《中华人民共和国契税暂行条例》已经1997年 4月23日国务院第55次常务会议通过，现予发布，自1997年10月1日起施行。

总理　李鹏

一九九七年七月七日

中华人民共和国契税暂行条例

　　第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的法规缴纳契税。

　　第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

　　（一）国有土地使用权出让；　　

　　（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；　　

　　（三）房屋买卖；　　

　　（四）房屋赠与；　　

　　（五）房屋交换。

　　前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

　　第三条契税税率为3—5％。

　　契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款法规的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

　　第四条契税的计税依据：

　　（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；　　

　　（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；　　

　　（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

　　第五条契税应纳税额，依照本条例第三条法规的税率和第四条法规的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：应纳税额＝计税依据×税率应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

　　第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：

　　（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；　

　　（二）城镇职工按法规第一次购买公有住房的，免征；　　

　　（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；　　

　　（四）财政部法规的其他减征、免征契税的项目。

　　第七条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条法规的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

　　第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　第十条纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

　　第十一条纳税人应当持契税完税凭证和其他法规的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

　　第十二条契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

　　第十三条契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的法规执行。

　　第十四条财政部根据本条例制定细则。

　　第十五条本条例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。

  相关法规——财法字[1997]52号 财政部关于印发《中华人民共和国契税暂行条例细则》的通知

广东分署，各直属海关：

   国务院决定，自1998年1月1日起，对国家产业政策鼓励发展的内外资项目进口设备，免征关税和进口环节增值税。现将《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）（以下简称《通知》）转发给你关，请立即组织实施。此次进口设备税收政策的调整，是国家为进一步扩大利用外资，引进国外先进技术和设备，促进产业结构调整和技术进步，保持国民经济持续、快速、健康发展的重大举措。国务院通知强调：各有关单位要注意简化操作环节，精简审批程序，加快审批速度，使此项重大免税政策落到实处。对这一政策精神，各关要认真学习，深刻理解，严格贯彻执行。现就执行中的有关问题通知如下：

　　一、凡符合《外商投资产业指导目录》中鼓励类和限制乙类（见附件一）的外商投资项目，符合《当前国家产业政策鼓励发展的产业、产品和技术目录》（见附件二）的国内投资项目，以及利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，应由上述项目可行性研究报告的审批单位审核符合条件后，出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》（格式见附件三）。投资项目的可行性研究报告审批权限、程序，仍按国家现行有关规定执行。计划单列市和国家试点企业集团名单请见附件四。

　　二、免税物品应严格按国务院规定的范围掌握，外商投资项目以及政府贷款和国际金融组织贷款项目除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》（见附件五），国内投资项目除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》（见附件六）所列商品外，该项目所需进口自用设备，以及按照合同随设备进口的技术及数量合理的配套件、备件准予免征关税和进口环节增值税。

　　上述不予免税的商品与税号对应的目录清单我署正与有关部门研究制定，拟于近期下发。此次下发的两个不予免税的商品目录中，凡列明具体税号的，各关可照此执行，尚未列明具体税号的，各关需将具体商品品名、规格、型号等材料报送总署关税司研究决定。

　　文件规定，按照合同随设备进口的配套件、备件准予免税，上述配套件、备件包括随设备进口的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等。进口建筑材料、生产性原材料、消耗性物品和国家规定照章征税的20种商品等以及单独进口配套件及备件应照章征收关税和进口环节增值税。

　　各关应严格按国务院规定的免税范围执行，不得擅自扩大免税范围。超出免税范围的减免税申请，一律报请国务院决定。

　　三、考虑到项目审批机构多集中在国务院各部门、省级人民政府及计划单列市人民政府所在地，为了提高审批速度，规范审批程序，严密审批管理，现决定，免税审批手续在项目所在地直属海关办理，并一律由直属海关出具征免税证明，通知进口地海关办理免税。如项目所在地系非省、市政府所在地，可由所在地处级海关受理“确认书”并对项目进行初审，报请直属海关核准出具征免税证明。

　　四、为了便于对免税物资的核查和后续管理，国务院《通知》要求海关建立统一编号的数据库，为此，各项目有关审批机构出具的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》和直属海关签发的《征免税证明》必须按统一规范的要求填写代码编号（编号规范详见附件七）。

　　五、各直属海关应对符合条件的项目建立审批档案。审批情况应按附表（见附件八）规定的格式设立专项统计文件，并将当月情况于下月10日前用电子邮件传送总署关税司。进口地海关在将免税设备验放后，应将验放的情况填写在征免税证明上，并及时返馈给审批海关。

　　六、对1996年4月1日至1997年12月31日按国家规定程序批准设立的外商投资项目和国内技术改造项目，以及1995年1月1日至1997年12月31日利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，可由项目单位凭原批准文件到所在地直属海关申请办理免税手续。

　　对1996年3月31日以前批准的技术改造项目在1998年1月1日以后到货的进口设备，有关项目单位可凭原批准的技术改造证明书和进口合同，到所在地直属海关换领免税证明。

　　加工贸易进口不作价设备按现行规定和做法由加工贸易合同备案地海关办理免税手续，核发手册，口岸海关凭设备手册验放。合同主管海关要定期将审批和设备进口情况汇总报总署监管司备核（具体报表格式、如何报送另文通知），并应加强对免税设备的后续监管。上述不作价设备如属20种商品范围的，应照章征收关税和进口环节增值税。

　　上述结转项目中前已进口设备已征税款，不予退还。

　　七、上述国家鼓励的内外资项目所需设备，凡在1998年1月1日后到货，但尚未办妥免税手续的，进口地海关可凭银行出具的担保或征收保证金先予放行，待补齐免税手续后再予结案。

　　八、上述免税项目中，凡进口施工机械、特种车辆、非公路自卸车、船舶申请免税的，应一律报总署关税司审批。审批海关上报文件时，应同时随附设备的样本，说明书及照片等有关资料。

　　九、为保证免税设备尽速投入使用，凡进口地海关与审批海关不在同一地区的，如项目单位申请，经审批海关审核具备转关条件的，可由审批海关联系进口地海关同意，出具转关联系函，对办妥免税手续的进口设备可直接转关至所在地海关验放。转关设备如与批准内容不符或有其他问题时，进口地海关应及时与审批海关联系解决。

　　此项调整进口设备的税收政策，调整幅度大，涉及单位广，政策交叉多。各关应认真学习国务院文件中的各项规定，明确各审批单位的审批权限、审批范围，各类不同情况的征免税界限。不得受理超权限、超范围的项目确认书，也不得对不该免税的物品擅自免税。要提前主动与地方政府和各项目审批单位取得联系，加强配合，积极宣传政策，解释操作规范，以利加快审批速度，使此项重大减免税政策落到实处，收到实效。

　　各审批海关要高度重视此项工作，加强领导，严格管理。本着高效、严格的原则，坚持归口管理，三级审批，加强监督。审批手续要集中在关税职能部门办理（加工贸易不作价设备仍按现行规定审批），监管、审计、稽查部门以及审批海关和口岸海关要密切配合和监督。凡有违反规定擅自减免税的，一经查实，要严肃处理。

　　各海关要及时反映执行情况。除按月上报汇总情况外，执行中有何问题，请及时与总署联系。

附件一：《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（略）

附件二：《外商投资产业指导目录》

附件三：《当前国家产业政策鼓励发展的产业、产品和技术目录》

附件四：《国家鼓励发展的内外资项目确认书》

附件五：《计划单列市、国家试点企业集团名单》

附件六：《外商投资项目不予免税的进口商品目录》

附件七：《国内投资项目不予免税的进口商品目录》

附件八：《关于执行进口免税优惠政策的国家鼓励发展的内外资项目统一编号、项目性质分类及操作要求的说明》

附件九：《国家鼓励发展的内外资项目海关审批月报表》

附件二：外商投资产业指导目录（1997年12月修订）

　　鼓励外商投资产业目录

　　（一）农、林、牧、渔业及相关工业

　　1.荒地、荒山、滩涂开垦、开发（ 含有军事设施的除外），中低产田改造

　　2.糖料、果树、蔬菜、花卉、牧草等农作物优质高产新品种、新技术开发

　　3.蔬菜、花卉无土栽培系列化生产

　　4.林木营造及林木良种引进

　　5.优良种畜种禽、水产苗种繁育（不含我国特有的珍贵优良品种）

　　6.名特优水产品养殖

　　7.高效、安全的农药原药新品种（杀虫率、杀菌率达80%及以上，对人畜、作物等安全）

　　8.高浓度化肥（钾肥、磷肥）

　　9.农膜生产新技术及新产品开发（纤维膜、光解膜、多功能膜及原料）

　　10.动物用抗菌原料药（包括抗生素、化学合成类）

　　11.动物用驱虫药、杀虫药、抗球虫药新产品及新剂型

　　12.饮料添加剂及饮料蛋白资源开发

　　13.粮食、蔬菜、水果、肉食品、水产品的贮藏、保鲜、干燥、加工新技术、新设备

　　14.林业化学产品及林区“次、小、薪”材和竹材的综合利用新技术、新产品

　　15.综合利用水利枢纽的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　16.节水灌溉新技术设备制造

　　17.农业机具新技术设备制造

　　18.生态环境整治和建设工程

　　（二）轻工业

　　1.非金属制品模具设计、加工、制造

　　2.纸浆（年产木浆17万吨及以上，并建设相应的原料基地）

　　3.皮革后整饰加工及其新技术设备制造

　　4.无汞碱锰二次电池、锂离子电池生产

　　5.高技术含量的特种工业缝纫机生产

　　6.聚酰亚胺保鲜薄膜生产

　　7.新型、高效酶制剂生产

　　8.合成香料、单离香料生产

　　9.替代氟利昂应用技术研究及推广

　　10.烟用二醋酸纤维素及丝束加工

　　（三）纺织工业

　　1.纺织化纤木浆（年产10吨及以上，并建议相应的原料基地）

　　2.工业用特种纺织品

　　3.高仿真化纤及高档织物面料的印染及后整理加工

　　4.纺织用助剂 、油剂 、染化料生产

　 （四）交通运输、邮电通信业

　　1.铁路运输技术设备：机车车辆及主要部件设计与制造、线路设备设计与制造、高速铁路有关技术与设备制造、通信信号和运输安全监测设备制造、电气化铁路设备和器材制造

　　2.支线铁路、地方铁路及其桥梁、隧道、轮渡设施的建设、经营（不允许外商独资）

　　3.公路、港口新型机械设备设计与制造。

　　4.城市地铁及轻轨的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　5.公路、独立桥梁和隧道的建设、经营

　　6.港口公用码头设施的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　7.民用机场的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　8.蜂窝移动通信交叉连接/码分多址（DCS/CDMA）系统设备制造

　　9.2.5千兆比/秒（2.5GB/S）及以上光同步、微波同步数字系列传输设备制造

　　10.2.5千兆比/秒（2.5GB/S）光通信、无线通信、数据通信计量仪表制造

　　11.异步转移模式（ATM ）交换机设备制造

　　（五）煤炭工业

　　1.煤炭采掘运选设备设计与制造

　　2.煤炭开采与洗选（特种、稀有煤种由中方控股或占主导地位）

　　3.水煤浆、煤碳液化生产

　　4.煤炭综合开发利用

　　5.低热值燃料及伴生资源综合开发利用

　　6.煤炭管道运输

　　7.煤层气勘查、开发

　　（六）电力工业

　　1.单机空量30万千瓦及以上火电站的建设、经营

　　2.发电为主水电站的建设、经营

　　3.核电站的建设、经营（中方控股占主导地位）

　　4.煤洁净燃烧技术电站的建设、经营

　　5.新能源电站的建设、经营（包括太阳能、风能、磁能、地热能、潮汐能、生物质能等）

　　（七）黑色冶金工业

　　1.50吨及以上超高功率电炉（配备炉外精炼和连铸）、50及以上载炉炼钢

　　2.不锈钢冶炼

　　3.冷轧硅钢生产

　　4.热、冷轧不锈钢板生产

　　5.石油钢管

　　6.废钢加工和处理

　　7.铁矿、锰矿采选

　　8.直接还原铁和溶融还原铁生产

　　9.高铝矾土、硬质粘土矿开采及熟料生产

　　10.针状焦、捣固焦和煤焦油深加工

　　11.干熄焦生产　　

　　 （八）有色金属工业

　　1.单晶硅（直径8英寸及以上）、多晶硅生产

　　2.硬质合金、锡化合物、锑化合物生产

　　3.有色金属复合材料、新型合金材料生产

　　4.铜、铅、锌矿开采（不允许外商独资）

　　5.铝矿开采（不允许外商独资），年产30万吨及以上氧化铝生产

　　6.稀土应用

　　（九）石油、石油化工及化学工业

　　1.烧碱用离子膜生产

　　2.年产60万吨及以上乙烯（中方控股或占主导地位）

　　3.聚氯乙烯树脂（中方控股或占主导地位）

　　4.乙烯副产品C5－C9产品的综合利用

　　5.工程塑料及塑料合金

　　6.合成材料的配套原料：双酚A、丁苯吡胶乳、吡啶、4.4＇三苯基甲烷二异氰酸酯、甲苯二异氰酸酯

　　7.基本有机化工原料：苯、甲苯、二甲苯（对、邻、间）衍生物产品的综合利用

　　8.合成橡胶：溶液丁苯橡胶、丁基橡胶、异戊橡胶、乙丙橡胶、丁二烯法氯丁橡胶、聚氨酯橡胶、丙烯酸橡胶、氯醇橡胶生产

　　9.精细化工：染（颜）料、中间体、催化剂、助剂及石油添加剂新产品、新技术，染（颜）料商品化加工技术，电子、造纸用高科技化学品，食品添加剂、饮料添加剂，皮革化学品、油田助剂，表面活性剂，水处理剂，胶粘剂，无机纤维，无机粉体填料生产

　　10.氯化法钛白粉生产

　　11.煤化工产品生产

　　12.废气、废液、废渣综合利用

　　13.汽车尾气净化剂、催化剂及其它助剂生产

　　14增加石油采收率的三次采油新技术开发与运用（中方控股或占主导地位）

　　15.输油、输气管道及油库、石油专用码头的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　（十）机械工业

　　1.高性能焊接机器人和高效焊装生产线设备制造

　　2.耐高温绝缘材料（绝缘等级为F、H 级）及绝缘成型件生产

      3.井下无轨采、装、运设备100吨及以上机械传动矿用自卸车，移动式破碎机，3000立方米/小时及以上斗轮挖掘机，5立方米及以上矿用装载机，全断面巷道掘进机制造

　　4.卷筒纸和对开以上单纸张多色胶印机制造

　　5.机电井清洗设备制造和药物生产

　　6.年产30万吨及以上合成氨、48万吨及以上尿素、30万吨及以上乙烯成套设备中的透平压缩机、混合造粒机制造（中方控股或占主导地位）

　　7.新型纺织机械、新型造纸机械（含纸浆）等成套设备制造

　　8.精密在线测量仪器开发与制造

　　9.安全生产及环保检测仪器新技术设备制造

　　10.新型仪表元器件和材料（主要指智能型仪用传感器、仪用接插件、柔性线路板、光电开关、接近开关等新型仪用开关、仪用功能材料等）

　　11.重要基础机械、基础件、重大技术装备等研究、设计开发中心

　　12.比例、伺服液压技术，低功率气动控制阀，填料静密封生产

　　13.精冲模、精密型腔模、模具标准件生产

　　14.25万吨/日及以上城市污水处理设备，工业废水膜处理设备，上流式厌氧流化床设备和其他生物处理废水设备，粉煤灰砌块生产设备（5－10吨/年），废塑料再生处理设备，工业锅炉脱硝设备，大型耐高温、耐酸袋式除尘器制造

　　15.精密轴承及各种主机专用轴承制造

　　16.汽车关键零部件制造：制动器总成、驱动桥总成、变速器、柴油机燃油泵、活塞（含活塞环）、气门、液压挺杆、轴瓦、增压器、滤清器（三滤）、等速万向节、减震器、座椅调角器、车锁、后视镜、玻璃升降器、组合仪表、灯具及灯泡、专用高强度紧固件

　　17.汽车、摩托车模具（含冲模、注塑模、模压模等）夹具（焊装夹具、检验夹具等）制造

　　18.汽车、摩托车用铸锻毛坯件制造

　　19.汽车、摩托车技术研究、设计开发中心

　　20.石油工业专用沙漠车等特种专用车生产

　　21.摩托车关键零部件制造：化油器、磁电机、起动电机、灯具、盘式制动器

　　22.水质在线监测仪器的新技术设备制造

　　23.特种防汛机械和设备制造

　　24.湿地土方及清淤机械制造

　　25.10吨/小时及以上的饮料加工成套设备、关键部件生产

　　26.石油勘探开发新型仪器设备设计与制造

　　（十一）电子工业

　　1.线宽0.35微米及以上大规模集成电路生产

　　2.新型电子元器件（含片式元器件）及电力电子元器件生产

　　3.光电器件、敏感元器件及传感器生产

　　4.大中型电子计算机制造

　　5.可兼容数字电视、高清晰度电视（HDTV）、数字磁带录放机生产

　　6.半导体、光电子专用材料开发

　　7.新型显示器件（平板显示器及显示屏）制造

　　8.计算机辅助设计（三维CAD）、辅助测试（CAT）、辅助制造（CAM）、辅助工程（CAE）系统及其他计算机应用系统制造

　　9.电子专用设备、仪器、工模具制造

　　10.水文数据采集仪器及设备制造

　　11.卫星通信系统设备制造

　　12.数字交叉连接设备制造

　　13.空中交通管制设备制造（不允许外商独资）

　　14.大容量光、磁盘存储器及其部件开发与制造

　　15.新型打印装置（激光打印机等）开发与制造

　　16.数据通信多媒体系统设备制造

　　17.单模光纤生产

　　18.接入网通信系统设备制造

　　19.支撑通讯网的新技术设备制造

　　20.宽带综合业务数字网设备（ISDN）制造

　　（十二）建筑材料、设备及其它非金属矿制品工业

　　1.日熔化500吨级及以上优质浮法玻璃生产线

　　2.年产50万个及以上高档卫生瓷生产线及其配套的五金件、塑料件

　　3.新型建筑材料（墙体材料、装饰装修材料、防水材料、保温材料）

　　4.日产4000吨及以上水泥熟料新型干法水泥生产线（限于中西部地区）

　　5.散装水泥仓储运输设施

　　6.年产1万吨及以上玻璃纤维（池窑拉丝工艺生产线）及玻璃钢制品

　　7.无机非金属材料及制品（石英玻璃、人工晶体）

　　8.玻璃、陶瓷、玻璃纤维窑炉用高档耐火材料

　　9.平板玻璃深加工技术及设备制造

　　10.隧道挖掘机、城市地铁暗挖设备制造

　　11.城市卫生特种设备制造

　　12.树木移栽机械设备制造

　　13.路面铣平、翻修机械设备制造

　　（十三）医药工业

　　1.受我国专利保护或行政保护的化学原料药,需进口的医药专用中间体

　　2.采用新技术设备生产解热镇痛药

　　3.维生素类：烟酸

　　4.新型抗癌药物及新型心脑血管药

　　5.药品制剂：采用缓释、控释、靶向、透皮吸收等新技术的新剂型、新产品

　　6.氨基酸类：丝氨酸、色氨酸、组氨酸等

　　7.新型药品包装材料、容器及先进的制药设备

　　8.新型、高效、经济的避孕药具

　　9.中成药产品质量控制、改变剂型包装的新技术、新设备、新仪器

　　10.中药有效成分分析的新技术、提取的新工艺、新设备

　　11.采用生物工程技术生产的新型药物

　　12.新型佐剂的开发应用

　　13.肝炎、爱滋病及放射免疫类等诊断试剂生产

  （十四）医疗器械制造业

　　1.具有中频技术、计算机控制技术和数字图像处理技术，辐射剂量小的80千瓦及以上医用X线机组

　　2.电子内窥镜

　　3.医用导管

　 （十五）航天航空工业

　　1.民用飞机设计与制造（中方控股或占主导地位）

　　2.民用飞机零部件制造

　　3.航空发动机设计与制造（中方控股或占主导地位）

　　4.航空机载设备制造

　　5.轻型燃气轮机制造

　　6.民用卫星设计与制造（中方控股或占主导地位）

　　7.民用卫星有效载荷制造（中方控股或占主导地位）

　　8.民用卫星零部件制造

　　9.民用卫星应用技术开发

　　10.民用运载火箭设计与制造（中方控股或占主导地位）

　 （十六）新兴产业

　　1.微电子技术

　　2.新材料

　　3.生物工程技术（不包括基因工程技术）

　　4.信息。通信系统网络技术

　　5.同位素、辐射及激光技术

　　6.海洋开发及海洋能开发技术

　　7.海水淡化及利用技术

　　8.节约能源开发技术

　　9.资源再生及综合利用技术

　　10.环境污染治理工程及监测和治理技术

　 （十七）服务业

　　1.国际经济、科技、环保信息咨询

　　2.精密仪器设备维修、售后服务 

　　3.高新技术、新产品开发中心的建设与企业孵化

　　（十八）产品全部直接出口的允许类项目

   限制外商投资产业目录（甲）

　　（一）轻工业

　　1.洗衣机、电冰箱、冰柜生产

　　2.合成脂肪醇、醇醚及醇醚硫酸盐

　　3.空调、冰箱用轴功率2千瓦以下压缩机生产

　　（二）纺织工业

     1.常规切片纺的化纤抽丝

　  2.单线能力在2万吨/年以下粘胶短纤维生产

　　（三）石油、石油化工及化学工业

　　1.钡盐生产

　　2.500万吨以下炼油厂建设

　　3.斜交轮胎、旧轮胎（子午胎除外）翻新及低性能工业橡胶配件生产

　　4.硫酸法钛白粉生产

　　（四）机械工业

　　1.一般涤纶长丝、短纤维设备制造

　　2.柴油发电机组制造

　　3.各种普通磨料（含刚玉、碳化硅），直径400毫米以下砂轮及人造金刚石锯片生产

　　4.电钻、电动砂轮机生产

　　5.普通碳钢焊条

　　6.普通级标准紧固件、小型和中小型普通轴承

　　7.普通铅酸蓄电池

　　8.集装箱

　　9.电梯

　　10.铝合金轮毂

　　（五）电子工业

　　1.卫星电视接收机及关键件

　　2.数字程控局用和用户交换机设备

　　（六）医药工业

　　1.氯霉素、洁霉素、庆大霉素、双氢链霉素、丁胺卡那霉素、盐酸四环素、土霉素、乙酰螺旋霉素、麦迪霉素、柱晶白霉素、红霉素、环丙氟哌酸、氟哌酸、氟嗪酸生产

　　2.安乃近、阿斯匹林、扑热息痛、维生素B1、维生素B2、维生素B6生产

　　（七）医疗器械制造业

　　1.中低档B型超声显像仪生产

　　（八）运输服务业

　　1.出租汽车（限于国内购车）

　　2.加油站（限于与高速公路配套建设、经营）

　　（乙）

　　（一）农、林、牧、渔业及相关工业

　　1.粮食、棉花、油料种子开发生产（中方控股或占主导地位）

　　2.珍贵树种原木加工、出口（不允许外商独资）

　　3.近海及内陆水域水产捕捞业（不允许外商独资）

　　4.中药材种植、养殖（不允许外商独资）

　　（二）轻工业

　　1.食盐、工业用盐生产

　　2.外国牌号无酒精饮料（含固体饮料）生产

　　3.黄酒、名牌白酒生产

　　4.卷烟、过滤嘴棒等烟草加工业

　　5.猪、牛、羊蓝湿皮加工及生产

　　6.天然香料生产

　　7.油脂加工

　　8.纸及纸板

　　（三）纺织工业

　　1.毛纺织、棉纺织

　　2.生丝、坯绸

　　3.高仿真化学纤维及芳纶、碳纤维等特种化纤（不允许外商独资）

　　4.纤维级及非纤用聚酯、腈纶、氨纶（不允许外商独资）

　　（四）交通运输、邮电通信业

　　1.干线铁路建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　2.水上运输（中方控股或占主导地位）

　　3.出入境汽车运输（不允许外商独资）

　　4.航空运输（中方控股或占主导地位）

　　5.通用航空（中方控股或占主导地位）

　　（五）电力工业

　　1.单机容量30万千瓦以下常规燃煤火电厂的建设、经营（小电网、边远山区及低质煤、煤矸石电厂除外）

　　（六）有色金属工业（不允许外商独资）

　　1.铜加工、铝加工

　　2.贵金属（金、银、铂族）矿产开采、选矿、冶炼、加工

　　3.钨、锡、锑矿等有色金属开采

　　4.稀土勘查、开采、选矿、冶炼、分离

　　（七）石油、石油化工及化学工业

　　1.感光材料（胶片、胶卷、PS版、相纸）

　　2.硼镁铁矿开采及加工

　　3.联苯胺

　　4.离子膜烧碱及有机氯系列化工产品

　　5.子午线轮胎（中方控股或占主导地位）

　　6.合成纤维原料：精对苯二甲酸、丙烯腈、己内酰胺、尼龙66盐等

　　（八）机械工业

　　1.汽车（含种类轿车、载货车、客车、改装车）及摩托车整车（中方控股或占主导地位）

　　2.汽车、摩托车发动机（中方控股或占主导地位）

　　3.汽车用空调压缩机、电子控制燃油喷射系统、电子控制制动防抱死系统、安全气囊及其它汽车电子设备系统、电机、铝散热器制造

　　4.旧汽车、摩托车及其发动机翻新、拆解（改装）

　　5.火电设备：10万千瓦及以上机组（发电机、汽轮机、锅炉、辅机和控制装置）、燃气轮机联合循环发电设备、循环流化床锅炉、煤气化联合循环技术及装备（IGCC）、增压流化床（PFBC）、脱硫及脱硝设备制造（不允许外商独资）

　　6.水电设备：转轮直径5米及以上水电机组（含水电辅机和控制装置）、5万千瓦及以上大型抽水蓄能机组、1万千瓦及以上大型贯流式机组制造（不允许外商独资）

　　7.核电机组：60万千瓦及以上机组制造（不允许外商独资）

　　8.输变电设备：220千伏及以上大型变压器、高压开关、互感器、电缆设备制造（不允许外商独资）

　　9.320马力以下履带式推土机、3立方米以下轮式装载机、50吨以下汽车起重机（不允许外商独资）

　　10.薄板连铸机制造

　　11.复印机、照相机

　　（九）电子工业

　　1.彩色电视机（含投影电视机）、彩色显像管及玻壳

　　2.摄像机（含摄录一体机）

　　3.录像机、录像机磁头、磁鼓、机芯

　　4.模拟移动通信系统、（蜂窝、集群、无线寻呼、无线电话）

　　5.卫星导航定位接受设备及关键部件（不允许外商独资）

　　6.稀路由卫星通信（VSAT）系统设备制造

　　7.2.5千兆比/秒（2.5GB/S）以下光同步数字系列、144兆比/秒（144MB/S）及以下微波通信系统设备制造

　　（十）建筑材料、设备及其它非金属矿制品业

　　1.金刚石及其它天然宝石等贵重非金属矿的勘查、开采及加工（不允许外商独资）

　　（十一）医药工业

　　1.中药材、中成药半成品及制成品（中药饮片传统炮制工艺技术除外）

　　2.毒品前体：麻黄碱、伪麻黄碱、麦角新碱、麦角胺、麦角酸等

　　3.青霉素G

　　4.成瘾性麻醉药品及精神药品的生产（中方控股或占主导地位）

　　5.高技术的疫苗生产（艾滋病疫苗、丙肝疫苗、避孕疫苗等，中方控股或占主导地位）

　　6.国家计划免疫的疫苗、菌苗类及抗毒类、类毒素类（卡介苗、脊随灰质炎、白百破、麻疹、乙脑、流脑疫苗等）的生产

　　7.维生素C生产

　　8.血液制品的生产

　　（十二）医疗器械制造业

　　1.一次性注射器、输液器、输血器及血袋

　　2.X射线计算机体层摄影装置（CT）、磁共振成像装置（MRI）及医用加速器等大型医疗设备制造

　　（十三）船舶工业（中方控股或占主导地位）

　　1.特种船、高性能和3.5万吨及以上船舶的修理、设计与制造

　　2.船舶柴油机、辅机、无线通讯、导航设备及配件设计与制造

　　（十四）内外贸、旅游、房地产及服务业（不允许外商独资）

   1.国内商业（中方控股或占主导地位） 

   2.对外贸易（中方控股或占主导地位） 

   3.旅行社

   4.合作办学（基础教育除外）

   5.医疗机构（中方控股或占主导地位） 

   6.会计、审计、法律咨询服务，经纪人公司

   7.代理业务（船舶、货运、期货、销售、广告等）

   8.高档宾馆、别墅、高档写字楼、国际会展中心

   9.高尔夫球场

   10.土地成片开发

   11.大型旅游、文化、娱乐公园及人造景观

   12.国家级旅游区建设、经理

　　（十五）金融及相关行业

　　1.银行、财务公司、信托投资公司

　　2.保险公司、保险经纪人及代理人公司

　　3.证券公司、投资银行、商业银行、基金管理公司

　　4.金融租赁

　　5.外汇经纪

　　6.金融、保险、外汇咨询

　　7.金银、珠宝、首饰生产、加工、批发和销售

　　（十六）其他

　　1.印刷、出版发行业务（中方控股或占主导地位）

　　2.进出口商品检验、鉴定、认证业务（不允许外商独资）

　　3.音像制品制作、出版、发行、电子出版物（中方控股或占主导地位）

　　（十七）国家和我国缔结或者参加的国际条约规定限制的其他产业

　　禁止外商投资产业目录

　　（一）农、林、牧、渔业及相关工业

　　1.国家保护的野生动植物资源

　　2.我国稀有的珍贵优良品种（包括种植业、畜牧业、水产业的优良基因）

　　3.动植物的自然保护区建设 

　　4.绿茶及特种茶（名茶、黑茶等）加工

　　（二）轻工业

　　1.象牙雕刻、虎骨加工

　　2.手工地毯

　　3.脱胎漆器

　　4.琅玳制品

　　5.青花玲珑瓷

　　6.宣纸、墨锭

　　（三）电力工业及城市公用事业

　　1.电网的建设、经营

　　2.城市供排水、煤气、热力管网的建设、经营

　　（四）矿业采选及加工业 

　　1.放射性矿产的开采、选矿、冶炼及加工

　　（五）石油、石油化工及化学工业

　　1.硼镁石开采及加工

　　2.天青石开采及加工

　　（六）医药工业

　　1.列入国家保护资源的中药材（麝香、甘草等）

　　2.传统的中药饮片炮制的技术及中成药秘方产品

　　（七）交通运输、邮电通信业

　　1.邮政、电信业务的经营管理

　　2.空中交通管制

　　（八）贸易金融业

　　1.商品期货，金融期货等衍生金融业务

　　（九）广播影视业

　　1.各级广播电台（站）、电视台（网）、发射、转播台（站）

　　2.广播电视节目制作、出版、发行及播放

　　3.电影制版、发行、放映

　　4.录像放映

　　（十）新闻业

　　（十一）武器生产业

　　（十二）其他

　　1.危害军事设施安全和使用效能的项目

　　2.致癌、致畸、致突变原料及加工

　　3.跑马场、赌博

　　4.色情服务

　　（十三）国家和我国缔结或者参加的国际条约规定禁止的其他产业

      附件三：当前国家产业政策鼓励发展的产业、产品和技术目录

　　一、农业

　　动植物优良品种改良及重大病虫害防治技术

　　脱毒种苗

　　蔬菜、花卉无土栽培

　　高产、市郊模式化栽培

　　先进农业技术开发和推广

　　农产品储藏、保鲜、加工及综合利用

　　中低产田综合治理

　　宜农荒地、荒山、荒漠、滩涂开发

　　商品粮、棉、油、糖等农产品基地建设

　　旱作农业、节水农业及生态农业

　　天然橡胶

　　草业和草原建设

　　名特优水产品养殖

　　奶业

　　生物农药

　　高效低毒无公害农药

　　新型农膜

　　新型兽用疫苗和兽用化学药品

　　牛羊胚胎移植

　　渔船技术改造

　　饮料添加剂及配套利用

　　二、林业

　　林业良种德育与遗传改良

　　经济林树种、花卉良种繁育及储藏

　　森林灾害防治

　　生态环境脆弱地区特殊困难立地造林

　　速生丰产林

　　防护林工程

　　恢复森林资源工程

　　荒漠化防治

　　附带原料基地的木浆造纸

　　木材及人工林、小径木材和林区剩余物的深度加工及系列产品 

　　竹质工程材料和植物纤维工程材料

　　林化工产品深加工

　　树木生理活性物质

　　固沙、保水、改土新材料

　　三、水利

　　大江、大河、大湖的防洪控制性治理工程

　　跨流域调水工程

　　水资源短缺地区的水源工程

　　干旱地区的人畜饮水和改水工程

　　滞洪区安全建设

　　海堤防维护和建设

　　江河湖库清淤

　　病险水库和堤防的除险加固

　　综合利用水利枢纽工程

　　水土保持技术及设施建设

　　微咸水、劣质水、海水的开发利用及海水淡化

　　水能资源保护和开发

　　水利工程中土工合成材料

　　高效输配水及节水灌溉技术、设备和方法

　　高效耐磨及低扬程大流量水泵

　　水情自动测报及防洪调度自动化系统

　　水利工程勘测设计（CAD）系列软件

　　水文数据采集仪器及设备

　　四、气象

　　自动气象站系统技术及设备

　　特种气象观测及分析设备

　　多普勒雷达技术及设备

　　五、煤炭

　　矿井地质及地球物理勘探

　　大中型、高效露天煤矿

　　大中型高效选煤厂

　　瓦斯、煤尘、矿井水、井下火灾的防治

　　工业型煤

　　水煤浆

　　煤炭气化、液化

　　煤层气勘探及开发利用

　　低热值燃料及煤矿伴生资源的开发利用

　　管道输煤

　　六、电力

　　水力发电

　　大型煤矿坑口电站

　　热电联产

　　太阳能、地热能、海洋能、垃圾、生物质能发电及大型风力发电

　　燃气联合循环发电

　　洁净煤发电

　　远距离超高压输变电

　　电网改造和建设

　　七、核能

　　百万千瓦级压水堆核电站

　　低温核供热堆、快中子增殖堆、聚变堆、

　　先进的铀矿采冶

　　高性能核燃料元件

　　乏燃料后处理

　　核分析、核探测仪器仪表

　　同位素及辐照应用

　　八、石油天然气

　　石油、天然气勘探

　　石油、天然气开采

　　原油管道输送

　　天然气管道输送

　　液化天然气

　　石油储备

　　油气及伴生资源综合利用

　　九、铁路

　　铁路干线网

　　既有线路提速

　　高速铁路系统

　　25吨轴重货运重载

　　铁路行车安全技术保障系统

　　重型优质钢轨及新型轨枕

　　编组站自动化、装卸作业机械化及货场设备

　　铁路客货运装备

　　铁路客货运信息系统

　　铁路集装箱运输

　　十、公路

　　国道主干线公路网

　　智能公路运输系统

　　公路快速客货运输

　　公路工程新材料

　　公路新型机械设备设计与制造

　　公路集装箱运输

　　十一、水运

　　沿海主枢纽港口

　　内河干线航道及码头

　　船舶运输的标准化、系列化和现代化

　　大型港口装卸自动化

　　远洋运输电子数据交换系统

　　水上交通管制系统

　　港口新型机械设备设计与制造

　　水上集装箱运输

　　集装箱多式联运

　　 十二、航空运输

   民用机场

   高性能机场安检设备

   空中交通管制系统

   十三、邮电通信

   同温同层通信系统关键技术及设备

   622Mb/s以上数字同步系列光纤通信系统及设备

   155Mb/s以上数字同步系列微波通信系统及设备

   数字移动通信（GSM、CDMA、DCSI800等）系统及设备

　　综合业务数字网络（ISDN）系统及设备

　　支撑通讯网的新技术设备

　　卫星通信系统及地球站设备

　　广播卫星及地球站设备

　　卫星移动通信系统设备

　　有线及无线用户接入网系统设备

　　异步转移模式宽带光电传输系统设备

　　智能网络及其应用设备

　　数字集群通信系统设备

　　邮政信函、包裹等自动化处理系统

　　十四、钢铁

　　高效选矿及矿产资源综合利用

　　直接还原

　　小球烧结及球团烧结

　　配型煤炼焦及捣固炼焦

　　干法熄焦

　　高风温长寿热风炉

　　高炉富氧喷煤

　　高炉高效长寿综合技术

　　超高功率电炉及综合节能技术

　　转炉溅渣护炉技术

　　高效连铸

　　连铸坯热装热送

　　熔融还原

　　薄板坯、薄带坯等近终型连铸连轧

　　冶金综合自动化

　　控制轧制及控制冷却

　　板型控制

　　表面涂镀层

　　低合金钢及微合金钢

　　50吨及以上转炉炼钢

　　不锈钢冶炼

　　冷轧硅钢片

　　热、冷轧不锈钢板

　　石油钢管

　　废钢加工和处理

　　高铝矾土、硬质粘土矿开采入熟料生产

　　冶金环境保护及冶金废弃物综合利用

　　十五、有色金属

　　深部及难采矿床开采

　　有色金属复合材料、新型合金材料

　　一水硬铝石型铝土矿生产氧化铝

　　有色金属强化冶炼、湿法冶炼

　　非晶合金薄带

　　超临界萃取

　　高效节能选矿和电化学控制浮选

　　大型预培槽电解铝

　　铝及铝合金快速铸轧

　　8英寸及以上单晶硅片、多晶硅

　　高效选矿药剂

　　高性能、高精度硬质合金、锡化合物、锑化合物及陶瓷材料

　　高性能磁性材料

　　超细粉体材料、电子浆料及其制品

　　新型刹车材料

　　多金属共生矿综合利用

　　稀土及稀有、稀散金属开发和综合利用

　　盐湖资源综合利用

　　采用焙烧新工艺、热压预氧化一氰化提金工艺和细菌氧化一氰化提金工艺开发利用难处理金矿石

　　难处理金矿含金尾矿资源综合回收

　　十六、化工

　　科学施肥（测土施肥、新型化肥、各种专用肥）

　　大型合成氨、尿素

　　大中型高浓度磷钾肥及其复合肥

　　含作物所需微量元素复合肥

　　水煤浆加压气化

　　新型高效催化剂

　　年产20万吨及以上氯化钾和年产10万吨以上硫酸钾

　　钙镁磷肥改性复合肥

　　管式反应器制粒状磷铵及三元复合肥

　　涂层尿素

　　年产3万吨及以上料浆法磷铵和磷石膏制硫酸联产水泥

　　硫基三元肥

　　稀土复合肥

　　高纯五硫化二磷

　　先进湿法磷酸精制

　　抗老化特种聚乙烯

　　低毒红矾钠

　　万吨级氰化钠

　　5000吨/年气相法白炭黑

　　大中型化学矿山

　　有机硅单体及有机氟等化工新产品

　　精细化工新产品

　　大型煤化工

　　烧碱用离子膜 

　　氯化法钛白粉

　　高性能子午胎

　　高性能子午胎骨架材料

　　"三废"治理及综合利用

　　十七、石化

　　单系列规模500万吨及以上炼油

　　符合经济规模的原油深度加工

　　60万吨以上乙烯及大型后加工

　　聚氯乙烯树脂

　　工程塑料及新型塑料合金

　　合成材料配套原料：双酚A、丁苯吡胶乳、吡啶、4.4二苯基甲烷二异氰酸酯、甲苯二异氰酸酯

　　合成橡胶及其应用

　　单系列能力10万吨及以上丙烯腈

　　单系列能力35万吨及以上PTA

　　尼龙6和尼龙66新产品

　　有机化工原料新产品

　　炼厂气、化工副产品的综合利用

　　"三废"治理及综合利用

　　十八、建材

　　日产4000吨及以上熟料新型干法水泥

　　新型墙体材料、装饰装修材料、防水及保温材料

　　万吨级玻璃纤维池窑拉丝

　　优质塑料复合门、窗、管道、墙地覆面材料

　　平板玻璃深加工

　　高档卫生洁具及五金配件

　　非金属矿超细改性加工及制品

　　十九、医药

　　列入国家基本药物目录的药品

　　重要的出口优势产品

　　生物工程药品

　　放射性药品

　　新型抗肿瘤药品（含抗肝炎药物）及新型心脑血管药

　　艾滋病及放射免疫类等诊断制剂

　　新型地方病用药

　　新型解热填痛药物

　　新型药物制剂及辅料和按GMP生产的药物制剂

　　医药专用紧缺的中间体和新型抗生素

　　新型生物化学药品系列（含生化诊断试剂）

　　新型药用包装材料

　　新型医药和医疗器械

　　新型卫生材料和敷料

　　计划生育药物及工具

　　新型药物的筛选技术和筛选模型

　　氨基酸新菌种

　　饮料级生物素

　　维吉尼亚霉素和泰乐菌素

　　青霉素盐提纯和纯化

　　发酵及自动控温系统

　　大规模用多肽合成、纯化

　　大规模药用核酸合成、纯化　　

　　高产基因工程菌

　　天然类药物

　　新型中药研制和开发

　　二十、机械

　　精密成型技术及设备

　　三轴以上联动的数控机床、数控系统及伺服装置

　　机械产品开发用先进计算机软硬件技术及设备

　　机械产品开发用先进试验及检测技术和设备

　　高速、超硬精密刀具和精密、自动量具量仪

　　新型传感器

　　轿车轴承、铁路机车车辆轴承、精密轴承、高速轴承

　　转轮直径8.5米及以上混流、轴流式水电设备及其关键配套辅机

　　大型贯流及抽水蓄能水电机组及其关键配套辅机

　　起临界火电机组

　　60万千瓦及以上大型空冷机组

　　10万千瓦及以上循环流化床锅炉

　　3.6万千瓦以上燃气、蒸汽联合循环设备

　　大型风力发电机组

　　核电机组及关键配套辅机

　　50万伏及以上超高压交直流输变电设备

　　大电流断流容量试验及变压器突发短路试验设备

　　新型绝缘材料

　　45万吨/年及以上化肥、乙烯关键制造技术和设备

　　重大技术装备的分散型控制系统

　　在线自动测试技术与系统

　　新型电力电子技术及装置

　　精密、超精密加工技术及设备

　　激光加工技术及设备　　

　　大型精密仪器

　　新型液压、密封、气动元器件、

　　电子式低压电器

　　高强度异型紧固件

　　20吨/时以上树脂砂铸造设备

　　先进模具设计、制造技术及设备

　　大型真空电子束焊技术及设备

　　可控气氛及真空热处理技术及设备

　　安全生产及环保检测仪器新技术设备制造

       城市垃圾处理技术及设备

　　大型污水处理设备

　　烟气脱硫脱硝设备

　　海水淡化技术及设备

　　工业机器人

　　500万吨/年及以上井下无轨采、装、运设备

　　2000万吨及以上大型露天矿成套设备

　　隧道挖掘机

　　地铁暗挖设备

　　2米以上大型冷热连轧及过程控制技术和设备

　　3万立方米/时以上空分设备机械式立体车库

　　天然气集输设备

　　揉性版印刷关键设备

　　农业适度规模经营机械设备

　　农、蓄产品深加工及资源综合利用设备

　　农业环境、生态农业所需设备

　　农业（棉花、水稻、玉米、豆类、青饲料等）收获机械及农机具

　　真空精炼与铸造技术及设备

　　新型仪表元器件和材料

　　大型工程施工机械及设备

　　先进内燃机及关键零部件

　　二十一、电子信息

　　线宽0.8微米以下大规模集成电路 

　　新型电子元器件（含片式元器件）及电力电子元器件

　　新型表面贴装元器件

　　光电器件、敏感元器件及传感器

　　半导体、光电子专用材料开发

　　大中型电子计算机

　　高性能微型电子计算机

　　工作站、服务器

　　软件开发

　　计算机辅助设计（三维CAD）、辅助测试（CAT）、辅助制造（CAM）、辅助工程

（CAE）系统及其它计算机应用系统

　　电子专用设备、仪器、工模具

　　数字交叉连接设备

　　大容量光、磁盘存储器及其部件

　　新型显示器件（液晶显示、平板显示）

　　新型打印装置（激光打印机）

　　数据通信多媒体系统设备

　　单模光纤

　　路由器等网络设备

　　数字音视频广播系统及产品

　　高画质激光视盘（采用MPEG－II标准，如DVD）

　　高清晰度电视（HDTV）

　　数字录放像技术

　　数字彩色电视机

　　大屏幕彩色投影电视

　　VCD机芯、光头、专用芯片

　　普通纸传真机

　　新型保密机

　　多媒体终端

　　宽带数字程控交换机（异步转移模式宽带交换机ATM）

　　高速无线寻呼产品

　　数字多功能电话机

　　二十二、汽车

　　汽车车身的车身附件

　　汽车、摩托车新型发动机

　　汽车关键零部件

　　汽车重要部件的精密锻压、黑色铸造、有色铸造及毛坯

　　汽车模具

　　汽车电子产品

　　汽车轻型化新材料

　　汽车、摩托车整车及发动机、零部件开发系统

　　发动机管理系统、三元催化转化装置等汽车尾气排放控制系统

　　国家级检测中心用于汽车、摩托车型式认证检测系统

　　二十三、船舶

　　高技术、高性能及6万吨级以上大型船舶

　　船舶主机

　　船用电站

　　船用曲轴、特辅机、电子仪表

　　二十四、航空航天

　　民用飞机及零部件

　　航空发动机

　　航空电子综合系统

　　机载设备系统

　　直升机总体、旋翼系统、传动系统 

　　航空航天新型材料及应用

　　燃气轮机

　　卫星、运载火箭及零部件

　　卫星应用

　　航天技术应用

　　二十五、轻工纺织

　　非金属制品的模具设计、加工、制造

　　符合经济规模标准的纸浆、纸及纸板

　　新型高速九层以上瓦楞纸

　　皮革后整理加工

　　无汞碱锰二次电池、镍氢电池、锂电池

　　特种工业缝纫机

　　酶制剂

　　合成香料、单离香料

　　无氟制冷技术及应用

　　黄原胶（食品级）

　　高档包装纸制品

　　新型包装材料

　　全自动高速多色印刷

　　高档织物印染和高技术后整理加工

　　单系统日产400吨及以上聚酯

　　高仿真化纤面料

　　纺织用油剂、助剂、染化料

　　碳纤维、芳纶纤维以及改性、异型、超细、复合化学纤维

　　特种天然纤维加工

　　工业作特种纺织品

　　高技术的轻工、纺织机械

　　3万吨以上直接纺涤纶短纤维

　　1万吨以上直接纺涤纶长丝

　　二十六、建筑

　　建筑工程计算机辅助设计

　　建筑机械计算机辅助设计和制造

　　建筑施工计算机应用

　　建筑节能关键技术

　　高层建筑与空间结构设备

　　建筑施工关键设备

　　住宅高性能外围护结构材料与部件

　　二十七、城市基础设施及房地产

　　城市地铁、轻轨及公共交通

　　城市道路

　　城市交通管制系统及设备

　　城市防洪

　　城镇供水水源、自来水、排水及污水处理

　　城市垃圾及其他固体废物处理和综合利用

　　城市燃气气源厂

　　城市集中供热

　　节能、低污染取暖设备

　　城市园林绿化

　　城市立体停车场

　　城市危房改造

　　"安居工程"

　　经济适用商品住宅

　　物业管理

　　二十八、资源综合利用和环境保护

　　生态及环境整治

　　自然保护区

　　资源综合利用工程

　　固体废弃物综合利用

　　废水（液）综合利用

　　废气综合利用

　　废旧物资综合利用

　　大型污水处理

　　废气监测

　　海洋开发及海洋环境保护

　　二十九、服务业

　　连锁店、超级市场、仓储式商场等商业设施

　　配送中心、代理制等现代化经营方式

　　粮食、棉花、食用油、化肥、石油等重要商品的现代化仓储运输设施

　　大型农副产品批发市场

　　农产品贸工农、产加销一体化经营及流通设施

　　农业社会化服务体系 

　　旅游交通及基础设施建设

　　重大旅游度假项目和专项旅游项目

　　大型旅游资源综合开发项目

　　银行、财务公司、信托投资公司

　　保险公司、保险经纪人及代理人公司

　　证券公司、投资银行、商业银行、基金管理公司

　　外汇经纪

　　金融、保险、外汇咨询

　　租赁服务

　　公益性文化艺术、广播影视、体育设施

　　文物保护

　　基本医疗、疾病控制、妇幼保健、康复、福利等设施

　　重点高等学校和特殊教育的教学和科研设施

　　国家工程研究中心、国家重点实验室、高新技术创业中心、新产品开发设计中心、科研中试基地

　　技术推广、科技交流、气象、环保、测绘、地震、海洋、专利、技术监督等科技服务

　　经济、科技、工程、管理、会计审计、劳动就业、法律咨询

　　高新技术广告制作、经济和科技展览、科学普及

　　精密仪器、设备维修及服务

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　我局关于铁路部门所属企业缴纳所得税问题的通知（即国税发[1994]66号、国税发[1994]176号、国税函发[1996]148号）中，有些法规已到期限，有些条款须加以完善，现统一明确如下：

　　一、关于铁路部门所属企业缴纳所得税问题的通知（国税发[1994]66号），除其中第三条、第六条外，其他法规在1996年度、1997年度继续执行；第三条、第六条改按下述法规执行。

　　二、关于铁道部直属三个总公司及其所属企业缴纳所得税问题的通知（国税函发[1995]148号）的执行期限延长至1997年底。

　　三、铁道部工业、物资供销、施工企业所属的多种经营企业，仍按原法规缴纳企业所得税。

　　四、中国铁路机车车辆工业总公司、中国铁路通信信号总公司、中国铁路物资总公司、中国铁路工程总公司、中国铁道建筑总公司向所属企业提取或分摊的总机构管理费，其税前扣除标准或数额，应按国家税务总局印发的《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发[1996]177号）的法规报经批准后执行。

安徽省地方税务局：

　　你局《关于对平安保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务取得的保费收入免征营业税的请示》（皖地税政一字[1997]491号）和《关于对中保人寿保险公司安徽省分公司开展的一年期以上返还性人身保险业务取得的保费收入免征营业税的请示》（皖地税政一字[1997]492号）收悉。根据财政部、 国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）的有关规定，经研究， 决定对你省平安、中保人寿保险公司开办的以下险种予以免征营业税的照顾：

　 一、平安保险公司开办的险种

　　1、平安长寿保险（九七、四）

　   2、平安福寿保险（Ａ款）

　　3、平安福寿保险（Ｃ款）

　　4、平安永乐保险（九七、四）

　　5、平安幸福保险

　　6、平安福临门保险

　　7、平安长乐保险

　　8、平安康乐保险　

　　9、少儿终身平安保险（九七、四）

　　10、养老金保险（九七、四）

　  11、递增养老年金保险（九七、四）

　　12、重大疾病保险（九七、四）

　　二、中保人寿公司开办的险种

　　1、安徽省子女教育、婚嫁金保险（第一代）

　　2、安徽省子女教育、婚嫁金保险（第二代）

　　3、安徽省团体人寿保险

　　4、安徽省长寿安康保险（试行）

　　5、安徽省独生子女保险

　　6、安徽省城镇集体经济单位职工养老保险

　　7、安徽省劳动模范补充养老保险

　　8、安徽省义务兵养老保险

　　9、安徽省个人养老金还本保险

　　10、安徽省少儿未来幸福保险

　　11、安徽省计划生育夫妇养老保险

　　12、安徽省少儿一生幸福保险

　　13、安徽省88型终身保险

　　14、简易人身保险

　　15、简易人身保险（九七版）

　　16、养老还本保险

　　17、养老还本保险（九七版）

　　18、独生子女两全保险（八九、一）

　　19、夕阳红递增终身养老保险

　　20、重大疾病定期保险

　　21、鸿寿养老保险

　　22、66鸿运保险（Ａ型）

　　23、66鸿运保险（Ｂ型）

　　24、个人养老金保险

　　25、个人养老金保险（九七版）

　　26、子女教育婚嫁备用金保险

　　27、团体福利保险 

失效提示：依据财法字[1997]57号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知，自1999.11.19日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，各计划单列市财政局、国家税务局、地方税务局：

　　根据国务院办公厅《关于我国远洋渔业发展问题的会议纪要》（国发[1994]157号）精神，经研究决定，对农业部直属远洋渔业企业1994、1995年度给予免征企业所得税照顾。地方远洋渔业企业是否参照执行，由地方人民政府确定。

　　从1996年1月1日起，远洋渔业企业应按统一法规缴纳企业所得税。

　　抄送：国务院办公厅，农业部。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　　   为加强企业所得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，使企业所得税征管工作上一个新台阶，现将总局制定的《关于企业所得税规范化管理工作的意见》印发给你们，希望认真贯彻执行。在推进企业所得税规范化管理工作中有何问题和建议，请及时向总局报告。

　　企业所得税规范化管理工作的意见

　　1994年实施新税制以来，为加强企业所得税的征管，各级税务机关采取了许多措施和办法，使所得税管理工作逐步走上正轨。1995年，国家税务总局选择了部分地区进行企业所得税规范化管理（以下简称“规范化管理”）试点，试点表明，规范化管理有利于强化企业所得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，堵塞税收漏洞，促进所得税收入的增长。为推动此项工作，使所得税管理上一个新的台阶，在总结试点地区的做法和经验的基础上，结合税收征管改革的有关要求，现对企业所得税规范化管理工作提出如下意见：

　　一、规范化管理就是通过制定规章制度，对税务机关和税务人员征收企业所得税的行为进行规范。

　　规范化管理的目的是，建立适合所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制，促进依法治税，强化征收管理，更好地发挥企业所得税组织收入和调节经济的职能作用。

　　规范化管理的原则是：

　　（一）有利于依法治税。要以企业所得税的法律、法规为依据，严格执行企业所得税的各项政策法规和征管制度，做到依法办事，依率计征，强化企业所得税征收管理工作。

　　（二）有利于监督制约。通过制定科学、严密的规章制度和工作程序，明确工作责任目标，监督、制约税务机关和税务人员的行为。

　　（三）有利于加强管理。通过建立税务机关内部工作制度，完善所得税的各项规定，提高企业所得税的征收管理水平。

　　（四）有利于组织收入。通过规范化管理，改进税收管理中的薄弱环节，使所得税税款及时、足额入库，促进所得税收入稳定增长。

　　二、规范化管理的内容企业所得税规范化管理，贯穿于所得税工作的全过程，包括政策、税源、征收、检查、考核以及信息资料管理等各个方面。每个方面都要有明确的工作内容、要求、程序和目标，严格按章办事，克服管理上的随意性，使企业所得税管理逐步走上法制化、规范化的轨道。

　　（一）税收政策管理

　　1.认真贯彻所得税各项法律、法规和规章，及时转发上级的文件，落实文件精神，制定符合本地区实际情况的措施和办法。省级税务机关制定的企业所得税具体执行的文件，要报送国家税务总局备案。

　　2.按照税收管理权限，及时处理所得税政策执行中的具体问题，做到按章办事，不越权行事。

　　3.及时掌握和了解政策的执行情况和存在问题，提出处理意见和建议。省以下税务机关要建立和完善工作中的请示、报告和文件备案制度，权限范围外的问题要及时向上请示。上级税务机关要按照工作责权及时答复或转报。

　　4.通过各种方式加强对税收政策的宣传、辅导和咨询工作。要建立起税务机关和纳税人联系服务制度，进一步做好税收服务制度，进一步做好税收服务工作。税收政策发生变化后，要通过各种方式及时告知纳税人。

　　5.加强对所得税政策执行情况的检查。上级税务机关要定期或不定期对下级税务机关的税收政策执行情况进行检查和监督，发现问题及时纠正。

　　6.认真贯彻执行国家制定的减免税政策，不得擅自解释、随意变通和扩大减免税范围。

　　（二）税源管理

　　1.建立所得税税源监控体系，及时、准确地掌握本地区纳税户数、行业分布、重点税源户数、亏损户数等基本情况，积累、收集与所得税征收管理相关的资料。

　　2.了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究相关经济政策对所得税的影响程度，掌握、分析所得税税源。

　　3.掌握所得税收入的完成情况和入库进度，分析所得税增减的原因，找出存在问题，制定改进措施。

　　（三）税基管理1.收入管理。纳税人的所有收入包括价外收取的各种费用、基金、附加等，都必须纳入所得税应税收入的范围。要监督企业如实反映全部收入，严格按权责发生制原则确定本期收入的实现；对以货易货等非货币交易的收入，要及时入帐；关联企业之间的经济往来要按市场价格核算，防止隐匿、转移或少记应税收入。

　　2.费用扣除管理

　　（1）严格执行国家税收法规关于费用扣除的有关法规，任何单位和企业不得扩大扣除范围和提高扣除标准。

　　（2）费用扣除的管理要掌握以下原则：一是坚持收入与费用配比的原则。纳税人在纳税期间扣除的费用必须与当期取得收入有关。二是坚持实际发生的原则，准予扣除的费用应是实际发生的费用。三是严格控制预提费用的原则。“预提费用”必须按照国家统一法规的项目和标准提取，不得扩大提取范围和数额。

　　3.建立健全税前扣除项目的审核制度。各地要严格执行国家税务总局制定的管理费审批办法、亏损弥补审核办法、财产损失审核办法等制度法规。对其他扣除项目，各地可根据国家统一法规，结合本地区实际情况制定相应的管理办法。

　　（四）征收管理

　　1.根据应纳税额的大小，合理确定纳税人预缴方式和预缴期限。

　　2.推行所得税自行申报纳税制度，提高申报率和准确率。减免税企业、亏损企业也要按法规申报。

　　3.做好申报表及附属资料的审核工作，建立规范的审核制度，减少差错率。

　　4.加强所得税的入库管理，积极清理欠税。要积极地与有关部门配合，清理和压缩欠税，提高入库率。确需缓交税的，税务机关要严格按税法法规程序和权限办理，不得擅自延长缓交期。

　　5.加强汇算清缴的布置及落实工作。要及时布置汇算清缴工作，做到重点突出，措施落实，严格按法规处理汇算清缴工作中查出的违纪问题。认真做好汇算清缴工作总结和汇算清缴报表的统计分析工作。

　　6.加强减免税管理，严格执行减免税管理办法。减免税的审批与日常监管可以结合在一起进行。各地应按照国家税务总局的统一法规建立严格、规范的减免税审批办法。

　　7.加强对汇总纳税企业的监督检查和管理。未按法规审批的，不得实行汇总纳税。对监管中查出的漏缴税款要就地入库。

　　（五）检查管理

　　1.合理确定检查对象，明确检查重点。检查的重点是，重点税源大户、长期亏损户以及纳税意识较差、财务制度不健全的企业、单位等。各地可根据实际情况，确定本地区的检查重点。

       2.科学制定检查方式。企业所得税检查要综合检查与专项检查相结合。

　　3.加强对所得税检查的领导和协调，通过检查发现问题、堵塞漏洞，改进工作。

　　4.加强与稽查部门的协同配合，所得税业务主管部门要做好日常检查和专项检查工作；重大违法案件的稽查，所得税业务主管部门要积极配合与参与。

　　5.充分利用计算机等现代办公手段，提高检查效率，有条件的地区要利用计算机进行选案和分析。

　　（六）信息资料管理

　　1.建立健全纳税资料管理制度，及时对有关资料进行分类整理和归档，以方便查找和使用。

　　2.信息资料管理的内容包括税务登记、纳税申报、税款征收、税前扣除项目审批、减免税审批、汇缴检查、汇缴报告等资料。

　　3.充分利用信息资料，坚持资料共享的原则。部门之间、地区之间、上下级之间要及时沟通信息，充分发挥信息资料的作用。

　　4.信息资料的传送要顺畅、及时。各地要建立税源报表报送制度，保证报表报送及时、准确。

　　（七）考核管理

　　1.各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关要建立考核制度，按年实行层层考核，具体考核办法由各地确定。

　　2.考核内容包括上述政策管理、税源管理、税基管理、征收管理、检查管理、信息资料管理等各个方面。

　　3.考核方式，可以采用综合考核、单项考核等方式，也可以将两者结合起来进行。要将有关指标量化。通过考核，做到责任明确、奖罚分明，表彰先进，找出差距，改进所得税管理薄弱环节。

　　三、实施企业所得税规范化管理的工作要求企业所得税规范化管理涉及到许多方面，各级税务机关要加强领导、统一部署，制定符合实际情况的措施和办法。

　　（一）加强领导。各地要加强对规范化管理工作的领导，由主管局领导亲自抓，推动此项工作的开展。

　　（二）加强制度建设。各地要根据总局统一要求，结合当地的实际情况，建立规范化管理的各项工作制度。

　　（三）改进手段，提高工作效率。要充分利用计算机等现代工具，提高工作效率。

　　（四）规范化管理实施步骤

　　1.已经进行试点的地区，要认真总结经验和做法，逐步推广。有条件的地区要全面推开。

　　2.没有进行试点的地区，从1998年起必须选择2至5个地区试点，积累经验，探索规范化管理的途径，逐步推广。

　　（五）各地应根据总局关于规范化管理的总体要求，结合本地实际情况制定具体贯彻实施办法，并将实施办法报总局备案。

北京、湖北、河南省(市)国家税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规，经商财政部同意；现对水利部直属企业1996年度缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、水利部直属的丹江口水利枢纽管理局、三门峡水利枢纽管理局、陆水试验枢纽管理局，暂以上述各管理局为纳税人，税款就地缴入中央金库。上述各管理局兴办的集体企业、联营企业、股份制企业分别以独立经济核算的企业为纳税人，税款按财政部《关于中央企事业单位在地方所办企业的所得税有关预算管理问题的法规的通知》（[94]财预字347号）、《中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税有关问题的通知》（财预字[1996]25号）中的有关法规入库。

　　二、水利部其他直属企业的所得税，以独立经济核算的企业为纳税人，就地缴入中央金库。

1996年12月14日

京、上海、天津、大连、厦门、青岛市国家税务局，黑龙江、吉林、辽宁、河北、河南、山西、江苏、浙江、安徽、湖北、湖南、广东、海南、贵州、云南、四川、陕西、青海和内蒙、广西、宁夏、新疆自治区国家税务局：

　　中国远洋运输集团（以下简称中远集团）经国家税务总局《关于中远集团继续实行合并缴纳企业所得税问题的通知》（国税函发[1996]104号）文件批准，1996、1997年度继续实行合并缴税办法，该文件下发后，中远集团针对国内外海运市场出现的新变化，较大幅度地调整了经营管理体制。进行了内部经营和资产重组，新设立一批成员企业，为完善中远集团合并缴税办法，经研究，对该集团1996年、1997年合并缴税成员企业名单作如下调整：

　　1、国税函发[1996]104号文件批准实行合并缴税成员企业中，撤出沙市外轮代理公司后，其他企业仍执行合并缴税办法。

　　2、中远集团新设立企业中，广州中远国际货运有限公司等45户企业（名单见附件），纳入合并缴税范围，在北京汇总缴纳企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

中共中央各部门、国务院各部委和直属机构，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、清产核资办公室、经贸委（经委、计经委）：

　　现将《城镇集体所有制企业、单位清产核资财务处理暂行办法》印发给你们，请结合本地区、本部门实际认真执行，并将工作中有关情况和问题及时上报。

　　附件：城镇集体所有制企业、单位清产核资财务处理暂行办法

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国有资产管理局、集体经济办公室，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。

　　附件：

城镇集体所有制企业、单位清产核资财务处理暂行办法

　　第一条 为了贯彻落实国务院办公厅《关于在全国城镇集体所有制企业、单位开展清产核资工作的通知》，规范、统一城镇集体所有制企业、单位（以下简称集体企业）清产核资资金核实中的财务处理工作，根据国家现行财务制度和《城镇集体所有制企业、单位清产核资财务处理暂行办法》，特制定本办法。

　　第二条 集体企业清产核资中的有关财务处理工作，在各级人民政府统一领导下，原则上由各级税务部门按照财务隶属关系分级负责，其中：中央、国务院各部门、各直属单位直接管理的集体企业由国家税务总局负责。各级清产核资机构要与税务部门加强联系，密切配合。

　　第三条 集体企业的资本金可划分为：城镇集体资本金、国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。各项资本金的核算内容，按《国家税务总局关于城镇集体企业、私营企业新老财务制度衔接问题的通知》（国税发[1993]28号）执行。

　　集体企业在清产核资工作中，要摸清家底，理顺产权关系。对错记、漏记有关资本金的，应按法规及时进行调整；对产权关系不明晰的，可在实收资本下设置“待界定资产”进行单独核算，待产权关系明晰后再行调整。

　　第四条 集体企业在资产清查核实中，对清查出的各项资产盘盈（包括帐外资产）、资产损失（包括资产盘亏）和资金挂帐损失等，可先列入待处理财产损益，并在此基础上认真清理，待查明情况后按法规进行处理。

　　第五条 集体企业对清查出的固定资产盘盈、盘亏，报经审批后原则上作增减企业的损益处理，但属于1993年7月1日以前清理出来挂在帐上尚未处理的，以及盈亏相抵后净额较大当年处理有困难的企业，报经审批后可依次增减企业的盈余公积、资本公积、实收资本，不作损益处理。

　　对集体企业清查出固定资产盘盈、盘亏进行财务处理的审批权限，由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局会同同级清产核资机构根据本地实际情况确定。

　　第六条 集体企业固定资产重估增加的价值，经审查核实后，相应调整固定资产帐面原值；固定资产净值也应按重估后固定资产原值的升值幅度进行调整，其调整增加的价值作增加资本公积处理；重估后固定资产帐面原值与重估后固定资产净值之间的差额作累计折旧处理（不再补提折旧）。

　　集体企业按法规计提固定资产折旧，应以调整后的原值为依据。当期全额计提折旧有困难的企业，经同级清产核资机构出具证明，主管税务部门同意后可以分期到位。

　　第七条 集体企业对清查出逾期使用的固定资产，经技术鉴定性能良好，尚可继续使用的，可以估价入帐，但不再提取折旧。对因经营管理不善造成提前报废的固定资产，其净损失经核实后可依次冲减盈余公积、资本公积、实收资本，其未提足的折旧不再补提。

　　第八条 集体企业融资租入的固定资产，如租赁期未满其所有权仍归出租方的，作长期负债处理；如租赁期已满并付清租赁费，其所有权转移至承租方的，经资金核实后，应按法规作为企业的固定资产估价入帐。

　　第九条 集体企业出售职工住房所取得的收入低于原住房净值的净损失，经核实后应冲减住房周转金，暂不冲减公积金或资本金，也不得计入损益。

　　第十条 集体企业在资产清查中，对有偿转让或者清理报废的固定资产，其有偿转让或清理报废变价的净收入，计入当期损益。

　　第十一条 集体企业在清查对外投资时，凡拥有实际控股权的，应当按照权益法进行；没有实际控股权的，按照成本法进行。

　　第十二条 集体企业接受馈赠或其他收益形成的各项资产，除国家另有法规者外，均属于企业资产的一部分，都必须按法规进行清查登记，没有入帐的应按法规及时入帐，记入“资本公积”科目。其中，接受馈赠的资产，凡当事方有约定的，可在资本公积下专项反映。

　　第十三条 集体企业对清查出流动资产的盘盈、盘亏及损失，原则上计入企业的当期损益，但盘盈、盘亏、损失净额较大，当年处理有困难的，报经批准后可依次增减企业的盈余公积、资本公积、实收资本。

　　第十四条 集体企业从成本中提取的工资、福利费等消费性资金结余，用于购建集体福利设施的应作为集体资产，按法规进行清查登记。

　　第十五条 集体企业对清查出来的各项有问题的应收帐款，在分类排队和认真核查的基础上进行处理。对因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的帐款，或者因债务人逾期三年以上未能履行偿债义务，确实不能收回的帐款，经审批后，作为坏帐损失按下列法规进行处理：

　　（一）对按法规可以提取坏帐准备金的企业，要先用坏帐准备金予以核销，不足部分，经批准后分期计入损益。

　　（二）对不提取坏帐准备金的企业，已发生的坏帐损失，经税务部门批准后可分期计入损益。

　　集体企业发生的坏帐损失数额较大，按上述法规进行处理有困难的，由企业提出申请，经审批同意后也可依次冲减盈余公积、资本公积、实收资本。

　　第十六条 集体企业按法规已经处理的坏帐损失以后又收回来的，以及清查出来的各项无法付出的款项，经审查核实后直接计入当期损益。

　　第十七条 集体企业用筹资形成的资产，经资金核实后按下列法规处理：

　　（一）集体企业向个人筹资凡实行还本付息的，应作为长期负债处理，其资产所有权归集体所有，不得分股到个人。

　　（二）对经批准以个人投资入股形式进行筹资的，其投资入股的资金作个人资本金处理，不得在成本中列支股息。

　　（三）集体企业未经批准自己决定实行内部职工集资入股的，应及时补办有关手续。凡没有合法手续的，由集资单位负责清理并逐步偿还。

　　（四）属于各级政府或其他企业、单位出资入股的，可按“谁投资，谁所有，谁受益”的原则，在资金核实中要与出资单位具体明确产权关系，并记入相关的资本金。

　　第十八条 集体企业在清产核资中，要对国家历年减免的税款单独进行清理、核实，按下列法规进行处理：

　　（一）属于1993年6月30日以前国家减免的税款（包括以税还贷），作为城镇集体资本金，并在城镇集体资本金下设置“减免税基金”科目单独进行反映。

　　（二）1993年7月1日以后按国家统一政策法规减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退）及所得税，属于国务院或财政部、国家税务总局法规了专门用途的项目，作为盈余公积处理；属于国务院或财政部、国家税务总局没有法规专门用途的项目，按法规作为企业当期损益处理。

　　第十九条 集体企业在1993年6月30日以前享受的税前还贷，以及按国家法规免征所得税的项目，作为城镇集体资本金，并在城镇集体资本金下单独反映。

　　集体企业在1993年7月1日以后享受的税前还贷，以及按国家法规免征所得税的项目，按法规作为盈余公积处理。

　　第二十条 集体企业在清产核资财务处理中，凡需要用实收资本处理有关损失或有关权益转增实收资本的，都要按各项资本金所占的比例同增同减，不得单独冲减某一项资本金。

　　第二十一条 集体企业按本办法法规冲减实收资本后，其实收资本不得低于国家有关法律、法规法规的注册资本最低限额。

　　第二十二条 本办法仅适用于集体企业清产核资中的财务处理，集体企业的日常财务处理，仍按现行财务制度执行。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　根据各地在执行企业所得税政策中反映的情况，现将企业所得税几个具体问题明确如下：

　　一、企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。

　　二、企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

　　三、企业对外投资分回的利润、股息、红利等投资收益，如投资方企业所得税税率高于被投资企业适用税率，在被投资企业通过应付利润进行帐务处理时，应分配给投资方的利润、股息、红利等，投资方企业不论是否收到，均应及时按照有关法规补税。被投资企业发生的亏损，只能在被投资企业进行弥补，不得冲减投资方企业的应纳税所得额。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　现将《国务院办公厅关于对国家税务局系统审计监督问题的通知》(国办发[1995]59号)转发给你们，请遵照执行，并积极做好与审计机关的配合工作。

各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局，广东省地方税务局、深圳市地方税务局：

　　为了支持兵器工业总公司克服困难、发展生产，财政部曾以[93]财综字第121号文批准1991年以前所欠"两金"缓征两年（1993-1995年）。考虑到兵器全行业长期处于政策性专职损和生产经营困难的实际情况，为帮助和支持企业度过难关、发展生产，尽快扭转生产经营困难的局面，特案同意对兵器工业总公司及所属企业1991年以前欠缴的"两金"给予免征照顾。

　　请遵照执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

最新文件:

国家税务总局公告2010年第20号 关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　

　　根据各地的反映，经1997年全国企业所得税工作会议研究，现将企业所得税若干业务问题明确如下：

　　一、关于纳税检查中查出问题的处理

　　（一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的法规给以处罚。其查增的所得额部分不用于弥补以前年度的亏损。

　　（二）在减免税期间查出的问题属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按法规补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关法规进行处理。

　　（三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。

　　二、关于逾期还款加收罚息处理问题纳税人逾期归还银行贷款，银行按法规加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　三、关于清算期间执行优惠政策问题纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得有能享受法定减免税照顾。

　　四、关于行业会费能否在税前扣除问题纳税人按省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、学会等社团组织交纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。

　　五、关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣的截止时间问题财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）法规的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在法规的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。

　　六、关于新办企业、单位开业之日计算问题财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字第001号）对新办企业、单位开业之日有多种提法，为便于各地具体执行和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。

　　七、关于一次性收取或支付租赁费的处理纳税人超过一年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。

       国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复  国税函[2003]1239号 

       国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复  国税函[2007]365号 

失效提示：

　　1.依据中华人民共和国海关总署公告[2004]6号 中华人民共和国海关总署关于《废止加工贸易文件目录》的公告，本法规自2004年03月31日起，全文废止。

　　2.依据中华人民共和国海关总署公告[2001]第15号 海关总署关于《为配合我国加入世界贸易组织对总署制定的部分规范性文件予以废止》的公告，本法规自2001年12月11日起，全文废止。

广东分署，各直属海关、院校：

　　国务院995年12月28日通知规定：“自1996年4月1日起，对新批准设立的外商投资企业投资总额内进口的设备、自用原材料，一律按法定税率征收关税和进口环节税。在此之前已依法批准设立的外商投资企业，在规定的宽限期内，可继续享受减免关税和进口环节税的优惠，即对投资总额在3000万美元（含3000万美元，不包括本通知下发之日后追加的投资）以上的项目进口的设备和原材料，1997年12月31日前仍按原规定执行，对投资总额在3000万美元以下的项目进口的设备和原材料，1996年12月31日前仍按原规定执行。”为正确执行国务院上述规定，现就具体操作问题规定如下：

　　一、上述通知规定依法设立的外商投资企业是指外经贸部门在其审批权限内依法批准设立，并颁发外商投资企业批准证书的企业。

　　二、根据国务院的有关规定精神，1995年10月11日至1996年3月31日期间批准设立的且需申请免税进口自用设备、物料的外商投资企业一律由省、自治区、直辖市、计划单列市外经贸厅、委、局（以下简称省级外经贸部门）审核后报外经贸部备案审核。备案项目上报外经贸部的时间最晚不能超过4月30日。外经贸部对上述外商投资企业进行审核后，分期分批将核准的和不予核准的企业名单通知海关总署关税司（由关税司下达各主管海关）和省级外经贸部门。对审核合格的企业主管海关凭海关总署转发的合格企业名单按规定予以办理登记备案手续。审核不合格企业不予备案。由外经贸部颁发批准证书的企业，主管海关凭外经部颁发的批准证书予以办理登记备案手续。

　　三、符合第二条规定的外商投资企业，在宽限期内办理进口设备、物料手续时，还应向主管海关出具省级外经贸部门审核同意的进口设备清单（加盖由外经贸部统一刻制的“外商投资企业进口审核专用章”），省级外经贸部门不得将审核权下放。持外经贸部颁发的批准证书的企业，应出具由外经贸部审核同意的进口设备清单。

　　四、按照通知规定：3000万美元以上项目（含3000万美元）不包括通知下发之日后追加的投资。通知对外公布时间为1995年12月28日，据此，凡在1995年12月28日前外经贸部批准追加投资并换发批准证书的企业（总投资3000万美元以上），在1997年12月31日前，可按规定予以免税；凡在1995年12月29日至1996年3月31日追加投资后使投资总额达到3000万美元以上的项目，应仍按追加前批准的3000万美元以下项目规定的宽限期办理。其追加部分在1996年底前可按规定予以免税。

　　五、经济特区、浦东开发区和苏州工业园区内的外商投资企业亦按上述规定办理。

　　六、经批准确认的外商投资企业在宽限期内进口物品的免税手续、免税品种仍按海关总署署监一[1992]1099号文件及有关文件规定办理。对于外商投资企业在其经营范围内进口的特种车辆、船舶等交通工具等，应由所在地主管海关上报海关总署审批。

　　七、1996年4月1日以后成立的外商投资企业进口的自用设备、物料等一律照章征税。

　　八、在备案审核核准通知下发前设备已到口岸的企业，海关按原规定办理进口免税手续并放行。审核不合格企业，前已免税进口货物应追补应缴税款。

　　各地主管海关要与各地外经贸部门紧密配合，严格按照国务院的规定做好宽限期内外商投资企业备案审核及税收优惠工作。对于执行中发生的问题，要及时与海关总署关税司联系。

北京市地方税务局：

　　你局《关于对行政事业单位、社会团体办理注册税务登记的紧急请示》（京地税征[1997]530号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、从事生产经营的事业单位、社会团体，一律按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理税务登记。

　　二、非从事生产经营的行政、事业单位和社会团体，如取得应税收入、所得或发生应税行为，应按照税收法律、行政法规的规定办理税务登记。

天津市地方税务局：

你局《关于对利息、股息、红利所得分配个人名下征税问题的请示》（地税二[1997]43号）收悉。经研究，现通知如下：

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税（1994年前为个人收入调节税）。 

失效提示：依据国税发[2009]29号 国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知，自2009年01月01日起本法规全文废止。

江苏省地方税务局：

　　你省《关于江苏省送变电工程公司承建的输变电工程营业税纳税地点问题的请示》（苏地税函[1996]116号）收悉。关于输变电工程营业税纳税地点问题，现批复如下：

　　输变电工程一般是由变电所安装及线网架设等项工程组成。如果整项工程是一个纳税人承包的，并且属于跨省、自治区、直辖市的工程，根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三十一条规定，应在其机构所在地纳税。

中国远洋运输集团(以下称中远集团)是经国家税务总局批准、试行合并缴纳企业所得税的大型集团，到“八五”期末，合并缴税的期限已满。为进一步支持中远集团的发展，经研究，对中远集团所属成员企业(名单见附件1)1996年、1997年度的企业所得税继续由核心企业，即中国远洋运输(集团)总公司在北京合并缴纳。

　　中远集团其他直属企业(名单见附件2)、投资的股份制企业、联营企业以及事业单位，仍按国家税务总局统一规定就地缴纳企业所得税。

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、分金库：

　　根据国务院决定，从1996年起停止征收国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金（以下简称“两金”）。对以前年度各企事业单位、行政机关、社会团体以及部队欠缴的“两金”，都应按法规补缴。各级财税部门应继续做好欠缴“两金”的清理入库工作。现就有关政策通知如下：

　　一、1996年国家预算安排的“两金”清欠收入为15亿元。鉴于各地欠缴“两金”的数额都比较大，且难以确切统计，因此，不再给各地下达“两金”清欠任务。

　　二、除实行集中缴库的单位，如交通、民航、铁道、军工、邮电等部门仍执行原办法外，对1996年各地清欠上来的“两金”收入，不分隶属关系，一律实行中央与地方“五五”分成的办法，即上缴中央财政50％，地方财政留用50％。各地国家税务局清收各单位以前年度欠缴的“两金”收入，即按此比例分别就地缴入中央金库和地方金库。

　　三、对以前年度欠缴的“两金”，各地不得擅自减免，符合政策法规，确有困难无力补缴的，应按法规的程序报财政部和国家税务总局审批。

　　四、考虑到1996年“两金”清欠的难度和工作量很大，为支持各级财税部门做好“两金”清欠工作，确保收入任务的完成，经研究决定，1996年的“两金”征收业务经费的提取比例由原来的7‰提高到2％，具体提取及分配办法仍按财政部[89]财综字第86号文件执行。

　　五、各级财税部门要密切配合，通力合作，互相支持，共同做好“两金”的清欠入库工作。

　　六、本通知从1996年3月1日起执行，在此之前已按原比例缴库的，不再调库。

各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为了落实《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十二条的规定，财政部、国家税务总局于1995年9月22日发布了《境外所得计征所得税暂行办法》，自1994年度起实行。该文件执行三年来，总的来看，既维护了国家利益，又兼顾了企业的利益。但也存在操作困难和概念界定不清等问题。为了更好地体现国家鼓励外经企业发展的政策，根据目前外经企业发展的实际情况，我们对《境外所得计征所得税暂行办法》进行了修订，现予发布，自1997年1月1日起实行。1995年发布的原办法同期废止。

　　附：境外所得计征所得税暂行办法（修订）

　　 一、境外所得的计算

　　（一）企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发生的成本、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。

       境外实际发生的成本、费用，是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用。

       （二）企业未设立全资境外机构取得的境外投资所得，是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等。

       二、企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

       三、应纳税额的计算

　　应纳税额＝境内所得应纳税额＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额

　　境外所得应纳税额＝境外应纳税所得额×法定税率

　　境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。

       四、境外已缴纳所得税税款的抵扣方法

　　依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，在汇总纳税时，可选择以下一种方法予以抵扣，抵扣方法一经确定，不得任意更改。

　　（一）分国不分项抵扣的企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣。

　　1、纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣。在境外已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本办法第六条、第七条规定中视同已缴纳的税款。纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明，如实申报在境外缴纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。

      2、纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。来源于某国（地区）的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算，即：

　　境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国（地区）的所得／境内、境外所得总额）

      3、纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中按实际扣除；超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除，其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过五年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。

     （二）定率抵扣：为便于计算和简化征管，经企业申请，税务机关批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%的比率抵扣。

       五、计算境外税款扣除限额的公式中“境内、境外所得按税法计算的应纳税总额”一项，以及本办法中“境外所得应纳税额”一项应按法定税率33%计算。

       六、境外减免税处理

　　纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况按以下办法处理：

　　（一）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。

      （二）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。

      七、境外企业遇有自然灾害等问题的处理

　　（一）纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照条例和实施细则的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。

       （二）纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定处理。

      八、纳税年度和申报

　　纳税人来源于境外的所得，不论是否汇回，均应按照条例和实施细则规定的纳税年度（公历一月一日至十二月三十一日）计算申报并缴纳所得税。

      九、税款预缴和清缴

　　纳税人来源于境外的所得和境内的所得，应依照条例、实施细则和本办法，计算缴纳企业所得税。税款预缴分开进行，年终汇算清缴合并进行。即境内所得部分的税款预缴仍按统一规定执行；境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴，具体预缴日期和税款数额由当地税务机关审核确定。纳税人应于次年一月十五日之前预缴全年应交税款。年度终了后四个月内，税务机关对纳税人来源于境外的所得和境内的所得，合并统一进行汇算清缴。

       十、本办法自一九九七年一月一日起执行。