各省、自治区、直辖市国家税务局：

　　经国家税务总局党组研究决定，现将《国家税务局系统垂直管理暂行法规》印发给你们，请遵照执行，并将执行情况及时向总局报告。

　　附：

国家税务局系统垂直管理暂行法规

　　第一章 总则

　　第一条 为了加强国家税务局系统的组织建设，保障国家税法的贯彻执行，充分发挥税收在社会主义市场经济中的作用，强化税收对经济的宏观调控和监督职能，特制定本暂行法规。

　　第二条 国家税务局系统在机构设置、人员编制、干部管理和经费等方面实行国家税务总局垂直管理的领导体制。

　　第三条 国家税务局系统的各级机关实行国家公务员制度。

　　第四条 国家税务局系统的各级机关均依照本暂行法规组织实施。

　　第二章 机构设置

　　第五条 国家税务局系统在国家税务总局领导下，设置下列机关：

　　（一）省、自治区、直辖市国家税务局；

　　（二）地区、省辖市、自治州、盟国家税务局；

　　（三）县（市）、自治县、旗国家税务局。

　　征收分局、税务所是直接从事税收管理的税务机关。各级国家税务局根据行政区划、经济区划或按行业设置征收分局，根据税源分布情况，按经济区划设置税务所。

　　第六条 在机构设置上实行统一领导，分级管理。省、自治区、直辖市国家税务局的设置、变更和撤销，由中央机构编制委员会审核，国务院审批。省、自治区、直辖市国家税务局内设机构和地区、省辖市、自治州、盟、直辖市辖区（县）国家税务局的设置、变更和撤销，由国家税务总局审批。地区、省辖市、自治州、盟、直辖市辖区（县）国家税务局内设机构和县（市）、自治县、旗、省辖市辖区国家税务局的设置、变更和撤销，由省、自治区、直辖市国家税务局审批。县（市）、自治县、旗国家税务局内设机构和税务所的设置、变更和撤销，由地区、省辖市、自治州、盟国家税务局审批。

　　第七条 副省级城市国家税务局内设机构的设置、变更和撤销，由省国家税务局审批，报国家税务总局备案。内设机构的级别，参照当地政府所设同级机构的有关法规执行。

　　第八条 国家税务局系统的纪检、监察机构合署办公，实行本级税务机关和上级税务纪检、监察部门双重领导，以上级税务纪检、监察部门领导为主的管理体制。

　　第九条 各级国家税务局根据工作需要，可以设置事业单位，比照设置同级行政机构的管理权限报批。

　　第三章 人员编制

　　第十条 国家税务局系统的人员编制，由中央机构编制委员会审定。各省、自治区、直辖市国家税务局的人员编制由国家税务总局核批。

　　第十一条 各级国家税务局的人员编制核定后，不得自行扩大或者改变使用范围。

　　第十二条 各级国家税务局应当根据核定的人员编制，制定年度增人计划，按照管理权限报批。

　　第十三条 国家税务局系统的增加编制工作，由国家税务总局负责。

　　第十四条 省、自治区、直辖市国家税务局以下各级税务机关自然减员的补充工作，由各省、自治区、直辖市国家税务局负责。

　　第四章 干部管理

　　第十五条 省、自治区、直辖市国家税务局副厅（局）级以上的干部和副省级城市国家税务局的局长由国家税务总局管理。省、自治区、直辖市国家税务局按照分级管理、下管一级的原则，制定本地区的干部管理办法。

　　第十六条 各级国家税务局正副局长级干部实行委任制，其他人员实行委任制或聘任制。

　　第十七条 上级税务机关发现下级税务机关任免干部不当时，有权纠正或者撤销其决定。

　　第十八条 国家税务局系统干部的奖惩工作，按照干部管理权限实施。

　　第十九条 国家税务局系统的各级机关，要分层次地建立后备干部队伍，并做好后备干部的培养、锻炼和使用工作。

　　第二十条 国家税务局系统实行干部交流制度。国家税务总局管理的干部，由国家税务总局负责在全国范围内进行交流。其他干部由其所在的国家税务局按照干部管理权限进行交流。

　　第二十一条 对直接从事税收征收管理工作的人员，实行岗位轮换制度。轮换范围主要在本地区进行，轮换时间根据岗位的不同，由各地确定。

　　第二十二条 国家税务局系统的离退休人员，由所在单位按照统一法规管理。

　　第五章 经费和工资管理

　　第二十三条 国家税务局系统的经费包括行政经费、事业经费和其他经费以及基本建设投资基金。

　　第二十四条 国家税务局系统的经费实行分级核算，逐级管理的原则。有关经费和基本建设的管理办法由国家税务总局另行制定。

　　第二十五条 国家税务局系统工资基金的审批和执行情况的检查由国家税务局和省、自治区、直辖市国家税务局分级管理。各省、自治区、直辖市国家税务局根据国家税务总局下达的工资总额编制工资基金使用计划。

　　第二十六条 省、自治区、直辖市国家税务局副厅（局）级以上干部的工资变动由国家税务总局审批。其他人员的工资变动按照有关管理权限审批。

　　第二十七条 对地方人民政府制定的工资、福利、津贴标准等有关法规如需参照执行，由省、自治区、直辖市国家税务局报国家税务总局批准后实施。

　　第六章 附则

　　第二十八条 市辖区国家税务局分别按照同级国家税务局的有关法规执行。

　　第二十九条 本暂行法规由国家税务总局负责解释。

　　第三十条 本暂行法规自颁发之日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第62号 国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告，本法规自2012.1.1起废止。

近期，各地反映，饮食店、餐馆等营业税纳税人销售货物，在征收流转税时，地区之间政策执行上不尽一致。经研究，现明确如下：    

一、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。   

二、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。

<依据国税发[2009]10号文，此条款中“按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为“按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。>  

三、专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税。   

四、以前规定与本通知相抵触的，一律以本通知为准。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步加加强发票的科学化、规范化管理，提高普通发票的防伪性能，便于普通发票在全国各地流通和防伪识别，堵塞发票管理漏洞，减少税款流失，根据《中华人民共和国发票管理办法》的有关法规，现就在全国逐步统一普通发票防伪措施的有关问题通知如下：

　　一、各地按国税发[1991]111号和112号文的有关法规印制的原底纹版发票可继续使用到1996年底。自1997年1月1日起，全国统一更换采用统一防伪措施的新版普通发票。

　　二、统一后的新版普通发票，具有以下特点：一是使用专月术印纸印制发票联，不加印底纹；二是使用专用有色荧光油墨套发票监制章及发票号码。

　　三、考虑到目前各地已开始启用原增值税专用水印纸印刷普通发票和仍有库存荧光油墨的实际情况，为便于衔接，减少浪费总局继续指定江苏省镇江大东纸业有限公司、湖南省城步造纸厂主产普通发票专用水印纸；北京中标国安防伪技术公司生产有色荧光油墨。

　　四、各地应按照集中统一的原则，清理整顿发票印制企业，逐步筛选发票印刷厂家，切实加强发票防伪专用品的管理，不断提高普通发票印制质量。

　　五、为防止和减少原版发票的浪费，请各地严格控制原版发票的印制数量，妥善处理好发票换版的衔接工作。

国家税务总局副局长项怀诚同志在全国新税制执法检查电话会议上的讲话(1995年2月17日)

同志们：

　　今天，总局召开这个电话会议，主要是布置新税制执法检查工作。下面我讲几点意见：

　　一、巩固新税制是全国税务系统1995年的重要任务之一1994年开始实施的新税制，是适应我国建立社会主义市场经济体制的一项重要改革。从历史上看，全面改革税制对社会稳定经济发展都会发生重大影响。去年推行新税制的初期，我们也曾遭到过一些问题和矛盾，总的看，解决得比较及时，使得新税制运行基本平稳，实施比较顺利。现在可以说，新税制的贯彻实施，不懒有对生产、流通、物价、改革开放和社会稳定带来不利影响，而且省力地促进了改革开放和各项经济建设事业的健康发展。经过一年的磨合，新旧税制已实现了平稳过渡，各项主要政策基本到位，并正常运行。新税制对社会主义市场经济体制建立和发展的促进作用已愈来愈明显地显现出来。主要表现在以下几个方面：一是为社会主义市场经济的发展创造了良好的税收环境；二是加强了国家对经济的宏观调控能力；三是进一步理顺了分配关系；四是体现了国家的产业政策，促进了经济结构的合理调整和社会有效供给的增加；五是进一步与国际税收接轨，促进了对外开放；六是新税耀便于征管和抑制偷漏税的机制开始呈现出来；七是在企业总体税负水平有所降低的情况下，税收收入大幅度增长。1995年，全国税务系统除了要继续深化改革之外，要下大力气巩固税制改革的成果。税制改革后，我国税制基本上迈入法制化的轨道。中央政府对税收的宏观调控能力显著强化，绝大多数地方政府和税务机关严格执法，从根本上扭转了过去某些地方和部门自立章法、随意变通税收政策的局面。但是也还有一些地方领导、税务机关对税制改革的深刻变化认识不足，观念没有转变，仍然要批减免税，搞所清的“变通”，还在违反税法和统一法规，自行其事。他们不知道这次税制改革以后，未经中央政府授权，无权制定任何税收政策，他们还以为可以象以前那样超越权限自立章法而不受查处。在基层税务机关，执法不严，擅自变通的作法也时有发生。有的甚至直接或间接地得到上级税务机关的支持或纵容。这些做法对于新税制的深入贯彻执行危害极大。

　　刚才，贺邦靖同志已经宣读了《国家税务总局关于原武汉市税务局违反统一税法擅自制定下发“120条”情况的通报》，这是一个比较典型的例子。原武汉市税务局制定的“120条”，问题确实很严重。首先，从内容来看，“120条”中，涉及增值税、消费税以及涉外税收和地方税种；属于违反国家税法，擅自制定的税收政策有63条，属于自行放宽税收政策、部分有问题的有13条。其次，从发文形式来看，即不是局发文，也不是公开文件，而是采取内部文件的形式，由科(股)长以上干部掌握执行。按这“120条”执行，全年影内税收收入2亿元，其中1500万元增值税税款已无法收回。对此，国家税务总局已作出严肃处理。原武汉市税务局领导已做了检查，并尽最大努力挽回损失。影响中央收入收不回来的，要从地方收入中划转上交。总之，违反现行政策的做法，不管发生在什么地方，都要检查纠正。总局领导对武汉的问题是严肃认真的，对他们的检讨和改正错误的态度是肯定的，希望他们吸取教训。总局希望全国税务系统，特别是省级税务机关的领导干部要以此为鉴，认真检查当地的执法情况，如有类似错误，要如实向总局报告，并立即采取有效措施加以纠正。

　　在执法方面，有的基层税务部门不严格按现行政策办事，另搞一套，最近我们向全国税务系统通报过的广东肇庆鼎湖案件，就是一个典型事例。

　　广东省肇庆市鼎湖区税务局随意扩大增值税一般纳税人的论定范围，将许多既无经营地点，也无会计帐册，甚至连银行帐号也没有的私营业主和个体户都认定为一般纳税人。在税收政策上，任意变通，搞什么按增值税专用发票金额2‰预征税款(其中增值税1．5‰，所得税0．5‰)。据联合工作组反映，他们重点调查的1助户企业1994年1月至5月共开出增值税专用发票17，620套，销售额34亿元，销项税额6亿元，绝大部分是无货销售虚开或代开的，这些企业违法从中嫌取手续费。为了抵消按法规税率应征税款与实际预征税款的巨大差额，他们又采取虚报库存，处理期初存货所含税款的手法。1993年鼎湖区全年工业总产值只有3．57亿元社会商品流转额只有2．13亿元，而1994年5月以前，该区税务梯关认定的446个一般纳税人核定期初库存竟高达6．6亿，被调查既135户企业虚报期初存货达51亿元，其中今年新开业和更换执照的77户企业也上报核定库存34亿元。为了掩入耳目，鼎湖区税务局中有的税务干部还为私营业主和个体户造假帐、编制假申报，为不法分子提供“一条龙服务”。目前司法机关正在依法追究有关人员的刑事责任。虽然这个案子的发生有多方面的原因，但当地税务机关有关人员在犯罪分子猖狂地破坏新税制，偷逃国家巨额税款的话动面前，有的严重失职，有的和犯罪分子同流合污，这个教训非常深刻，全国税务干部，特别是各级税务机关的领导干部都要认真吸取教训。

　　同志们，工商税制改革只是取得了初步成功，刚刚建立起来的新机制远未巩固，税制本身也还不完善。我们必须紧急行动起来全力以赴，坚决捍卫税制改革的成果，否则改革成果有可能急转直下，甚至前功尽弃。这是一项非常艰巨的任务，是对我们全国税务干部的严峻考验。我们一定要经受住这场考验。

　　二、开展新税制执法检查的目的

　　为进一步巩固和完善新税制，加强税收法制建设，规范税务机关的税收执法行为，国家税务总局决定自今年2月至5月在全国范围内开展一次新税制执法检查。

　　开展新税制执法检查的主要目的是：

　　第一，维护新税制的统一、完整及国家税法的严肃性。我们开展新税制执法检查工作，就是要纠正新税制政策执行中的偏差，制止随意变通税收政策和乱开减免税口子的现象，查处税务机关内部的违法犯罪行为，以保证新税制政策的全面贯彻和顺利实施。

　　第二，强化税务机关的自我监督、自我约束机制，树立税务机关的良好形象。没有监督的权力是腐败的权力。税务机关是国家的行政执法机关，拥有广泛的税收行政管理权。为规范税务机关税收执法行为，保证税务机关合法、正确地行使国家赋予的职权，税务机关必须接受来自社会各方面的监督，包括税务系统自上而下的内部监督。新税制执法检查是实施内部监督的一种行之有效的方式，是保证税务机关不折不扣地执行国家税法的重要手段。

　　第三，加强税务系统廉政建设，提高税务干部素质。廉政勤政是党和国家对各级政府机关及公务员的一贯要求，是各项事业立于不败之地的根本保证。近几年来，税务系统为加强廉政建设，制定了一些规章制度，采取了一些必要的措施，但仍有个别干部置党纪国法于不顾，以权谋私，贪赃枉法。开展新税制执法检查查，我们不仅要检查纳税人是否依法纳税，还要配合纪检、监察等部门检查税务干部的执法行为。对严重违法违纪行为，不仅要撤销和更正，还要追究领导干部及有关人员的责任，以此来教育广大税务干部，提高广大干部尤其是各级领导于部知法守法的自觉性。

　　党的十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》明确指出：转变政府职能，建立健全宏观经济调控体系，推进财税体制改革。改革重点之一是按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，改革和完善税收制度。各级税务机关的领导要提高认识，要把这次新税制执法检查看作是贯彻中央决定、贯彻税制改革决策的重要举措，也是对各级税务干部特别是领导干部的一个考验。作好这次新税制执法检查工作，要解决几个认识问题：

　　（一）不能认为查不查无所谓。要讲清楚，这次检查同以前检查有所不同。以前的检查是税务机关检查纳税人有无偷漏税的行为；这次检查是税务系统对自身贯彻新税制执法情况进行检查，这更需要各级税务机关的领导高度重视，采取认真的态度组织好这项工作。如果个别税务机关的领导不能端正态度，对这项工作掉以轻心，给税收工作造成损失，是党纪政纪不能允许的。

　　(二)不要怕得罪人。各地自定的违背统一政策的法规要立即自行纠正。这次执法检查的目的是加强税收法制建设，加强执法的严肃性。加强税收法制建设，既有利于中央政府，也有利于地方政府，中央政府支持，地方政府也会支持的。各级税务机关都要实事求是，认真检查。如果有的地方的地方政府和税务机关认为某些政策不合理，而自行制定了一些变通的办法，要如实报告，经过批准才能执行。

　　(三)不能认为过去的事可查可不查。有些同志认为，有些变通作法是新税制执行中的问题，已经过去了，现在就不必追究了。请各地同志注意，这类问题一定要查深查透，一定要按照统一法规纠正过来。

　　三、新税制执法检查的工作要求

　　刚才，卢仁法同志已宣读了总局开展新税制执法检查的通知，对检查工作做了全面部署。在这里我要强调几点；

　　(一)各级国家税务局、地方税务局都要把这项检查工作列入议事日程，按总局布置的时间和要求完成。检查工作要深入、细致认真，不能走过场。被检查的税务机关应积极配合，据实提供各利情况，保证检查工作的顺利完成。

　　(二)各级国家税务局、地方税务局应指定本机关的政策法制机构(未设政策法制机构的为办公室)办理新税制执法检查的综合工作，各业务部门和监察部门参加检查工作。各级税务机关要配备足够的力量，制定实施计划，对本辖区的检查工作进行组织、指导和协调。

　　(三)各地税务机关要继续按照总局颁发的《地方税收法规规章、税收规范性文件备查备案法规》，做好税收法规备查备案工作。

　　这也是这次检查工作的一个组成部分，是保障税法统一性、严肃性的一个方面。各地务必要抓好这项工作。

　　(四)着重抓好七项检查重点。这七项重点是总局在一年来发现问题的基础上归纳出来的，它们是：改变税率和税基、发票作假、混淆入库级次、包税、乱开减免税口子、不按程序批准缓缴税款造枣欠税和出口退税上的问题。这些问题要着重查清，以确保检查效果。

　　(五)各级税务纪检监察机构在抓好廉政建设的同时，要配合新税制执法检查工作，积极开展行政执法监察工作。对严重干扰新税制运行的违纪违法行为，要追究有关人员的责任。

　　(六)这次检查工作结束后，各省级税务机关在有条件的情况下，应当尽可能成立法制处。一些地方在地(市)级税务机关设置了法制科。总局提倡这种作法。今后税制执法检查工作应当成为一项经常性的工作，法制处要切实负起自己的责任。

　　最后，总局要求各地税务机关在新税制执法检查期间努力工作，认真完成好各项检查工作任务。对于检查工作中遇到的各种问题。要积极请示、汇报，并努力解决。我相信，在各级税务机关的领导和广大于部的共同努力下，全国税务系统一定可以按时按要求完成这项税收执法检查工作，为进一步巩固新税制，建立一支严格执行税法、特别能战斗的税务干部队伍，进一步加强我国的税收法制建设，作出新的、更大的贡献。

新疆维吾尔自治区地方税务局：     

你局《关于我区畜牧厅牧工商联合企业总公司转让天山饭店收取转让费（含资产增值补偿金）征收营业税问题的请示》（新地税一字[1996]53号）收悉。关于新疆畜牧厅将所属天山饭店大楼等资产的使用权采取收取转让费和资产增值补偿金方式，有偿转让给香港新华国际有限公司30年，应否按“租赁业”征收营业税问题，经研究，现批复如下：     

根据《营业税税目注释》第七条第六款的规定：“租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。”你区畜牧厅工商联合企业总公司将饭店大楼等资产有偿转让给香港新华国际有限公司使用的行为，属于营业税法规定的租赁行为，应按营业税“服务业—租赁业”征收营业税。     

此复。

福建省地方税务局：     

你局《关于邮政汇兑资金利息收入征收营业税问题的请示》（闽地税政一[1996]31号）收悉。现批复如下：    

一、根据《营业税税目注释》关于“存款行为，不征收营业税”的规定，对邮政部门将邮政汇兑资金存入人民银行（或其他金融机构）取得的利息收入，不征收营业税。     

二、根据财政部、国家税务总局《关于金融业征收营业税有关问题的通知》（财税字[1995]79）中关于“对一般贷款业务，一律按利息收入全额征税”的规定，人民银行（或其他金融机构）向邮政部门发放贷款，不论用途如何，均属于一般贷款业务，对其取得的利息收入应一律按规定征收营业税。     

此复。

青海省国家税务局：     

你局《关于对农牧业救灾柴油征税问题的请示》（青国税流字[1996]378号）收悉，关于要求对农牧业救灾柴油免征增值税的问题，考虑到我国地域广阔，各种自然灾害时有发生，为了税制完整，按照国务院批准的《关于停止审批救灾物资减免税的请示》（财税政字[1995]10号）精神，我们意见，不宜对救灾物资免征增值税。     

特此批复。

各省、自治区、直辖市及计划单列市统计局、监察厅（局）、国家税务局、地方税务局，国务院各部委、各直属机构：

　　为贯彻落实李鹏总理在八届全国人大三次会议上的政府工作报告中关于“一段时间以来，一些地方和单位弄虚作假和浮夸作风严重，危害甚大，必须坚决制止”的指示，落实中央纪委第五次全体会议精神关于对“弄虚作假，虚报浮夸，骗取各种荣誉和利益的行为”要加以监督检查的要求。国家统计局、监察部、国家税务总局研究决定，在1995年第二季度联合开展全国统计执法重点抽查。现将有关事项通知如下：

　　一、抽查规模

　　全国共抽查367个县（市）。其中，国家三个部门联合抽查一个县（市），各省（区、市）各抽查一个县（市），各地（市）各抽查一个县（市）。

　　二、抽查内容

　　针对当前各地乡镇企业统计数据不实问题比较突出的情况，要求各地对抽查县集中力量重点检查1994年乡镇企业统计年报中的销售收入、交纳税金等主要指标。针对当前各地瞒报出生人口也比较严重的情况，要求各地对重点抽查县的农村出生人口统计数据也组织适当力量进行重点检查。

　　三、抽查的步骤和方式

　　（一）由重点县组织基层各单位进行自查自纠；

　　（二）由省（区、市）和各地（市）在基层各单位自查自纠的基础上，组织力量对各自抽选的县进行检查。

　　检查要采取点面结合的方法。检查抽选县虚报浮夸乡镇企业销售收入、税金的情况，要在检查各乡镇面上情况的基础上，深入实际抽选10－20个销售收入在百万元以上的企业，进行重点检查。检查时，必须将年报上报的销售收入、交纳税金与会计帐目认真进行核对，还要与实际上交税务部门的税金进行核对。根据1994年全国统计执法大检查中各地的实践经验，要针对各地虚报浮夸乡镇企业销售收入的下列主要方式进行重点检查：

　　1．领导定数，召开会议找销售收入；

　　2．以“空挂”企业虚报销售收入；

　　3．停产企业仍上报销售收入、半停产企业按上年销售收入上报；

　　4．按计划指标或分配任务上报销售收入；

　　5．按设备的设计能力估报销售收入；

　　6．同一企业，乡、村两级重复计算销售收入；

　　7．把未销售半成品估算销售收入；

　　8．来料加工按产品全价计算销售收入；

　　9．对无营业执照经营工商户估算销售收入；

　　10．对个体企业及个体承包企业高报销售收入。

　　检查抽选县瞒报出生人口的情况，要在检查各乡镇面上情况的基础上，深入实际抽选3－5个典型村进行重点检查。

　　四、抽查时间

　　对抽选县的重点检查，一般安排二十天左右即可完成。全国要求在第二季度内完成，到各抽选县进行检查的具体时间由各地结合实际情况确定。

　　五、案件处理和总结

　　对这次抽查中发现的统计违法行为，要坚持“自查从宽、被查从严、实事求是、依法查处”的原则，分别不同情况认真进行处理。凡在自查自纠中发现的统计违法行为，对能据实报告情况并主动认真纠正，违法情节较轻的可免于处罚；违法情节较重的也可酌情考虑从轻处罚。凡抽查中发现的统计违法行为，一定要立案调查。对违法情节严重的，要依法追究责任，进行严肃处理。

　　重点抽查工作结束后，各省（区、市）和地（市）要对抽查开展情况进行认真总结，并在7月底以前将总结报告分别报送国家统计局、监察部和国家税务总局。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

辽宁省地方税务局：  

    你局《关于手工回收煤炭是否征收资源税问题的请示》（辽地税函[1996]30号）收悉。对你省一些地区的部分单位和个人，在废弃的煤矸石中利用简易工具手工回收煤炭对外销售或使用，且这些煤炭属于未纳资源税的原煤，经研究决定：为便于加强资源税的征收管理，对这种未税原煤，可按其销售和自用数量依法照章征收资源税。   

    特此批复，请遵照执行。

一九九六年十月二十八日

广东分署，各直属海关：

　　当前，骗取出口退税问题十分严重，严重地影响了国家出口退税政策的正确执行，造成了国家税收大量流失。国务院领导对此十分重视，多次召开专题会议进行研究，并指示各有关部门要加强对出口退税的管理。

　　为贯彻落实国务院领导指示精神，切实加强对出口退税海关环节的管理，特通知如下：

　　一、加强对出口货物的审单、审价工作。要严格按照署监[1991]72号文规定，加强审单工作，坚持三级审核制度。要充分利用现有技术设备对出口报关单进行防伪验核。要注意收集出口货物价格资料，加强出口货物审价，防止不法分子利用假单证和高报价格骗取出口退税。

　　二、对原定的14种高税率商品、出口数额大的重点商品以及资信较差企业的出口商品，要提高查验率，加强实际查验，防止以少报多、以次充好、伪报品名或搞假出口骗取出口退税。

　　三、向海关申报出口的货物，必须运抵出口口岸，海关在验核有关发运单证有效后才能接受报关(不包括对出口港澳的鲜活、冷冻商品)。对无论以海运、空运、陆运方式出口的货物，都必须待运输工具离境后，才能将出口退税报关单退回给出口企业。转关运输出口货物，启运地海关必须在收到出境地海关在货物出口后退寄的回执联，才能将出口退税报关单退回给出口企业。

　　四、要加强对出口货物存入出口监管仓的管理。要严格按规定办理货物入仓手续，货物实际入仓后，才能签章将出口报关单退给企业。要严格执行仓储期限的规定，采取措施保证货物运出境外。对属于外商提供或卖断给国内企业加工复出口的，要严格审核有关单证手册，防止出口骗税和出现货物倒流。

　　五、要加强与税务部门的协作配合。对原定的14种高税率商品，要坚持由海关将出口退税报关单封入关封，交出口企业送交退税地税务机关的做法。对有关税务机关向海关核对出口退税报关单等事宜，要积极支持配合。

　　六、要加大对骗取出口退税行为的打击力度。稽查部门要根据有关线索对有关企业进行重点稽核。对监管理的案件要及时移交调查部门立案，并加强与有关部系配合，抓紧调查，依法严惩。重大典型案例要及时上报。

　　七、从5月1日起，各关每10天上报一次出口统计数据(具体操作办法统计司将另行通知)，总署后上报国务院办公厅，以便国务院领导及时掌握动态。对这项工作各关领导要高度重视，亲自组织，统计技术以及有关业务部门要通力协作，克服困难，保质保量、按时上报。

　　八、加强信息、宣传工作。各关对本关区出现的出货物价值、数量激增，品种突变的新情况要立即报总署并跟踪调查，弄清原因。宣传部门要对海关查获的骗取出口退税的典型案例，利用报刊、电视等新闻媒介公开暴光，以震慑骗取出口退税的不法分子。在加强税收征管、打击出口骗税工作中，各关领导定要高度重视，严密部署，切实把各项措施落到实处。与关之间要进一步加强联系配合，要树立全局观念，自觉维护国家利益。执行中有何重大问题，请及时上报。

失效提示：根据关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知 财税[2009]61号，本文有关营业税政策规定自2009年1月1日起废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

经国务院批准，现发布《外国公司船舶运输收入征税办法》（以下简称‘本办法’）。本办法自发布之日起施行，财政部1974年6月发布的《关于对外国籍轮船运输收入的征税法规》同时废止。

财政部

国家税务总局

一九九六年十月二十四日

附件：

外国公司船舶运输收入征税办法

第一条为了加强对外国公司以船舶从事国际海运业务从中国取得运输收入的税收管理，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》的法规，制定本办法。

第二条外国公司以船舶从中国港口运载旅客、货物或者邮件出境的，所取得的运输收入、所得，依照本办法缴纳营业税、企业所得税。

第三条外国公司以船舶从中国港口运载旅客、货物或者邮件出境的，取得运输收入的承运人为纳税人。纳税人包括：

（一）买方派船的期租船，以外国租船公司为纳税人；

（二）程租船，以外国船东为纳税人；

（三）中国租用的外国籍船舶再以期租方式转租给外国公司的，以外国公司为纳税人；

（四）外国公司期租的中国籍船舶，以外国公司为纳税人；

（五）其他外国籍船舶，以其船公司为纳税人。

依法经批准经营外轮代理业务的公司（以下简称外轮代理人）为应纳税款的扣缴义务人。

第四条纳税人的应纳税额，按照每次从中国港口运载旅客、货物或者邮件出境取得的收入总额，依照4.65％的综合计征率计征，其中营业税为3％，企业所得税为1.65％。

第五条本办法第四条所称收入总额，是指纳税人经营的船舶每次运载从中国港口始发旅客、货物或者邮件到达目的地的客运收入和货运收入的总和，不得扣除任何费用或者支出。客运收入包括船票收入以及逾重行李运费、餐费、保险费、服务费和娱乐费等。货运收入包括基本运费以及各项附加费等收入。

第六条外国公司以船舶到中国港口运载旅客、货物或者邮件出境的，在将承运人的地址、船舶悬挂的国旗、客运情况、运货种类、运量以及到港日期通知外轮代理人的同时，应当将运费率等通知外轮代理人。

第七条外国公司以船舶到中国港口运载旅客、货物或者邮件出境，委托外轮代理人计算并代收运费的，外轮代理人应当在收取运费后，按照本办法第四条法规的综合计征率，直接从纳税人的收入总额中代扣应纳税款。

第八条外国公司以船舶到中国港口运载旅客、货物或者邮件出境，不通过外轮代理人代收运费的，外轮代理人应当根据本办法第四条法规的综合计征率计算预计税款，并通知纳税人在船舶抵港前将预计税款与港口使用费备用金一并汇达，由外轮代理人代收税款。

外国公司以船舶运载旅客、货物或者邮件出境后，外轮代理人应当在电告纳税人该船舶实际运载的出境旅客人数、货物或者邮件数量的同时，通知其向税务机关报告运输收入总额和应纳税额，并附运费结算凭证。纳税人向税务机关报告和缴纳税款的期限不得超过船舶离港之日起60日。

第九条外轮代理人应当将按照本办法第七条、第八条法规代扣、代收的税款，自代扣代收之日起10日内，将实收税款缴入国库，并在次月15日前向港口所在地税务机关报送上月外轮代理业务情况一览表、运费结算情况统计报表、《代扣代缴、代收代缴外轮运输收入税收报告表》等资料。

第十条纳税人不能完整、准确地提供本办法第六条、第八条法规的资料，不能正确计算收入总额的，外轮代理人应当及时报告港口所在地税务机关。港口所在地税务机关可以会同外轮代理人，参照国际间相同或者类似情况下运载旅客或者货物的通常价格，或者根据我国有关部门制订的运费率表，核定纳税人的收入总额，并据以征税。

第十一条外国公司以同一艘船舶在中国几个港口运载旅客、货物或者邮件出境的，应当按照其在各港口运载旅客、货物或者邮件的运输收入，分别在各起运港征税。但是，同一艘程租船连续在中国几个港口运载货物或者邮件出境，其运费收入采取净包干方法的，全部运输收入应当在运载货物或者邮件的第一港口征税；采取包干运费并加收增港附加费方法的，其包干运费收入应当在运载货物或者邮件的第一港口征税，增港附加费收入应当分别在货物或者邮件起运港征税。

第十二条在中国港口运载旅客、货物或者邮件出境，经由另一国或者地区转运到目的地的，营业税按照纳税人全程运费减去付给后续运输企业运费后的余额计征，企业所得税按照提单全程运输收入总额计征。

第十三条外轮代理人按照本办法代扣、代收税款时，税务机关应当按照有关规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

第十四条纳税人、扣缴义务人未按照本办法履行义务的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关法规处罚。

第十五条外轮代理人填报的《代扣代缴、代收代缴外轮运输收入税收报告表》由国家税务总局统一印制。

第十六条香港、澳门、台湾的公司以船舶从境内港口运载旅客、货物或者邮件出境的，所取得的运输收入、所得，除另有法规外，比照本办法征税。

第十七条中华人民共和国同外国缔结的有关协定法规减税或者免税的，按照协定法规执行。

前款所称协定，是指关于对所得（和财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定、互免海运企业运输业务收入税收协定、海运协定以及其他有关协定或者换文。

第十八条外国公司以船舶到中国港口运载旅客、货物或者邮件出境，所取得的运输收入、所得，按照本办法第十七条法规的协定可以享受减税或者免税的，应当按照本办法第六条的法规提供有关情况，税务机关分别情况查验下列证明文件：

（一）按照协定法规，船舶运输收入、所得仅由企业的实际管理机构或者总机构所在缔约国征税的，或者收入来源国应对缔约国对方居民公司经营国际运输业务取得的收入、所得减税或者免税的，外国公司应当提供缔约国税务主管当局出具的该公司实际管理机构、总机构或者居民公司所在地的证明文件；

（二）按照协定法规，收入来源国应当对悬挂缔约国对方国旗的商船或者由缔约国对方航运企业经营悬挂第三国国旗的商船取得的运输收入、所得减税或者免税的，外国公司应当提供缔约国对方航运主管部门出具的证明文件。

不能提供有关证明文件的，不得享受减税或者免税待遇。

第十九条本办法自发布之日起施行。经国务院批准、财政部1974年6月发布的《关于对外国籍轮船运输收入的征税法规》同时废止。

失效提示：依据财政部 税务总局公告2019年第35号 财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告，本法规自2019年1月1日起全文废止。

依据财税[2018]164号 财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知，居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发[2005]9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照财税[2018]164号所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合国税发[2007]118号规定的，在2021年12月31日前，参照财税[2018]164号文上述规定执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪，劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题，各地询问颇多，且意见不一。按照简便，合理，易于操作的原则，经研究，现明确按以下方法处理：

　　对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。由于对每月的工资，薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。上述个人应在取得奖金月份的次月7日内申报纳税。

　　本通知规定自1996年7月1日起执行，凡以前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。

各省、自治区、直辖市及计划单列市税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室：

　　为了落实财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”的具体法规》，确保清查出“小金库”资金及时收缴财政，现就有关问题法规如下：

　　一、所有企业和单位在这次清理检查中，不论是自清自查还是重点清查出的“小金库”

　　资金，都要按照1993年以来的发生数和1992年底的滚存余额数，调整有关财务会计帐目，单独计算应缴纳的流转税、所得税和其他应缴收入。

　　二、清理检查“小金库”资金应缴纳的流转税、所得税和其他应缴收入，连同处以的罚款，要严格按照现行财政体制和预算级次，分别专项缴入中央财政和地方财政，不得混作正常缴库。

　　1.凡属地方预算固定收入的款项，均按法规的缴库渠道缴入地方财政。

　　2.凡属中央预算固定收入的款项，不论是实行由主管部门集中缴库办法还是实行就地缴库办法，一律由企业和单位经所在地开户银行直接汇缴财政部大检查办公室在中国工商银行总行营业部开设的“过渡存款户”（帐号278－1856，行号20059）。

　　3.属于中央和地方共享的增值税等收入，按国家现行制度法规的缴库渠道和比例，分别缴入中央财政和地方财政。

　　4.清查“小金库”资金处以的罚款，一律按企业和单位的财务隶属关系或财务管理关系收缴入库，即地方企业和单位被处以的罚款缴入地方财政，中央企业和单位被处以的罚款直接汇缴财政部大检查办公室在中国工商银行总行营业部开设的“过渡存款户”。

　　三、各企业和单位办理汇缴“小金库”专项违纪收入时，要在银行信汇（电汇）凭证或转帐支票“用途”栏中注明“小金库”。

　　四、银行信汇（电汇）凭证可作为企业和单位会计记帐的原始凭证。

安徽省国家税务局：     

你局《关于煤炭生产企业收取的铁路支线维护费如何征税问题的请示》（皖国税流[1996]205号）收悉。现就煤炭生产企业自备铁路专用线收取铁路支线维护费如何征税问题明确如下：     

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，纳税人销售货物或者应税劳务的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。你省煤炭生产企业用自备铁路专用线运输煤炭取得的“铁路支线维护费”是在销售煤炭环节收取的，属于增值税条例规定的价外费用，因此，应按增值税的有关规定征收增值税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

　　今年1至4月份，全国税务机关共组织入库工商税收收入1488亿元，比上年同期增长27.6%，完成计划的29.1%,慢于近年同期收入进度。尤其是增值税、消费税(以下简称两税)收入进度更差,1至4月只完成年度计划的26%，比时间进度短一个月的收入。造成收入进度缓慢的原因是多方面的，其中企业欠税是一个非常重要的因素。据税收快报不完全统计，4月末，全国企业欠缴工商税收余额达170亿元,比年初增加75亿元，比上年同期增加50亿元。其中欠缴两税约140亿元，占欠税总额的80%。大量的欠税，严重影响了税收收入任务的完成，妨碍了国家预算的执行，成为当前组织收入工作中的一个突出问题。为遏制欠税上扬势头，及时清回企业欠税，确保今年收入任务的圆满实现，各级税务机关要立即行动起来，采取一切行之有效的措施，清理企业陈欠税款，杜绝新欠税款的发生。

　　一、各级税务机关要高度重视清理欠税工作。今年是深化改革、巩固改革成果的重要一年，也是两套税务机构分设之后的第一年，清理企业欠税，保证税款的及时足额入库，不仅对完成今年的税收任务，实现国家预算十分重要，而且对保证改革的顺利进行，促进国民经济的良性循环，有着非常重要的意义。同时，清理欠税工作的成果如何，税收收入任务完成如何，也是对各级税务机关工作的检验。各级税务机关的领导务必要把清理欠税工作列入今年税收工作的重要议事日程，实行领导负责制，层层制定清欠目标，并落实到人。清欠工作和效果要与每个人的业绩评定和奖惩挂钩，把清理欠税工作落到实处。

　　二、加强征收管理，强化执法力度。各地税务机关要坚决认真贯彻税收证管法，对纳税人未按照法规期限缴纳税款的，在积极催缴的同时，要严格征收滞纳金;逾期仍未缴纳的，要与银行部门积极配合，强制从存款和回笼货款中扣缴;对屡催无效甚至抗税不缴的纳税人，要依法追究其行政及法律责任，绝不能心慈手软。对确实由于资金困难，经税务机关批准缓缴的，要严格控制在三个月之内。

　　三、突出抓好重点纳税企业的税款入库工作。各级税务机关要集中力量，组织人员，深入基层和纳税大户，帮助企业解决生产、经营中遇到的问题,搞活资金，保证国家税款及时足额入库。同时，要与当地银行配合。继续做好对纳税大户建立"税款过渡专户"工作，保证从企业销售回款中按税款比例划入专户，及时入库。

　　四、积极争取当地党政领导的支持，加强与财政、银行等有关部门的联系和配合，从全局利益出发，共同抓好清理欠税拒收税票的现象发生。在处理先征后退和其他税收退库时，要坚持先征收、后返还的办法，有欠税的企业，不得办理税收退还或其他退库。

　　五、加强对欠税情况的调查、了解，摸清底数，做好欠税统计和跟踪反馈工作。基层征收人员不仅要依法计征税款，还要掌握欠税企业的生产、经营和资金情况，对企业应纳税金的申报、征收、入库和欠缴情况要做到心中有数，并配合计会部门，及时、如实地报告企业欠税数额和情况，不得不报、漏报或瞒报。各地区对重点欠税大户应制定缴税计划和措施，实行跟踪监测，及时报告清欠情况，以便采取有效措施，做好清理欠税工作。

　　一九九五年五月二十二日

 为了贯彻落实《国家税务总局关于统一普通发票防伪措施的通知》（国税发[1995]48号）和《国家税务总局关于统一普通发票防伪措施的补充通知》（国税函发[1995]417号）的精神，保证普通发票换版工作的顺利实施，配合全国税务机关做好换版宣传工作，现将《国家税务总局关于全国统一更换新版普通发票的通告》发给你们。请各地税务机关利用广播、电视、报刊等宣传媒介广泛进行宣传，使广大群众和用票单位都能了解新版普通发票的基本特征以及发票管理的各项规定，提高依法使用发票的自觉性。 国家税务总局关于全国统一更换新版普通发票的通告     为了进一步加强和规范普通发票的管理，提高普通发票防伪性能，便于普通发票在全国流通和识别真伪，保护合法经营，打击发票领域的各种违法犯罪活动，堵塞税收漏洞，国家税务总局决定自1997年1月1日起在全国更换使用具有统一防伪措施的新版普通发票。现通告如下：     

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，国家税务总局决定自1997年1月1日起在全国更换使用具有统一防伪措施的新版普通发票，旧版普通发票同时停止使用。     

二、新版普通发票的主要特征是：     

（一）新版普通发票发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹。  （二）发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色反应。

（三）对目前尚不具备使用带水印无碳压感纸条件的地区，可暂时使用无水印普通无碳压感纸印制发票联。发票监制章及发票号码仍采用有色荧光油墨套印。     

三、所有印制、使用普通发票的单位和个人都应该按照税务机关的规定印制、购领新版普通发票。严禁私印、私售、伪造、倒卖、转让发票。     

四、所有单位和从事生产、经营活动的个人，在销售商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，必须按照税务机关的规定开具和取得发票。任何单位和个人在支付货款或服务费用时都有权向收款方索取发票；有权拒收不符合规定的发票；收款方不得以任何借口拒开发票或以其他凭证代替发票使用。严禁涂改、虚开、代开发票。凡不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。     

五、所有用票单位和从事生产、经营活动的个人都应严格按照税务机关的规定保管普通发票，严防丢失、被盗。对需要缴销的旧版普通发票要清点造册，报主管税务机关核准后，按照规定方式进行销毁。     

六、各级税务机关要结合普通发票换版工作，对本地区普通发票印制、购领、使用、保管情况进行一次集中检查和清理整顿。凡检查出来的各种发票违法行为，要严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的有关规定进行处罚，情节严重、构成犯罪的移送司法机关追究刑事责任。     

特此通告。 

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文第一条自2006年4月30日起失效。 

前一时期，各地不断提出一些填开增值税专用发票（以下简称专用发）方面的问题，要求总局予以明确。现根据全国增值税工作会议的讨论意见，作如下补充法规：

一、关于超面额开具专用发票问题超面额开具专用发票，是指纳税人在专用发票“金额栏”逐行或合计行填写的销售额超过了该栏的最高金额单位。凡超面额开具专用发票的，属于未按法规开具专用发票的行为，购货方取得这种专用发票一律不得作为扣税凭证。【此条款失效】　　

二、关于价格换算出现误差的处理方法纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的，应换算成不含税单价填开专用发票，如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开：

（一）销售额计算公式如下：

销售额＝含税总收入÷（1＋税率或征收率）

（二）税额计算公式如下：

税额＝含税总收入－销售额

（三）不含税单价计算公式如下：

不含税单价＝销售额÷数量

按照上述方法计算开具的专用发票，如果票面“货物数量×不含税单价＝销售额”这一逻辑关系存在少量尾数误差，属于正常现象，可以作为购货方的扣税凭证。

国家税务总局

一九九六年九月十八日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　在增值税新税制实施过程中，各种利用增值税专用发票（以下简称专用发票）特别是非法代开、虚开专用发票的犯罪活动日渐增多，给国家造成了巨大损失。最近，广东省国家税务局根据广东地区发案率较高，作案金额较大，一定程度上给广东经济发展带来不利影响的具体情况，认真总结工作，吸取教训，在全省市、县局长会议讨论研究的基础上，制定了《广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干法规》，并印发全省贯彻执行。

　　总局认为，广东省国家税务局的这一法规，对于强化税务系统内部的管理，堵塞漏洞，提高税务人员的执法意识，明确职责，严格纪律，加强专用发票的管理，维护税法的严肃性和统一性，确保增值税的顺利实施，具有一定的指导意义。现将原文转发给你们参考。

　　你们有何好的经验、作法，也望及时告诉我们。

　　附件：

广东省国家税务局关于税务人员严格管理增值税专用发票的若干法规

　　一、严格专用发票的供应管理

　　（一）、严格控制专用发票供应范围。

　　1.对未经税务机关认定的一般纳税人，一律不准提供专用发票。

　　2.对已经认定的增值税一般纳税人，经发现会计核算不健全，不能向税务机关准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关税务资料以及违反专用发票管理法规，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，应取消其一般纳税人的资格。

　　3.对取消一般纳税人资格的纳税人，除停止供应专用发票外，立刻收回已领购尚未使用的专用发票。4.对暂认定为一般纳税人的新办企业，在观察期（半年）内所需专用发票由税务机关代管，在税务机关监督下填开使用。

　　（二）、严格执行限量供应制度。一般纳税人原则上每次限量供应一本，最多不超过两本。凡超过三本以上的，须经县（区）以上税务机关审核批准。对购买百万元位专用发票的大型企业（年销售额2000万以上），须经县（市）税务机关批准方可供应，其他一般纳税人不可直接供应使用，如确实需要使用，经县级以上税务机关批准并由主管税务机关代管，在税务部门监督下填开使用。对千万元位专用发票，停止供应和使用，已供应的未用千万元位专用发票应予清点收回。

　　（三）、严格执行“验旧供新”制度。纳税人再次购领专用发票，负责供票的税务机关必须严格审核纳税人报送已使用的专用发票存根联（第一次购票的纳税人必须严格审核有关证件），经审核无误后才能在核定范围内供应。

　　（四）、各征收机关在供应专用发票时，必须先由企业在每一份专用发票的“发票联”、“抵扣联”、“存根联”和“记帐联”的“销货单位”栏上加盖销货单位名称、税务登记号、地址、电话、开户银行及帐户，凡未加盖上述内容的专用发票，征收机关不得交付企业使用。

　　凡违反上述法规供应专用发票，造成虚开代开专用发票和偷税骗税的，追究直接责任人的责任。属局长（所长）批准的撤销局长（所长）职务，属供票人员擅自决定的，开除供票人员公职。

　　二、税务机关为小规模纳税人填开增值税专用发票时，必须在填开的专用发票“税率”

　　栏按增值税征收率6％填写，“税额”栏按销售额依照6％征收率计算的增值税额填写。

　　凡税务机关为小规模纳税人填开的专用发票，必须加盖税务机关的查验章，并在开票的同时征收税款。凡税务人员为小规模纳税人填开增值税专用发票按17％或13％填写并以此计算注明税款，以及填开专用发票只加盖企业印章而无加盖征收机关查验章的，追究有关人员的责任，视情节轻重分别给予政纪处分。

　　三、对涉及虚开代开专用发票和偷骗税案件的税务人员，根据违纪事实和情节，各级税务机关必须从严从快处理，分别给予警告、记过、记大过、降级、撤职直至开除处分。

　　具体量纪标准按《广东省税务人员违反增值税专用发票管理法规政纪处分暂行法规》执行。

　　触犯刑律的，移送司法机关依法惩处。

　　四、停止实行预征增值税款办法。各级税务机关必须严格按照专用发票开出的销售额依照税法法规税率计算征收增值税，任何地方不得以保收入或企业负担过重为理由，擅自采用核定征收率或扣除率的征收办法。凡过去已采取违反税法统一法规的征收办法，一律停止执行。凡违反上述法规的，追究批准人的责任，属局长（所长）决定的撤销局长（所长）职务，专管员擅自确定的开除专管员公职。

　　五、从内部到外部建立增值税专用发票责任制。对外部主管税务机关必须与其所管辖的企业签订《广东省增值税专用发票领购、使用、保管责任书》，防止企业虚开代开或接受虚假专用发票进行偷税骗税。在税务机关内部，必须由基层征收单位和专管员开始，逐级向上一级签定发票管理责任书，保证内部每一环节都能严格执行增值税政策和专用发票管理法规。如果因内部有法不依，违反法规，使不法分子有可乘之机，造成发生虚开代开专用发票案件的，要严肃追究税务机关主要领导人和有关人员的责任。

　　六、严格按法规办理异地协查专用发票违法案件。各级税务机关必须指定一名局长负责协查工作。接到异地税务机关《增值税专用发票核查单》之日起二十日内，应将核查结果填写《核查单》回执联给主管局长签字，并在回函的右上方印上签发人姓名，加盖公章，寄回来函税务机关，同时报送一份给省局备案。由于其他原因一时难以查清的，应在法规的时间内将情况函告对方。任何地方不得以任何借口敷衍、应付、扯皮或推诿。凡对协查工作态度消极，行动迟缓，应报不报或出于地方利益考虑，给协查工作设置障碍，甚至为不法分子通风报信，提供虚假核查情况的，要追究主管领导及有关人员的责任。情节严重的给予政纪处分。

　　七、及时报告利用专用发票违法犯罪案件情况。各级税务机关对本地区发生的利用增值税专用发票违法犯罪的案件，一经发现，要及时上报。凡货价金额在100万元以上的，要一案一报，并在案件发现后5日内将基本情况上报省局；货价金额在100万元以下的，要在每月终后10日内由市局汇总上报省局。以前没有上报的案件，要抓紧补报。对知情不报，有意拖延，造成国家经济损失的，要追究有关领导和工作人员的责任。

　　上述法规从1995年5月1日起执行。

失效提示：依据财政部令第34号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定，本法规全文废止。

河南省财政厅：

　　你厅《关于解决税务检察室办案经费的通知》（[89]豫财预字第18号）法规，从1989年1月1日起，凡是检察机关立案查处的偷税，抗税长期欠税追回来的补税、罚款中提取30％作为办案经费，用于补助税务、检察机关办理税务案件经费的不足。据反映，该文件至今仍在执行。对此，我部意见如下：

　　一、实行分税制财政体制后，消费税、增值税等一些税收上划中央。涉及到这些税收的退库，应执行国务院、财政部的统一法规。地方原来制定的涉及到这些税收退库的文件也相应失效。

　　二、根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于转发财政部《关于对行政性收费、罚款收入实行预算管理的法规》的通知（中办发[1993]19号）精神，对行政性罚款的管理，采取收支两条线的办法，罚没收入一律上缴同级财政，不允许将罚没收入与本部门的经费挂钩；行政、司法机关的办公、办案经费由同级财政给予保证。

　　根据上述理由，我部意见，你厅[89]豫财预字第18号、81号文件应当停止执行。

各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院：

　　当前我国一些地方，特别是一些重点口岸地区出口骗税犯罪活动十分猖獗。一些犯罪分子内外勾结，采取虚开增值税发票、假出口、假报关等手段，骗取出口退税款，给国家造成巨大损失，危害极其严重。为此，党中央、国务院决定在全国以各口岸地为重点开展严厉打击出口骗税违法犯罪活动的斗争。为了贯彻党中央、国务院部署，现就有关问题通知如下：

　　一、充分认识开展这场斗争的紧迫性和重要性。严厉打击出口骗税违法犯罪活动是一场保卫社会主义经济体制改革顺利进行，保障社会经济正常运转的重大斗争，并且涉及当前开展的反腐败斗争。各级人民法院要把这项工作作为近一时期的重点工作抓紧抓好，切实加强领导，按照中央和当地党委的部署，积极行动，调配精干人员，充实审判力量，充分运用审判职能，同这类违法犯罪活动作坚决有效的斗争。

　　二、在当地党委的统一领导、部署下与其他有关部门积极配合，统一协调行动。对尚未起诉到法院的重大案件，要适时提前介入，了解、掌握案情。一待案件起诉后，要抓紧时间，及时审理，加快办案进度，依法尽快审结。

　　三、依法加大打击力度，严惩出口骗税犯罪分子。对于依法应当重判的，要坚决重判。对其中中饱私囊、贪污、受贿、投机倒把情节特别严重，致使国家财产遭受重大损失，依法应该判处死刑的，要坚决判处死刑。对犯数罪的，要依法数罪并罚。对犯罪分子依法判处主刑的同时，还应依法没收其全部非法所得，并处罚金或没收财产。

　　四、加强宣传报道，扩大办案的社会效果。各级法院要根据本地区具体情况，有计划、有针对性地选择一些具有典型意义的大案要案，公开审理，公开宣判，公开宣传报道。通过审判案件，广泛向广大人民群众进行法制、税制教育，动员人民群众积极同这类犯罪活动作斗争，尽快遏制这类犯罪的蔓延势头。

　　五、各高级法院对本地查处的这类案件，特别是大要案的情况，要及时报告最高法院，以利统筹安排。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　现将《海关总署关于修订对出口监管仓库所存货物出口退税管理规定的通知》转发给你们，请你们在办理出口退税过程中根据有关规定认真审核，严格把关，防止骗取出口退税案件发生。

　　附：

海关总署关于修订对出口监管仓库所存货物出口退税管理规定的通知

1995年6月1日                               署监[1995]440号

广东分署、各直属海关：

　　为进一步加强税收征管工作，增加国家税收，防止利用假出口骗取出口退税情况发生，经商国家税务总局，决定废止执行《中华人民共和国海关对出口监管仓库的暂行管理办法》第八条第二款关于出口退税的规定（见附件一的对外公告）。现将执行中的有关问题通知如下：

　　一、对存入出口监管仓库的货物，在货物实际离境出口后，出境地海关方予签发出口退税专用报关单并作出口统计。报关出口但实际不离境的，不予办理出口退税，海关不得签发出口退税专用报关单。

　　二、以转关运输方式存入出口监管仓库的货物，启运地海关不予签发出口退税专用报关单，出境地海关在验收确认货物入库后，按转关运输的有关规定签发供核销结案用的出口报关单，并按“境内存入保税仓库货物”作单项统计。待货物实际离境后方予签发出口退税专用报关单供出口企业办理出口退税手续，并作出口统计。

　　三、存入出口监管仓库的货物，如需提取销售给国内企业及三资企业进行深加工产品复出口的，海关按结转加工的有关规定办理，不予签发出口退税专用报关单，也不作统计。

　　四、本通知的有关规定自6月20日起实施，并按附件一格式对外公告。在此以前有关规定与本通知不符的以本通知为准。

　　请各关遵照执行，有何问题及时反馈我署。

　　附：海关对外公告样本（略）