实行全员培训，对全体税务人员特别是一线税务人员普及非居民税收知识。

    （二）加强与居民企业税收管理协作。非居民税源绝大多数植根于居民企业之中，非居民承包工程和提供劳务的发包方、非居民企业所得税源泉扣缴义务人大都是我国的居民企业，要充分利用居民企业税收管理成果，善于从居民企业发现非居民税源。

    （三）实施分类和风险管理。非居民税源流动性和隐蔽性较强，需要及时识别并控制税收风险。一是把设立机构场所的非居民企业分为常规纳税人（如分公司、代表处）和临时纳税人（如临时来华承包工程和提供劳务的纳税人），对于常规纳税人，重在税基管理和归属所得管理，对于临时纳税人则重在抓好登记备案等税源监控；二是对未设立机构场所的非居民企业，分别就其取得的股息、利息、特许权使用费、租金和财产收益，分析其潜在的税收风险，采取相应的税源监控手段，加强源泉扣缴管理。

    （四）抓好税收协定执行。一是按照非居民享受协定待遇规程要求，抓好对备案类和审批类的管理，确保非居民企业和个人及时准确享受税收协定待遇；二是落实协定条款，特别是加强对股息、利息和特许权使用费的受益所有人身份的判定，防范非居民滥用税收协定逃避税。

    五、完善“走出去”税收服务与管理机制

    按照“摸清底数、完善政策、优化服务、加强管理”的要求抓好“走出去”税收服务与管理。全面掌握我国居民企业及个人境外投资经营、境外取得所得和纳税等情况，建立“走出去”企业和个人的涉税档案；积极研究并落实好促进企业“走出去”的各项税收政策，对国家鼓励的对外投资项目研究落实支持政策，进一步研究完善企业境外所得的确认和征税、境外税收的抵免、境外投资或贸易出口退税等方面的政策；以税收协定为依托，充分利用国际税收交流与合作平台，帮助“走出去”企业和个人了解投资国的税收制度，为境外投资的企业和个人提供税收法律保障及税收服务，保证我国居民企业和个人在境外应享受到的各项优惠待遇及时得以落实，重视税收协定相互协商程序的利用，化解我国居民境外投资风险。探索有效方法，把“走出去”企业的税收管理工作落到实处；规范和加强境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业的所得税管理。

    六、完善国际税收征管协作机制

    认真履行税收协定所规定的义务，做好税收情报交换工作，集中力量核查重要案件，特别是发挥征管协作在防止纳税人利用转让定价、税收协定滥用、不合理列支成本费用等逃避税收方面的作用；结合当地经济发展水平，加强对情报的增值利用，继续做好外来情报核查、对外提出情报请求、对外提供自动和自发情报工作；有选择性地研究授权代表访问、同期税务检查、行业情报交换和税款征收协助，配合反避税、非居民税收管理和税收协定执行管理措施，加强境外居民身份、境外经济实质等内容的核查工作；逐渐从当前单一情报交换过渡到以情报交换为主、税款征收协助为辅的国际税收征管协作格局；接受税收透明度和情报交换全球论坛同行审议小组对中国情报交换工作的审议和评估。

    七、强化保障机制

    （一）强化国际税收法律制度保障。要有针对性地开展税收协定谈签与修订工作，加大与我国企业境外投资较多国家税收协定谈签力度，全面审视并有选择地修订已签税收协定，重点修订易被滥用的协定及相关条款；加快与低税、避税地税收情报交换协定谈签进程，逐步更新已有税收协定情报交换条款。完善国内程序法、实体法涉及的国际税收内容，积极参与税收征管法和个人所得税法的修订工作，强化跨境税源监控手段，增补反避税条款，扩充反避税立法范围，进一步完善各项反避税措施的操作办法；进一步完善非居民及个人税收政策和管理规范。实现国际税收工作的法律化和制度化。

    （二）强化国际税收信息保障。要通过整合内部资源、加强部门合作和国际税收征管协助、采集纳税人财务数据，充分利用报刊、杂志、电视、网络等媒体以及境内外上市公司信息，拓宽信息获取渠道，为国际税收管理提供基础信息，并遵循总局CTAIS和金税工程三期建设统一要求，规范和完善业务需求，形成日常管理和决策分析功能齐备的国际税收信息管理体系，实现国际税收管理的规范化和信息化。

    （三）强化国际税收专业人才保障。一是配备必要数量的国际税收管理人员。结合聘任制和专业技术类公务员试点工作，税务总局国际税务司应加强反避税人才队伍建设，全国税务系统到2013年底形成一支反避税专业队伍，分成若干团队，分别负责不同行业的反避税调查、对外磋商和国际联合反避税信息中心的后台支持；在全国外向型经济较发达的部分地区设立反避税小组，负责周边地区的反避税管理和重大的反避税调查工作，并协助税务总局开展区域和行业联查、行业分析及行业避税规律探索以及创新方法研究；在跨境税源较为集中的省、地两级税务机关可采取适当倾斜的政策为国际税收管理机构配备满足工作需要的专业人员；把精通国际税收业务的人才或经过境内外培训的专业人员配备到上级或同级国际税务管理机构或岗位；除职务晋升外，一般情况下不对国际税收人才轮岗或交流。二是塑造一支高素质的国际税收管理专业人才队伍。要按照总局税务人才培养战略，制定国际税收管理人才培训规划，培养和造就一支政治过硬、业务熟练、管理专业、作风优良、廉洁奉公的高素质的国际税收人才队伍。加大业务培训力度，有条件的地区可依托高校或国际组织举办中长期培训，有计划地向发达国家派送一定数量的有培养前途的中青年税务干部，进行理论与实践相结合的中长期培训和工作实习；注重专业技能的培训和岗位练兵，加强案例分析、交流和推广，在实践中不断创新工作方法，积极锻炼和培养人才；建立健全国际税收管理人才管理机制，分类建立人才库，对经过境内外各层级培训的人才实施跟踪管理，注重人才的培养效果。三是加强国际税收管理专业团队建设。为充分发挥国际税收管理专业人才潜能，省、地级税务机关可以组建一支国际税收管理专业团队，专业人才由上级或同级国际税务管理部门集中统一调配使用，最大限度地在跨境税源管理的案例实践中锻炼、培养、使用干部。

    八、协同管理，提高整体效应

    （一）强化内部协调。加强税务系统内部协调是确保国际税收管理规范性和一致性的重要保障。一是形成各级税务机关纵向联动的协调机制。各级税务机关在履行好国际税收管理权限和职责的基础上，上级税务机关要加强对下级税务机关国际税收业务的指导，下级税务机关要把工作中处理的重大国际税收管理事项或发现的不属于本级管理的国际税收事项及时报告上级税务机关，形成上下级税务机关信息互通、结果共享的局面。二是形成同级间税务机关横向互动的协调机制。各级税务机关在处理同一笔国际税收业务中发现涉及异地税务机关权限和职责的，应主动向异地税务机关通报，并形成一致性的处理意见，意见不一致的应报告其共同的上级税务机关处理。

    （二）加强部门配合。加强国地税合作，形成国税机关和地税机关紧密合作的协调机制。国税机关和地税机关在处理同一跨境纳税人税收事项时，发现涉及对方管理权限和职责的，应主动向对方税务机关通报，确保处理结论的一致性，意见不一致的应报告税务总局处理。加强与外汇管理部门合作，抓好对外支付出具税务证明管理；积极探索与工商、银行、海关、外汇、公安、商务、文化、建设等部门在企业资金账户、股权交易、境外投资、经济合作、出入境、境外团体演出、非居民承包工程和提供劳务等方面的信息共享，努力获取第三方信息，为监控跨境税源提供必要信息；充分发挥涉税中介机构的积极作用，防范恶意税收筹划。

    九、加强领导，强化质量考核

    （一）加强领导。加强国际税收管理，事关国家税收权益，不仅具有经济意义，而且具有政治意义。各地要充分认识国际税收管理的重要性和紧迫性，各级税务机关领导特别是一把手要进一步加强对国际税收管理工作的领导，把加强国际税收管理体系建设作为税收专业化管理工作的重要任务，协调各方关系，切实抓出成效。

    （二）强化质量考核。各地要注重加强对国际税收管理质量的考核，结合当地实际，细化对反避税、非居民税收管理、“走出去”税收管理和服务、税收协定执行、国际税收征管协作等工作的考核指标，纳入年度工作目标考核内容，防止仅以税收收入规模考核国际税收管理工作导致对跨境税源管理不到位的现象。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

财政部近日下发了《关于对中央单位财政票据管理和使用情况开展专项检查的通知》(财综函[2012]3号，以下简称《通知》)，决定对中央单位2009～2010年财政票据使用情况进行专项检查。现将《通知》转发给你们，请遵照执行。

各单位要按照《通知》要求，对照各项检查内容，对本单位 2009～2010年已开具且未审查核销的财政票据(主要为由财政部统一印制的收取税务登记证工本费和发票工本费专用财政票据)使用管理情况认真组织自查，按要求撰写自查报告和填报相关报表(见附件)，并于2012年4月20日前，将自查报告和相关报表上报税务总局，上报地址为总局可控FTP系统下的E：/centre/收入规划核算司/会计处/2009～2010年财政票据自查工作。

各单位对检查发现的问题要加强整改，及时纠正。对于财政票据使用和管理过程中存在的问题和有关建议，可一并上报。

联系人及电话：韩永康 （010）63417550

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了全面、详实地掌握全国减免税数据，进一步加强减免税政策效应量化分析，提高减免税政策管理水平，根据《国家税务总局关于开展减免税统计调查工作的通知》（国税发[2010]111号）要求，税务总局决定自 2012年5月20日起,全国国税系统、地税系统启动2012年全国减免税统计调查工作。现将修订后的《2012年减免税统计调查实施方案》印发你们，请认真组织实施。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　  根据《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）精神，经财政部、国家税务总局联合审核确认，中华全国总工会和中国红十字会总会具有2011年度公益性捐赠税前扣除资格，企业（包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织）或个人2011年度通过中华全国总工会和中国红十字会总会进行的公益性捐赠支出，可按规定予以税前扣除。

根据《中华人民共和国车船税法》有关规定，纯电动、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围。

为维护纳税人的合法权益，便于税务机关和扣缴义务人准确掌握政策，现将第二批不属于车船税征收范围的纯电动、燃料电池乘用车车型目录予以公告。

为促进节约能源、使用新能源的汽车产业发展，根据《中华人民共和国车船税法》第四条、《中华人民共和国车船税法实施条例》第十条、《财政部国家税务总局 工业和信息化部关于节约能源使用新能源车船车船税政策的通知》（财税[2012]19号）有关规定，现公告第二批节约能源、使用新能源车辆减免车船税的车型目录。

自2012年1月1日起，对节约能源的车辆，减半征收车船税；对使用新能源的车辆，免征车船税。

中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：

　　会计文化是人类社会文化体系的一个分支，也是中国特色社会主义文化的重要组成部分。大力培育会计文化，对于推动经济社会发展具有重大而深远的意义。为学习贯彻党的十七届六中全会有关精神，大力倡导和弘扬会计行业优良传统作风，深入推进中国特色社会主义会计文化建设，经研究，财政部会计司、财政部会计资格评价中心、中华会计函授学校、中国注册会计师协会，北京、上海、厦门三所国家会计学院联合《中国会计报》共同主办中国会计文化建设征文活动。现将有关事项通知如下：

　　一、指导思想

　　高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，探索社会主义会计文化的丰富内涵、建设途径，进一步激励会计行业从业人员充分发挥专业作用、推动经济社会科学发展、促进社会和谐，为实现建设会计强国的目标，夺取全面建设小康社会新胜利作出应有的贡献。

　　二、组织机构

　　成立中国会计文化建设征文活动领导小组，负责指导征文活动的相关工作。领导小组组成如下：

现将外贸企业未按期申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》(以下简称《证明》）有关问题公告如下：

　　外贸企业出口视同内销货物，凡须按照《国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）的规定向税务机关申请开具《证明》的，如未按国税函[2008]265号文件规定的期限申请开具《证明》，外贸企业可在各项单证收集齐全后继续向主管税务机关申请开具《证明》。

　　本公告自2012年6月1日起施行。

　　特此公告。

现将药品经营企业销售生物制品有关增值税问题公告如下：

　　一、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

　　药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。

　　二、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

　　三、本公告自2012年7月1日起施行。

　　特此公告。

为推进我国资本市场改革，促进企业建立健全激励与约束机制，根据国务院证券管理委员会发布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》（证监公司字[2005]151号，以下简称《管理办法》）的规定，一些在我国境内上市的居民企业（以下简称上市公司），为其职工建立了股权激励计划。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的有关规定，现就上市公司实施股权激励计划有关企业所得税处理问题，公告如下：

一、本公告所称股权激励，是指《管理办法》中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（以下简称激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。

限制性股票,是指《管理办法》中规定的激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票。

股票期权,是指《管理办法》中规定的上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。

二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：

（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

（三）本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

三、在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。

四、本公告自2012年7月1日起施行。

特此公告。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　

《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》已经国务院批准，现印发给你们，请遵照执行。

附件：

废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法

      第一章 总  则

　　第一条 为了规范废弃电器电子产品处理基金征收使用管理，根据《废弃电器电子产品回收处理管理条例》(国务院令第551号，以下简称《条例》）的规定，制定本办法。

　　第二条 废弃电器电子产品处理基金（以下简称基金）是国家为促进废弃电器电子产品回收处理而设立的政府性基金。

　　第三条 基金全额上缴中央国库，纳入中央政府性基金预算管理，实行专款专用，年终结余结转下年度继续使用。

      第二章 征收管理

　　第四条 电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人应当按照本办法的规定履行基金缴纳义务。

　　电器电子产品生产者包括自主品牌生产企业和代工生产企业。

　　第五条 基金分别按照电器电子产品生产者销售、进口电器电子产品的收货人或者其代理人进口的电器电子产品数量定额征收。

　　第六条 纳入基金征收范围的电器电子产品按照《废弃电器电子产品处理目录》（以下简称《目录》）执行，具体征收范围和标准见附件。

　　第七条 财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部根据废弃电器电子产品回收处理补贴资金的实际需要，在听取有关企业和行业协会意见的基础上，适时调整基金征收标准。

　　第八条 电器电子产品生产者应缴纳的基金，由国家税务局负责征收。进口电器电子产品的收货人或者其代理人应缴纳的基金，由海关负责征收。

　　第九条 电器电子产品生产者按季申报缴纳基金。

　　国家税务局对电器电子产品生产者征收基金，适用税收征收管理的规定。

　　第十条 进口电器电子产品的收货人或者其代理人在货物申报进口时缴纳基金。

　　海关对基金的征收缴库管理，按照关税征收缴库管理的规定执行。

　　第十一条 对采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器电子产品，可以减征基金，具体办法由财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部、税务总局、海关总署另行制定。

　　第十二条 电器电子产品生产者生产用于出口的电器电子产品免征基金，由电器电子产品生产者依据《中华人民共和国海关出口货物报关单》列明的出口产品名称和数量，向国家税务局申请从应缴纳基金的产品销售数量中扣除。

　　第十三条 电器电子产品生产者进口电器电子产品已缴纳基金的，国内销售时免征基金，由电器电子产品生产者依据《中华人民共和国海关进口货物报关单》和《进口废弃电器电子产品处理基金缴款书》列明的进口产品名称和数量，向国家税务局申请从应缴纳基金的产品销售数量中扣除。

　　第十四条 基金收入在政府收支分类科目中列103类01款75项“废弃电器电子产品处理基金收入”（新增）下的有关目级科目。

　　第十五条 未经国务院批准或者授权，任何地方、部门和单位不得擅自减免基金，不得改变基金征收对象、范围和标准。

　　第十六条 电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人缴纳的基金计入生产经营成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

      第三章 使用管理

　　第十七条 基金使用范围包括：

　　（一）废弃电器电子产品回收处理费用补贴；

　　（二）废弃电器电子产品回收处理和电器电子产品生产销售信息管理系统建设，以及相关信息采集发布支出；

　　（三）基金征收管理经费支出；

　　（四）经财政部批准与废弃电器电子产品回收处理相关的其他支出。

　　第十八条 依照《条例》和《废弃电器电子产品处理资格许可管理办法》（环境保护部令第13号）的规定取得废弃电器电子产品处理资格的企业（以下简称处理企业），对列入《目录》的废弃电器电子产品进行处理，可以申请基金补贴。

　　给予基金补贴的处理企业名单，由财政部、环境保护部会同国家发展改革委、工业和信息化部向社会公布。

　　第十九条 国家鼓励电器电子产品生产者自行回收处理列入《目录》的废弃电器电子产品。各省（区、市）环境保护主管部门在编制本地区废弃电器电子产品处理发展规划时，应当优先支持电器电子产品生产者设立处理企业。

　　第二十条 对处理企业按照实际完成拆解处理的废弃电器电子产品数量给予定额补贴。

　　基金补贴标准为：电视机85元/台、电冰箱80元/台、洗衣机35元/台、房间空调器35元/台、微型计算机85元/台。

　　上述实际完成拆解处理的废弃电器电子产品是指整机，不包括零部件或散件。

　　财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部根据废弃电器电子产品回收处理成本变化情况，在听取有关企业和行业协会意见的基础上，适时调整基金补贴标准。

　　第二十一条 处理企业拆解处理废弃电器电子产品应当符合国家有关资源综合利用、环境保护的要求和相关技术规范，并按照环境保护部制定的审核办法核定废弃电器电子产品拆解处理数量后，方可获得基金补贴。

　　第二十二条 处理企业按季对完成拆解处理的废弃电器电子产品种类、数量进行统计，填写《废弃电器电子产品拆解处理情况表》，并在每个季度结束次月的5日前报送各省（区、市）环境保护主管部门。

　　第二十三条 处理企业报送《废弃电器电子产品拆解处理情况表》时，应当同时提供以下资料：

　　（一）废弃电器电子产品入库和出库记录报表；

　　（二）废弃电器电子产品拆解处理作业记录报表；

　　（三）废弃电器电子产品拆解产物出库和入库记录报表；

　　（四）废弃电器电子产品拆解产物销售凭证或处理证明。

　　相关报表和凭证按照环境保护部统一规定的格式报送。

　　第二十四条 各省（区、市）环境保护主管部门接到处理企业报送的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》及相关资料后组织开展审核工作，并在每个季度结束次月的月底前将审核意见连同处理企业填写的《废弃电器电子产品拆解处理情况表》，以书面形式上报环境保护部。

　　环境保护部负责对各省（区、市）环境保护主管部门上报情况进行核实，确认每个处理企业完成拆解处理的废弃电器电子产品种类、数量，并汇总提交财政部。

　　财政部按照环境保护部提交的废弃电器电子产品拆解处理种类、数量和基金补贴标准，核定对每个处理企业补贴金额并支付资金。资金支付按照国库集中支付制度有关规定执行。

　　第二十五条 环境保护部、税务总局、海关总署等有关部门应当按照中央政府性基金预算编制的要求，编制年度基金支出预算，报财政部审核。

　　财政部应当按照预算管理规定审核基金支出预算并批复下达相关部门。

　　第二十六条 基金支出在政府收支分类科目中列211类61款“废弃电器电子产品处理基金支出”（新增）。

      第四章 监督管理

　　第二十七条 电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人应当分别向国家税务局、海关报送电器电子产品销售和进口的基本数据及情况，并按照规定申报缴纳基金，自觉接受国家税务局、海关的监督检查。

　　第二十八条 处理企业应当按照规定建立废弃电器电子产品的数据信息管理系统，跟踪记录废弃电器电子产品接收、贮存和处理，拆解产物出入库和销售，最终废弃物出入库和处理等信息，全面反映废弃电器电子产品在处理企业内部运转流程，并如实向环境保护等主管部门报送废弃电器电子产品回收和拆解处理的基本数据及情况。

　　第二十九条 处理企业申请基金补贴相关资料及记录废弃电器电子产品回收和拆解处理情况的原始凭证应当妥善保存备查，保存期限不得少于5年。

　　第三十条 环境保护部和各省（区、市）环境保护主管部门应当建立健全基金补贴审核制度，通过数据系统比对、书面核查、实地检查等方式，加强废弃电器电子产品拆解处理的环保核查和数量审核，防止弄虚作假、虚报冒领补贴资金等行为的发生。

　　第三十一条 财政部会同环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部建立实时监控废弃电器电子产品回收处理和生产销售的信息管理系统（以下简称监控系统）。

　　处理企业和电器电子产品生产者应当配合有关部门建立监控系统。处理企业建立的废弃电器电子产品数据信息管理系统应当与监控系统对接。电器电子产品生产者应当按照建立监控系统的要求，登记企业信息并报送电器电子产品生产销售情况。

　　第三十二条 财政部、审计署、环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部、税务总局、海关总署应当按照职责加强对基金缴纳、使用情况的监督检查，依法对基金违法违规行为进行处理、处罚。

　　第三十三条 有关行业协会应当协助环境保护主管部门和财政部门做好废弃电器电子产品拆解处理种类、数量的审核工作。

　　第三十四条 环境保护部和各省（区、市）环境保护主管部门应当分别公开全国和本地区处理企业拆解处理废弃电器电子产品及接受基金补贴情况，接受公众监督。

　　任何单位和个人有权监督和举报基金缴纳和使用中的违法违规问题。有关部门应当按照职责分工对单位和个人举报投拆的问题进行调查和处理。

      第五章 法律责任

　　第三十五条 单位和个人有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）等法律法规进行处理、处罚、处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

　　（一）未经国务院批准或者授权，擅自减免基金或者改变基金征收范围、对象和标准的；

　　（二）以虚报、冒领等手段骗取基金补贴的；

　　（三）滞留、截留、挪用基金的；

　　（四）其他违反政府性基金管理规定的行为。

　　处理企业有第一款第（二）项行为的，取消给予基金补贴的资格，并向社会公示。

　　第三十六条 电器电子产品生产者违反基金征收管理规定的，由国家税务局比照税收违法行为予以行政处罚。进口电器电子产品的收货人或者其代理人违反基金征收管理规定的，由海关比照关税违法行为予以行政处罚。

　　第三十七条 基金征收、使用管理有关部门的工作人员违反本办法规定，在基金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

      第六章 附  则

　　第三十八条 本办法由财政部、环境保护部、国家发展改革委、工业和信息化部、税务总局、海关总署负责解释。

　　第三十九条 本办法自2012年7月1日起执行。

银监会法规部：

    你部关于银行业金融机构同业代付业务会计处理指示来函收悉。我部2006年发布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》规定了同业代付业务的会计处理和披露。根据你部来函所提问题，经研究，现重申如下：

    银行业金融机构应当根据委托行（发起行、开证行）与受托行（代付行）签订的代付业务协议条款判断同业代付交易的实质，按照融资资金的提供方不同以及代付本金和利息的偿还责任不同，区别下列情况分别处理：

    （一）如果委托行承担合同义务在约定还款日无条件向受托行偿还代付本金和利息，委托行应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，将相关交易作为对申请人发放贷款处理，受托行应当将相关交易作为向委托行拆出资金处理。

    （二）如果申请人承担合同义务向受托行在约定还款日偿还代付本金和利息（无论还款是否通过委托行），委托行仅在申请人到期未能偿还代付本金和利息的情况下，才向受托行无条件偿还代付本金和利息的，对于相关交易中的担保部分，委托行应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对财务担保合同的规定处理；对于相关交易中的代理责任部分，委托行应当按照《企业会计准则第14号——收入》处理。受托行应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，将相关交易作为对申请人发放贷款处理。

    银行业金融机构应当严格遵循《企业会计准则第37号——金融工具列报》和其他相关准则的规定，对同业代付业务涉及的金融资产、金融负债、贷款承诺、担保、代理责任等相关信息进行列报。同业代付业务产生的金融资产和金融负债不得随意抵销。上述会计处理和列报要求既适用于信用证项下的同业代付业务，也适用于保理项下的同业代付业务。考虑到同业代付协议时间一般不超过一年，我们建议不要求银行业金融机构追溯调整。

    我部将按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则——基本准则》和相关具体准则的规定，配合你会对同业代付的监管规范，切实防范同业代付相关风险，促进其稳健发展。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为贯彻落实《工伤保险条例》（国务院令第586号），根据个人所得税法第四条中“经国务院财政部门批准免税的所得”的规定，现就工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策通知如下：

一、对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

二、本通知第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。

三、本通知自2011年1月1日起执行。

对2011年1月1日之后已征税款，由纳税人向主管税务机关提出申请，主管税务机关按相关规定予以退还。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《国家外汇管理局、国家税务总局、海关总署联合发布〈关于货物贸易外汇管理制度改革试点的公告〉》（2011年第2号）和《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革试点后有关出口退税问题的通知》（国税函[2011]643号）的有关要求，税务总局组织对出口退税系统进行了修订，并在大连市国家税务局测试的基础上形成出口退税审核系统V9.40版、生产企业出口退税申报系统V9.1版、外贸企业出口退税申报系统V11.1版、小规模纳税人出口免税申报系统V3.1版补丁。现就有关功能升级要求通知如下：

　　一、工作要求 

　　（一）本次功能升级增加了出口退税审核系统与申报系统中关于收汇核销制度改革需求的相关功能，同时完善了新发生出口业务企业及小型企业审核期期满处理等功能。详细功能调整请参见补丁说明的相关内容。系统新增加的出口收汇异常信息表，只有在税务机关检查发现企业有出口收汇异常问题存在的情况下，才能要求企业填报。

　　（二）本次升级需同时对出口退税审核系统和出口退税申报系统进行升级。各单位要认真组织，及时下载、测试和升级补丁，启用有关功能，完成升级工作。

　　根据有关业务要求，收汇核销制度改革于2011年12月1日起在江苏、浙江（不包括宁波）、福建（不包括厦门）、山东、湖北、大连、青岛等7个地区试点，因此，上述7个试点地区应及时完成补丁升级工作，非试点地区应当在2012年1月31日前完成补丁升级，但不需启用收汇核销改革需求的相关功能。

　　（三）出口退税管理系统V9.40版、生产企业出口退税申报系统V9.1版、外贸企业出口退税申报系统V11.1版、小规模纳税人出口免税申报系统V3.1版软件版本和有关技术文档，在税务总局金税工程运维网（http://130.9.1.248/软件库/出口退税）发布。各单位要依据补丁说明的有关要求进行软件升级。

　　（四）各单位在本次补丁升级前，应分析评估有关应用系统是否需要配套升级。通过各应用系统功能同步升级，确保业务的连续性和一致性。

　　二、运维支持 

　　各单位可通过税务总局呼叫中心（4008112366）和税务总局金税工程运维网（http://130.9.1.248）或电子税务网站（http://100.16.92.105），在补丁升级工作中获取支持服务。

　　各地遇重大问题要及时通过呼叫中心重大问题通道书面报告税务总局（电子税务管理中心）。

 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：

　　根据《财政部、科技部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知》（财关税[2010]28号）规定，依据科技重大专项进口物资需求，结合国内外生产情况和供需状况，财政部、海关海关总署、国家税务总局研究制定了极大规模集成电路制造装备及成套工艺等6个科技重大专项免税进口物资清单，现予印发。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：

　　一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：

　　1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

　　2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。

　　3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。

　　4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

　　保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》(保监会、财政部、人民银行令2008年第2号)规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

　　保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

　　业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

　　非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

　　投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。

　　有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。

　　无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。

　　二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：

　　1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。

　　2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

　　三、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

　　1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。

　　未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。

　　寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。

　　长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。

　　2.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

　　已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。

　　已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。

　　四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

　　五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日执行。