近来有些地区询问：经国务院批准，在经济特区之外的地区设立的外资银行、外国银行分行、中外合资银行、外资财务公司、中外合资财务公司等金融机构（以下简称外资金融机构），可否享受《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则法规的有关外资金融机构税收优惠待遇？经研究，现明确如下：

　　税法实施细则第七十三条第一款第（三）项和第七十五条第一款第（五）项所称的“国务院批准的其他地区”，是指除经济特区之外，经国务院批准，可以设立外资金融机构的地区。据此，凡经国务院批准可以设立外资金融机构的地区，都可以享受税法实施细则第七十三条第一款第（三）项和第七十五条第一款第（五）项法规的税收优惠待遇。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　根据《国家税务总局关于电力工业部所属企业征收所得税问题的通知》（国税发[1994]221号文件）第二条法规，现对五大电力企业集团1995年度企业所得税缴纳办法补充法规如下：

　　一、华北电力企业集团直属发电厂、供电局分别以华北电力集团公司（指京津唐电网）、山西省电力公司、河北省电力公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

　　二、东北电力企业集团直属发电厂、供电局以东北电力集团公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

　　三、华东电力企业集团直属发电厂、供电局以华东电力集团公司、上海市电力公司、江苏省电力公司、安徽省电力公司、浙江省电力公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

　　四、华中电力企业集团直属发电厂、供电局以华中电力集团公司、湖北省电力公司、湖南省电力公司、江西省电力公司、河南省电力公司、葛洲坝水力发电厂（宜昌市）为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

　　五、西北电力企业集团直属发电厂、供电局应分别以西北电力集团公司、甘肃省电力公司、宁夏回族自治区电力公司、青海省电力公司、新疆维吾尔自治区电力公司为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。

　　上述五大电力企业集团所属核心企业、紧密层企业（发电厂、供电局除外），除国家税务总局另有法规者外，一律以实行独立经济核算的企业为企业所得税纳税人，税款就地缴入中央金库。其他仍按国税发[1994]221号文件法规执行。

安徽、云南、广东省国家税务局、地方税务局，北京、上海、青岛市国家税务局、地方税务局：

　　近接中国证券会及有关企业反映，1993年在香港发行H股的六户股份公司，在外汇体制改革后，其发行股票所筹外汇产生的汇兑损益，在五年内按直线法进行摊销有实际困难。为支持其发展，经研究决定，对六户股份公司在香港发行股票所筹集外汇产生的汇兑净收益，比照外商投资企业的处理办法进行特案处理。即，企业可选择五年内按直线法平均摊销，或者逐年弥补年度亏损，余额留待并入企业的清算收益。

　　附件：

六户股份公司名单

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第二条废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　土地增值税开征以来，特别是1995年2月全国土地增值税贯彻实施工作会议以后，全国绝大部分地区都能够按照国务院的要求，围绕土地增值税条例、细则的贯彻实施，制定具体征收办法，在加强征管和组织收入入库等方面，做了大量工作。征收工作总的情况是好的。但也应看到，贯彻实施中还存在一些问题，主要表现在：个别地区开征工作迟缓，有些地区征管工作抓得不够深入、细致，规章制度不健全等。针对上述问题，为进一步强化土地增值税的征收管理工作，发挥其规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益的作用，现对土地增值税征收管理工作提出以下要求：

　　一、高度重视土地增值税的征收工作。

　　土地增值税是个新税种，征管难度大、收入少、成本高，但对规范和引导房地产市场健康有序发展，贯彻国家宏观调控和产业政策具有积极作用。各地对此要有足够的认识。已开征的地区要及时总结经验，找出不足，切实搞好征管。工作进展迟缓特别是尚未开征的地方要迎头赶上，千方百计，尽快落实征收工作。各地税务部门要积极向当地党政领导汇报，争取地方党政对土地增值税征管工作的重视和支持。要勇于开拓，不畏艰难，认真抓好土地增值税的宣传、贯彻和落实工作。

　　二、[条款废止]认真做好房地产转让、开发合同的清理和登记工作。

　　各地对1994年1月1日以前签订的房地产转让合同、开发合同要尽快进行一次全面的清理、登记，并逐个认真鉴定，特别是对1994年1月1日前已签订开发合同并在5年内首次转让的房地产，要严格审查和把关。对不符合免税条件的，要依法征税；对符合免税条件的，各省、自治区、直辖市地方税务局应制定严格的审批办法和程序，基层税务机关要按照规定的审批办法和程序办理。

　　三、积极争取有关部门的支持和配合。

　　各地要严格按照税务总局、建设部、土地管理局、国有资产管理局联合发文的要求，加强部门之间的配合和协作，共同搞好土地增值税的征管。特别要注意三个环节：

　　一、是在办理产权登记、过户手续时，要请相关部门严格把关，对没有按规定办理土地增值税完税或免税手续的，一律不予办理产权转让手续。

　　二、是委托有关部门代征土地增值税的地方，税务部门要加强对代征单位执行政策方面的指导和检查，防止执行上出现偏差。

　　三、是对需要进行评估的项目，税务部门要把好确认关。由于土地增值税是新开征的税种，难以控管，为调动代征单位的积极性，各地要结合当地实际情况，尽快落实代征手续费，专项用于土地增值税的征管。

　　四、完善土地增值税的征管制度和操作规程。

　　各地要建立健全土地增值税的纳税申报制度、收入预征办法、减免税审批程序、评估规程及确认方法、委托代征办法等。特别要注意完善收入预征办法，预征率的确定要比较科学、合理，项目竣工后，要予以清算，多退少补。

　　五、加强对纳税情况和政策执行情况的检查。

　　各地要在近期内对土地增值税的纳税情况和政策执行情况进行一次认真检查。检查的内容包括：纳税人房地产转让收入和扣除项目金额申报是否属实，有无少报收入和多报扣除项目金额的情况，扣除项目的分摊是否合理，应否享受减免税优惠，以及土地增值税的缴纳情况；基层税务机关在政策执行中是否存有偏差及征管的情况。各地通过对土地增值税纳税情况和政策执行情况的检查，要找出征管工作中存在的问题，并在认真调查研究的基础上，提出解决的措施和意见。检查工作的总结要以书面形式报告总局。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了进一步加强私营企业、个体工商户大户（以下简称大户）的税收征管工作，平衡个体税收负担，各级税务机关要本着“抓住大户、管好中户、稳定小户”的原则，把加强大户的税收征管工作作为今后重点工作之一来抓，以不断提高个体税收征管水平。现就具体要求通知如下：

　　一、提高认识，加强领导。个体税收征管范围重新调整后，个体税收征管工作中出现了一些新的情况和新的矛盾，对此，各级税务机关要有充分的认识，克服畏难情绪，树立信心，切实加强领导，进一步提高个体税收征管水平。

　　二、建立大户税收档案备案制度。为了及时掌握大户的动态和税源情况，研究加强税收征管的对策，各级税务机关应全面开展一次对重点行业、重点市场和大户税源及税收负担调查，在此基础上，建立大户税收档案备案制度。

　　备案标准：月均缴纳税款在三万元以上的私营企业以及月均缴纳税款在一万元以上的个体工商户都必须实行备案（月均缴纳税款包括应缴纳的各项税款）。缴纳增值税户由国家税务局备案；缴纳营业税户由地方税务局备案。各地可根据通知的要求，确定本地区的大户备案标准。备案内容包括：业户名称、经济性质、开业日期、注册资金、从业人员、经营范围、产值或营业额、月均缴纳税款、征收方式、征收单位等。

　　上报时间：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应于年度终了后60日内将备案资料上报国家税务总局。

　　三、加强大户税收征管的力度。私营企业、个体工商户大户是个体税收的主要税源，加强大户的税收征管，对于增加财政收入，缓解社会分配不公等都有着积极的意义。因此各级税务机关应认真组织力量，开展对大户的税源调查和分析，层层抓好对大户的源泉控管。同时，积极推进大户建帐工作，凡具备建帐条件的都必须建帐；无条件建帐的可委托税务代理机构代理建帐，并对大户实行查帐征收，使大户的税收征管更加规范化。

　　四、狠抓偷逃税大案要案的查处。按照税收征管改革“集中征收、重点稽查”的原则，各级税务机关应加强对大户的稽查，以堵塞个体税收征管的漏洞。私营企业、个体工商户偷逃税大案要案情况复杂、查处难度大、社会反响强，各级税务机关应予以高度重视，发现大案要案，集中力量，认真查处，广泛宣传，以提高私营企业、个体工商户的依法纳税意识。

　　同时，各级税务机关要认真执行大案要案报告制度，对案件的基本情况和处理结果要及时上报、国家税务总局。

　　五、加强配合与协作。随着国家税务局、地方税务局的分设和征管范围的重新调整，个体税收征管工作进入了一个新的阶段，需要国家税务局、地方税务局进一步加强相互之间的协作与配合，协商解决工作中出现的矛盾。特别是为了做好大户备案工作，国家税务局、地方税务局要建立信息交换制度和征管动向的通报制度，共同做好个体税收征管工作。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区（西藏不发）、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和有关法规，考虑到铁路部门的实际情况，现就铁道部直属三个总公司及其所属企业1995年缴纳所得税问题通知如下：铁道部直属中国铁路机车车辆工业总公司、中国铁路通信信号总公司（不包括直属工程处）、中国铁路物资总公司及其所属企业，1995年度仍暂由上述各总公司集中缴纳所得税。

　　上述三个总公司所属的企业，在办理集中缴税时，应先向当地税务机关办理汇缴认定手续，年终报送纳税申报表及有关财务报表。当地税务机关应按有关法规，核定其全年应纳税所得额或亏损额并签字盖章。

山西省地方税务局、财政厅：

　　你局晋地税农字[1996]第20号《关于神朔铁路占地耕地占用税征收情况的报告》收悉，经研究，现答复如下：

　　一、神华集团有限责任公司（原华能精煤公司）修建的神朔铁路，按照国务院国函[1995]75号文件确定的性质，属于企业经营的铁路专用线，根据我部[87]财农字第206号和[92]财农税字第37号文件规定，该铁路线路不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。

　　二、按照我部[88]财农税字第8号《关于银行扣缴耕地占用税拖欠税款的联合通知》的规定，对纳税人不能履行纳税义务的，可通知其开户银行扣缴应缴纳的耕地占用税款。

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号），本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红(以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金)的计算征税问题，各地在执行中普遍反映现行规定不够合理，也不易于操作。

为此，经研究决定改按以下方法处理：

对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。

本通知规定自1996年11月1日起执行，凡以前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　中国民用航空总局所属企业，事业单位缴纳1995年度企业所得税问题,按《国家税务总局关于中国民航总局所属企业缴纳所得税问题的通知》(国税发[1994]67号)延续执行一年。上述文件第三条,第五条规定实行就地缴库的企业,其纳税人与缴库地点应由当地国家税务局主管机关按规定予以确定。

广东省税收财务大检查办公室:

　　你办《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的请示》(粤税财检[1995]422号)收悉，经研究，答复如下:

　　企业所得税是采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。

　　企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。

　　因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。

广东省国家税务局：

　　你局《关于外商投资企业向中国境内私立学校(院)捐资办学有关税收问题的请示》(粤国税发[1995]82号)收悉。根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条的规定，外商投资企业用于中国境内公益，救济性质的捐赠，可以作为企业当期的成本，费用列支。我局认为，上述捐赠是指外商投资企业通过中国境内非营利的社会团体(包括中国青少年发展基金会，希望工程基金会，宋庆龄基金会，减灾委员会，中国红十字会，中国残疾人联合会，全国老年基金会，老区促进会以及经民政部门批准成立的公益组织等)或国家机关向教育，民政等公益事业和遭受自然灾害的地区，贫困地区的捐赠，不包括直接向受益人的捐赠。请按此原则处理你省外商投资企业向私立培正商学院的捐赠。

北京市国家税务局：

　　你局《关于执行<国务院关于北京市实行沿海开放城市有关政策问题的批复>有关税收问题的请示》（京国税外[1995]140号）收悉。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）、《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》（以下简称暂行规定）的有关规定和《国务院关于北京市实行沿海开放城市有关政策问题的批复》（国函[1995]16号）的精神，现就有关问题批复如下：

　　一、税法第七条第二款和第三款规定的税收优惠政策，可自1995年度起，在北京市行政管辖区内执行。

　　二、暂行规定第三条第（三）款规定的税收优惠政策，可自国务院国函[1995]16号批复的发文之日，即1995年2月27日起，在北京市行政管辖区内执行。

内蒙古自治区国家税务局，辽宁、吉林、黑龙江省国家税务局，大连市国家税务局：

　　中国东北电力集团是经国务院批准成立的56家大型企业集团之一，核心企业是中国东北电力集团公司。按国家税务总局国税发[1994]27号、国税发[1995]62号文件规定，经审核，同意东北电力集团核心层、100%控股的紧密层企业共89户（名单附后），1995年度企业所得税暂由核心企业在沈阳合并缴纳。

　　东北电力集团投资的股份制、联营企业以及其他中央企业，东北电力集团所属的事业单位，均应按国家税务总局统一定规，以独立经济核算的企业为纳税人，税款就地缴入中央金库。

　一九九五年六月九日

中国人民银行：

　　你行《关于确认欧洲投资银行为国际金融组织的函》（银函[1995]163号）收悉。我们认为，欧洲投资银行属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条所述的"国际金融组织"，因此可以享受该条所规定的税收待遇。

　　你行与欧洲投资银行正式签订合同协议后，请将有关材料（包括欧洲投资银行章程、合作协议等）报我局备查。

山西省地方税务局：

　　你局《关于县以上种子公司征免所得税问题的请示》（晋地税所字[1995]第34号）收悉。经研究，现批复如下：

　　按照《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）、《财政部 国家税务总局关于国有农业、农垦、农牧、渔业、水利、气象等企业征收所得税问题的通知》（财税字[1994]068号）规定，县以上种子公司应征收企业所得税。但其为农业生产的产前、产中、产后提供技术服务或劳务所取得的收入可暂免征收企业所得税。

西藏自治区国家税务局：

　　你局《关于西藏特殊津贴免征个人所得税的请示》（藏国税发[96]第116号）收悉，经研究，批复如下：

　　经国务院批准，自1994年1月1日起发放的西藏特殊津贴，体现了党中央、国务院对西藏各族职工的关怀，对进一步促进西藏的改革、发展和稳定具有重要意义，因此，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，对在你区区域内工作的机关、事业单位职工、按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，自2008年1月31日起本法规全文废止。

省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国税局、地税局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　最近，一些部门、单位来电来函询问，一九九三年我部曾以[1993]财商字第463号文法规，代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2％的比例列支业务的招待费，新税制实行后，此项法规是否继续执行。经商国家税务总局，为鼓励外贸企业开展代理进出口业务，同时考虑开展此项业务招待费用支出的实际情况，暂按上述法规继续执行，超过2％部分作纳税调整。

四川省地方税务局：

　　你省《成都市地方税务局关于对中国××化学工程公司征收营业税问题请示》（成地税发[1996]40号）收悉。经研究，现批复如下：

　　在中国××化学工程公司与四川国际经济开发招商股份有限公司合作建房的过程中，中国××化学工程公司负责出地和申请建设项目，建成后的房屋所有权也归其所有；四川国际经济开发招商股份有限公司负责出资金，取得底楼商业用房15年的使用权。在此项合作中，中国××化学工程公司发生了在约定的时间内将房屋转让他人使用的行为。

      根据《营业税税目注释》的有关规定，对中国××化学工程公司从四川国际经济开发招商股份有限公司取得的收入应按“服务业”税目中“租赁”项目征收营业税，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取营业收入款项凭据的当天。

广东、甘肃省地方税局，上海、天津、哈尔滨、沈阳、武汉市地方税务局：

　　据中国石油化工总公司反映，该公司所属销售公司根据《国家计委关于调整成品油管理费收费标准的通知》（计价管[1996]11号）的规定，按每吨8元的标准向用户收取成品油管理费。具体收取方式，由销售公司委托炼油厂在销售成品油时代收，并通过销售公司所属各大区公司转交中国石化销售公司（或由炼油厂直接上交）。

       对炼油厂代收的成品油管理费，我局已明确应并入其销售额中就地征收增值税，但营业税方面，对中国石化销售公司及其所属大区公司收取的成品油管理费，是否需要征税问题未予明确。经研究，现通知如下：

　　中国石化销售公司及其各大区公司，委托炼油厂在销售成品油环节代向用户收取的成品油管理费，在炼油厂上交中国石化销售公司及其所属大区公司时，不再征收营业税。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1999]57号）本文自1999.07.19日起废止。

　　为支持监狱、劳教事业的发展，经报国务院批准，现对监狱、劳教企业1996年、1997年企业所得税征免问题的通知如下：

　　一、凡全部产权属于监狱、劳教系统企业，即司法部监狱管理局、劳教局，各省（区、市）监狱管理局、劳教局，各监狱、劳教所以及地市监狱、劳教单位直属的劳改、劳教企业，在1997年底以前，暂免征企业所得税。

　　二、对司法部监狱管理局、劳教局，各省（区、市）监狱管理局、劳教局以及地市监狱、劳教单位兴办的不属于监狱、劳教企业性质的其他企业（如为安置本系统家属、子女兴办的服务公司、商店等）仍按规定征收企业所得税。

　　三、对监狱、劳教系统所属企业与外系统合资兴办的联营企业，按规定就地征收企业所得税。

　　四、对挂靠监狱、劳教系统但没有产权关系的其他企业，应照章征收企业所得税。

　　五、对监狱、劳教系统企业免征的所得税税款，各地财政、税务机关应加强监督，保证将免征税款的资金全部用于发展监狱、劳教事业。