各区社会保险事业(基金)管理中心、北京经济技术开发区社会保险基金管理中心、各社会保险代办机构，各参保单位：

　　根据人力资源社会保障部、财政部《关于调整工伤保险费率政策的通知》(人社部发[2015]71号)、《关于调整北京市工伤保险费率政策的通知》(京人社工发[2016]13号)文件的相关规定，根据本市实际情况，现将调整工伤保险费率及抵充工伤保险费有关问题通知如下：

　　本市调整工伤保险费率政策自2015年10月1日起执行。经办机构在调整及确定新的工伤保险费率时，按照“费率就低”原则执行。即调整后缴费费率低于现缴费费率的，按照调整后缴费费率执行；调整后缴费费率高于现缴费费率的，仍按照现缴费费率执行。

　　考虑到新旧行业工伤风险分类比对和工伤保险信息系统升级改造等因素的影响，本市定于2016年7月完成费率调整并正式实施，则2015年10月至2016年6月期间(以下简称“准备期间”)多缴纳的工伤保险费由社保经办机构根据国家有关规定采取抵充以后缴纳的工伤保险费的方式处理。

　　一、准备期间工伤保险费已全部缴纳到位的单位

　　社保经办机构将2016年7月应缴的工伤保险费与准备期间单位多缴纳的工伤保险费进行抵扣。即7月应缴工伤保险费与准备期间多缴纳的工伤保险费相减(以下简称“抵充金额”)。

　　(一)抵充金额大于等于零的，按照抵充金额缴纳。

　　(二)抵充金额小于零的，按照抵充金额退费。

　　二、准备期间工伤保险费未全部缴纳到位的单位

　　用人单位在申报补缴的同时进行抵充，抵充规则同第一条。

　　例如：A单位2015年10-12月工伤保险费已缴纳到位，2016年1-6月的工伤保险费欠缴。

　　情况一：单位申报补缴2016年1-6月工伤保险费

　　社保经办机构将补缴金额与2015年10月至2016年6月期间多缴纳的工伤保险费相减后，按照抵充规则缴纳。

　　情况二：单位只申报补缴2016年1-3月工伤保险费

　　社保经办机构将补缴金额与2015年10月至2016年3月期间多缴纳的工伤保险费相减后，按照抵充规则缴纳。

　　单位通过网上申报补缴到位后，调整后工伤保险缴费费率低于现缴费费率的，单位可以持《北京市社会保险登记证》到社保经办机构办理工伤保险退费手续。

　　三、单位正常缴纳2016年7月份社会保险费时，抵充后未缴纳到位的，由单位在申报补缴时，按照第二条处理。

　　例如：B单位2016年7月应缴纳的社会保险费经抵充后进行缴纳，若未缴纳到位，则单位在办理7月份补缴时，按照第二条进行抵充。

　　四、用人单位可以登陆“北京市社会保险网上服务平台”，通过“网上查询”模块中的“单位工伤浮动费率”定制查询本单位新的工伤保险费率(7月全市统一调整工伤保险费率后，用人单位调整后工伤保险缴费费率低于现缴费费率的，使用“五险合一采集软件”申报补缴时，自2015年10月起须使用调整后新的工伤保险费率)。用人单位也可以到社保经办机构下卸工伤保险费抵充明细。

　　请各社保经办机构做好宣传解释工作，遇到问题及时上报市中心。

　　北京市社会保险基金管理中心

　　2016年7月15日

各有关单位：

　　为贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》(国办发[2016]53号)和《工商总局等五部门关于贯彻落实〈国务院办公厅关于加快推进“五证合一”登记制度改革的通知〉的通知》(工商企注字[2016]150号)要求，在我市现有“四证合一”的基础上加快实行“五证合一”登记制度，营造首都良好投资创业环境，现就有关事项通知如下：

　　一、统一思想、提高认识

　　“五证合一”登记制度是指在本市原工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、统计登记证“四证合一”基础上，再整合社会保险登记证，通过一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载统一社会信用代码的营业执照的登记制度。

　　全面推行“五证合一”登记制度改革、实行“一照一码”，是在更深层次，更广范围，以更有力举措推进“放、管、服”改革的重要内容，有利于进一步减轻企业负担，促进大众创业、万众创新；有利于进一步推进简政放权、建设服务型政府，提高政府治理的现代化水平。各有关部门要充分认识此项改革的重要意义，密切沟通，加强配合，确保改革措施顺利推进。

　　二、有序做好企业“一照一码”营业执照核发工作

　　以我市“四证合一”工作机制及技术方案为基础，按照“五证合一、一照一码”登记制度改革要求加以完善，全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”。以方便企业办事、简化登记手续、降低行政成本为出发点，在统一企业登记申请条件、文书规范、审批流程基础上，进一步创新工作措施，为企业登记提供更加高效便捷的准入服务。

　　自2016年9月26日起，新设立企业在工商登记机关办理营业执照后，无需再办理社会保险登记证。原已按照“四证合一”登记模式换发加载统一社会信用代码营业执照的企业，无需重新换发营业执照。尚未换发加载统一社会信用代码营业执照的企业，可以随变更登记一并换发。企业申请单独换照的，各登记机关要继续做好简易换照工作。已经领取社会保险登记证和统计登记证的企业，不再收缴原社会保险登记证和统计登记证。

　　过渡期内，原已按照“四证合一”登记模式换发加载统一社会信用代码营业执照的，企业的社会保险登记证继续有效。尚未换发加载统一社会信用代码营业执照的，原营业执照、组织机构代码证、税务登记证、统计登记证、社会保险登记证继续有效。过渡期结束后，企业和相关部门一律使用加载统一社会信用代码的营业执照，原营业证照、组织机构代码证、税务登记证、统计登记证、社会保险登记证不再有效。

　　取消社会保险登记证和统计登记证的定期验证和换证制度，改为企业按规定自行向工商部门报送年度报告并向社会公示。每年度年报报送截止后，工商行政管理部门将相关年报信息共享给人力资源社会保障部门和统计部门。

　　三、优化办事流程

　　以“五证合一”改革为契机，深化北京市“法人一证通”证书的推广应用，大力推动我市“互联网+政务服务”，全面降低企业成本、提高办事效率。在工商登记大厅设置“法人一证通”证书服务窗口，在企业领取或更换营业执照的环节发放“法人一证通”证书。本市政府部门开展互联网办事服务，需要解决身份认证、授权管理、电子签名、责任认定的，应当按照国家和本市的有关规定使用一证通证书为法人提供服务，全面推进“一证在手，全网通办”，切实让企业、个体工商户等社会组织享受到互联网办事的便利。

　　四、加强信息共享

　　各相关部门要主动适应“一照一码”登记模式的变化，以“四证合一”信息共享机制及技术为基础，依托企业信用信息公示平台，按照统一规范和标准，进一步健全信息采集、信息传递和信息共享机制，加强信息核实及反馈修改机制，全面落实国务院办公厅以及五部门通知要求。对企业登记信息无法满足社会保险和统计工作需要的，人力资源社会保障部门和统计部门在各自开展业务工作时补充采集。

　　工商行政管理部门对企业登记档案进行电子化管理，赋予相关部门查询权限，逐步实现相关部门对企业档案信息的共享应用。

　　五、强化组织协调

　　继续发挥好市级“五证合一”登记制度改革联席会议机制的作用，统筹做好全市改革贯彻落实工作。市各相关部门和单位要加强沟通、协调配合，密切关注改革推进情况，加强数据分析研判，注重积累工作经验，遇到突出问题及时提交联席会议研究解决。要进一步梳理本市改革涉及的地方性法规、政府规章和规范性文件，及时推动修订完善。各相关部门要畅通环节衔接，确保“一照一码”营业执照广泛认可和应用。过渡期内，对于企业持原有证、照办理备案、审批等的，不要求企业因换领加载统一代码营业执照而再行办理变更续，切实减轻企业负担。

　　各区政府要加强对本地区“五证合一”登记制度改革工作的领导，建立健全工作协调机制，做好本行政区域内改革工作的统筹协调、基础保障和督查考核，确保各项工作顺利推进。

　　六、加强宣传培训

　　各有关部门要按照改革要求，加强业务培训，切实提高工作人员的业务水平和服务质量。同时利用电视、网络、报刊等各种媒体和传播手段，加大宣传力度，及时解答和回应社会关注的热点问题，在全社会形成良好的改革氛围。

　　北京市工商行政管理局

　　2016年09月21日

为方便纳税人办理实时缴税协议的相关业务，北京市国家税务局决定，自2017年1月1日起，对北京市辖区范围内的纳税人，办理实时缴税协议签署或撤销等业务进行调整，现将有关事项通知如下：

　　一、纳税人办理实时缴税协议的签署或撤销，将采取电子签署的方式完成。实时缴税协议的内容、格式等要素不变。电子实时缴税协议一式两份，纳税人与银行分别留存一份。

　　二、业务流程

　　1、纳税人通过登陆北京市国家税务局网上办税服务厅的“实时缴税协议”模块，根据网站提示录入完成相关信息的录入并打印(彩色打印或黑白打印均可)，同时将打印出来的电子实时缴税协议加盖纳税人的单位公章、法人印章和账户预留印鉴交予商业银行留存。

　　2、纳税人在银行网点办理完相关业务后，再次登录北京市国家税务局网上办税服务厅“实时缴税协议”模块中“银行系统验证(协议正式生效)”子模块进行办理，根据网站提示录入并提交相关信息。提交后于60分钟以后查询受理结果。如签署未成功，系统将提示相关错误信息，可在修改后再次发起验证，直至签署成功。操作手册详见网上办税服务厅。如遇电子实时缴税协议相关业务无法办理时，可与在线客服联系或返回办税服务厅办理。

　　三、纸质实时缴税协议将与电子实时缴税协议同时使用，两种协议具有同等法律效力。纸质实时缴税协议仅作为电子实时缴税协议的补充和特殊情况下使用。

　　望广大纳税人周知，特此通知。

　　北京市国家税务局

　　2016年12月30日

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

　　为深入贯彻党中央、国务院关于扎实做好“六稳”工作、全面落实“六保”任务的决策部署，认真落实国务院常务会议有关精神，进一步提升政治站位，充分发挥税收职能作用，统筹推进疫情防控和支持经济社会发展，现就优化税务执法方式、严禁征收“过头税费”有关要求进一步强调如下：

　　一、坚决防止违规征税收费

　　各级税务机关要进一步坚持依法规范组织收入原则不动摇，坚决压实主体责任，严禁征收“过头税费”、违规揽税收费以及以清缴补缴为名增加市场主体不合理负担。坚决不搞大规模集中清欠、大面积行业检查，坚决禁止采取空转、转引税款等手段虚增收入。建立健全税费收入质量监控和分析机制，利用大数据完善分区县、分税种、分时段的收入实时监控体系，对收入畸高畸低等异常情况，及时分析排查，发现违法违规行为一律严肃处理，并建立典型案例通报制度，强化以案示警的作用。要积极向地方党委、政府和相关部门汇报，进一步争取对依法依规组织税费收入的支持，避免采取不当的组织收入措施。上级税务部门要加强对下级税务部门组织收入工作的监督指导，想方设法帮助其化解征收工作面临的矛盾和压力。

　　二、不断改进税收风险管理

　　健全事前事中事后全流程税收风险管理运行机制，进一步完善基于大数据的“双随机、一公开”“信用＋风险”监管方式，切实增强税收风险管理的针对性和有效性，既有效防范和打击偷骗税行为，又尽最大可能不影响企业正常生产经营。统筹发挥好税收风险管理服务自主遵从和规范税收秩序的功能，以服务为导向，强化事前精准提示提醒，不得组织对某一行业开展多年期、撒网式的风险推送和自查补缴税费，重视和保障纳税人、缴费人对推送风险的自诉权益，促进其及时补正、精准纠错，避免违法违规风险；以规范为目的，强化事中精准控制、事后精准应对，严厉精准打击“假企业”“假出口”“假申报”等涉税违法行为，防止税收流失，维护国家税收安全。

　　三、积极支持新业态健康发展

　　主动适应新经济不断发展的新要求，持续完善支持电子商务、“互联网＋”等新兴业态发展的税收政策体系和管理服务措施，大力培育新兴经济增长点。继续坚持包容审慎的原则，不得专门针对某一新兴业态、新型商业模式，组织开展全面风险应对和税务检查。积极运用税收大数据，深入分析线上经济发展情况，完善精准化、精细化税收服务和管理措施，促进线上线下融合，支持新兴业态持续健康发展。

　　四、不折不扣落实税费优惠政策

　　进一步落实落细党中央、国务院出台的系列税费优惠政策，不断巩固和拓展政策实施成效。结合疫情防控，动态更新《支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策指引》，及时通过“云课堂”、线上答疑等方式，回应税收热点问题，深入开展针对性政策解读和辅导，助力纳税人、缴费人应享尽享。适时开展减税降费督查，狠抓发现问题整改，强化跟踪问效，畅通政策落实“最后一公里”，确保减税降费政策红利直达困难企业、直达市场主体。

　　五、持续优化办税缴费服务

　　大力巩固拓展“非接触式”办税缴费服务，进一步扩大网上办税缴费事项范围，确保主要办税缴费事项均能网上办理。简化优化税费申报手续，加快推进增值税、消费税、城市维护建设税主附税合并申报和财产行为税一体化纳税申报。继续深化与银保监部门和银行业金融机构的合作，搭建“税银互动”信息共享平台，扩大受益范围，增进线上办理便利，更好满足企业特别是民营企业和小微企业信贷需求，助力缓解市场主体融资难题。

　　六、切实转变工作作风

　　各级税务机关要根据经济社会发展的新形势新情况，创新工作思路和工作方式，不能用老办法解决新问题，不能用泛泛的方法解决个性化的问题。要妥善处理好税收与经济社会发展的关系，准确把握税务执法的时度效，提高工作的精准性和精细度，防止粗放式管理和执法。要通过12366纳税服务热线、税务网站等渠道和实地走访、第三方调查等方式，深入开展向纳税人、缴费人问需活动，积极帮助纾困解难，及时回应社会关切，以作风建设的新成效，促进税收工作质效新提升。

国家税务总局

2020年7月13日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　《国务院2020年立法工作计划》已经党中央、国务院同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

国务院办公厅

2020年6月26日

国务院2020年立法工作计划

　　2020年是决胜全面建成小康社会和“十三五”规划收官之年。国务院2020年立法工作的总体要求是：在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，认真贯彻习近平总书记全面依法治国新理念新思想新战略，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，坚持党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一，围绕坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化，紧扣全面建成小康社会目标任务，助力统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，坚持稳中求进工作总基调，加强党对立法工作的领导，坚持底线思维，完善立法体制机制，提高立法质量，加快立法步伐，为全面建成小康社会和“十三五”规划圆满收官奠定坚实法律基础，为开启全面建设社会主义现代化国家新征程提供有力法治保障。

　　一、围绕坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化，科学合理安排立法项目

　　中国特色社会主义制度是党和人民在长期实践探索中形成的科学制度体系，具有强大生命力和巨大优越性，是当代中国发展进步的根本保障。坚持和完善中国特色社会主义法治体系，对于坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重大意义。建设中国特色社会主义法治体系，必须加强和改进立法工作，发挥立法的引领和推动作用，抓紧制定国家治理体系和治理能力现代化急需的制度、满足人民对美好生活新期待必备的制度，推动中国特色社会主义制度不断自我完善和发展、永葆生机活力。要突出坚持和完善支撑中国特色社会主义制度的根本制度、基本制度、重要制度，着力固根基、扬优势、补短板、强弱项，构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系。要全面贯彻实施宪法，深化宪法学习宣传教育，以完备的制度推动和保证宪法实施，维护宪法权威。要完善立法体制机制，坚持科学立法、民主立法、依法立法，完善党委领导、人大主导、政府依托、各方参与的立法工作格局，坚持立改废释并举，不断提高立法质量和效率。要完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系，加强重要领域立法，加快我国法域外适用的法律体系建设，以良法推动发展、保障善治。要处理好改革与法治的辩证关系，以立法引领和保障改革，确保党中央关于全面深化改革的各项决策部署落到实处。为此，对国务院2020年立法项目作出如下安排：

　　——围绕坚持和完善社会主义基本经济制度，推动经济高质量发展，提请全国人大常委会审议印花税法草案，制定保障中小企业款项支付条例、私募投资基金管理暂行条例、非存款类放贷组织条例、城市公共交通条例、农作物病虫害防治条例，修订企业信息公示暂行条例、国家科学技术奖励条例、粮食流通管理条例，修订与外商投资法不符的行政法规。中国人民银行法修订草案、商业银行法修订草案、反洗钱法修订草案、保险法修订草案、公路法修订草案预备提请全国人大常委会审议。

　　——围绕坚持和完善繁荣发展社会主义先进文化的制度，巩固全体人民团结奋斗的共同思想基础，提请全国人大常委会审议著作权法修订草案，制定未成年人网络保护条例，修订水下文物保护管理条例。文化产业促进法草案预备提请全国人大常委会审议。

　　——围绕坚持和完善统筹城乡的民生保障制度，满足人民日益增长的美好生活需要，提请全国人大常委会审议退役军人保障法草案、社会救助法草案、教育法修正草案、农产品质量安全法修订草案，制定消费者权益保护法实施条例、医疗保障基金使用监督管理条例、生物技术研究开发安全管理条例、生物医学新技术临床研究和转化应用管理条例、化妆品监督管理条例、建设工程抗震管理条例，修订民办教育促进法实施条例、医疗器械监督管理条例。

　　——围绕坚持和完善共建共治共享的社会治理制度，保持社会稳定、维护国家安全，提请全国人大常委会审议治安管理处罚法修订草案、安全生产法修正草案、海上交通安全法修订草案、监狱法修订草案，制定社会组织登记管理条例、关键信息基础设施安全保护条例、无人驾驶航空器飞行管理暂行条例，修订地名管理条例。

　　——围绕坚持和完善生态文明制度体系，促进人与自然和谐共生，制定地下水管理条例，修订土地管理法实施条例。

　　——围绕坚持和完善党对人民军队的绝对领导制度，确保人民军队忠实履行新时代使命任务，提请全国人大常委会审议兵役法修订草案。深化国防和军队改革需要提请全国人大常委会审议的其他法律草案，以及需要制定、修订的行政法规，适时提请国务院、中央军委审议。

　　——围绕坚持和完善独立自主的和平外交政策，推动构建人类命运共同体，制定领事保护与协助条例，开展有关国际条约审核工作。

　　——围绕坚持和完善党和国家监督体系，强化对权力运行的制约和监督，提请全国人大常委会审议审计法修订草案。

　　——围绕坚持和完善中国特色社会主义行政体制，构建职责明确、依法行政的政府治理体系，提请全国人大常委会审议行政复议法修订草案，制定政府督查工作条例。

　　为健全国家公共卫生应急管理体系、强化公共卫生法治保障，保护人民群众生命安全和身体健康，着力完善疫情防控相关立法，加强配套制度建设，构建系统完备、科学规范、运行有效的疫情防控法律体系。提请全国人大常委会审议国境卫生检疫法修订草案、传染病防治法修订草案、突发事件应对法修订草案。进出境动植物检疫法修正草案预备提请全国人大常委会审议。配合全国人大常委会制定生物安全法等法律，修改野生动物保护法、动物防疫法、畜牧法、执业医师法等法律，修改相关配套行政法规。

　　抓紧做好政府职能转变和“放管服”改革、优化营商环境等涉及的法律法规清理工作。

　　对于党中央、国务院交办的其他立法项目，抓紧办理，尽快完成起草和审查任务。

　　对于其他正在研究但未列入立法工作计划的立法项目，由有关部门继续研究论证。

　　二、完善立法体制机制，加强和改进新时代行政立法工作

　　牢牢坚持党中央对立法工作的集中统一领导。中国共产党领导是中国特色社会主义最本质的特征，是中国特色社会主义制度的最大优势，党是最高政治领导力量。要增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，自觉在思想上政治上行动上同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致。要严格执行立法工作向党中央请示报告制度，凡重大立法事项，立法涉及的重大体制、重大政策调整，以及需要由党中央研究的立法中的重大问题，按照规定向党中央请示报告。立法工作计划、重要立法项目按照要求提交中央全面依法治国委员会审议或审批。要推进党的领导入法入规，以立法推动完善党领导各项事业的具体制度，把党的领导落实到统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局各方面。

　　建立健全立法风险防范机制。立法工作与国家安全、政治安全、社会稳定息息相关，必须坚持总体国家安全观，坚持底线思维，高度重视、预先防范立法可能带来的重大风险隐患。要加强立法战略研究，对立法时机和各环节工作推进时机进行综合考虑和评估论证。要将党建工作与立法工作高度融合，筑牢党员干部思想防线，提升防范化解重大风险的本领和能力。

　　深入推进科学立法、民主立法、依法立法。建设中国特色社会主义法治体系，发挥立法的引领和推动作用，必须抓住提高立法质量这个关键。要把好立法入口关，加强对立法项目的评估论证，起草部门报国务院的制定类立法项目送审稿需附立法前评估报告，修改类立法项目送审稿需附立法后评估报告，充分考虑立法的必要性、可行性和潜在风险。要坚持立改废释并举，加强涉及人民群众生命安全和身体健康的立法修法工作，切实解决相关规定该硬的不硬、该严的不严、该重的不重等问题。在立法过程中，要科学评估拟设立制度对各类企业、行业可能产生的影响，充分听取有代表性的企业和行业协会商会以及律师协会的意见。要探索开展基层立法联系点建设，充分发挥基层立法联系点接地气、聚民智的作用，畅通民意反映渠道，丰富民主立法形式。要严格依法立法，确保立法符合宪法精神和上位法规定，确保权限合法、程序合法、内容合法。

　　切实做好法规规章备案审查工作。备案审查工作是维护国家法制统一、政令畅通的重要方式。要健全完善备案审查制度，提高法规规章备案审查工作科学化、制度化、规范化水平。要综合运用依职权审查、依申请审查等方式，着重对地方性法规、地方政府规章、部门规章是否超越权限、是否违反上位法的规定等进行审查，对发现的问题坚决依法作出处理。要提高信息化水平，探索运用信息技术手段提高审查精准度，提升工作质效。

　　大力加强行政立法宣传工作。立法宣传是普及法律法规、凝聚社会共识、推动全民守法的有效途径。要把法治宣传教育嵌入到立法工作当中，通过新闻发布、专家解读、媒体宣传、公开征求意见等丰富多样的形式，解读法律法规，回应群众关切，弘扬法治精神，把立法和修法的过程变成普法的过程。要探索建立年度重点新法专项宣传制度，配合立法进程开展集中普法宣传。要建立健全重点法律法规规章公布时同步解读机制，作为法律法规规章出台的必备配套环节。要积极开展我国法律法规规章对外宣传和翻译工作，讲好中国立法故事。

　　三、抓好立法工作计划的贯彻执行

　　国务院各部门要深刻认识做好立法工作对于坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的重大意义，高度重视立法工作计划的贯彻执行。要加强组织领导、完善工作机制、压紧压实责任、加强沟通协调，集中精力高质高效按时完成重点立法项目。

　　起草部门要重视法制工作机构建设，配齐配强立法工作人员，提高立法工作能力和水平。要提高送审稿质量，严格按照立法法、行政法规制定程序条例等规定，做好向社会公开征求意见工作，及时上报送审稿、立法评估报告等相关材料，为审查、审议等工作预留合理时间。送审稿涉及其他部门的职责或者与其他部门关系紧密的，起草部门应当与有关部门充分协商，涉及部门职责分工、行政许可、财政支持、税收优惠政策的，应当征得机构编制、审改、财政、税务等相关部门同意。报送送审稿前，起草部门应当与司法部做好沟通，如实说明征求意见、协调分歧等情况。未沟通就报送送审稿的，司法部可以就是否启动审查工作向国务院提出意见和建议。

　　司法部要加强与起草部门的沟通，及时跟踪了解立法工作计划执行情况，加强组织协调和督促指导。有关部门报送的送审稿存在行政法规制定程序条例规定的退件情形的，司法部可以按照规定将送审稿退回起草部门重新研究。对于争议较大的立法事项，司法部要加大协调力度，提高协调层级，妥善处理分歧，敢于在矛盾焦点问题上“切一刀”。经过充分协调仍不能达成一致意见的，司法部、起草部门应当将争议的主要问题、有关部门的意见以及司法部的意见及时按程序请示报告。

　　附件：《国务院2020年立法工作计划》明确的立法项目及负责起草的单位

　　附件

　　《国务院2020年立法工作计划》明确的

　　立法项目及负责起草的单位

　　一、拟提请全国人大常委会审议的法律案（16件）

　　1.印花税法草案（财政部、税务总局起草）

　　2.退役军人保障法草案（退役军人部、中央军委政治工作部起草）

　　3.社会救助法草案（民政部、财政部起草）

　　4.著作权法修订草案（版权局起草）

　　5.教育法修正草案（教育部起草）

　　6.农产品质量安全法修订草案（农业农村部起草）

　　7.治安管理处罚法修订草案（公安部起草）

　　8.安全生产法修正草案（应急部起草）

　　9.海上交通安全法修订草案（交通运输部起草）

　　10.监狱法修订草案（司法部起草）

　　11.兵役法修订草案（中央军委国防动员部等起草）

　　12.审计法修订草案（审计署起草）

　　13.行政复议法修订草案（司法部起草）

　　14.国境卫生检疫法修订草案（海关总署起草）

　　15.传染病防治法修订草案（卫生健康委起草）

　　16.突发事件应对法修订草案（司法部组织起草）

　　此外，中国人民银行法修订草案、商业银行法修订草案、反洗钱法修订草案、保险法修订草案、文化产业促进法草案、公路法修订草案、进出境动植物检疫法修正草案等预备提请全国人大常委会审议。

　　二、拟制定、修订的行政法规（26件）

　　1.保障中小企业款项支付条例（工业和信息化部起草）

　　2.私募投资基金管理暂行条例（证监会起草）

　　3.非存款类放贷组织条例（人民银行起草）

　　4.城市公共交通条例（交通运输部起草）

　　5.农作物病虫害防治条例（农业农村部起草）

　　6.未成年人网络保护条例（网信办起草）

　　7.消费者权益保护法实施条例（市场监管总局起草）

　　8.医疗保障基金使用监督管理条例（医保局起草）

　　9.生物技术研究开发安全管理条例（科技部起草）

　　10.生物医学新技术临床研究和转化应用管理条例（卫生健康委起草）

　　11.化妆品监督管理条例（市场监管总局、药监局起草）

　　12.建设工程抗震管理条例（住房城乡建设部起草）

　　13.社会组织登记管理条例（民政部起草）

　　14.关键信息基础设施安全保护条例（网信办、工业和信息化部、公安部起草）

　　15.无人驾驶航空器飞行管理暂行条例（中央军委联合参谋部、交通运输部起草）

　　16.地下水管理条例（水利部起草）

　　17.领事保护与协助条例（外交部起草）

　　18.政府督查工作条例（国务院办公厅、司法部起草）

　　19.企业信息公示暂行条例（修订）（市场监管总局起草）

　　20.国家科学技术奖励条例（修订）（科技部起草）

　　21.粮食流通管理条例（修订）（发展改革委、粮食和储备局起草）

　　22.水下文物保护管理条例（修订）（文化和旅游部、文物局起草）

　　23.民办教育促进法实施条例（修订）（教育部起草）

　　24.医疗器械监督管理条例（修订）（市场监管总局、药监局起草）

　　25.地名管理条例（修订）（民政部起草）

　　26.土地管理法实施条例（修订）（自然资源部起草）

　　三、拟完成的其他立法项目

　　1.深化国防和军队改革需要提请全国人大常委会审议的其他法律草案，以及需要制定、修订的行政法规

　　2.完善疫情防控相关立法

　　3.政府职能转变和“放管服”改革、优化营商环境等涉及的法律法规清理项目

　　4.修订与外商投资法不符的行政法规

　　5.党中央、国务院交办的其他立法项目

中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，各副省级城市中心支行；各银保监局；各省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团财政厅（局）、发展改革委、中小企业主管部门；国家开发银行，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行，中国邮政储蓄银行：

　　为贯彻落实党中央、国务院关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作的决策部署，强化稳企业保就业支持政策，缓解企业尤其是中小微企业年内还本付息资金压力，按照市场化、法治化原则，进一步对符合条件的贷款实施阶段性延期还本付息。经国务院同意，现就有关事宜通知如下：

　　一、政策适用范围

　　对于2020年6月1日至12月31日期间到期的普惠小微贷款（包括单户授信1000万元及以下的小微企业贷款、个体工商户和小微企业主经营性贷款，下同），按照“应延尽延”要求，实施阶段性延期还本付息。对于2020年年底前到期的其他中小微企业贷款和大型国际产业链企业（外贸企业）等有特殊困难企业的贷款，可由企业与银行业金融机构自主协商延期还本付息。

　　人民银行会同有关部门对银行业金融机构执行延期还本付息政策给予政策支持，并对城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、村镇银行、农村信用社、民营银行等地方法人银行业金融机构（以下简称地方法人银行）执行普惠小微贷款延期还本付息政策给予相关激励。

　　二、关于普惠小微贷款到期本金、应付利息支付安排

　　对于2020年6月1日至12月31日期间到期的普惠小微贷款本金，银行业金融机构应根据企业延期还本申请，结合企业受疫情影响情况和经营状况，通过贷款展期、续贷等方式，给予企业一定期限的延期还本安排。还本日期最长可延至2021年3月31日。上述贷款涉及担保的，银行业金融机构应与企业、担保人等协商处理，根据商业原则保持有效担保安排或提供替代安排。

　　对于2020年6月1日至12月31日普惠小微贷款应付利息，银行业金融机构应根据企业延期付息申请，结合企业受疫情影响情况和经营状况，给予企业一定期限的延期付息安排。贷款付息日期最长可延至2021年3月31日，免收罚息。延期利息的具体偿还计划，由银行业金融机构与企业双方自主协商、合理确定。

　　三、对地方法人银行执行普惠小微贷款延期还本付息政策的激励措施

　　为充分调动地方法人银行积极性，人民银行会同财政部通过特殊目的工具，对地方法人银行给予其办理的延期还本普惠小微贷款本金的1%作为激励。在规定期限内，同一笔贷款多次延期还本的，只在首次延期时享受激励措施。

　　地方法人银行申请激励资金，应向人民银行副省级城市中心支行或地市中心支行提交材料，并对材料的真实性负责。人民银行省会（首府）城市中心支行以上分支机构会同同级银保监会派出机构对辖区内银行业金融机构延期还本付息业务开展情况进行监督，确保地方法人银行所提供数据真实、准确、完整。发现地方法人银行存在数据虚报错报、套取激励资金等违规行为的，人民银行将收回已发放的激励资金，取消该地方法人银行申请激励资金的资格，并依法予以惩戒。

　　四、工作要求

　　“应延尽延”，提升政策覆盖面。对于普惠小微贷款，只要企业提出延期还本付息申请，根据商业原则保持有效担保安排或提供替代安排，且承诺保持就业岗位基本稳定，银行业金融机构就应当予以办理，并合理安排还本付息时间，避免集中到期。对于其他中小微企业贷款和大型国际产业链企业（外贸企业）等有特殊困难企业的贷款，可由企业与银行业金融机构自主协商延期还本付息。

　　持续加强监督管理，有效防控信贷风险。办理阶段性延期还本付息时，银行业金融机构可要求企业提供稳岗承诺书；贷款延期期间，企业应当保持就业岗位基本稳定。银行业金融机构要对阶段性延期还本付息的贷款建立专项台账，进行专项统计，密切监测贷款质量变化，对可能出现的信贷风险提前做好预案。

　　五、配套政策

　　对于银行业金融机构因执行上述政策产生的流动性问题，人民银行综合运用多种货币政策工具，保持银行体系流动性合理充裕。

　　对于实施延期还本付息的贷款，银行业金融机构应坚持实质性风险判断，不因疫情因素下调贷款风险分类，不影响企业征信记录。

　　各级财政部门在考核国有控股和参股的银行业金融机构2020年经营绩效时，应充分考虑阶段性延期还本付息政策对银行业金融机构业绩的影响，给予合理调整和评价。

　　本通知自印发之日起实施。此前已按《银保监会 人民银行 发展改革委 工业和信息化部 财政部关于对中小微企业贷款实施临时性延期还本付息的通知》（银保监发[2020]6号）办理临时性延期还本付息的贷款，仍可根据本通知规定继续办理延期还本付息。

中国人民银行

银保监会

财政部

发展改革委

工业和信息化部

《商务部关于废止部分规章的决定》已经2020年6月18日商务部第28次部务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

部长 钟山

2020年7月8日

商务部关于废止部分规章的决定

　　为贯彻落实《优化营商环境条例》和国务院有关石油成品油流通管理“放管服”改革工作的要求，商务部对相关规章进行了清理。现决定：

　　一、废止《成品油市场管理办法》（商务部令2006年第23号，经商务部令2015年第2号、商务部令2019年第1号修订）。

　　二、废止《原油市场管理办法》（商务部令2006年第24号，经商务部令2015年第2号修订）。

各银保监局，各省、自治区、直辖市财政厅（局），中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、各省会（首府）城市中心支行，各省、自治区、直辖市扶贫办（局），各政策性银行、大型银行、股份制银行：

　　2020年是脱贫攻坚决战决胜、全面收官之年，脱贫攻坚任务十分繁重艰巨，新冠肺炎疫情又带来新的风险挑战，必须加大政策支持力度，狠抓工作落实，确保如期全面完成脱贫攻坚目标任务。为认真贯彻落实习近平总书记对扶贫小额信贷的重要指示精神和党中央、国务院决策部署，充分发挥扶贫小额信贷作用，助力高质量打赢脱贫攻坚战，现就有关事项通知如下：

　　一、进一步坚持扶贫小额信贷政策。脱贫攻坚期内（2020年12月31日前）签订的扶贫小额信贷合同（含续贷、展期合同），在合同期限内各项政策保持不变。

　　二、进一步扩大扶贫小额信贷支持对象。将返贫监测对象中，具备产业发展条件和有劳动能力的边缘人口纳入扶贫小额信贷支持范围，贷款申请条件、程序及支持政策等与建档立卡贫困户一致，防止产生新的致贫人口。扶贫部门负责认定并主动提供边缘人口名单。银行保险监管部门负责督促银行机构及时、精准、规范向边缘人口发放扶贫小额信贷。人民银行分支机构予以扶贫再贷款支持。财政部门和扶贫部门要共同落实好财政贴息。已设立风险补偿金的地区按照规范程序落实好风险补偿政策。

　　三、进一步延长受疫情影响还款困难的扶贫小额信贷还款期限。对到期日在2020年1月1日后（含续贷、展期），受疫情影响还款困难的贫困户扶贫小额信贷，在延长还款期限最长不超过6个月的基础上，将还款期限进一步延长至2021年3月底。延长还款期间各项政策保持不变，鼓励有条件的银行机构适当降低延期期间贷款利率，努力减轻贫困户还款压力，将疫情影响降到最低。

　　四、进一步满足扶贫小额信贷需求。要认真落实分片包干责任，坚持以乡镇为单位不断完善扶贫小额信贷主责任银行机制，实行名单制管理。要充分发挥村两委、驻村帮扶工作队等基层力量作用，在相关部门的指导支持下，配合银行机构做好扶贫小额信贷政策宣传、贫困户信用评级、贷款申请评估、贷款使用监测指导、逾期贷款清收、产业选择、技术指导、产品销售等工作。对符合扶贫小额信贷及续贷、展期条件的，银行机构要确保应贷尽贷、应续尽续、应展尽展；符合追加贷款条件的，可予以追加贷款支持，但单户扶贫小额信贷总额不得超过5万元。

　　五、进一步做好扶贫小额信贷风险防控工作。要坚持扶贫小额信贷户借、户用、户还，精准用于贫困户及边缘人口个人发展生产，不能用于结婚、建房、理财、购置家庭用品等非生产性支出，更不能集中用于政府融资平台、生产经营企业等。要加强扶贫小额信贷监测分析，及时掌握贷款集中到期、贷款逾期等情况，对集中还款压力较大地区、存量“户贷企用”等未直接用于贫困户发展生产的扶贫小额信贷余额较大地区、不良贷款率较高及关注类贷款占比较大地区等要重点关注，加强分析研判。要积极争取地方党委、政府支持，持续完善扶贫小额信贷风险补偿机制，明确风险补偿启动条件及流程，鼓励引入保险、担保机构分担风险。

　　六、进一步加强扶贫小额信贷工作组织领导。各级银行保险监管部门、财政部门、人民银行分支机构、扶贫部门要加强统筹协调，形成工作合力，促进扶贫小额信贷健康发展。要将扶贫小额信贷工作情况纳入地方党委、政府脱贫攻坚年度考核内容，定期通报工作开展情况。加大典型经验总结推广和新闻宣传力度，讲好扶贫小额信贷故事。

中国银保监会

财政部

中国人民银行

国务院扶贫办

2020年6月24日

各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门、市场监管部门，四川省经济合作局：

　　为深入贯彻落实党中央、国务院扩大对外开放、促进外商投资的决策部署，扎实做好稳外资工作，充分发挥外商投资信息报告对加强投资促进、保护和管理的支撑作用，依据《中华人民共和国外商投资法》（以下简称《外商投资法》）、《中华人民共和国外商投资法实施条例》（以下简称《外商投资法实施条例》）、《外商投资信息报告办法》，现就进一步做好外商投资信息报告有关工作通知如下：

　　一、提高认识，积极作为

　　习近平总书记在第二届中国国际进口博览会开幕式上讲话指出，要完善投资促进和保护、信息报告等制度，不断完善市场化、法治化、国际化的营商环境。《外商投资法》第三十四条规定，国家建立外商投资信息报告制度。《外商投资法实施条例》、《外商投资信息报告办法》进一步细化了外商投资信息报告制度相关规定。做好外商投资信息报告工作，是全面贯彻落实习近平总书记重要讲话精神，实施《外商投资法》，抓好稳外资各项工作的重要保障。实行外商投资信息报告制度，是进一步深化外商投资领域“放管服”改革，规范外商投资管理、提升精准服务水平的重要举措，对于支持各级政府决策，制定和完善外资政策措施，持续优化营商环境，增强外资企业获得感具有重要意义。各地要高度重视，主动作为，加强协作，从人员、资金、技术等方面给予充分保障，确保外商投资信息报告制度得到有效实施。

　　二、明确分工，强化协同

　　各地商务主管部门及各自由贸易试验区、国家级经济技术开发区相关机构（以下统称各地商务主管部门）与市场监管部门要按照《外商投资法》及《外商投资法实施条例》、《外商投资信息报告办法》的有关规定明确责任分工，建立完善沟通协调机制，加强系统对接和工作衔接，共同推动信息报告制度顺利实施、不断完善。

　　各地商务主管部门统筹负责本地外商投资信息报告工作，接收初始、变更、注销报告信息，并对外国投资者、外商投资企业遵守《外商投资信息报告办法》规定履行信息报告义务的情况开展监督检查。

　　各地市场监管部门负责推进企业登记系统改造，优化登记注册业务流程，为外国投资者和外商投资企业履行信息报告义务做好保障。

　　三、畅通渠道，确保质量

　　各地市场监管部门要根据《外商投资信息报告登记系统改造技术方案》，改造企业登记系统，并根据《外商投资信息报告业务流程及平台建设工作要点》（见附件）完善数据项设计、数据打包传输，将外商投资企业的初始、变更、注销报告及时汇总至市场监管总局大数据中心。各地商务主管部门要及时开展数据核查，如发现数据丢失等问题，要第一时间向同级市场监管部门反映。各地市场监管部门要及时配合解决数据推送问题，确保各地市场监管部门向总局的数据推送及时、准确、完整。

　　四、加大宣传培训，提升服务水平

　　各地商务主管部门、市场监管部门要加大宣传工作力度，充分利用各类媒体及官方网站、公示展板等，多渠道、多方式开展外商投资信息报告制度宣传解读，协助外国投资者、外商投资企业充分了解信息报告的权利和义务。各地市场监管部门要确保企业登记系统、办理登记手续的网站、办事大厅相关的业务指引、流程图、宣传材料等，包括外商投资信息报告有关内容并及时更新。

　　各地商务主管部门、市场监管部门要进一步完善线上系统提示服务，精准提供线上指引和咨询，并公示业务咨询电话，确保信息报告主体知悉报送义务、了解报送流程。两部门要协同做好线下登记窗口的咨询和指导工作，根据职责分工开展答疑，商务主管部门负责外资加挂数据项含义的相关咨询工作，市场监管部门负责企业登记系统操作流程的相关咨询工作。有条件的地方，商务主管部门可派员进驻窗口，与市场监管部门工作人员一道开展现场咨询、指导等服务，及时解答外国投资者、外商投资企业报送信息过程中遇到的问题。

　　各地商务主管部门、市场监管部门要大力开展外商投资信息报告制度有关政策解读，有条件的地方可开展两部门联合培训。外资集中的地市、园区可组织有针对性的专场培训，并可视情将培训对象拓展至登记服务中介机构。可开展面向重点外资企业和重点外资项目的“上门宣传”，提供一对一重点跟踪服务。两部门还要重点组织覆盖一线窗口人员的培训，帮助其增强对信息报告填报要求的了解，各地市场监管部门可探索向商务主管部门工作人员开放系统测试环境，以便更有针对性的指导填报。

　　五、坚持公正监管，促进公平竞争

　　各地商务主管部门、市场监管部门要切实维护外商投资信息报告制度权威性。各地商务主管部门发现不正确履行或违反《外商投资信息报告办法》的行为，要及时纠正，同时加强宣传引导，公布典型案例，发挥警示、教育作用。对明知故犯的情形，要及时责令改正；逾期不改正的，依法予以查处。各地市场监管部门要配合做好相关监督检查工作。

　　各地商务主管部门与市场监管部门要加强协调配合，依法履行监管职能，营造良好的营商环境。健全公开透明的监管规则和标准体系，坚持在法律面前各类市场主体一律平等，行政执法对各类市场主体做到一视同仁，以公正监管促公平竞争。不断创新监管方式，大力推进部门联合“双随机、一公开”监管，深入推行“互联网+监管”，实行包容审慎监管，规范行政执法行为，提升监管效能，减轻市场主体负担，切实依法保护外商投资合法权益。

　　商务部、市场监管总局将加强对各地工作推进的督促、指导。各地在外商投资信息报告工作中遇有问题，请及时与商务部（外资司）、市场监管总局（登记注册局）联系。

商务部办公厅

市场监管总局办公厅

2020年6月30日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　《2020年政务公开工作要点》已经国务院同意，现印发给你们，请结合实际认真贯彻落实。

国务院办公厅

2020年6月21日

　　（此件公开发布）

2020年政务公开工作要点

　　做好今年政务公开工作，要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，坚持以人民为中心的发展思想，认真落实党中央、国务院关于政务公开工作的决策部署，准确执行新修订的《中华人民共和国政府信息公开条例》，以更高质量公开助力推进国家治理体系和治理能力现代化，聚焦做好“六稳”工作、落实“六保”任务，着眼深化“放管服”改革优化营商环境，以公开促落实、促规范、促服务，为实现今年经济社会发展目标任务提供有力支撑。

　　一、围绕贯彻落实党的十九届四中全会精神加强用权公开

　　（一）以权责清单为依托，加强权力配置信息公开。要对照法律法规规章，全面梳理本机关依法行使的行政权力和依法承担的公共服务职责，更新完善权责清单并按要求公开。地方各级政府信息公开工作主管部门要按权限督促行政机关依法公开工作职能、机构设置等信息，在此基础上组织编写本级政府行政机关机构职能目录并向社会公开，全面展现政府机构权力配置情况。

　　（二）以基层政务公开标准化规范化为抓手，加强权力运行过程信息公开。抓紧构建基层行政决策公众参与机制，凡是直接涉及相对人权益的重大行政决策，都应以适当方式听取利益相关方和社会公众意见。以用权公开为导向，重点聚焦权力运行关键环节、关键岗位，按照有关文件要求于2020年底前编制完成基层政务公开事项标准目录，确保权力运行到哪里，公开和监督就延伸到哪里。

　　（三）以行政法规规章规范性文件为重点，加强政务信息管理。国务院司法行政工作主管部门要在2020年底前集中统一对外公开现行有效行政法规，并提供在线查阅、检索、下载等服务。各级政府部门要系统梳理本机关制发的规章和规范性文件，按照“放管服”改革要求及时立改废，集中统一对外公开并动态更新，2020年底前初步解决底数不清、体系不完善等问题。各政府信息公开工作主管部门要加强统筹指导，逐步整理形成本级政府和本系统制度文件汇编并集中统一对外公开，服务国家治理体系和治理能力现代化。

　　二、围绕“六稳”、“六保”加强政策发布解读

　　（一）助力做好“六稳”工作。围绕中央经济工作会议精神和《政府工作报告》要求，加大政策解读力度，加强舆论引导，全面阐释稳就业、稳金融、稳外贸、稳外资、稳投资、稳预期各项政策举措及其效果，主动回应经济社会热点问题，释放更多积极信号，为有效克服新冠肺炎疫情影响、努力实现今年经济社会发展目标任务营造良好舆论环境。拓宽发布渠道，丰富内容形式，增强传播力影响力，充分阐释经济运行总体平稳、稳中有进、长期向好态势，有效提振市场信心。

　　（二）助力落实“六保”任务。实时发布保居民就业、保基本民生、保市场主体、保粮食能源安全、保产业链供应链稳定、保基层运转等相关政策信息。紧紧围绕着力稳企业保就业、增强发展新动能、实施扩大内需战略、确保实现脱贫攻坚目标、稳住外贸外资基本盘、保障和改善民生等重大部署和重点工作任务，解读好相关政策措施、执行情况和工作成效。尤其要加大纾困和激发市场活力规模性政策的公开力度，确保政策资金流向、使用公开透明，让政策资金直达市县基层、直接惠企利民。

　　三、围绕优化营商环境加强政务信息公开

　　（一）提高市场监管规则和标准公开质量。贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革优化营商环境的决策部署，向市场主体全面公开市场监管规则和标准，以监管规则和标准的确定性保障市场监管的公正性。各级市场监管部门要加强窗口服务，为市场主体提供更加精准、便捷的政策咨询。

　　（二）提高政务服务透明度便利度。全面优化办事流程，通过互联网等技术手段让办事人动态掌握办事进展，最大限度实现网络化、透明化办事。根据“放管服”改革进程，及时更新并公开办事方式、办事条件等信息。加强“一件事”、“一类事”等综合办事信息公开，进一步提升办事便利度。

　　（三）提高经济政策发布解读针对性精准性。提升经济政策发布质量，注重对基层一线政策执行人员开展政策解读和培训，确保减税降费等各项经济政策在实际执行环节不遗漏、不走样，全面及时惠及市场主体。注重提升经济政策解读回应渠道的权威性，增强解读回应实际效果。

　　四、围绕突发事件应对加强公共卫生信息公开

　　（一）及时准确发布疫情信息。坚持做好疫情防控常态化下疫情信息发布工作，依法做到及时、准确、公开、透明，让公众实时了解最新疫情动态和应对处置工作进展。融合各类信息发布渠道，有效运用新闻发布会、政府网站、政务新媒体和各类新闻媒体，全方位解读党中央、国务院重大决策部署和本地区、本部门重要工作举措，为疫情防控工作提供有力支撑。密切关注涉及疫情的舆情动态，针对相关舆情热点问题，快速反应、正面回应。有关地方和部门主要负责人要带头主动发声，以权威信息引导社会舆论。

　　（二）加强各级各类应急预案公开和公共卫生知识普及。严格落实政府信息公开条例关于主动公开突发公共事件应急预案的要求，有针对性地加强宣传培训，增强社会公众特别是应急预案执行人员的风险防范意识和能力，切实发挥应急预案实际效用。大力加强公共卫生知识日常普及工作，特别是对公众在新冠肺炎疫情防控过程中养成的好习惯好做法，通过科普作品等形式加强宣传推广，提高公众对传染病的防治意识和应对能力。

　　（三）严格依法保护各项法定权利。妥善办理涉及公共卫生事件的政府信息公开申请，除公开后将损害公共利益、侵犯他人合法权益等法定禁止公开情形外，最大限度向申请人提供相关信息，更好满足人民群众知情权，维护政府公信力。加强个人信息保护，对因新冠肺炎疫情防控工作需要收集的个人信息，要严格落实个人信息保护有关规定，采取有效措施保管并妥善处理。

　　五、围绕落实新修订的政府信息公开条例加强制度执行

　　（一）落实政府信息主动公开新要求。正确执行关于主动公开的新规定，以政府信息公开平台为依托，推动公开内容进一步聚焦重点政务信息，公开方式更加统一规范。2020年底前，各级政府及其部门建设完成政府信息公开平台，法定主动公开内容全部公开到位。

　　（二）规范政府信息公开申请办理工作。以完善内部制度为抓手，以规范答复文书格式为重点，全面提升政府信息公开申请办理工作质量，依法保障公众合理信息需求。准确适用依申请公开各项规定，从严把握不予公开范围，对法定不予公开条款坚持最小化适用原则，切实做到以公开为常态、不公开为例外。

　　（三）加强政府网站与政务新媒体建设。加强政府网站和政务新媒体内容保障，更多发布权威准确、通俗易懂、形式多样、易于传播的政策解读产品，不断提高政策知晓度。做好政府网站集约化试点工作，推进政府网站、政务新媒体、在线政务服务平台的数据融通、服务融通、应用融通，提升大数据分析能力、辅助决策能力、整体发声能力和服务公众水平。强化网络安全责任，抓好政府网站和政务新媒体安全防护。2020年底前，省级和地市级政府门户网站全部支持互联网协议第6版。

　　（四）建立健全公共企事业单位信息公开制度。国务院有关主管部门要根据政府信息公开条例的要求和授权，按照全国政府信息公开工作主管部门统一安排，着手研究制定或者修订教育、卫生健康、供水、供电、供气、供热、环境保护、公共交通等领域企事业单位信息公开专门规定，加快构建具有中国特色的公共企事业单位信息公开制度体系。通过推进公共企事业单位信息公开，助力监管效能提升。

　　六、强化做好政务公开工作的各项保障措施

　　（一）明确领导责任。各级政府部门要依法确定一名负责同志，履行本机关政府信息公开工作领导职责，报同级政府信息公开工作主管部门备案，实行垂直管理的政府部门向其上级政府信息公开工作主管部门备案。各政府信息公开工作主管部门要加强日常指导监督，帮助解决实际问题，及时纠正不当行为。上级政府信息公开工作主管部门要加强对下级政府信息公开工作主管部门的业务指导，全面依法履职。

　　（二）加强机构队伍建设。县级以上地方政府要严格落实政府信息公开条例要求，明确政府办公厅（室）为本地区政府信息公开工作主管部门。各行政机关的政府信息公开工作机构，原则上应在本机关内设机构中指定，并配齐配强工作力量。

　　（三）强化培训工作。要把政府信息公开条例作为落实领导干部学法制度的重要内容，并列入公务员初任培训必修课程，稳步提升政府工作人员的政务公开意识和能力。各政府信息公开工作主管部门要切实改进培训工作，增强培训的针对性、系统性，科学设置培训课程，提升培训效果。

　　（四）规范考核评估。地方各级政府信息公开工作主管部门要认真梳理本级政府绩效考核体系中政务公开各项指标，根据新形势新要求予以调整完善。优化第三方评估，清理规范以行政机关名义参加社会上各类政务公开评估颁奖活动。

　　各地区、各部门贯彻落实本要点的主要情况，要纳入政府信息公开工作年度报告予以公开，接受社会监督。

为规范对海南离岛旅客免税购物的监管，促进海南自由贸易港建设，根据国务院调整海南离岛旅客免税购物政策的决定，现发布重新修订的《中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法》，自2020年7月10日起施行。海关总署公告2015年第7号、2016年第7号、2017年第6号、2018年第221号同时废止。

　　特此公告。

　　附件：中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法

海关总署

2020年7月6日

　　附件

中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法

　　第一章总则

　　第一条为规范海关对海南离岛旅客免税购物业务的监管，促进海南国际旅游消费中心建设，根据《中华人民共和国海关法》和相关法律法规，制定本办法。

　　第二条海关对离岛旅客在海南省离岛免税商店(含经批准的网上销售窗口，以下简称“离岛免税商店”)选购免税品，在机场、火车站、港口码头指定区域提货，并一次性随身携带离岛的监管，适用本办法。

　　第三条离岛免税商店应当在海南省机场、火车站和港口码头前往内地的隔离区(以下简称“隔离区”)设立提货点，并报经海关批准。

　　隔离区属于海关监管区，有关设置标准应当符合海关监管要求。

　　第四条离岛免税商店应当在免税品入库前，按照海关要求登记免税品电子数据信息。旅客购买免税品、提货时，离岛免税商店应当完整、准确、实时向海关传输符合海关规定格式的旅客购物、提货信息等电子数据。

　　第二章免税品销售监管

　　第五条离岛旅客购买免税品时，应当主动提供本人有效身份证件或旅行证件，以及海关规定的所搭乘离岛运输工具等相关信息。

　　第六条离岛旅客可在任意离岛免税商店购买免税品，采用线上方式购买的，购物人、支付人应当为同一人。

　　旅客购买免税品后，搭乘运输工具携运免税品离岛记为1次免税购物。

　　第七条离岛旅客每人每年免税购物额度、免税商品种类及每次购买数量限制等，按照财政部、海关总署、税务总局公告相关规定执行。离岛免税商店应当严格按照离岛免税政策规定的销售对象、品种、数量和金额等销售免税品。超出年度免税购物额度、限量的部分，照章征收进境物品进口税。

　　第八条离岛旅客年度免税购物额度中如有剩余(或者未使用)，在缴税购买超出免税限额的商品时，海关以“离岛免税商店商品零售价格减去剩余的免税限额”作为完税价格计征税款。

　　旅客购物时不使用年度免税购物额度或者超出限量购买的，海关以离岛免税商店商品零售价格作为完税价格计征税款。

　　第九条海关计征税款时，对旅客超出年度免税购物额度或者超出限量购买的商品，适用离岛免税商店商品零售价格所对应的税率。

　　第十条离岛旅客可以通过离岛免税商店向海关办理税款缴纳手续。离岛免税商店应当每10天向海关集中办理一次税款缴纳手续，并于海关填发税款缴纳凭证之日起5个工作日内向指定银行(国库)缴纳税款。逾期缴纳税款的，海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，最高不得超出税款数额。

　　滞纳金的起征点为人民币50元。

　　第三章免税品提离监管

　　第十一条离岛免税商店应当按照海关监管要求将离岛旅客需提取的免税品施加封志，并提前运送至提货点。

　　在离岛旅客提取前，离岛免税商店应当确保已售免税品外部封志完好。

　　第十二条在市内离岛免税商店或在离岛免税网上窗口购买了免税品的旅客进入隔离区后，应当在提货点办理所购免税品的提取手续。离岛免税商店应当验凭离岛旅客有效身份证件、搭乘运输工具的凭证等无误后交付免税品。

　　离岛旅客在隔离区离岛免税商店购买后即可提取所购免税品。

　　第十三条离岛旅客在隔离区提货后，因航班(车次、航次)延误、取消等原因需要离开隔离区的，应当将免税品交由离岛免税商店(包括提货点)代为保管，待实际离岛再次进入隔离区后提取。

　　离岛旅客购买免税品后变更航班(车次、航次)，变更后的航班(车次、航次)时间为原离岛日期之后30天内的，免税商店可为其办理相应的延期提货手续。超过规定时限的，免税商店应当为其办理退货手续。

　　离岛旅客购买免税品后退票的，离岛免税商店应当为其办理退货手续。

　　第十四条离岛旅客提货后退货的，离岛免税商店应当重新办理退货免税品的入库手续。因退货原因需要退税的，自缴纳税款之日起1年内，由离岛旅客或者离岛免税商店向海关提出申请，海关核准后填发税款退还凭证，交原纳税人凭以向指定银行(国库)办理退税手续。

　　离岛旅客提货后需要换货的，离岛免税商店应当确保退回免税品与更换免税品的品名、货号、规格型号等完全一致，经海关核准后交付离岛旅客。

　　第十五条离岛免税商店应当将退换货等免税品异常处理情况及时报告海关。

　　第四章法律责任

　　第十六条离岛免税商店有下列情形之一的，海关责令其改正，可给予警告；对于在一个公历年度内被海关警告超过3次的，海关可暂停其从事离岛免税经营业务，暂停时间最长不超过6个月；情节严重的，海关可以撤销离岛免税商店注册登记。同时，离岛免税商店还应当按照进口货物补缴相应税款：

　　(一)将免税品销售给规定范围以外对象的；

　　(二)超出规定的品种或者规定的限量、限额销售免税品的；

　　(三)未在海关核准的区域销售免税品的；

　　(四)未按照海关监管规定办理免税品进口报关、入库、出库、销售、提货、核销等相关手续的；

　　(五)出租、出让、转让免税商店经营权的。

　　第十七条离岛旅客有下列情形之一的，由海关按照相关法律法规处理，且自海关作出处理决定之日起，3年内不得享受离岛免税购物政策，并可依照有关规定纳入相关信用记录：

　　(一)以牟利为目的为他人购买免税品或将所购免税品在国内市场再次销售的；

　　(二)购买或者提取免税品时，提供虚假身份证件或旅行证件、使用不符合规定身份证件或旅行证件，或者提供虚假离岛信息的；

　　(三)其他违反海关规定的。

　　第十八条违反本办法规定，组织、利用他人购买离岛免税品的资格和额度购买免税品谋取非法利益构成违反海关监管规定或者走私行为的；离岛免税商店有违反海关监管规定行为或者走私行为的，由海关依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第五章附则

　　第十九条本办法中下列用语的含义：

　　离岛旅客，是指年满16周岁、搭乘运输工具离开海南本岛但不离境的国内外旅客。

　　身份证件或旅行证件，是指境内旅客居民身份证、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证和外国旅客护照。

　　运输工具，是指经海南设立离岛免税海关监管机构的机场、火车站、港口码头，离开海南本岛但不离境的飞机、火车、轮船等公共交通运输工具。

　　第二十条对离岛免税商店及免税品的其他监管事项按照《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》等有关规定执行。

　　第二十一条本办法由海关总署负责解释。

　　第二十二条本办法自2020年7月10日起施行。

为贯彻落实《中华人民共和国资源税法》，现将资源税有关问题执行口径公告如下：

　　一、资源税应税产品（以下简称应税产品）的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。

　　计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

　　二、纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

　　三、纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：

　　（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

　　（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。

　　（三）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。

　　（四）按应税产品组成计税价格确定。

　　组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）

　　上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　（五）按其他合理方法确定。

　　四、应税产品的销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。

　　五、纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。

　　纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、购进数量，应当依据外购应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。

　　六、纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

　　七、纳税人以自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。

　　纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品（通过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品）销售，或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税。

　　八、纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的，按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。

　　九、纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。

　　十、纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税。

　　十一、海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收管理。

　　十二、本公告自2020年9月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税[2014]72号）、《财政部 国家税务总局关于调整原油天然气资源税有关政策的通知》（财税[2014]73号）、《财政部 国家税务总局关于实施稀土钨钼资源税从价计征改革的通知》（财税[2015]52号）、《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税[2016]53号）、《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税[2016]54号）同时废止。

财政部

税务总局

2020年6月28日

京税检[1992]839号 北京市高级人民法院、北京市人民检察院、北京市税务局关于废止《关于处理偷税、抗税案件若干问题的暂行规定》的通知

市中级人民法院，各区、县人民法院：

北京市税务局为贯彻执行一九八六年三月二十日市高级法院、检察院和税务局《关于处理偷税、抗税案件若干问题的暂行规定》，于一九八六年六月二十六日作出《检查和处理税收违章案件程序的几项规定》，现转发给你们参考执行。

按国务院一九八六年四月二十一日发布的《中华人民共的国税收征收管理暂行条例》第三十八条第四项规定，今后税务局依法提请强制执行的案件，各级人民法院亦应依法受理。

附：北京市税务局《检查和处理税收违章案件程序的几项规定》

北京市高级人民法院

一九八六年十月二十日

附件：

检查和处理税收违章案件程序的几项规定

　　(一)税收检查

　　1．凡对纳税单位和纳税个人(以下称纳税人)进行税收检查时，一律按新制定的《税务检查记录》(样式附后)规定的内容认算填写。

　　2．在检查工作结束时向纳税人说明检查的内容和检查发现的主要问题，并经纳税人签字盖章。

　　(二)纳税人违章处理

　　3．税务专管员和区、县专业检查人员对检查出的纳税人的违章问题要写出《纳税人违章处理报告》，同时填制新制定的《税务违章处理报告表》(样式附后)。附上《税务检查记录》和其他规定的材料，分别情况上报审批：

　　(1)对纳税人处以罚款金额在十万元以上的，应报市局备案，并附《税务检查记录》、《税务违章处理报告表》、《税务违章处理报告》等材料。

　　(2)对税务违章情节严重案件，需移送检察机关处理时，由区、县局主管科室负责填制《查处偷税、抗税情节严重案件移送书》(样式附后)；如需向人民法院起诉的案件难提请人民法院强制执行的案件填制《纳税违章案件起诉书》或《纳税违章案件移送强制执行书》(样式附后)，以上案件均需经区、县局主管局长审批，并在移送的同时报市局备案；涉外分局查处涉外的违章案件，应填制《查处涉外偷税、抗税情节严重案件移送书》(样式附后)，并在移送前经有关外事部门审核，然后将全部材料移送给市检察分院处理。

　　4．凡对纳税人违反税收法规定进行处理时，都应向纳税人发出《纳税人违章处理通知书》(样式附后)，通知纳税人被处理的决定，并按通知书回执联的要求，填写送收件人姓名和时间。纳税人接到税务机关通知和缴款书后，按规定的期限缴清款项。纳税人对税务机关决定如有争议，应在缴清款项后十日内按规定程序申请复议。

　　5．纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效，主管税务机关可酌情进行处理：

　　(1)填制《银行扣缴税款通知单》，书面通知其开户银行，扣缴税款。

　　(2)填制《吊销工商企业(个体经济)税务登记证和收回北京市统一发货票通知书》(样式附后)，吊销其税务登记证和收回由税务机关购领的统一发货票或经批准自印的发货票。

　　(3)填制《提请吊销工商企业(个体经济)营业执照通知书》(样式附后)，提请工商行政管理部门吊销其营业执照，停止其营业。

　　(4)采取上述几项措施无效时，可由区、县局填制《纳税违章案件移送强制执行书》，提请区、县人民法院强制执

　　6．凡移送检察机关立案侦查或向人民法院起诉或提请人民法院强制执行的案件使用的《移送书》、《起诉书》、《执行书》，应单独编制文号，单独立档保管。

　　7．对需要询问证人和询问当事人，以及需要取得检举人、揭发人的调查材料时，应分别使用《询问证人笔录》、《询问当事人笔录》和《调查笔录》等特定格式的记录纸(样式附后)。

　　8．对移送检察机关的偷税、抗税案件和向人民法院起诉或强制执行的案件须具有下列材料：

　　(1)综合材料：简要介绍当事人的直接责任者的自然情况；偷税、抗税的犯罪事实；税务机关处理的简单经过和结果。

　　(2)证据材料：一般应包括：检举、揭发人、(单位)控告材料的原件；当事人的直接责任者交待材料原件；证人、证言原件；税务机关的纳税检查记录和违章处理的原件或复印件；当事人的纳税申报(含纳税申报表、纳税鉴定申报表、税务登记申报表以及规定应该进行的申报手续)、税务机关的纳税鉴定、交纳税款的原始凭证等原件或复印件；记录在确定的检查纳税期，当事人伪造、变造、涂改的单据，票据等原件或复印件；其他有关材料。

　　(3)提取的证据材料须符合下列要求：

　　①揭发、检举材料须由揭发、检举人签名或盖章；单位揭发、检举的由单位加盖公章(含骑缝章)；

　　②调查取证时至少二人、调查笔录经被调查人阅后签名或盖章，并在笔录未页写明：“以上××页材料看过属实”字样，调查人也应在笔录上签名；向数人取证时，应分别向单人调查，其他几人不能在场，对数人一起的调查记录，不能做为证据使用；

　　③提取文字凭证时，在附页上应注明材料提取的处所和时间，并由出具凭证的单位和个人在附页上签名、盖章，提取人也应签名；

　　④复印件、影印件、手抄件须注明原件存放处，并由原件存放处负责人注明“与原件核对无误”字样，经手人应在复印件上签名；

　　⑤所有案卷材料均使用钢笔或用毛笔书写，圆珠笔和铅笔书写材料不能人卷；

　　⑥案卷材料应字迹清楚，内容完整，分目归类装订成册，并在册前加目录及页码。

　　9．检察机关对税务机关移送的案件如有争议按下列办法处理：

　　检察机关对税务机关移送侦查的偷税、抗税案件，经审查，认为不够追究刑事责任的，由检察机关写出书面意见，经区、县人民检察院有关领导审批后，连同案卷和证据材料一并退回原税务机关处理；税务机关对退回的案件有异议，可向决定退回的检察机关或者其上级检察机关提出重新审议的意见。经重新审议后，税务机关与检察机关对案件的交接与审理仍有重大争议时，可提请同级打击经济犯罪活动领导小组研究解决。

　　(三)统计报告

　　为了及时反映税收检查和违章处理情况，保证提供准确数字以便指导征管工作，制订了《税收政策检查及违章处理情况月(季)报告表(一)和(二)、《市级、区县级税收政策检查漏、滥税款及经济类型统计表》(一)和《市级、区县级税收政策检查偷税、抗税税款及经济类型统计表》(二)、《中央级税收政策检查统计表》(样式附后)。

　　(10)．上述统计报告表，均干月份终了后十日内、季度终了后十五日内，由区、县税务局检查科(征管科)汇总报市局。

　　11．统计报告表由直接征收单位内勤统计后，报分局、县税务局检查科(征管科)，据依汇总上报，时间由分局、县税务局自定。

　　12．统计报告表依据《税务检查记录》、《违章处理报告表》和《纳税人违章处理通知书》送达后的入库数字统计。

　　13．对中央级税收和市级、区县级税收的划分，依据会计部门的口径统计，并在统计数字上应与会计部门一致。

　　(四)水通知中涉及到“记录”、“报告表”、“书”等均由市局统一制发。

　　(五)本通知自一九八六年七月一日起执行，(84)市税监字第88号文《关于税务检查和处理违章案件的程序及其统计报告的通知》中与本规定有抵触的以本规定为准，l一6月份数字一次汇总填制统计报告表，于7月15日前报市局。

各区、县人民法院、市中级人民法院、各区、县人民检察院、市人民检察分院、各区、县分局(区、县税务局)、燕山分局、对外分局：

1986年，北京市高级人民法院、北京市人民检察院和北京市税务局联合发布了《关于处理偷税、抗税案件若干问题的暂行规定》(以下简称“两院一局规定”)。

执行以来，对推进依法治税，惩办偷税、抗税犯罪行为，保证国家税法的贯彻实施起了十分重要的作用。

鉴于最高人民法院、最高人民检察院发布的《关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释》已于今年5月1日起正式执行，为此决定对北京市“两院一局规定”予以废止。

北京市高级人民法院

北京市人民检察院

北京市税务局

1992年11月18日

各区财政局，华夏银行股份有限公司、北京银行股份有限公司、北京农村商业银行股份有限公司、北京国际信托有限公司、北银消费金融有限公司及有关金融企业：

    现将《财政部关于印发2017年度金融企业财务决算报表〔银行类〕的通知》（财金[2017]106号）转发给你们，并结合我市具体情况，补充通知如下，请一并遵照执行。

     一、本套报表适用于境内各类所有制形式和组织形式的政策性银行、商业银行、信用社、财务公司、信托投资公司、租赁公司、新型农村金融机构（指经银监会批准设立的村镇银行、贷款公司、农村资金互助社三类农村金融机构）等金融企业填报。

    二、本套报表填报单位为具有法人资格的金融机构。银行类金融企业在境内外设立的子公司，按本套报表的统一格式填报；在境内外设立的一级分行（分公司），除不需填报“现金流量表”、“所有者权益变动表”、“资产质量情况表”的资本充足率及杠杆率部分、“（国有）资本保值增值情况表”和“绩效评价报表”外，其他报表均按照统一格式填报；总行（总公司）负责统一填报合并报表。

    三、信托投资公司需填报信托业务资产负债表和信托业务利润及利润分配表。

    四、企业应按照2017年度会计报表格式和编报说明等具体要求，以2017年12月31日会计决算结果及相关资料为基本填报依据，按规定做好报表录入、审核、汇总工作。做好上年年末数与本年年初数的衔接。

    五、企业要认真按照编制说明做好填报工作，对报表的真实性、完整性和合法性负责，并按规定撰写财务报表附注和财务情况说明书或财务分析报告。

    六、根据财政部《金融企业绩效评价办法》（财金[2016]35号）规定，所有金融企业均应填报本套报表中的金融企业绩效评价基础数据表、金融企业绩效评价基础数据调整表、金融企业绩效评价加减分事项表，并附调整事项有关证明材料。

    七、本套报表录入的金额单位为人民币“元”（保留两位小数）。上报的2017年度金融财务决算报表用A3 纸打印，其他材料可A4纸打印并装订成册。 

    八、公司由于自身经营业务特点，有关交易事项在本套报表的填报项目中没有列示或在编制说明中没有反映的，企业应按照有关财务规章、会计制度的规定以及财务会计核算的一般原则，进行分析后归并在相关的科目或项目中填报，并在财务报表附注中说明。

    九、市属各银行类金融企业应于2018年4月20日前将经企业法人代表签字并盖章的财务决算报表和有关附表及财务报表附注、财务状况说明书、决算编制说明、财务分析报告、审计报告（原件）、金融企业国有资本保值增值情况材料、金融企业绩效评价基础数据材料等一份和电子文档（软盘或光盘）一并报北京市财政局（金融处）。

    十、各新型农村金融机构应执行《北京市财政局转发财政部关于地方金融企业财务监督管理办法的通知》（京财金融[2010]1350号）有关规定，到所在区县财政局进行财务登记，并按照本通知精神，按时向所属区县财政局报送财务决算报表。

    十一、各区财政局应按照《北京市财政局转发财政部关于地方金融企业财务监督管理办法的通知》（京财金融[2010]1350号）规定，履行对本辖区金融企业的监管职责，将本通知转发至本区县新型农村金融机构等银行类金融企业。

    各区财政局应于2018年4月25日前将本区银行类金融企业分户数据和有关分析说明材料一份报北京市财政局（金融处）。     

    附件：《财政部关于印发2017年度金融企业财务决算报表〔银行类〕的通知》（财金[2017]106号）

北京市财政局 

  2017年11月14日

依据京财税[2018]1271号 北京市财政局、国家税务总局北京市税务局、北京市残疾人联合会关于印发《北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知，本法规自2018年6月29日起，全文废止。

    各区财政局、地方税务局、残疾人联合会，市地税局直属分局：

    根据《财政部关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号），经市政府批准，现将《北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法》修订印发给你们，请遵照执行。

    本通知自印发之日起执行。《北京市财政局 北京市地方税务局 北京市残疾人联合会转发财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<

    附件：北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法     

    北京市财政局

    北京市地方税务局

    北京市残疾人联合会

    2017年4月26日

北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法

    第一章 总 则

    第一条 为规范本市残疾人就业保障金（以下简称保障金）征收使用管理，促进残疾人就业，根据《中华人民共和国残疾人保障法》、《残疾人就业条例》、《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）、《财政部关于取消 调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）和《北京市实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》等规定，结合本市实际情况，制定本办法。

    第二条 保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

    第三条 保障金的征收、使用和管理，适用本办法。

    第四条 本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

    第五条 保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查及审计机关的审计监督。

    第二章 征收缴库

    第六条 本市行政区域内的用人单位，应当按照不少于本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业，达不到上述规定比例的，应当缴纳保障金。

    第七条 用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于北京市最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

    用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

    用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

    第八条 保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

    保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.7%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

    用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算，结果须为整数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

    上年用人单位实际安排残疾人就业人数，是指上年本单位安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算。

    上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

    用人单位在职职工年平均工资，按用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位在职职工年平均工资未超过上年北京市社会平均工资3倍的，按本单位实际在职职工年平均工资计算；超过上年北京市社会平均工资3倍的，按上年北京市社会平均工资3倍计算。社会平均工资指北京市人力社保部门和统计部门公布的社会平均工资。

    用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

    第九条 保障金由地方税务机关负责征收。安排残疾人就业的用人单位先到地税登记地所在的残疾人就业服务机构进行审核，再向主管地方税务机关自行申报缴纳保障金；未安排残疾人就业的用人单位采取自核自缴的方式向主管地方税务机关申报缴纳保障金。

    第十条 保障金按年计算征缴，申报缴费期限为每年8月1日到9月30日。

    用人单位应按规定时限向主管地方税务机关申报缴纳保障金。征缴期的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为征缴期的最后一日；在征缴期内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。在申报时，用人单位应当提供本单位上年度在职职工人数、经残疾人就业服务机构审核后的实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。

    第十一条 主管地方税务机关应定期对用人单位进行检查，发现用人单位未按时申报缴纳、申报不实、少缴纳保障金的，应当催报并追缴保障金。

    第十二条 残疾人就业服务机构应当配合地方税务机关做好保障金征收工作。

    用人单位应于每年8月1日至9月15日向地税登记地的残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视为未安排残疾人就业。残疾人就业服务机构应及时向本市地方税务机关提供用人单位实际安排的残疾人就业人数。

    第十三条 本市保障金征收采取财税库银税收收入电子缴库横向联网方式征缴。主管地方税务机关征收保障金时，应当向用人单位开具税收票证。

    第十四条 保障金全额缴入地方国库。本市保障金的分配比例，按照4:6的比例由市和区分级使用。

    第十五条 自工商登记注册之日起３年内，对安排残疾人就业人数未达到在职职工总数的1.7%，且在职职工总数在30人以下（含30人）的小微企业，免征保障金。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征保障金。

    第十六条 用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。

    用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。

    用人单位申请保障金减免或缓缴的，应先向地税登记地所在区的财政部门提出书面申请，由区财政部门进行审核批复，报市财政局备案并将批复结果告知同级地税部门。

    批准减免或者缓缴保障金的用人单位名单，应当由各区财政部门每年公告一次。公告内容应当包括批准机关、批准文号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。

    第十七条 地方税务机关应当严格按照规定的范围、标准和时限要求征收保障金，确保保障金及时、足额征缴到位。

    第十八条 本市范围内任何单位和个人均不得违反本办法规定，擅自减免或缓征保障金，不得自行改变保障金的征收对象、范围和标准。

    第十九条 建立用人单位按比例安排残疾人就业及缴纳保障金公示制度。

    各区残疾人联合会应当每年向社会公布本地区用人单位应安排残疾人就业人数、实际安排残疾人就业人数和未按规定安排残疾人就业人数。

    各区地方税务局、直属分局应当定期向社会公布本地区用人单位缴纳保障金情况。

    第二十条 保障金退款由用人单位向主管地方税务机关提交申请。用人单位安排残疾人就业人数审核有误的，应当先到地税登记地的区残疾人就业服务机构重新审核残疾人人数。办理退款手续的具体要求另行制定。

    第三章 使用管理

    第二十一条 保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。支持方向包括：

    （一）残疾人职业培训、职业教育和职业康复支出。

    （二）残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛（含展能活动）支出。补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用。补贴辅助性就业机构建设和运行费用。

    （三）残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息。各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴。扶持农村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动。

    （四）奖励超比例安排残疾人就业的用人单位，以及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位或个人。

    （五）对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业，收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补助。

    （六）经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。

    第二十二条 各级残疾人联合会所属残疾人就业服务机构的正常经费开支，由同级财政预算统筹安排。

    第二十三条 积极推行政府购买服务，按照北京市政府采购法律制度规定选择符合要求的公办、民办等各类就业服务机构，承接残疾人职业培训、职业教育、职业康复、就业服务和就业援助等工作。

    第二十四条 各级残疾人联合会、财政部门应当每年向社会公布保障金用于支持残疾人就业和保障残疾人生活支出情况，接受社会监督。

    第四章 法律责任

    第二十五条 单位和个人违反本办法规定，有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等国家有关规定追究法律责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

    （一）擅自减免保障金或者改变保障金征收范围、对象和标准的；

    （二）隐瞒、坐支应当上缴的保障金的；

    （三）滞留、截留、挪用应当上缴的保障金的；

    （四）不按照规定的预算级次、预算科目将保障金缴入国库的；

    （五）违反规定使用保障金的；

    （六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。

    第二十六条 用人单位未按规定缴纳保障金，经主管税务机关催缴后仍未缴纳的，由财政部门按照《残疾人就业条例》等法律法规，进行处理处罚。

    第二十七条 保障金征收、使用管理有关部门的工作人员违反本办法规定，在保障金征收和使用管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关。

    第五章 附 则

    第二十八条 本办法自发布之日起施行，用人单位以前年度保障金的应缴、已缴、补缴或减免等事宜仍按原政策执行。本办法由北京市财政局会同北京市地方税务局、北京市残疾人联合会负责解释。[

尊敬的用人单位：

经市残联、市财政局和市地税局三部门协商，定于2017年11月27日至12月1日（共五天），对未按照《北京市财政局 北京市地方税务局 北京市残疾人联合会关于印发(北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法)的通知》

详情请联系上述就业服务机构。请您合理安排好办理相关业务的时间。

感谢您对残疾人事业的支持。    

北京市残疾人联合会

北京市财政局

北京市地方税务局

2017年11月13日

房地产企业在项目开发建设中，往往需要通过股权或者债权进行较大规模的融资。而这两种方式，在融资渠道、融资成本以及企业资产负债率等方面，会对财务报表产生完全不同的影响，各有得失不一而足。因此，融资企业会根据不同的经济目标进行选择。由于企业对“股权”、“债权”的确认涉及重大会计判断，对财务报表产生重大影响，因此，对融资性质的判断已成为注册会计师对房地产企业财务报表审计的重点领域之一。

　　本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。

　　“名股实债”，由于其实现企业融资目的的同时可以粉饰(降低)资产负债率，已经被更多的房地产企业采用。为了防范该类交易带来的审计风险，房地产企业审计专家委员会做出如下提示：

　　一、“名股实债”的含义

　　顾名思义，“名股实债”是指需要融资的房地产企业采用股权出让的形式，最终实现债务融资的目标。

　　实务中，这种融资一般通过非银行金融机构如信托公司或房地产投资基金等机构实施。融资企业以房地产项目公司为标的，与非银行金融机构签订增资协议，由投资机构以增资方式将资金注入项目公司；或者非银行金融机构以现金，融资企业以土地等实物资产作价出资，共同投资成立新设项目公司。双方在股权投资协议中约定，项目公司或者项目公司原控股股东以及同一集团内的关联企业(以下统称“项目公司控股方”)在未来若干年后，以现金回购投资者所持股权；或者当项目公司无法达到净利润或者分红金额等业绩指标时，即要求项目公司控股方以现金回购投资机构所持股权。回购价款可以根据投资本金、投资期限和固定收益计算。

　　融资企业作为被投资方，其融资成本为投资协议约定的融资本金和固定收益；而作为股东的投资方，既不承担房地产企业的经营亏损，也不能享有房地产企业超出融资本金和固定收益之外的收益，对被投资企业没有经营决策表决权。但由于采取的是股权出让方式，因此融资企业将所融资金在股本或实收资本等权益项目中列报，从而实现降低企业资产负债率的目的。

　　二、区分金融负债和权益工具的会计准则基础

　　2014年3月，财政部发布《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》的通知(财会[2014]13号)；2017年5月，修订发布《企业会计准则第37号——金融工具列报》，构成目前区分企业金融负债和权益工具的会计准则基础。其中，第七条和第十条对判断依据和方法进行了详细说明。

　　注册会计师应当对照会计准则的规定，分析企业投、融资协议的经济实质，识别和判断被审计单位的金融负债和权益工具；关注法律和会计准则框架下，对股东界定的差异；识别企业是否存在将金融负债作为权益工具列报的重大错报。

　　三、审计应对措施

　　《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》明确“金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或者权益工具的合同。”因此，金融负债和权益工具的划分依据是投资协议等相关合同文件。注册会计师需要获取并仔细研读协议(合同)中的相关条款，分析融资方合同义务和约束性条款的性质。

　　(一)访谈管理层，查阅公开信息

　　注册会计师应了解被审计单位的总体经营情况，分析其股权转让交易的动机和财务目的。关注被审计单位在报告期间发生的重大股权变动情况，特别是对于资产负债率较高，正常银行融资难度大，若新引入的投资者是信托公司或者(房地产)投资基金的企业，应给予特别关注。

　　(二)索取全面完整的相关合同协议等资料

　　实务中，被审计单位为隐瞒事实，有时只向注册会计师提供更新后的公司章程。由于章程中记载的信息有限，注册会计师仅仅通过检查公司章程可能无法识别“名股实债”交易。此外，有些投资协议中并未体现回购安排条款，而是在另行签署的投资协议的补充协议进行约定。甚至一些上市公司在其与信托公司签署的协议中，并未包含有关股份回购安排以及固定收益的条款，而是由上市公司的最终控制人与信托公司签署协议对股权回购和固定收益进行约定。因而向被审计单位索取全面的协议合同是关键审计步骤。

　　对集团合并财务报表进行审计时，集团审计师需要根据审计期间子公司股权变动情况，获取与股权变动(出售或转让)相关的全部协议合同。特别是那些由其他会计师审计的单位发生增资或者股权变动时，组成部分注册会计师可能并不知晓母公司或集团内其他子公司承担了现金支付义务。如果集团审计师不对此进行特别考虑，可能导致无法及时发现集团合并财务报表存在的重大错报。

　　(三)对协议条款进行分析，确定金融负债和权益工具

　　在了解企业总体经营情况、获取相关协议合同、确定重大风险领域后，注册会计师需要对合同协议条款进行逐一识别和分析。

　　1. 识别合同协议中是否存在股份回购的相关条款

　　注册会计师在阅读合同协议中的相关条款时，应该识别是否存在投资机构要求被审计单位(或者其控股方)进行股份回购的条款。对于在某些特定条件下要求股份回购的条款，分析这些约定的条件是否由被审计单位控制。若不能控制，则可以判断被审计单位承担了不能无条件地避免交付现金的合同义务，在此情况下，根据会计准则的规定，应确认为金融负债而非权益工具。

　　2. 识别合同协议中是否存在支付投资方固定收益的相关条款

　　注册会计师在阅读合同协议中的相关条款时，还需要识别合同协议中是否存在需要向投资方支付固定收益的条款。这类条款可能由某些被审计单位无法控制的外部因素导致或者触发，这类外部因素譬如业绩指标完成情况、缴纳国有资本收益、在限定时间内完成IPO、被法院冻结资产、被迫清算等等。当存在这些被审计单位无法控制的外部因素导致的现金交付义务条款时，则被审计单位承担了不能无条件地避免交付现金的合同义务。在此情况下，根据会计准则的规定，应确认为金融负债而非权益工具。

　　3. 确定现金交付义务主体，明确负债和权益的列报主体

　　实务中，上述现金交付义务的承担者有可能是被审计单位自身，亦可能是被审计单位控股方，甚至是原控股股东集团内的其他成员企业。若由被审计单位自身承担了现金交付义务，则应该将其作为金融负债列报在被审计单位个别财务报表中；若由项目公司原控股股东或者是原控股股东集团内的其他成员企业承担现金交付义务，则注册会计师需要在集团合并报表中重新考虑金融负债和权益工具的分类。

　　4. 在集团层面中考虑金融负债和权益工具的分类结果

　　《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南中明确，在合并财务报表中对金融工具(或其组成部分)进行分类时，企业应考虑集团成员和金融工具的持有方之间达成的所有条款和条件，以确定集团作为一个整体是否由于该工具而承担了交付现金或其他金融资产的义务，或者承担了以其他导致该工具分类为金融负债的方式进行结算的义务。

　　例如，某集团下属房地产公司发行了一项金融工具，基于该工具的合同条款，该公司将其分类为权益工具。该公司在发行该工具时，其母公司(或该集团合并范围内其他子公司，下同)与该工具的持有方达成了一项附加协议，协议规定由母公司对该公司每年向投资方分配的股利金额提供担保，承诺在该公司每年实际分配的股利不足某一特定数额时，按差额向投资方支付现金。在这种情形下，尽管该公司在其个别财务报表中分类为权益工具是适当的，但是在集团合并财务报表中，需分类为金融负债。

　　5. 对金融负债和权益工具在集团整体层面区分的其他考虑

　　在集团整体层面对金融负债和权益工具区分的考虑，还有助于判断项目公司部分股权转让后，原控股股东是否仍能继续对其实施控制，以及因此可能对集团财务报表产生的影响。

　　例如，当投资机构持有项目公司的股权比例超过50%，在公司章程或投资协议中亦明确规定投资机构向项目公司派出董事，且在董事会拥有过半数的表决权时，那么如何判断该项目公司是否应纳入原控股股东(集团)的合并范围，将会给注册会计师带来一定困难。

　　首先，要从合理商业逻辑上分析。对于原控股股东而言，无论该项目公司经营亏损或者盈利，对集团整体而言都需要承担投资机构的固定回报，这决定了其不会放弃对该公司的实质控制权。即使投资机构在董事会拥有过半表决权，也不能控制项目公司。类似案例参见2014年修订发布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南例1。除该案例外，实务中还有通过关键管理人员的任命以及赋予关键管理人员更多的权利，或者在公司章程增加一些特别条款来限制投资机构参与经营活动，乃至签署秘密的补充协议等各种方法确保原控股股东的控制权不旁落。投资机构派出董事通常仅享有知情权和监督权，协议中有时赋予投资方对一些重大事项的否决权，但实质上仅仅是保护性权利，并未导致控制权转移。

　　其次，《企业会计准则第33号——合并财务报表》第七条对控制的定义要素之一，为投资方通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报。在判断投资方是否能够控制被投资方时，当且仅当投资方具备第七条所述三要素时，才能确认投资方对被投资方的控制。所以，对于投资机构而言，由于其享有的是固定回报而非可变回报不符合准则对控制的定义。

　　因此，在上述情况下，该项目公司应纳入原控股股东(集团)的合并范围。

　　(四)选派具有丰富金融工具审计经验的注册会计师

　　由于投融资主体乃至投融资方式多元化、合同条款内容也亦日趋复杂，金融工具相关会计准则也较为复杂，需要很强的综合判断能力，为切实提高审计效率减少风险，建议事务所指定或者选派具备金融工具审计经验的合伙人专门负责该领域的审计工作或者给予技术支持，并深入参与重大项目审计的全过程，从而有效的把控风险。

2016年11月7日，中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议审议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改

　　本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业中参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则及注册会计师职业判断。提示中所涉及的审计范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。

　　由于培训机构在国内IPO成功的案例极少，且适用政策较为特殊，IPO审计专家委员会针对培训机构IPO审计所面临的特殊问题做出如下提示：

　　一、教育培训行业特点

　　教育培训在拥有公益元素的同时还具有产业属性，属于现代服务业，具有以下行业特点：

　　(一)行业资质影响持续经营能力及发行条件

　　新民促法及其他规定，社会组织或者个人举办学校及其他教育机构，需要取得《民办学校办学许可证》或相应行政部门按照国家规定的权限审批；从事互联网相关的教育培训、教学视频或图书业务的机构，需要取得《互联网信息服务增值电信业务经营许可证》、《网络文化经营许可证》、《信息网络传播视听节目许可证》等资质；从事留学培训中介服务活动的机构，需要取得《自费出国留学中介服务机构资格认定书》等。同时，《教育法》、《教师法》及《教师资格条例》对教学人员的资质也有相应要求。这些资质要求，将直接影响培训机构是否能持续经营，以及能否满足IPO发行条件。

　　(二)主体资格影响业绩连续计算、资产权属、合并范围以及披露

　　如果拟申请IPO的培训机构原为民办非企业单位，为满足发行条件，应按照新民促法先在工商部门登记为营利性机构，并进行财产确权和清算后再进行公司制改造。由于目前各地尚未发布相关实施细则，改制后的培训机构业绩是否能够连续计算尚未明确，因此，在申请IPO时需要关注政策风险。

　　如果拟申请IPO的培训机构投资有民办非企业单位性质的培训机构，并将其纳入财务报表合并范围的，应考虑其对民办非企业单位的控制程度及“取得合理回报”的实质。如果分配利润时所受到的限制影响重大，还应当披露该限制的性质和影响程度。

　　(三)收入确认政策的判断较为复杂

　　从教育培训服务的业务流程来看，包括服务和产品的研发、学员的招收、教学服务、教学后服务支持等四个环节。收入主要包括：1.教学内容或者教材交付收入，以及线上教育模式的直播、视频音频点播收取费用；2.平台使用费、广告收入；3.学费或者会员费；4.合作分成、加盟费等。

　　注册会计师审计时，要充分了解培训机构的业务模式和产品特点，以复核确定培训机构所采用的收入确认政策既符合企业会计准则的要求，又客观反映培训机构的实际业务。

　　(四)毛利率普遍较高，单项产品毛利率分析价值弱

　　目前，资本市场上培训机构的平均行业毛利率在50%左右。由于培训产品设计和组合较为复杂，师资交叉使用，难以准确确认单项培训产品的收入和成本。因此，无法对单项产品毛利率进行同行业或者申报期各期的比较分析。

　　(五)知识产权影响资产的完整性

　　随着教育培训产品多元化、需求个性化的升级，民办教育培训机构为了避免被市场淘汰，花费大量的人力、财力对现有产品进行优化升级、组合，开发新产品和服务，以满足客户的需求。开发产品和服务的知识产权归属，将对培训机构IPO的资产完整性产生重大影响，还涉及到培训机构持续盈利能力和经营的合法性，从而直接影响其能否成功上市。

　　(六)VIE架构影响培训机构的股权关系

　　很多培训机构因在国内资本市场受阻，为寻求在海外上市而搭建了VIE(Variable Interest Entity，即协议控制)架构。在国内申报IPO时，为使股权关系清晰，则需先拆除VIE架构，并符合国家产业指导目录，从而达到IPO的条件。

　　二、收入真实、完整及准确性的审计关注重点

　　目前，教育培训行业采用的收入确认政策主要有：按课程进度分摊确认；按合同有效期直线法分摊确认；按服务完成时点确认，以及开课即确认部分收入等方式。因此，收入的真实、完整和准确计量是重大错报风险点，注册会计师应重点关注以下方面：

　　(一)对收入确认会计政策的合理性进行充分论证

　　对培训机构的产品类型、业务模式等情况进行充分了解，并对所采用的收入确认会计政策的合理性进行充分论证。

　　(二)内部控制的了解和测试

　　由于培训机构大部分收入和成本的确认，高度依赖内部控制以及IT业务系统，内控和IT系统的不完善、不规范，将加大财务报表的错报风险。

　　注册会计师应重点关注：1.是否建立一套完整、规范的管理体制和财务体制；2.对内控系统的建立和运行进行详细了解和测试；3.借助IT专家对IT业务系统进行有效性测试。

　　(三)充分运用分析性复核程序

　　充分运用分析性复核程序，对培训机构与收入相关的各项技术指标，如运营指标、毛利率等，进行同行业的横向比较分析，以及培训机构自身各年度间的纵向比较分析。

　　如，线下交易的主要指标包括：每个网点的设计招生数或开班数、实际招生率、学生/教师配比率、课时单价、每平米学费收入、新老网点业务指标比较、单个网点资本性投入分析、师资工资支出与营业收入比率；线上交易的主要指标包括：分月度或分地区的教学视频点击或上线流量分析，学员月度平均收入分析，学员活跃度分析，学员留存率等。分析是否符合同行业情况，关注不相符的差异原因，是否符合培训机构的竞争力差异。

　　(四)对收入的真实性和完整性实施核查

　　由于培训机构个人客户较多，客户的特点是单笔金额小但数量巨大，且往往出现合同签订方、付款人、客户、发票开具方四方不一致的情况。因此，注册会计师要在保证样本覆盖率及重点运营网点的情况下，重点核查收入真实性和完整性。

　　1. 将培训机构的系统数据与原始的招生简章、培训学员的合同/报名表、排期表、课程签到表、上课学员姓名、合同签约方或学员公司、是否退课/退款、发票信息、回款方、回款时间、回款金额和回款方式，以及学员的联系电话、联系地址等信息，采用包括现场、电话、第三方公司调查的方式进行真实性核查。

　　2. 核查程序尤其应针对现金交易、代付款、未签合同直接交款上课的情况进行重点核查，确保业务的真实性。核查过程中要关注公司名称及学员姓名、联系方式、参课情况以及付款主体、报名主体、参课学员和发票抬头不一致的原因等。

　　3. 核查培训机构各网点的收款和确认收入记录，是否存在大额或集中收款、退款、确认收入的情况，针对大额或异常记录进行合理性分析和核查。

　　4. 如果各省市地方政策要求培训机构公示收费价格，或对收费有限价规定，需要根据相关规定核查单个学员消费金额是否与招生简章公示价格一致，且不高于限价学费金额。

　　5. 针对培训机构存在的加盟费收入开展重点核查，主要有：(1)加盟商取得方式以及申报期加盟商的数量变化情况，包括新增、终止或关闭的原因；(2)申报期加盟商的名称及其实际控制人或管理人员，以确定培训机构与加盟商及其实际控制人、管理人员是否存在关联关系；(3)加盟费收入及其占培训机构总收入的比重，详细了解收益分成模式；(4)加盟费的收费标准、退费标准，加盟费的支付方式，加盟费的核算是否符合企业会计准则等。

　　(五)对退课、退款的复核

　　针对退课、退款情况，需根据业务的特点复核退课、退款的真实性，了解公司的退课制度，以确定是否存在刷人数情况，复核计算退课后的收入或预收学费冲销金额是否准确以及是否将无需退款部分确认为收入。对于培训收入、会员费类型的收入按照收入确认会计政策进行重新测算，确保计算的准确性。

　　三、人工成本真实、完整及准确性的审计关注重点

　　教育培训行业的人工成本一般占营业成本的50%以上，且存在人员流动性大及大量兼职的特点。教学人员计酬模式多种多样，对全职人员一般按“固定薪酬+变动工资”，对兼职人员一般按“底薪+课时增加费”和“按课时支付”等。在对各项目进行成本分配时，一般采用填报工时方式，即按课时分配成本。因此，项目间的工时匹配、成本核算对公司的内控制度和IT系统要求较高，容易存在重大错报风险。注册会计师应重点关注以下方面：

　　(一)与人工成本核算相关的内部控制是否完善、有效，是否能够满足成本核算和分配的要求。

　　(二)结合内部控制和IT系统复核成本核算相关原始记录和单据，复核重新计算人工成本是否符合规定的薪酬计算方式，是否符合业务实质。

　　(三)结合培训机构在职员工的变化、薪酬政策、单位课时职工薪酬相关成本，及同行业可比公司平均成本水平等进行人工成本占营业成本的合理性分析。

　　(四)结合营业收入的核查，获取各网点授课老师工资收入，对工资支出与营业收入的比例进行合理性分析。

　　(五)关注境内外教学人员的相关税费是否按规定代扣代缴。

　　四、特殊交易模式风险的关注重点

　　针对支付介绍费、返利或者打折、打包销售培训产品组合、奖励积分、赠送免费听课券、购买延伸产品折扣券，以及互联网等特殊交易模式，注册会计师应重点关注以下方面：

　　(一)培训机构有关特殊交易模式的内部控制是否健全有效，相关的原始数据或凭证是否保留完整，系统数据是否与原始凭证核对一致。

　　(二)关注相关特殊交易模式确认为当期收入、递延确认收入或冲减成本的方式是否符合企业会计准则的要求。

　　(三)关注返利、打折、组合打包、积分、返券等，在各培训产品间分配是否合理，计量、分期是否准确。

　　(四)判断或重新测算培训产品收入的划分是否与公司业务实质一致，以及核对收费金额与入账金额是否一致。

　　(五)对互联网产品的考虑。随着互联网技术的广泛应用，教育培训行业也在着力进行“互联网+”产品的创新。但由于独特的个性化需求，教育培训这种非标准化产品，在进行互联网创新时，是否符合市场需求、是否能持续经营，存在很大的不确定性。因此，注册会计师还要关注这类培训机构的可持续经营能力。

　　五、研发支出的风险考虑

　　为避免培训机构利用研发费用调节利润，注册会计师应重点关注：

　　(一)与研发相关的内部控制是否完善有效，与内控流程相关的原始文件，如项目可行性研究报告、项目立项书、产品设计文件、评审会议纪要、项目验收单等，是否保存完整、内容真实。

　　(二)研发支出相关费用是否归集准确，发生的相关原始凭证是否保存完整。

　　(三)研发费用的划分，是否符合企业会计准则规定的研究阶段和开发阶段的划分要求。如，可以取得著作权作为研究阶段和开发阶段的划分时点等。根据企业会计准则，与教辅材料、教学视频等相关的开发和录制直接相关的成本，包括相关师资的稿酬、课酬等，属于使资产达到预定可使用状态的必要支出，可以在满足资本化时点计入资产成本。

　　(四)研发支出所形成无形资产的摊销方法、摊销年限的选择是否符合产品的业务模式，是否符合行业惯例。如根据教辅材料、教学视频的平均更换期限等因素，合理估计预计可为培训机构带来经济利益的期限，以此为摊销年限进行摊销。

　　(五)各年度末，需重新复核这些无形资产的使用年限，以确定是否存在已无实际应用价值或逐渐被替代的情况，并考虑该类资产的加速摊销。

　　(六)研发支出在进行高新技术企业申报和加计扣除时，是否符合相关法律法规。

　　六、VIE架构拆除和税务风险的考虑

　　对于因回归国内资本市场，需要拆除VIE架构的培训机构，注册会计师要重点关注：

　　(一)VIE架构拆除是否符合相关的法律法规，相关的法律文件是否规范、完整。

　　(二)拆除VIE架构过程中，对价支付的账务处理是否符合企业会计准则。

　　(三)在支付海外投资机构对价时，是否按照中国税法进行了代扣代缴。

　　(四)在原有VIE架构下，培训机构支付给境外投资主体设立在境内的外商独资企业的费用，是否按照中国税法进行了代扣代缴；拆除VIE后，原来支付的费用是否符合中国关于转移定价的相关税务规定。

　　七、税收优惠适用的风险考虑

　　对于IPO培训机构按税收优惠政策进行的相关处理，注册会计师应重点关注：

　　(一)培训机构享受免税的收入是否符合税法规定，是否存在超范围免税申报。

　　(二)在进行免税申报时，是否在主管税务机关取得了免税资格认定。

　　(三)对于由非营利性变更为营利性后申请IPO的培训机构，需关注其变更前后税收优惠政策的变化，考虑是否存在税款补缴，以及继续执行原有相关税收优惠政策是否获得税务机关批准文件等问题。必要时要咨询律师、税务专家，利用其专业工作，降低审计风险。

为了深入贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》(国办发[2015]58号)和《国家税务总局关于印发〈推进税务稽查随机抽查实施方案〉的通知》(税总发[2015]104号)文件精神，深化改革创新，坚持分级分类，突出风险导向，建立依法监管、公正高效、公开透明、协同推进的现代化稽查抽查机制，特制定实施方案如下：

　　一、完善税务稽查随机抽查机制

　　(一)随机抽查依据

　　依据《中华人民共和国税收征收管理法》第四章及其实施细则第六章等法律、行政法规和税务部门规章相关规定，在税务稽查职责范围内，围绕税务总局稽查局部署的重点工作，结合北京市及各区县税源分布、税收风险管理情况和稽查工作实际，分级分类实施随机抽查工作。

　　(二)随机抽查主体

　　北京市国家税务局(以下简称市局)稽查局负责组织、协调、实施辖区内税务稽查随机抽查工作。全国、市级重点税源企业随机抽查案源由市局稽查局负责选取，并向税务总局、北京市政府汇报，各区、县(地区)国家税务局(以下简称各区县局)稽查局如需对全国、市级重点税源企业开展检查，应提出书面申请，由市局稽查局统筹安排。

　　各区县局稽查局负责实施辖区内税务稽查随机抽查工作。

　　市局稽查局随机抽取的重点税源待查对象，由市局稽查局、直属稽查局、市局组织的检查团队实施检查。其他待查对象，可以自行稽查，也可以交由各区县局稽查局实施检查。

　　各区县局稽查局因力量不足实施稽查确有困难的，可以报请市局稽查局从其他地区选派人员参与检查。

　　市局稽查局可以对各区县局稽查局随机抽查实施情况进行复查，以检验抽查绩效。复查以案卷审核为主，必要时可以实地核查。

　　(三)随机抽查对象

　　所有待查对象，除上级督办交办、内外部单位移交、涉及协查举报或其他有明确税收违法犯罪线索需要直接立案查处的外，均须通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库相关信息从税收信息管理系统获取。

　　税务稽查对象分类名录库包括全国、市级、区县重点税源企业和其他税务稽查对象。市级重点税源企业名录库由市局建立，经市局局长办公会批准，按规定上报税务总局。市级重点税源企业包括：占全市税收总量90%的纳税人；纳入收入规划核算部门重点税源监控范围的纳税人；其它市局确定的重点税源纳税人。市级重点税源企业名录库应在一定时期内保持相对稳定，名录的调整须经市局局长办公会批准。区县重点税源企业和辖区内其他税务稽查对象名录库由区县局建立、实施动态管理并报市局稽查局备案。税务稽查对象分类名录库应录入税务稽查对象税务登记基本信息和前三个年度经营规模、纳税数额以及税务检查、税务处理处罚、涉税刑事追究等情况。

　　税务稽查异常对象名录库包括长期纳税申报异常、税收风险高、纳税信用级别低、税收违法检举多、税收征管违法记录多、被相关部门列为违法失信联合惩戒的企业等。税务稽查异常对象名录库由市局建立，并实施动态管理。市局负责税务稽查异常对象名录库的集中管理和信息共享，各区县局负责收集各类税务稽查对象异常信息并上报市局。税务稽查异常对象名录库应录入税务登记基本信息以及涉嫌税收违法等异常线索情况。

　　(四)随机抽查方式

　　随机抽查方式按照是否设定特定的选案指标和条件分为定向抽查和不定向抽查。

　　1.重点税源企业的随机抽查

　　全国重点税源企业，根据税务总局要求实施随机抽查。

　　在市级重点税源企业中，参照收入、税收贡献、税收风险等因素综合打分排名前500户企业，采取公开摇号的形式实行不定向抽查，每年抽查比例20%，每5年检查一轮，期间不得重复检查。其他市级重点税源企业采取定向抽查为主、不定向抽查为辅的方式进行抽查，抽查比例不超过5%。

　　区县重点税源企业由各区县局稽查局安排抽查并报市局稽查局备案。

　　2.各类专项案源的随机抽查

　　各类专项案源应按照税务总局、市局确定税收专项检查、税收专项整治、区域性专项整治、打击发票违法犯罪专项整治和其他专项行动等规定项目内开展随机抽查，主要由各区县局稽查局实施定向抽查，对全市性税收风险的专项抽查待查对象可以由市局稽查局统一抽取。

　　各类专项案源抽查比例由各区县局稽查局根据稽查力量和待选纳税人数量等因素合理确定，抽查频次每年4次，抽取的专项案源每季度首月10日前集中上报市局稽查局，以便统筹安排检查工作。

　　3.风险应对任务的随机抽查

　　风控部门、税政部门推送的风险应对任务由市局稽查局统一接收和处理。市局稽查局根据稽查力量和风险应对任务工作量等情况合理确定抽查比例，针对高风险纳税人定向抽取风险应对对象。抽取的风险应对任务由各区县局稽查局负责实施核查并反馈市局稽查局，查实存在税收违法行为的，开展立案检查。

　　4.其他税务稽查对象的随机抽查

　　其他未纳入上述3类抽查范围的税务稽查对象，由区县局稽查局实施非定向抽查，非重点税源企业年抽查比例不超过3%，非企业纳税人年抽查比例不超过1%，抽查频次为每年2次。

　　对列入税务稽查异常对象名录库的企业，要加大抽查力度，提高抽查比例和频次。3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不重复列入随机抽查范围。

　　对重点税源企业、绿色办税通道试点企业及其他纳税信用等级高的随机抽查对象，税务稽查部门可以直接检查，也可以要求其先行自查，再实施重点检查，或自查与重点检查同时进行。对自查如实报告税收违法行为，主动配合税务稽查部门检查，主动补缴税款和缴纳滞纳金的，依法从轻、减轻或不予行政处罚。自查事项由市局稽查局统筹安排，各区县局稽查局拟开展自查的，须报请市局稽查局批准。对其他随机抽查对象，税务稽查部门应按工作规程要求实施立案检查。税务稽查部门检查过程中发现存在重大税收违法行为或故意隐瞒税收违法行为的，应依法从严处罚；涉嫌犯罪的，应依法移送公安机关处理。

　　(五)检查人员竞标和随机选派方法

　　市局稽查局和各区县局稽查局分别建立税务稽查执法检查人员分类名录库，实施动态管理。市局负责在全市税务工作人员范围内建立重点税源检查人员名录库，由市局稽查局对名录库实施动态管理。各区县局稽查局建立区县稽查部门所有检查人员名录库并报市局稽查局备案，检查人员名录库应根据检查能力分为主查人员名录库和一般检查人员名录库。名录库应录入执法检查人员基本信息及其专长、业绩等情况，并按照执法检查人员擅长检查的行业、领域、税种、案件等进行分类。

　　重点税源检查实行“项目式管理、团队化作业”的稽查模式，通过“自由组队、竞争择优”采取竞标形式选派检查项目组。市局稽查局定期公布待查重点税源案源名单，有意担当项目负责人的检查人员自行召集项目组成员组成检查团队并编制检查方案参与竞标，市局稽查局组织竞标评审小组，对检查方案匿名编号、集体评审，由检查方案得分最高的检查团队负责实施检查。对竞标参与人、中标检查组成员制定不同的积分奖励办法，今后在人才培养、提拔使用上予以优先。

　　一般税源检查通过“随机组合、摇号抽取”采取随机形式选派检查组。每年年初，从主查人员名录库和一般检查人员名录库中各随机抽取1-2名检查人员组成检查组，并对检查组进行编号。年内检查任务以组为单位摇号产生，摇号备选检查组的确定要兼顾法定回避情形、各检查组工作量、检查组检查能力和专业特长等因素。在3年内对同一抽查对象不得由同一执法检查人员实施检查。

　　二、加快配套制度机制建设

　　(一)建立随机抽查事项计划统筹机制，优化资源配置

　　科学安排年度税务稽查随机抽查工作计划，统筹考虑辖区内税务稽查对象数量、税源结构和行业分布、稽查资源配置等因素，合理确定年度定向抽查、不定向抽查的范围和比例，保持各类税务稽查任务相对均衡。

　　(二)建立随机抽查事项公开发布机制，接受社会监督

　　市局稽查局于每年1月31日前向社会公布下一年度税务稽查随机抽查事项清单，包括抽查依据、抽查主体、抽查内容、抽查方式等，于每年3月31日前向社会公布上一年度税务稽查随机抽查情况，包括查处涉税违法案件数量、查补税款和罚款金额、曝光案件和联合惩戒等情况，自觉接受社会监督，扩大执法社会影响。

　　(三)建立随机抽查事项结果运用机制，强化成果增值

　　对随机抽查发现的税收征管薄弱环节和税收政策缺陷，及时向相关部门反馈，提高税收征管整体效能，强化工作成果增值运用。

　　对随机抽查发现税收违法行为的税务稽查对象，将税务稽查随机抽查结果纳入纳税信用和社会信用记录，按规定推送至全国信用信息共享交换平台和全国企业信用信息公示系统平台，与相关部门实现信息共享；将严重税收违法行为列入税收违法“黑名单”，实施联合惩戒，让失信者一处违法、处处受限。综合运用经济惩戒、信用惩戒、联合惩戒和从严监管等措施，加大税收违法代价，加强抽查威慑力，引导纳税人自觉遵从税法。

　　(四)建立随机抽查事项内外协同机制，提高执法水平

　　税务稽查部门的检查与税收征管部门的检查要相互协调，统筹安排实地检查事项，统一规范进户执法，避免多头重复检查和交叉重叠执法，切实解决检查任性、执法扰民、效率低下、影响形象等问题。税务稽查部门与税收征管、大企业税收管理等部门要充分沟通配合，统筹协同做好国家税务总局定点联系企业(列名企业)、市级重点税源企业等抽查工作。

　　各区县局稽查局要建立国地税税务稽查联合随机抽查机制，同步或共同实施检查，互通检查情况。积极参与当地人民政府协调组织的联合抽查，进一步加强与公安、海关、工商等部门执法协作。

　　(五)建立随机抽查事项督导考核机制，确保工作质效

　　市局稽查局负责布置、安排、督办随机抽查事项，严密跟踪、督促、指导直属稽查局、各区县局稽查局开展工作，防止敷衍塞责和消极懈怠。直属稽查局、各区县局稽查局对市局稽查局布置、安排、督办的随机抽查事项，应严格按照规定的时限和要求办理。随机抽查事项涉及其他地区的，委托方稽查部门应积极履职、准确严谨发出协查，受托方稽查部门应积极协助调查取证，市局稽查局对各区县局稽查局委托、受托协查事项进行监督和指导。市局稽查局对直属稽查局、各区县局稽查局各项工作完成情况实施动态监控、管理并定期通报，作为绩效考核的重要依据。

　　(六)强化随机抽查的信息化建设，推进稽查现代化

　　将税务稽查随机抽查纳入税收信息管理系统，运用信息技术手段确保其落实到位，并实现全程跟踪记录，运行透明，痕迹可查，效果可评，责任可追。税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库相关信息，通过税收信息管理系统在税务系统共享。市局稽查局按照税务总局要求，结合市区两级选案实践经验，加强税务稽查选案指标体系建设，加快定向抽查分析模型设计，并不断修正完善。

　　三、落实工作要求

　　(一)统一认识，提高站位

　　推进税务稽查随机抽查，是税务系统贯彻落实党中央、国务院关于深化行政体制改革，加快转变政府职能，推进简政放权、放管结合、优化服务的决策部署的重要举措。各区县局务必高度认识此项工作的重要性和必要性，创造性地落实工作部署和要求，充分发挥税务稽查职能作用，打击税收违法活动，整顿规范税收秩序，促进市场公平竞争，服务经济社会发展。

　　(二)高度重视，加强领导

　　各区县局主要领导对税务稽查随机抽查工作要亲自抓，分管领导具体抓，税务稽查部门牵头落实，相关部门协作配合。根据本实施方案确定的抽查工作任务和目标，相应调整充实一线执法检查力量。加强对抽查工作的组织部署、督促指导和绩效考评，确保抽查工作顺利开展，取得明显实效。

　　(三)加快进度，强化落实

　　根据税务总局要求，建立税务稽查对象分类名录库和检查人员名录，应于2015年12月31日前完成；收集和建立税务稽查异常对象名录库，应于2016年3月31日前完成；建设税务稽查选案指标体系和设计定向抽查分析模型，应于2016年6月30日前取得阶段性成果；贯彻落实随机抽查工作进展及主要成果等情况，于每年7月1日前和12月31日前各报送一次。

　　各区县局要按照工作进度要求，明确落实责任任务，狠抓落实，确保北京落实随机抽查的各项工作进度和实效领先。市局稽查局将强化对税务稽查随机抽查工作的过程监控和绩效评价，激励先进、鞭策后进，通过纳入绩效考核，对落实到位、成绩突出的单位和个人，按有关规定给予激励；对落实不力、成绩较差的单位和个人，按有关规定处理。

　　(四)加强保障，注重宣传

　　加强税务稽查随机抽查制度保障、人力资源保障，组织业务培训和交流，转变执法理念，增强执法能力，组建专业团队。充分利用多种媒体渠道，广泛开展宣传报道，为随机抽查工作顺利开展营造良好舆论氛围